會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)模塊

1、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序種類會(huì)計(jì)核算程序是以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。以登記總賬的方式為標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算程序可以分為四種：逐筆記賬核算程序匯總記賬核算程序記賬憑證核算程序日記總賬核算程序科目匯總表核算程序匯總記賬憑證核算程序會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)上述四種核算程序的不同主要體現(xiàn)在登記總賬的方式：原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表各種核算程序不同圖例說(shuō)明：?jiǎn)渭^表示填列、登記或者編表，雙箭頭表示核對(duì)。記賬憑證核算程序含義：根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，直接登記總賬。記賬憑證核算程序是最基本

2、的核算程序，其他各種核算程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展和完善的。優(yōu)點(diǎn)：記賬程序簡(jiǎn)明易懂、總賬記錄內(nèi)容詳細(xì)，便于核對(duì)賬目。缺點(diǎn)：由于未進(jìn)行匯總而逐筆登記總賬，工作量比較大。適用：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少的單位使用。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表（1）（2）（3）（4）（5）（6）具體流程如下：（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)各種記賬憑證以及所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。（4）根據(jù)各種記賬

3、憑證逐筆登記總賬。（5）月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)分類賬的余額，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。（6）月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。日記總賬核算程序含義：總賬采用聯(lián)合賬簿日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐日逐筆直接登記日記總賬。優(yōu)點(diǎn)：總賬采用聯(lián)合賬簿，即進(jìn)行序時(shí)登記，又進(jìn)行分類登記，在一張賬頁(yè)上就可以反映出一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查。缺點(diǎn)：將全部總賬賬戶分專欄開設(shè)，賬頁(yè)會(huì)很長(zhǎng)，使用不便。而且在會(huì)計(jì)人員較多的情況下，不便于會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部分工記賬。適用：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容簡(jiǎn)單，一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置較少的單位適用。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、

4、銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（5）具體流程如下：（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)各種記賬憑證以及所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。（4）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記日記總賬。（5）月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)分類賬的余額，分別與日記總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。（6）月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表核算程序含義：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記

5、總賬。優(yōu)點(diǎn)：大大簡(jiǎn)化登記總賬的工作量，也能起到檢查所匯總的記賬憑證借方、貸方發(fā)生額是否平衡的作用。缺點(diǎn)：編制的科目匯總表不能反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。登記總賬后，總賬的記錄也不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析和檢查。適用：適用范圍較為廣泛，大中小型企業(yè)均可以根據(jù)自身情況采用。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表（1）（2）（3）（4）（5）（7）（6）科目匯總表（6）具體流程如下：（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行

6、存款日記賬。（3）根據(jù)各種記賬憑證以及所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。（4）根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制“科目匯總表”。（5）根據(jù)“科目匯總表”定期登記總賬。（6）月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)分類賬的余額，分別與日記總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。（7）月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證核算程序含義：根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證按照科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系定期進(jìn)行匯總，編制匯總記賬憑證，月終根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。優(yōu)點(diǎn)：通過(guò)編制匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬，即簡(jiǎn)化了登記總賬工作，又可以在匯總記賬憑證和總賬記錄中反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于

7、分析和檢查發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。缺點(diǎn)：根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證為每一貸方科目編制一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證，工作較為繁瑣。適用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表（1）（2）（3）（4）（5）（7）（6）（6）匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總記賬憑證具體流程如下：（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)各種記賬憑證以及所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。（4）根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總