我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究

1、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究查字典范文網(wǎng)論文頻道一路陪伴考生編寫大小論文，其中有開(kāi)心也有失落。在此，小編又為朋友編輯了“我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究，希望朋友們可以用得著!一、文獻(xiàn)回憶會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的研究一直以來(lái)都是實(shí)務(wù)界和理論界關(guān)注的重要問(wèn)題。其中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)性研究備受國(guó)內(nèi)外學(xué)者及相關(guān)人士的關(guān)注。2021年10月3日，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部?關(guān)于加快開(kāi)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的假設(shè)干意見(jiàn)?中提出，要力爭(zhēng)在5年左右的時(shí)間重點(diǎn)扶持10家具有核心競(jìng)爭(zhēng)力、可以跨國(guó)經(jīng)營(yíng)并提供綜合效勞的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在該文件的引導(dǎo)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大是

2、否會(huì)影響其審計(jì)質(zhì)量，本文擬就該問(wèn)題進(jìn)展探究并提供經(jīng)歷證據(jù)和政策建議。從國(guó)外的研究來(lái)看，在研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性時(shí)發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)研究成果都支持大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有更高的審計(jì)質(zhì)量。從國(guó)內(nèi)的研究來(lái)看，由于我國(guó)法制環(huán)境薄弱等原因，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系的研究尚無(wú)定論?；谝陨峡紤]，本文將采用會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入這個(gè)單一指標(biāo)來(lái)衡量會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模，深化分析用業(yè)務(wù)收入指標(biāo)衡量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系，從而找出會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的相關(guān)性。二、研究設(shè)計(jì)一研究假設(shè)。DeAngel1981提出審計(jì)質(zhì)量可以視為審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在會(huì)計(jì)制度上違規(guī)并公開(kāi)揭露

3、這種違規(guī)行為的結(jié)合概率。前者取決于審計(jì)師的專業(yè)才能，后者那么依賴于審計(jì)師的獨(dú)立性。就專業(yè)才能而言，大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有更多的資源，因此有才能進(jìn)展人力資本的投入，從而進(jìn)步本所審計(jì)師的專業(yè)才能。同時(shí)，根據(jù)聲譽(yù)理論，大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)非常關(guān)注其在本行業(yè)中的聲譽(yù)和地位，同時(shí)較高的薪酬也容易吸引高素質(zhì)的專業(yè)人才參加。所以認(rèn)為大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的專業(yè)才能強(qiáng)于小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在會(huì)計(jì)制度上違規(guī)的才能要好于小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所。就獨(dú)立性而言，隨著我國(guó)相關(guān)法律制度的不斷完善，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事訴訟風(fēng)險(xiǎn)也在加大。對(duì)大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，其對(duì)待特定客戶的經(jīng)濟(jì)依賴性較低，自身的抗壓才能

4、與博弈才能好于小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)保險(xiǎn)理論，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常更有動(dòng)力發(fā)表準(zhǔn)確的審計(jì)意見(jiàn)，所以可以認(rèn)為在面對(duì)客戶的會(huì)計(jì)違規(guī)行為時(shí)，大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所更能保持其獨(dú)立性。審計(jì)意見(jiàn)作為審計(jì)工作的最后結(jié)果，在很大程度上可以反映審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)投資人或管理者對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在質(zhì)疑時(shí)，規(guī)模越大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)并報(bào)告問(wèn)題的可能性越大，所以越有可能出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的大小可以根據(jù)其業(yè)務(wù)量的多少來(lái)反映，而業(yè)務(wù)量的多少也已采用業(yè)務(wù)收入指標(biāo)表達(dá)出來(lái)。因此，業(yè)務(wù)收入越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所比業(yè)務(wù)收入少的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模大的概率越大。所以，本文提出研究假設(shè)：H0：在其他條件一樣的情況下，業(yè)

5、務(wù)收入多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的概率更大。二樣本選取和數(shù)據(jù)來(lái)源。本文從國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)選取了2021年在深圳證券交易所上市的所有A股上市公司作為初始研究樣本，剔除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺失的公司，最后得到456個(gè)研究樣本。關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021年業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)來(lái)源于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2021年7月25日公布的?2021年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息?。三模型建立及變量定義。為了檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系，本文通過(guò)建立以下模型來(lái)檢驗(yàn)假設(shè)：OP=0+1SIZE+2TA+3ROE+4LEV+模型中各變量的詳細(xì)定義見(jiàn)表1.0是模型的常數(shù)項(xiàng)，1是模型被解釋變量的系數(shù)，2、3、4是對(duì)應(yīng)各控制變

6、量的系數(shù)，是模型的殘差項(xiàng)。在控制變量的選擇過(guò)程中，主要參考了之前的研究成果。1.審計(jì)質(zhì)量的度量。本文用審計(jì)意見(jiàn)的類型來(lái)反映審計(jì)質(zhì)量。也就是說(shuō)，假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)占其全部審計(jì)意見(jiàn)的比例越大，就會(huì)被認(rèn)為其越獨(dú)立、客觀公正，所以審計(jì)質(zhì)量就越高。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的定義。本文利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所年業(yè)務(wù)收入的自然對(duì)數(shù)作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的替代變量。因?yàn)樵诒姸嗪饬繒?huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的指標(biāo)中，年業(yè)務(wù)收入可以反映出會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年業(yè)務(wù)量，既表達(dá)出會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)才能，又可以在一定程度上代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在行業(yè)中的排名。3.控制變量的選取。控制變量的選取主要是考慮影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)意見(jiàn)的

7、客戶公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)。本文選取了公司的資產(chǎn)規(guī)模、盈利才能、償債才能、成長(zhǎng)性等方面的指標(biāo)。第一，公司資產(chǎn)規(guī)模。一般情況下，公司的資產(chǎn)規(guī)模越大，其內(nèi)部控制制度越健全，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性越高。而經(jīng)營(yíng)越穩(wěn)定，獲得審計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)的可能性越大；第二，公司的盈利才能。本文用凈資產(chǎn)收益率表示公司盈利才能。盈利才能不好的公司通常面臨著將來(lái)開(kāi)展的不確定性，有時(shí)甚至持續(xù)經(jīng)營(yíng)才能也會(huì)受到疑心。盈利才能越好的公司，被審計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)的可能性越大；第三，公司的償債才能。本文用資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)表示公司的償債才能。假設(shè)公司的資產(chǎn)負(fù)債率較高，說(shuō)明公司的償債才能較差，企業(yè)面臨著很大的財(cái)務(wù)壓力，經(jīng)營(yíng)狀況具有較大的不確定

8、性。所以審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性越大。三、實(shí)證結(jié)果分析一描繪性統(tǒng)計(jì)。描繪性結(jié)果見(jiàn)表2.從表2可以看出，各變量的標(biāo)準(zhǔn)差較小，可以推測(cè)樣本數(shù)據(jù)分布較均勻穩(wěn)定。二相關(guān)性分析。對(duì)樣本變量進(jìn)展了Pearson相關(guān)性分析，結(jié)果見(jiàn)表3.由表3可知，審計(jì)意見(jiàn)與公司規(guī)模之間的相關(guān)系數(shù)-0.394，但其絕對(duì)值沒(méi)有超過(guò)0.4.其他各個(gè)變量之間的相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值都小于0.4，說(shuō)明模型不存在嚴(yán)重的多重共線性，初步驗(yàn)證了建立回歸模型的科學(xué)性。同時(shí)，SIZE與OP之間的相關(guān)系數(shù)符號(hào)為正，說(shuō)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)存在著正相關(guān)的關(guān)系，初步驗(yàn)證了本文提出的假設(shè)。三Logistic回歸分析。Logistic的回歸結(jié)果

9、見(jiàn)表4.由表4可知，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模SIZE與審計(jì)意見(jiàn)OP之間的回歸系數(shù)為0.581，符號(hào)與預(yù)期的一致，并在5%的程度下顯著。這說(shuō)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)之間存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系。說(shuō)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越大，越有可能出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。這與之前提出的假設(shè)相吻合。從理論分析來(lái)看，對(duì)于業(yè)務(wù)量多的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，大型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶眾多，每位客戶收入占收入總額較小，因此大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所屈從于某一客戶壓力而出具不真實(shí)的審計(jì)意見(jiàn)的可能性比較小。同時(shí)，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)長(zhǎng)久以來(lái)建立起的聲譽(yù)造成其履約本錢要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)在權(quán)衡收益和本錢的前提下保持理

10、性，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題披露出來(lái)，從而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。在控制變量中，上市公司的規(guī)模TA和審計(jì)意見(jiàn)OP在1%的程度下顯著相關(guān)，符號(hào)與預(yù)期的一致。上市公司的盈利才能ROE的系數(shù)為-0.514，符號(hào)與預(yù)期的一致，但其與審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系不顯著。而公司的償債才能LEV與審計(jì)意見(jiàn)在5%的程度下顯著，參數(shù)為1.255，參數(shù)符號(hào)與預(yù)期的一致。由此可知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，會(huì)主要考慮客戶公司的總資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。從理論上分析，目前我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，尤其是對(duì)于國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)更是如此。本文采用會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入來(lái)度量其規(guī)模的大小，對(duì)于大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，其業(yè)務(wù)量大，所以業(yè)務(wù)收入

11、必然很多，其擁有比小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所更多的資金和資源，越有可能對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)人員進(jìn)展培訓(xùn)。同時(shí)，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在行業(yè)范圍內(nèi)非常注重自身的聲譽(yù)，其提供的審計(jì)效勞被認(rèn)為是高質(zhì)量審計(jì)的象征。尤其，國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常注重長(zhǎng)期以來(lái)在審計(jì)市場(chǎng)上樹(shù)立的良好形象。一旦發(fā)生有損其誠(chéng)信情況的出現(xiàn)，其喪失客戶和聲譽(yù)的本錢要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所。所以，大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所比小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所更會(huì)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)那么來(lái)執(zhí)行審計(jì)工作和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而本文的研究成果也恰恰說(shuō)明，業(yè)務(wù)收入多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所比業(yè)務(wù)收入少的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性越大。即大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的概率要

12、大于小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所。四、研究結(jié)論及建議一研究結(jié)論。綜上所述，本文采用logistic回歸模型對(duì)采用業(yè)務(wù)收入指標(biāo)衡量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系進(jìn)展了研究?；谏罱凰?021年A股上市公司的經(jīng)歷數(shù)據(jù)及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的?2021年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息?研究發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)收入多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所比業(yè)務(wù)收入少的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性更大，反映了大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所較之小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所在面對(duì)客戶公司財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，更可能出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，即說(shuō)明了2021年10月在政府的鼓勵(lì)下，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)質(zhì)量也隨之進(jìn)步。進(jìn)一步驗(yàn)證了會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大，審

13、計(jì)質(zhì)量越高。二政策建議。為了進(jìn)一步開(kāi)展和繁榮我國(guó)審計(jì)事業(yè)，進(jìn)步國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，本文提出以下幾點(diǎn)政策建議：第一，鼓勵(lì)具有一定規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)。本文的研究說(shuō)明，我國(guó)審計(jì)質(zhì)量隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大而顯著進(jìn)步。所以，按照2021年10月公布的?關(guān)于加快開(kāi)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的假設(shè)干意見(jiàn)?作為指導(dǎo)，繼續(xù)擴(kuò)大國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模，是國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)，滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)關(guān)鍵要素。第二，加強(qiáng)法律和監(jiān)管制度的建立。DeAngelo1981認(rèn)為規(guī)模越大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量越高，因?yàn)榧僭O(shè)要出現(xiàn)了審計(jì)失敗，大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)機(jī)本錢會(huì)更大。會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)機(jī)本錢的產(chǎn)生來(lái)自于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律的嚴(yán)格要求。在國(guó)外成熟的審計(jì)市場(chǎng)中，一旦被發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了審計(jì)失敗等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就要付出高額賠付或者倒閉的重大代價(jià)。而在我國(guó)相對(duì)“寬松的環(huán)境下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所付出的代價(jià)要遠(yuǎn)小于在興隆國(guó)家執(zhí)業(yè)失敗付出的代價(jià)。因此，在行業(yè)自律的根底上，要建立起完善的監(jiān)管制度，增強(qiáng)監(jiān)管的實(shí)效性，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的懲罰力度，加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)機(jī)本錢，才能迫使會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不去提供高質(zhì)量的效勞。五、研究局限本文研究的樣本數(shù)據(jù)的全面