中級財務會計(二)課程期末復習試題及答案

1、20XX年中級財務會計(二)課程期末復習試題及答案考試時間：答題時限 90分鐘。具體時間：20XX年7月6日16 : 30-18: 00時 試題類型及所占分值：1.單項選擇(20分)2.多項選擇(15分)3簡答題(10分)4.會計核算業(yè) 務(55分)本課程期末考試可以攜帶計算器復習應考資料及其使用(一)本課程是中央電大出題考試，同學們應以中級財務會計期末復習指導 為重點，并且該資料非常全面，實用性非常強，希望同學們一定要認真用好。(二)中央電大中級財務會計形成性平時作業(yè)中計算題和業(yè)務題都較為典型，根據(jù)過去考試的情況看也有重復，有些作業(yè)題其實就是考試題，所以一定要認真用好。(三)期末 復習綜合練

2、習題及參考答案期末復習重點范圍第九章：流動負債1、了解流動負債的分類和計價；了解債務重組的概念和意義。P1692、掌握應付票據(jù)的概念和種類；應付賬款的核算；掌握應付職工薪酬的內容； 掌握短期借款、預會計賬款、應付股利、其他應付款等其他流動負債的核算；掌握 債務重組的方式。 P171-1843、重點掌握：(1)應付票據(jù)的核算 P171(2)應付職工薪酬的計量和核算P176(3)各種應交稅費的核算 P184(4)債務重組的核算 P197第十章：長期負債1、了解了解長期負債的特點、分類和計價；了解長期應付款的內容 P2052、掌握公司債券的分類；掌握專項應付款的核算；掌握或有負債的特點和內容；掌握預

3、計負債的確認、計量的核算P211-2233、重點掌握：(1)長期借款和應付債券的核算P211、P213(2)借款費用的內容、資本化或費用金額的確定及相關規(guī)定P223第十一章：所有者權益1、了解所有者權益的性質及與負債的主要區(qū)別；了解企業(yè)組織形式與所有者權益的構成；了解獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權益的概念及特征P2322、掌握庫存股的會計處理；掌握獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權益的核算P2473、重點掌握：實收資本、資本公積、留存收益的概念及會計處理P249第十二章：收入、費用及利潤1、了解收入的概念和分類；了解費用的概念和特征P2572、掌握銷售商品收入的確認方法P256;掌握費用的內容、分類和會計

4、處理 P258;掌握利潤的構成和利潤分配程序P2863、重點掌握(1)所得稅核算的納稅所得與暫時性差異P271(2)資產(chǎn)負債債務法下所得稅的核算程序與方法P282(3)凈利潤的分配內容及會計處理P288第十三章：會計調整1、了解會計政策的概念和選用會計政策變更處理方法應遵循的基本要求；了解會計估計的概念和特點；了解資產(chǎn)負債表日后事項P2942、掌握會計政策的內容和會計政策變更的條件；掌握會計政策變更與會計估計變更的區(qū)分、會計估計變更的披露。掌握會計差錯及其更正P3023、重點掌握：會計政策變更的處理方法P295第十四章：財務報表1、了解會計報表附注和財務情況說明書的基本內容P3122、掌握企業(yè)

5、財務報表的種類；掌握種類報表的作用、結構原理 P3203、重點掌握：企業(yè)財務報表的編制方法P315期末復習練習題及答案一、單項選擇題（復習時可參考復習指導和本課程導學）1 .對辭退福利的正確列支方法是（A ）。A.計入管理費用 B.計入營業(yè)外支出C.計入制造費用D.計入銷售費用2 .下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是（D ）。A.應付債券B.持有至到期投資C.應付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3 .下列有關利潤表的表述中，不正確的是（D ）。A.屬于中報與年報B.屬于動態(tài)報表C.反映經(jīng)營成果D.采用“本期營業(yè)觀”編制4 .Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見

6、判斷，公司 在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%敗訴的可能性有 70%如果敗訴，公司將要支付40萬元-60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應在本期末資產(chǎn)負債表中確認預計負債金 額（B ）。A.40萬元B.50 萬元C.60萬元D.100萬元5 .因采用商品開具面值 40萬元，票面利率4%期限3個月的商業(yè)匯票一張。 該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付（C ）。A.440 000 元B. 412 000 元C. 404 000元D. 400000 元6 .12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年 4月末到期應償還的金額為200萬元。那本年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目填列的金額應為（B ）A.20

7、0萬元B.400萬元C. 500萬元D.600萬元7 .會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（A ）。A.按會計估計變更處理B.按會計政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會計政策變更、合計估計變更的處理方法中任選一種8 .年來預提商品保修費 15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。 該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為（B ）A. 0 B.可抵扣暫時性差異 15萬元 C.不確定 D.應納稅暫時性差 異15萬元9 .企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定

8、盈余公職數(shù)額為（C ）A. 80萬元B. 100萬元 C. 400 萬元 D. 1 000 萬元10 .將面值1 000萬元的月票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計入“資本公積-股本溢價”賬戶的金額應為 （B）A. 35萬元 B. 65 萬元C. 100 萬元D. 135 萬元11 .下列項目中，應予以資本化的利息支出是 （B ）。A.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出B.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支 出C.為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出D.進行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出12 .對“持有至到期投

9、資”期末余額中1年內到期的金額，在財務報表中的正確列示方法是（A ）。A.視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示B .作為長期負債在資產(chǎn)負債表中反映C.在利潤表上單獨列示D.在資產(chǎn)負債表應付賬款項目中反映13 .收入是指會導致企業(yè)所有者權益增加、與所有者投入資本無關的、企業(yè)在 （A ）。A.日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入B.日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入C.主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入D.全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入14 .企業(yè)確認的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A ）。A.國債利息收入B .公司債券利息收入C .股票轉讓凈收益D .公司債券轉讓凈

10、收益15 . B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為 55 000元，售價為60 000 元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為（B ）。A. 9 350 元 B. 10 200 元 C. 8 718 元 D. 9 775 元16 .當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊 資本中所占的份額部分，應計入（C ）。A.實收資本B.營業(yè)外收入C.資本公積D,盈余公積17 .根據(jù)我國20XX年發(fā)布的企業(yè)會計準則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按 確定的價值貸記的賬戶為（D ）。A.資本公積一一其他資本公積車t入B實收資本一一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備C.資本公積一一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)

11、準備D.營業(yè)外收入18 . A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1. 2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3%計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為 （A ）。A. 16 400 元B. 100 000 元 C. 116 400 元D. 019 .年末資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（A ）。A. “利潤分配”賬戶年末余額B. “應付利潤”賬戶年末余額 C. “本年利潤”賬戶借方余額D. “盈余公積”賬戶年末余額20 . A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公 司在該訴訟中勝訴

12、的可能性有30%,敗訴的可能性有 70%。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金額（A ）。A. 100 萬元 B. 70 萬元 C. 30 萬元 D. 021 . 20XX年末，甲存貨成本 20萬元，計提跌價損失 2萬元。此時該項存貨的計 稅基礎為（D ）。A. 0B. 2萬元 C. 18萬元 D. 20萬元22 .下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是（C ）。A.長期借款B.遞延所得稅負債C.應付利潤D.應付債券23 .提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是（A ）。A.資產(chǎn)負債表B .利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權益表24

13、 .下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是（B ）。A.將現(xiàn)金存入銀行B .用現(xiàn)金等價物清償 30萬元債務C.用存貨抵償債務D.用銀行存款購入三個月到期的債券25 .企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應將其計入（D ）。A.其他業(yè)務收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入26 .企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是（D ）。A.籌備人員的工資B.籌備人員的差旅費C.企業(yè)注冊登記費D.在建工程的借款利息27 .工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（B ）。A.固定資產(chǎn)出租收入B.出售無形資產(chǎn)的凈收益C.出售不適用原材料的收入D.商品銷售收入28 .

14、期末計提帶息應付票據(jù)的利息時，應貸記的賬戶是（D ）。A.財務費用B.銷售費用C.應付票據(jù)D.應付利息29 .出售不動產(chǎn)應交的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D ）。A.管理費用B.其他業(yè)務支出C.營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理30 .企業(yè)經(jīng)營業(yè)務支付的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅人）損益無關的稅金是（D ）。A.所得稅B.消費稅 C.印花稅 D.增值稅31 . A公司20XX年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額 60 000元，其中 1年內到期的金額10 000元。則填列資產(chǎn)負債表的“持有至到期投資”項目時，應 填列的金額為（C ）。A. 10 000 元 B. 60 000 元 C. 50 000

15、 元D. 70 000元32 .企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉增企業(yè)資本的數(shù)額為（B ）。A. 500萬元B. 700萬元 C. 800萬元D. 1 200萬元33 .下列不屬于管理費用的支出項目是 （A ）。A.借款利息B.業(yè)務招待費C.房產(chǎn)稅D.無形資產(chǎn)攤銷34 .下列各資產(chǎn)負債表項目中，能根據(jù)相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D ）。A.應付賬款B.應收賬款C.長期借款D.應付職工薪酬35 .下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務 是（A ）。A.應付賬款 B .預收賬款C.其他應付款D .長期應付款36 .

16、編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于 （B ）。A.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量B .投資活動的現(xiàn)金流量C.籌資活動的現(xiàn)金流量D.非正?；顒拥默F(xiàn)金流量37 .帶息應付票據(jù)的利息支出應計入 （A ）。A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.制造費用38 . 20XX年12月30日A公司“壞賬準備”賬戶有借方余額 2 000元，年末應 收賬款余額1 000萬元。如果按5%。提取壞賬準備，則 A公司“壞賬準備”賬戶的年 末余額為（B ）。A貸方余額48 000元 B貸方余額50 000元 C.借方余額48 000元 D 借方余額52 000元39 .可供出售金融資產(chǎn)持有期內發(fā)生的公允價值

17、變動損益，正確的處理方法是（A ）。A.計入資本公積B.收益增加資本公積，損失減少投資收益C.作為投資收益計入當期損益D.作為公允價值變動損益計入當期利潤40 . 一臺設備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準備。假定各年 稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設備的計稅基礎為（C ）。A. 100萬元 B. 30萬元 C. 70萬元 D. 041 . D公司接受A公司投入設備一臺，原價 50 000元，賬面凈值30 000元，評 估凈彳1為35 000元。則D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為 （B ）。A. 20 000 元 B . 35 000 元 C . 50 000

18、 元 D . 30 000 元42 .按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年主營業(yè)務收入的有（A ）。A. 12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款 100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金 額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B. 5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C. 9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小D. 12月30日發(fā)出商品一批，價款 50萬元，委托C公司代銷20XX年乙公司實現(xiàn)凈利潤 60043 . 20XX年4月1日甲公司向乙公司投資 900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的 90%,甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。

19、萬元（假設每月均衡），并宣告分配現(xiàn)金股利 500萬元。則20XX年度甲公司個別報表 中應確認投資收益（A ）。A. 405萬元B. 450萬元C. 540萬元D. 600萬元44 .下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是（C ）。A.債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債券支付的現(xiàn)金C.購買債券支付的現(xiàn)金D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45 .預付貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入（A ）。A. “應付賬款”賬戶的借方B. “應付賬款”賬戶的貸方C. “應收賬款”賬戶的借方D. “應收賬款”賬戶的貸方46 .財務報表的編制要求包括 （D ）。A.數(shù)字真實、內容完整.B.計算準確、報送及時

20、C.便于理解D. A和B47 .下列項目，應作為營業(yè)收入核算的是（C ）。A.銷售商品收到的增彳1稅B.出售固定資產(chǎn)取得的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.預收其他企業(yè)的貨款48 .下列各項不屬于存貨的是 （A ）。A.工程物資B.發(fā)出用于展覽的存貨C.委托代銷商品 D .發(fā)出商品49 .某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為 860 000元，“商品進銷 差價”賬戶余額為275 000元，“在途物資”賬戶余額為120 000元，“低值易耗品”賬戶余額為51 000元, 貨”項目的金額應為（BA. 1 031 000 元“包裝物”賬戶余額為6 000元。則資產(chǎn)負債表中“存）。B. 75

21、6 000 元 C . 1 571 000 元D. 1 30650.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時,應從凈利潤中扣除的項目金額000元A.處置固定資產(chǎn)的收益B.計提的固定資產(chǎn)折舊C.攤銷的待攤費D .計提的壞賬準備51 .下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是（B ）。A.醫(yī)療保險費等社會保險費B .支付職工的困難補助C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.住房公積金52 . 20XX年B公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規(guī)定債務擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為（A ）。A. 0B ,可抵扣暫時性差異 50萬元 C .應納稅暫時性差異 50萬元 D.不確定53

22、.下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是（A ）。A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤54 .某企業(yè)因違約于 20XX年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150 000元。20XX年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起 30日內向原告賠償100000元。在該企業(yè)20XX年2月27日公布的20XX年度的會計報表中，該賠償金額應 作為（A ）。A. 20XX年度的調整事項處理B . 20XX年度的管理費用處理C. 20XX年度的非調整事項處理D. 20XX年度的營業(yè)外支出處理55.出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應列入（B ）。A. “公允價值變動收益”項目 B. “營業(yè)收入

23、”項目C. “投資收益”項目D. “營業(yè)外收入”項56 .下列各所有者權益內容中，與企業(yè)當年凈利潤無關的是（B ）。A.未分配利潤B .資本公積C.法定盈余公積D .任意盈余公積57 .企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（A ）。A.其他業(yè)務成本B .營業(yè)外支出C.管理費用D.營業(yè)稅金及附加58.公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為A.計入開辦費B.計入營業(yè)外支出C.計入財務費用D.直接從溢價收入中扣除59.某企業(yè)年初未分配利潤150 000元，當年實現(xiàn)凈利潤 600 000元，按15%的比例提取盈余公積。當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為A. 66

24、0 000 元B. 510 000 元C. 750 000 元D. 727 5004.下列各項業(yè)務中，會引起資本公積總額變動的有（BE）A.分配現(xiàn)金股利認績務重組收益D.確認長期股權投資收益B.用資本公積轉增資本E.確認可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益5.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）。A.本期核銷的壞賬B.存貨盤C.以固定資產(chǎn)抵債C.確D.分配分配股票股利E.收回以前年度巳核銷的壞賬60. 20XX年2月7日，A公司收到法院通知被 K公司訴訟,并被要求賠償違約經(jīng)6.下列交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟,A

25、公司估計有80 %的A.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B.售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則20XX年6C.支付生產(chǎn)工人工資月30日，A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是（AD.用存貨償還短期借E.上交所得稅A.不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露7.會計政策變更的會計處理方法有(BDB.確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露A.備抵法B.追溯調整法C .直接轉銷法D .未來適用法C.不確認負債，也無需在報表附注中披露線法D.確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露二、多項選擇題（請參考復習指導和本課程導學）1.下列各項屬于會計政策

26、內容的有 （ABCE）A.壞賬損失的核算方法B.借款費用的核算方法C.所得稅費用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計價方法2.企業(yè)交納的下到各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)8.下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有A.接受投資者投資準用資本公積轉增資本D.接受現(xiàn)金捐贈(ABC )。B.經(jīng)批準用盈余公積轉增資本E.將債務轉為資本9.下列業(yè)務中，影響所有者權益結構變動的有A.用盈余公積彌補虧損定資產(chǎn)對外投資(ABDE)。B.接受捐贈C.用固A.消費稅B.增值稅C.車船稅D.印D.經(jīng)批準用資本公積轉增資本E.發(fā)放股票股利花稅E.營業(yè)稅3.下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有（

27、ABCDE）A.對外捐贈資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務重組損失10.按照收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險與報酬轉移給購貨方額能夠可靠計量(ABCDE )。D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失C.企業(yè)沒有保留與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和控制權D.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E.相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量11 .下列項目中，不應確認為收入的有（ABD ）。A.銷售商品收取的增值稅B .出售飛機票時代收的保險費C .銷售商品的價款D.銷售商品代墊的運雜費E .出租無形資產(chǎn)收入的租金12 .下列業(yè)務中，能引起企業(yè)利潤增加的有（AC

28、D ）。A.收回已確認的壞賬B.取得債務重組收益C.計提持有至到期投資利息D.收到供應單位違反合同的違約金E .溢價發(fā)行股票收入的溢價款13 .下列各項應作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE ）。A.捐贈支出B .債權人發(fā)生的債權重組損失C.罰款支出D.支付職工困難補助E.出售固定資產(chǎn)的凈損失14 .企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應予調整的有（ADE）。A.國債的利息收入B .接受捐贈收入C.債務重組收入D.公允價值變動收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權投資采用 權益法確認的投資收益15 .工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應當交納增值稅的有（A

29、BCD ）。A.將產(chǎn)品對外投資B.將產(chǎn)品分配給投資者C.將委托加工的物資用于工程項目D.將產(chǎn)品贈送他人E .將原材料用于在建工程16 .下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應計入所購貨物成本的有（ABC ）。A.小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅B . 一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購入工程物資支付的增值稅D. 一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅E. 一般納稅人購進包裝物支付的增值稅17 .下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有（ACD ）。A.資本溢價B.對外捐贈C.用資本公積轉增資本D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E.發(fā)生債務重組損失18 .預計負債應具備的條

30、件包括 （ACE ）。A.該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B .該義務是企業(yè)承擔的潛在義務C.該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D.該義務的履行不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)E.該義務的金額能夠可靠地計量19 .下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有（AC ）。A.罰款收入B .出租包裝物的收入C .出售無形資產(chǎn)的凈收入D.保險賠償收入E.存款利息收入20 .按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有（ABD ）。A. 12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款 100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金 額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B. 5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C. 9月30

31、日銷售產(chǎn)品一批，價款 15萬元。但購貨單位的財務狀況已經(jīng)嚴重惡 化，估計收回的可能性很小D. 12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款 80萬元已于2個月前預收。 購貨單位決定下年初再提貨E. 12月30日發(fā)出商品一批，價款 50萬元，委托C公司代銷21 .下列不需要進行會計處理的業(yè)務有（CDE ）。A.盈余公積轉增資本B.資本公積轉增資本C.稅前利潤補虧D.稅后利潤補虧E .得股票股利22 .在我國會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括（ABCD ）。A.在建工程B.財務費用 C.研發(fā)支出D.存貨 E.投資收益23 .下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負債表時應列入“存貨”項“金額的有 （AC

32、DE ）。A.在途物資B.工程物資C.發(fā)出商品D.委托加工物資 E.周轉材料24、下列各項費用應計入企業(yè)銷售費用的有（BC ）。A.業(yè)務招待費B.廣告費 C.展覽費 D.無形資產(chǎn)攤銷 E.金融機構手續(xù)費25.下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“ （ABCEbA.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D. 3個月內到期的短期股票投資E. 3個月內到期的短期債券投資26 .下列各項屬于職工薪酬內容的有 （ABCDE）。A.計時工資B住房公積金C失業(yè)保險費D.辭退補償E .給職工免費提供的住房折舊費27 .公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括（AB ）。A.增加資本B.彌補虧損C.向投資者分配現(xiàn)金利

33、潤D.購置固定資產(chǎn)E.發(fā)放職工獎金28 .企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有 （ABDE ）。A.計提的壞賬準備B .批準處理的存貨盤虧損失C .固定資產(chǎn)安裝費用D.交納的所得稅E.出借包裝物的攤銷價值A.資本公積B .法定盈余公積C .任意盈余公積D.未分配利潤E.住房公積金30 .現(xiàn)金等價物應同時具備的條件是（ABDE ）。A.能夠轉換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng).期限短C .無價值變動風險D.流動性強E.價值變動風險小31 .下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有（ABD ）。A.對外捐贈資產(chǎn)B.稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失E .股票發(fā)行費32 .在我國，下列可用于彌補企

34、業(yè)虧損的一般途徑有（BCDE ）。A.用資本公積補虧B .用法定盈余公積補虧C .用以后盈利年度的稅后利潤補虧D.用任意盈余公積補虧E.用以后盈利年度的稅前利潤補虧33 .企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)時，下列應作為其他業(yè)務成本核算的有（ACD ）。A.轉讓使用權時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值B.轉讓所有權時轉銷的無形資產(chǎn)的賬面價值C.因轉讓使用權提供咨詢服務發(fā)生的費用D .根據(jù)使用權轉讓收入交納的營業(yè)稅E.轉讓收入34 .下列屬于會計政策內容的有 （ACE ）。A.壞賬損失的核算方法B .壞賬的估計方法C .固定資產(chǎn)的折舊方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.存貨的計價方法29.下列各項中，按規(guī)定可以轉增資本的有

35、（ABC ）。35 .委托加工應稅消費品， 加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括 （CE）。A.管理費用B.增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C.計入委托加工產(chǎn)品的成本D.計入主營業(yè)務成本 E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅36 .借款費用的主要內容包括 （ABCDE ）。A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費用D.借款承諾費E.應付債券溢價或折價的攤銷37 .對下列各項業(yè)務的會計處理，符合會計規(guī)范的有（DE ）。A.因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權平均法改為先進先出法B.銀行貸款利率調高使企業(yè)財務費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收

36、人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%E.因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年38 .下列有關利潤表的說法中，正確的是 （BD）。A.只需按年編報 B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表D.反映經(jīng)營成果 E. “本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列三、綜合題例題1、銷售商品一批，不含稅價款50 000元、增值稅率17%,商品成本40 000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方在折扣期第 8天付款；后該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求

37、：（1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。解：（1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款實際收到的銷貨款 =58 500 X （ 1-2%） =57 330 （元）應退還的銷貨款等于當初實際收到的銷貨款，即為57 330元。（1） 編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄銷售商品時借：應收賬款58 500貸：主營業(yè)務收入50 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）8 500同時，借：主營業(yè)務成本30 000貸：庫存商品30 000收取貨款借：銀行存款57 330財務費用1 170貸：應收賬款 58 500收回退貨、支付退貨款支付退款

38、借：庫存商品 800000貸：主營業(yè)務成本800000同時借：主營業(yè)務收入50 000貸：銀行存款57 330財務費用1 170應交稅費一應交增值稅（銷項稅）8 500例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設，利率8%利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2） 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3） 7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀

39、行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行。（4） 10月1日公司支付工程進度款 400萬元。（5）至年末，該項工程尚未完工。要求：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。解：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額第一季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應資本化金額 =20-4=16萬元第二季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應資本化金額 =20-4=16萬元第三季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應資本化金額=20-9=11 萬元第四季度：應付

40、的借款利息 =1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。年初借款借：銀行存款10 000 000貸：長期借款10 000 000第1季末計提利息借：在建工程160 000銀行存款40 000貸：應付利息200 000年末支付利息借：應付利息 800 000貸：銀行存款800 000例題3、A公司（一般納稅人）拖欠 B公司貨款1 000 000元無力償付，現(xiàn)雙方 協(xié)商進行債務重組。 A公司以一臺自用設備抵債，設備原價 900 000元、累計折舊 200 000元、公允價值 600 000元。要求：（1）計算A公司抵債設

41、備的處置損益、債務重組收益；（2）計算B公司的債權重組損失；（3）編制A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。解：A公司抵債設備的處置損益 =600 000- （900 000-200 000） =-100 000 （元）A公司的債務重組收益 =1 000 000-600 000=400 000（元）B公司的債權重組損失 =1000000-600 000=400 000（ 元）A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理700 000累計折舊200 000貸：固定資產(chǎn)900 000借：應付賬款一B公司1 000 000貸：固定資產(chǎn)清理600 0

42、00營業(yè)外收入一債務重組利得400 000借：營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)損失100 000借：固定資產(chǎn)清理100 000例題4.已知公司1- 12月20日有關損益類賬戶累計發(fā)生額，12月21 31日發(fā)生的業(yè)務如下：公司1-12月20日有關損益類賬戶累計發(fā)生額會計科目1 12月20日累計發(fā)生額（兀）主營業(yè)務收入1 750 000主營業(yè)務成本1 210 000營業(yè)稅金及附加133 000銷售費用140 000其他業(yè)務收入77 000其他業(yè)務成本66 500管理費用98 000財務費用3 500資產(chǎn)減值損失10 000投資收益210 000公允價值變動損益4 500營業(yè)外收入25 200營業(yè)外支出52

43、 500所得稅費用219 681 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊6000元。 銷售商品一批，價款 50 000元、增值稅8 500元，款項已全部收妥并存入銀 行。該批商品成本為 40 000元。 支付本季短期借款利息 6500元，經(jīng)查，前2個月已預提4 000元。（4）本月應交所得稅 25000元。要求：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。解：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄1）借：銀行存款10 000貸：其他業(yè)務收入10 000借：其他業(yè)務成本 6 000貸：累計折舊 6 0002）借：應收賬款5

44、8 500貸：主營業(yè)務收入50 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）8 500同時，借：主營業(yè)務成本40 000貸：庫存商品40 0003）借：應付利息 4 000財務費用2 500貸：銀行存款6 5004）借：所得稅費用25 000貸：應交稅費一應交所得稅25 000（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表禾I潤表編制單位：20XX年金額單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1 887 000減：營業(yè)成本1 256 000營業(yè)稅金及附加133 000銷售費用140 000管理費用98 000財務費用6 000資產(chǎn)減值損失10 000力口：公允價值變動收益（損失以“-”填列）4 500投資收益（

45、損失以“-”填列210 000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0二、營業(yè)利潤458 500力口：營業(yè)外收入25 200減：營業(yè)外支出52 5001其中：非流動資產(chǎn)處置損失0三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）431 200減：所得稅費用244 681四、凈利潤186 519五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益例題5.已知公司20XX年度的有關資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤1 0 000 000元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購成本 300 000元，年末計提減值準備30 000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法

46、核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為10 000元；無其他納稅調整事項。本年 111月份已預交所得稅 280 000萬元。要求：(1)計算20XX年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅(列示計算過程)；(2)編制111月(按預交總額)列支所得稅費用與預交所得稅的會計分錄；(3)編制年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。解：(1)20XX年度的納稅所得額= 10 000 000-200 000+10 000+30 000= 9 840 000 元20XX年度應交所得稅額= 9 840 000 X 25% = 2 460 000 元年末的遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-

47、期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=10 000元(2)所得稅費用=2 460 000+10 000 = 2 470 000 元預交所得稅：借：應交稅費一應交所得稅280 000貸：銀行存款280 000列支所得稅費用：借：所得稅費用2 470 000貸：應交稅費一應交所得稅2 400 000遞延所得稅資產(chǎn)70 000(3)年末確認遞延所得稅當出現(xiàn)可抵扣暫時性差異時借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債或借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用當出現(xiàn)應納稅暫時性差異時借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用或借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)補交所得稅(2 400 000-280 000

48、 )借：應交稅費一應交所得稅2 120 000貸：銀行存款2 120 000例題6. 20XX年12月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價 200萬元，預計 使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設備采用直線法 折舊，折舊年限同為 5年。20XX年底，根據(jù)債務重組協(xié)議，甲公司將該設備(公允 價值與賬面價值相同，增值稅率17%)抵償前欠某公司的貨款850 000元。要求(有關計算請列示計算過程)：(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設備20XX年、20XX年度的折舊額；(2)計算20XX年末該項設備的賬面價值與計稅基礎；(3)編制20XX年底甲公司用該設備抵債的會計分

49、錄。解：(1)直線法下(2010、20XX年)的折舊額=2 000 000/5=400 000 元雙倍余額遞減法：20XX年折舊額=2 000 000 X =800 000元20XX年折舊額=(2 000 000-800 000 ) X =480 000 元(2) 20XX年末該項設備的賬面價值=2 000 000-800 000-480 000 = 720 000元20XX年末該項設備的計稅基礎=2 000 000-400 000 X 2= 1 200 000 元(3)將固定資產(chǎn)凈值轉入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理720 000累計折舊 1 280 000貸：固定資產(chǎn)2 000 000結轉

50、債務重組利得：借：應付賬款850 000要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應付利息；第 1期分攤的折價；半年后的攤貸：固定資產(chǎn)清理720 000營業(yè)外收入一債務重組利得7 600（ 850 000-720 000-122 400 ）應交稅費一應交增值稅122 400例題7.發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值2 000萬元，票面利率4%, 發(fā)行時的市場利率為 5%,實際收款19 133 600元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年 支付一次。要求：（1）編制發(fā)行債券的會計分錄（寫出相關明細科目）；（2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（應付利息、實際利息費用、攤銷折價、應付債券攤余成本

51、）。解：（1）借：銀行存款19 133 600應付債券一利息調整866 400貸：應付債券一面值20 000 000 X（2 ）應付債券利息費用計算表金額：元期數(shù)應付利息實際利息費用攤銷的折價應付債券攤余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.46四、計算題例題1 . 20XX年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值 2 000萬元，票 面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本

52、。該批債券 實際發(fā)行價為19133600元（不考慮發(fā)行費用），債券的折價采用實際利率法分攤，債 券發(fā)行時實際利率為 5%公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。余成本；到期應償付的金額。解：發(fā)行債券的折價 =20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的應付利息 =20 000 000 X4%X 6/12=400 000 （元）第1期實際禾I息費用=19 133 600 X 5%X 6/12=478 340 （元）第1期分攤的折價 =478 340-400 000=78 340（元）半年后的攤余成本 =19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期應償付的金額 =20 000 000+400 000=20 400 000（元）例題2.已知A公司20XX年12月31日有關賬戶的余額如下：原材料350 000 元（借） 包裝物 5 000 元（借）低值易耗品35 000兀庫存商品520 000 元（借）存貨跌價準備25 000 元（貸）應收賬款一一甲 15 000元（借）應付賬款-一A 30 000 元（貸）預收賬款一一丙 20 000元（貸）預付賬款-一C 10 000 元（借）預收賬款一一丁 13 000 元（借）預付賬款-一D 18 000 元（貸）持有至到期投資 450 000兀（借）,其中1年內到期