預算控制概述及全面預算管理案例分析

1、預算控制預算控制l預算控制概述l全面預算管理l全面預算的編制l預算控制和考評l案例分析1.1 預算的基本概念預算的基本概念l戰(zhàn)略 五年及五年以上的規(guī)劃l長期經(jīng)營計劃 投資計劃 重組計劃 營銷計劃 人力資源計劃l預算的基本概念 預算是為了確保企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的組織手段1.1 預算的基本概念預算的基本概念 企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃 長期經(jīng)營計劃 全面預算管理 年度經(jīng)營指標1.2 預算的目的預算的目的l經(jīng)營目標l協(xié)調與平衡l監(jiān)督和控制l分析和考核1.3 預算的原則預算的原則l一致性原則l分級預算原則l全面預算原則l實事求是原則l剛性原則1.4 預算的內容構成預算的內容構成業(yè)務預算業(yè)務預算資本預算資本預算籌資

2、預算籌資預算現(xiàn)金流及其他預算現(xiàn)金流及其他預算 2 全面預算管理全面預算管理全面預算管理收益性預算資本性預算現(xiàn)金預算收入費用利潤固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量 2.1 組織結構組織結構 預算的決策機構 董事會 預算的咨詢機構 預算委員會 預算的組織及構 預算工作組 預算的監(jiān)督機構 審計部、監(jiān)事會組織機構發(fā)展戰(zhàn)略部財務部會計部人力資源部市場部成本中心收入中心投資中心2.2 預算管理流程預算管理流程l分析與定位：分析與定位：行業(yè)分析，SWOT分析，企業(yè)戰(zhàn)略l預算的制定：預算的制定：發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營計劃l預算的實施考評：預算的實施考評：實施與調整，執(zhí)行與業(yè)

3、績考評 3.1 全面預算管理的模式全面預算管理的模式l3.1.1戰(zhàn)略導向下的管理模式戰(zhàn)略導向下的管理模式 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃 定位企業(yè)的愿景定位企業(yè)的愿景 定位企業(yè)的核心定位企業(yè)的核心 競爭能力競爭能力 確定戰(zhàn)略方向確定戰(zhàn)略方向 制定規(guī)劃目標制定規(guī)劃目標 市場部市場部 產(chǎn)品開發(fā)計劃產(chǎn)品開發(fā)計劃 經(jīng)營計劃經(jīng)營計劃 戰(zhàn)略細化戰(zhàn)略細化 生產(chǎn)部生產(chǎn)部 成本控制方案與計劃成本控制方案與計劃 人事部人事部 人力資源配置計劃人力資源配置計劃 業(yè)務預算業(yè)務預算 年度預算年度預算 分年度按資源進行編制預算分年度按資源進行編制預算 資本預算資本預算 其他其他3.1 全面預算管理的模式全面預算管理的模式l3.

4、1.2預算管理的模式預算管理的模式1 以銷售為核心的預算管理模式以銷售為核心的預算管理模式 原則：以銷定產(chǎn)原則：以銷定產(chǎn) 目標：擴大市場占有率目標：擴大市場占有率2 以資本為核心的預算管理模式以資本為核心的預算管理模式 戰(zhàn)略：擴張規(guī)模戰(zhàn)略戰(zhàn)略：擴張規(guī)模戰(zhàn)略 風險：投資與新產(chǎn)品的開發(fā)風險：投資與新產(chǎn)品的開發(fā) 關注點：融資的預算關注點：融資的預算 BOT 建設工程的全程預算與監(jiān)控建設工程的全程預算與監(jiān)控3 以現(xiàn)金流為核心的預算管理模式以現(xiàn)金流為核心的預算管理模式 理念：現(xiàn)金為王理念：現(xiàn)金為王 原則：以收定支，收支匹配原則：以收定支，收支匹配 關注點：錢從哪里來？流到哪里去？關注點：錢從哪里來？流到

5、哪里去？4 以成本預算為核心的預算管理模式以成本預算為核心的預算管理模式 目標成本目標成本=現(xiàn)實售價期望利潤現(xiàn)實售價期望利潤3.2 預算指標體系的形成預算指標體系的形成l3.2.1 基于價值管理的預算目標值的確定基于價值管理的預算目標值的確定 3.2 預算指標體系的形成預算指標體系的形成目標利潤銷售預算采購預算期末存貨生產(chǎn)預算原料人工制造費用期間費用業(yè)務成本資本預算融資預算利潤表現(xiàn)金預算3.2 預算指標體系的形成預算指標體系的形成l3.2.2 預算目標的分解預算目標的分解 銷售中心：根據(jù)本量利關系進行分解生產(chǎn)中心：采用ROE，杜邦分析體系進行分解 根據(jù)過去三年成本、銷售資料得到的結構系數(shù)進行分

6、解3.3 業(yè)務預算業(yè)務預算/收益性預算的編制收益性預算的編制 l3.3.1 銷售預算表格銷售預算表格l3.3.2 生產(chǎn)預算表格生產(chǎn)預算表格l3.3.3 材料采購預算表格材料采購預算表格l3.3.4 直接人工直接人工 （人力資源會計）（人力資源會計）l3.3.5 制造費用制造費用 l3.3.6 期間費用期間費用l3.4 資本預算的編制資本預算的編制l3.5 籌資預算表格設計籌資預算表格設計l3.6 現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金流量預算3.7 預算的編制方法預算的編制方法滾動預算彈性預算零基預算概率預算業(yè)務預算資本預算，項目預算投資預算4 預算控制與考評預算控制與考評l財務預算財務預算會計核算會計核算年終決算

7、年終決算業(yè)績考評業(yè)績考評分級標準采購預算 供貨預算 經(jīng)濟存貨量 生產(chǎn)期間費用 拿出預算結余獎懲方案料工費定額標準以現(xiàn)金流為控制目標5 案例分析：案例分析：海爾集團全面預算實施案例5.1 背景介紹背景介紹 海爾集團創(chuàng)業(yè)于1984年，現(xiàn)已發(fā)展成中國家電第一品牌海爾在全球30多個國家和地區(qū)建立了本土化的設計中心、制造基地和貿易公司，擁有29個制造基地，8個綜合研發(fā)中心，19個海外貿易公司，在全球130多個國家提供產(chǎn)品銷售和服務解決方案。根據(jù)世界著名的消費市場研究機構Euromonitor(歐洲透視)公布的全球白色家電品牌企業(yè)市場調研數(shù)據(jù)：海爾品牌以51的全球市場份額成為全球第一白色家電品牌，這也是中

8、國白色家電首次成為全球第一品牌。同時，海爾冰箱、海爾洗衣機分別以l0.4與8.4的全球市場占有率，在行業(yè)中均排名第一。目前海爾正在開展從傳統(tǒng)經(jīng)濟下的商模式轉型到人單合一的雙贏模式。正是這種持續(xù)不斷的創(chuàng)新文化推動著海爾通過產(chǎn)品創(chuàng)新、商業(yè)模式創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，抓住機遇，應對挑戰(zhàn)，在全球化和信息化時代，海爾已經(jīng)發(fā)展成為全球著名的跨國企業(yè)集團。5.2 海爾集團預算控制發(fā)展歷程海爾集團預算控制發(fā)展歷程 海爾集團預算管理由資金預算開始，經(jīng)過幾年的不斷探索，海爾集團將預算管理融合到經(jīng)營管理中，將簡單的預算編制擴展到集預算編制、預算分析、預算考核于一體的全面預算管理體系，由最初的完全手工匯總編制預算報表，到?jīng)Q策支持系統(tǒng)的系統(tǒng)支持，預算管理水平得到了不斷提高 。5.3海爾集團全面預算管理體系海爾集團全面預算管理體系5.4 海爾的預算方法海爾的預算方法 海爾集團將滾動預測作為主要的預算控制手