行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理問題研究

1、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理問題研究摘 要 財務(wù)內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的核心，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運行提供良好的財務(wù)保障。然而，隨著新的政府會計制度開始實施，我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作面臨新的挑戰(zhàn)，很多單位財務(wù)內(nèi)控管理的問題逐漸暴露出來。文章以事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控問題作為研究對象，并提出相應(yīng)的對策，使得事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控問題得到重視，新政府會計準(zhǔn)則能夠得到落實，行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理水平得到有效提升。關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控管理；對策研究一、財務(wù)內(nèi)控管理的重要作用財務(wù)內(nèi)控管理能夠保證事業(yè)單位穩(wěn)定運行，建立和完善事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度需要單位的財務(wù)管理人員梳理相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并與

2、有關(guān)部門進(jìn)行溝通交流、細(xì)化流程、建立指標(biāo)、協(xié)同推進(jìn)。完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠保證單位各項經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行，也可以規(guī)范財務(wù)管理人員的行為，為企業(yè)構(gòu)建一個良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。另外，一個信息交流順暢、權(quán)責(zé)分明運營環(huán)境，能夠讓職工產(chǎn)生強(qiáng)烈的歸屬感，激發(fā)職工的工作積極性。在這種環(huán)境下，職工也會自覺地按照財務(wù)內(nèi)控制度的要求來規(guī)范自己的行為。財務(wù)內(nèi)控管理能夠促進(jìn)事業(yè)單位實現(xiàn)管理目標(biāo)。在事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高財務(wù)人員的管理意識，使其在工作中更加認(rèn)真細(xì)致，嚴(yán)格要求自己，將事業(yè)單位的財務(wù)情況真實地體現(xiàn)在財務(wù)報表中，防止徇私舞弊，避免固定資產(chǎn)的流失，最終實現(xiàn)事業(yè)單位的財務(wù)管理目標(biāo)。財務(wù)內(nèi)控管理能夠為

3、事業(yè)單位其他活動的開展提供有力保障。近年來，單位內(nèi)控制度的建設(shè)受到事業(yè)單位決策層及管理層的高度重視，財務(wù)內(nèi)部控制更是內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵和核心。財務(wù)內(nèi)部控制涵蓋了事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)活動，要使財務(wù)內(nèi)部控制真正得到落實，需要事業(yè)單位各部門和全體員工的共同努力和相互配合，用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自己的工作行為，開展各項業(yè)務(wù)工作時不越權(quán)，共同營造一個良好的事業(yè)單位運行環(huán)境，保證各項業(yè)務(wù)活動都能依法合規(guī)地進(jìn)行，提高事業(yè)單位的公共服務(wù)能力。二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題2017年，財政部印發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的試行文件，次年又印發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的正式文件。雖然有正式文件規(guī)定，但是很多

4、地方的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理仍然存在很多問題：（一）制度執(zhí)行不到位我國部分市縣尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)，很多中小單位財務(wù)主要采用集中核算的形式，沒有制定適合單位發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控制度，有財務(wù)內(nèi)控制度的大多數(shù)是直接照抄修改財政部文件，而且制定的財務(wù)內(nèi)控制度也沒有得到有效落實。例如，部分單位在進(jìn)行2018年預(yù)算編制工作時，通過網(wǎng)上抄襲等方法完成了單位內(nèi)部控制報告的內(nèi)容。在實際工作中，并沒有按照文件內(nèi)容開展單位內(nèi)部控制工作。（二）缺乏內(nèi)部控制意識事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人在開展財務(wù)工作時，常常只注重審批環(huán)節(jié)和付款環(huán)節(jié)，只關(guān)心單位賬戶上的“可用余額”，缺乏科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識。很多單位財務(wù)方面的業(yè)務(wù)流程由一個財務(wù)人員全

5、部完成。比如，很多事業(yè)單位的財務(wù)管理人員一人兼任數(shù)崗，兩個密匙由同一個人保管，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和審核環(huán)節(jié)由一人完成，存在很高的財務(wù)風(fēng)險1。（三）會計失去監(jiān)督職能事業(yè)單位采用集中核算的方式，導(dǎo)致財務(wù)核算和單位的經(jīng)濟(jì)活動分開進(jìn)行，很多財務(wù)人員不清楚單位業(yè)務(wù)活動的過程，缺乏應(yīng)有的審核和監(jiān)督環(huán)節(jié)。很多事業(yè)單位的會計人員由其他崗位的工作人員兼任，缺乏財務(wù)管理專業(yè)知識，并且對自身專業(yè)水平要求低，滿足于工作現(xiàn)狀，處理財務(wù)工作時也是按照領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行，缺乏獨立思考的能力，會計的監(jiān)督職能難以發(fā)揮2。（四）會計數(shù)據(jù)失真情況嚴(yán)重部分事業(yè)單位的財務(wù)報表很不規(guī)范，財務(wù)數(shù)據(jù)異常，往來賬款中存在很多的死賬，這些現(xiàn)象均未引起單位負(fù)責(zé)人

6、的重視，僅僅要求“應(yīng)收賬款”與“應(yīng)付賬款”數(shù)據(jù)持平。單位對固定資產(chǎn)管理松散，沒有編制資產(chǎn)卡片，沒有對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點，調(diào)入調(diào)出也沒有進(jìn)行變動，很多報廢的資產(chǎn)也申請?zhí)幚?，固定資產(chǎn)的財務(wù)數(shù)據(jù)與實際情況相差甚遠(yuǎn)3。很多事業(yè)單位房屋等已經(jīng)修建完工，但在會計報表中仍然顯示“正在修建”，導(dǎo)致賬實嚴(yán)重不符。一些事業(yè)單位的預(yù)算報表和決算報表數(shù)據(jù)相差很大，不符合財務(wù)報表的基本原則。三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化策略（一）建立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理制度一是事業(yè)單位加大對單位財務(wù)內(nèi)控工作的重視力度。單位的內(nèi)部控制管理制度的建立由上級主管部門提出，下級部門嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，落實財務(wù)內(nèi)控管理責(zé)任。二是由新的政府會計制度

7、內(nèi)容可以看出，事業(yè)單位和企業(yè)的會計制度趨于相同化4。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自己的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識，在財務(wù)管理方面拓寬視野，適當(dāng)引入企業(yè)的管理方法，結(jié)合單位實際情況，制定出符合單位發(fā)展要求的財務(wù)內(nèi)控管理制度。三是事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重要性，將內(nèi)部控制管理融入單位的日常運行中，用內(nèi)部控制制度規(guī)范每一個職工的行為，讓權(quán)力安全地運行。對于尚未建立財務(wù)內(nèi)控管理制度的事業(yè)單位，上級主管部門可以指定負(fù)責(zé)人參加相關(guān)培訓(xùn)，增強(qiáng)負(fù)責(zé)人的財務(wù)內(nèi)控管理意識和相關(guān)專業(yè)知識，在財務(wù)內(nèi)控管理中發(fā)揮主要領(lǐng)導(dǎo)的作用5。（二）保證會計制度的實施一是在事業(yè)單位中進(jìn)行會計制度改革，取消原有的集中核

8、算的財務(wù)方式，使每個事業(yè)單位真正成為財務(wù)管理的主體，依照相關(guān)法律法規(guī)建立事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和計劃，完善財務(wù)內(nèi)控制度，保證財務(wù)內(nèi)控管理工作的執(zhí)行。二是事業(yè)單位在進(jìn)行人員招聘時，優(yōu)先選擇有專業(yè)會計能力的人員，加強(qiáng)單位財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)水平，強(qiáng)化信息化技能培訓(xùn)，促使財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升以滿足單位會計工作的需要。根據(jù)新的政府會計制度要求，制定事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格落實財務(wù)內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人制，了解單位的財務(wù)現(xiàn)狀。另外，在事業(yè)單位出現(xiàn)人員變動時也要注意工作交接。例如，事業(yè)單位更換財務(wù)人員時，要注意單位賬務(wù)核對工作，保證財務(wù)工作順利進(jìn)行，避免由于人員變動出現(xiàn)賬務(wù)管

9、理漏洞，從而出現(xiàn)壞賬等現(xiàn)象。三是事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實際建立統(tǒng)一的預(yù)算和核算平臺，保證財務(wù)工作順利進(jìn)行，使得會計崗位的監(jiān)督職能有效發(fā)揮。通過建立統(tǒng)一的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，避免傳統(tǒng)意義上的定性分析，轉(zhuǎn)以量化分析，并根據(jù)分析結(jié)果制定出財務(wù)內(nèi)部控制達(dá)到的數(shù)據(jù)目標(biāo)和風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對于不符合規(guī)定的付款指令，系統(tǒng)會根據(jù)相關(guān)指標(biāo)直接拒絕，以此降低人員財務(wù)舞弊的隱患。（三）加大會計信息審核力度行政事業(yè)單位需嚴(yán)格按照審計相關(guān)部門，執(zhí)行內(nèi)部審計和外部審計，有效檢驗內(nèi)控結(jié)果。一是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審核監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行事業(yè)單位的各項經(jīng)濟(jì)活動，并對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行定期的審計檢查、科學(xué)監(jiān)督和評估。在審計監(jiān)察過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題就要立即指出問題，并要求事業(yè)單位的責(zé)任人進(jìn)行有效整改，并持續(xù)關(guān)注問題的解決情況。二是將事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作納入年終績效考核的內(nèi)容，引起事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的高度重視。在進(jìn)行審計工作時，根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的完成情況來確定事業(yè)單位審計檢查能否通過。例如，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)要設(shè)置合理的財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，在其離任時，審計部門要審計負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的財務(wù)指標(biāo)是否達(dá)到財務(wù)內(nèi)控要求，如果存在異常情況則影響其正常離任。四、結(jié)語事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作能夠保障事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)工作的順利進(jìn)行，促使事業(yè)單位更好地發(fā)揮其服務(wù)作用，同時能夠使企業(yè)有