會計核算管理標(biāo)準(zhǔn)

1、金花企業(yè)集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化委員會發(fā)布2010-10-01實施2010-09-14發(fā)布會計核算管理標(biāo)準(zhǔn)金花企業(yè)集團(tuán)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分發(fā)號：2010-6前言為了進(jìn)一步完善集團(tuán)總部及各公司會計核算中所涉及的實務(wù)工作細(xì)節(jié)，根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)及操作規(guī)范，結(jié)合集團(tuán)實際情況，在原會計核算基本原則管理標(biāo)準(zhǔn)（207.3.1-2007）基礎(chǔ)上，增加“原始憑證”、“記帳憑證”和“會計帳簿”的管理內(nèi)容和要求。本標(biāo)準(zhǔn)制定的國家法律法規(guī)及操作規(guī)范包括：2000年7月1日起施行的中華人民共和國會計法；1996年6月17日起施行的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范；2007年1月1日起施行的企業(yè)會計準(zhǔn)則等。 本標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化辦公室提出。本標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)

2、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化委員會批準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化辦公室歸口。本標(biāo)準(zhǔn)起草單位：集團(tuán)財務(wù)管理部。本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：宇文煒燦。本標(biāo)準(zhǔn)實施后，會計核算基本原則管理標(biāo)準(zhǔn)（207.3.1-2007）同時廢止。本標(biāo)準(zhǔn)2010年換版。會計核算管理標(biāo)準(zhǔn)1 范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了集團(tuán)總部會計核算基礎(chǔ)工作中涉及的原始憑證、記賬憑證及會計賬簿、檢查與考核等管理內(nèi)容。本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團(tuán)總部會計核算基礎(chǔ)工作管理。本標(biāo)準(zhǔn)還適用于集團(tuán)各公司規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作時進(jìn)行參考。2 職責(zé)2.1集團(tuán)財務(wù)管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)母公司及獨立非運營公司會計核算基礎(chǔ)工作，并對集團(tuán)內(nèi)獨立運營公司的會計核算基礎(chǔ)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.2集團(tuán)各公司負(fù)責(zé)本公司會計核算基礎(chǔ)

3、工作。2.3經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)取得合法有效的原始憑證，并按照集團(tuán)財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定辦理審批、報賬手續(xù)。2.4會計人員負(fù)責(zé)對經(jīng)辦人取得的合法、有效票據(jù)及審批手續(xù)進(jìn)行審核，編制記賬憑證、登記賬簿等相關(guān)會計工作。3管理活動的內(nèi)容與方法3.1原始憑證3.1.1原始憑證的類別 原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來事項時，從外單位取得的憑證。如發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購買商品、材料時，從供貨單位取得的發(fā)貨票等。自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單等。3.1.2

4、原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：3.1.2.1憑證的名稱和填制日期。3.1.2.2填制憑證單位的名稱及有效印章、填制人員的簽名或蓋章，如自制原始憑證，須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或蓋章。3.1.2.3接受憑證單位的名稱。 3.1.2.4經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；3.1.2.5數(shù)量（或規(guī)格）、單價和金額。3.1.2.6購買實物或支付款項的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人、驗收或證明人及部門審批人的簽名或蓋章，并注明所付款項的用途。如是需入庫的實物，須有申購單、出、入庫單、驗收單等原始單據(jù)。 .7員工因公借款時，應(yīng)填寫借款單，注明用途等事項，并按照集團(tuán)已頒布的費用管理標(biāo)準(zhǔn)（Q/GW207.4.1-2010）中相關(guān)規(guī)

5、定進(jìn)行審批。.8銀行結(jié)算憑證包括銀行支票、商業(yè)匯票、電匯單、現(xiàn)金交款單和進(jìn)帳單等，應(yīng)按中國人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法中的有關(guān)規(guī)定辦理。3.1.2.9經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)或有合同協(xié)議的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)在憑單上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文號。3.1.2.10已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。3.1.2.11原始憑證不得涂改、挖補或刮擦。3.1.2.12原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由所在部門經(jīng)費審批人和財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。.13原始憑證的字跡必須清晰、工

6、整，書寫要符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（第五十二條，見附錄A）的要求。凡具有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。3.2記帳憑證3.2.1會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可分為貨幣資金憑證與轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用記賬憑證。記賬憑證填制完成后應(yīng)由會計主管復(fù)核簽名。復(fù)核內(nèi)容包括原始憑證、審批手續(xù)、金額及會計分錄的分類等相關(guān)記賬信息。3.2.2記帳憑證必須具備以下基本內(nèi)容：3.2.2.1填制憑證的日期及編號；.2經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要（簡明、扼要、準(zhǔn)確）；3.2.2.3科目編號及名稱；3.2.2.4部門編號及名稱；3.2.2.5項目編號及名稱；3.2.2.6所附原始憑證的張數(shù)；3.2.2.

7、7借、貸金額；3.2.2.8審核人員、復(fù)核人員、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。3.2.3除結(jié)帳的記帳憑證可不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。調(diào)賬及更正錯誤的憑證還應(yīng)附經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的詳細(xì)說明。3.2.3.1所附原始憑證張數(shù)的計算。一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，凡是與記帳憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件，如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，也應(yīng)將其計算在內(nèi)。3.2.3.2一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可將原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明所附原始憑證的記帳憑證編號或附原始憑證的復(fù)印件。3.2.3.3

8、一張原始憑證所列費用需要由兩個或兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開具對匯總金額分割的轉(zhuǎn)賬通知單或分割說明，并將復(fù)印的原始憑證及費用分?jǐn)偟南嚓P(guān)證明作為記賬憑證的附件。3.2.3.4對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。3.2.3.5記帳憑證應(yīng)按月自然順序編號。3.2.3.6當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項可適當(dāng)合并填制記帳憑證，但不能將不同會計事項的原始憑證合并填寫在一張記帳憑證上。 3.2.4記帳憑證的改錯方法3.2.4.1未記帳時發(fā)現(xiàn)記帳憑證填制錯誤的，應(yīng)即時進(jìn)行修改更正或取消復(fù)核后進(jìn)行修改更正。3.2.4.2當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)已記帳的憑證

9、填制錯誤的，可用紅字填制一張與原來內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明"注銷某月某日某號憑證"，同時再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明"更正某月某日某號憑證"；如果會計科目未錯，只是金額有錯誤的，可將正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差額，另填一張記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，應(yīng)由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)說明并經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后附于記賬憑證后。3.2.4.3以前年度記帳憑證有錯誤的，更正時應(yīng)附由經(jīng)辦人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的更正詳細(xì)說明。3.3會計帳簿3.3.1會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助性賬簿?？傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須使用訂本式賬簿，

10、不得用銀行對賬單代替銀行日記賬。3.3.2各種會計賬簿應(yīng)在賬簿封面寫明單位名稱及賬簿名稱；在賬簿的扉頁設(shè)立賬簿啟用表。并應(yīng)單獨設(shè)置賬戶目錄。啟用訂本式賬簿應(yīng)從第一頁至最后一頁順序編號，不得缺頁、跳號。使用活頁式賬簿，應(yīng)按照賬戶順序編號，定期裝訂成冊，裝訂后再按照實際使用的帳頁順序編定頁碼。會計賬簿還應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。3.3.3手工登記的現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，應(yīng)及時與計算機賬核對一致，并做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金日記賬每日應(yīng)與庫存現(xiàn)金核對無誤，定期形成盤點記錄。銀行日記賬至少每月與銀行對賬單進(jìn)行核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。現(xiàn)金盤點記錄、銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由專人進(jìn)行復(fù)核，并簽字確

11、認(rèn)。3.3.4總賬應(yīng)按照會計科目類別和順序填寫科目名稱，明細(xì)賬應(yīng)按會計科目所屬的二級科目或明細(xì)科目填寫科目名稱。3.3.5總帳和明細(xì)帳應(yīng)按照審計及財務(wù)工作管理的需要，及時登記或打印，并裝訂成冊，日記賬、總賬、明細(xì)賬的登記還包括填制帳簿啟用表，并注明啟用日期、記帳人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人等，加蓋名章和單位公章。3.4會計憑證的傳遞、保管與裝訂會計憑證必須及時傳遞，不得積壓，以確保會計核算的及時、準(zhǔn)確進(jìn)行。3.4.2會計人員應(yīng)當(dāng)妥善保管會計憑證。會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類及編號順序保管，不得散亂丟失。3.4.3會計憑證的裝訂.1會計憑證裝訂前應(yīng)先檢查會計憑證及其附件是否齊全，編號是否連續(xù)、完整。確認(rèn)

12、無誤后再進(jìn)行裝訂。.2會計憑證上的金屬物要全部去掉。.3記帳憑證應(yīng)連同所附原始憑證或原始憑證匯總表、科目匯總表，按照標(biāo)號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度月份和起訖日期、起訖號碼、裝訂日期，由裝訂人簽字或蓋章后裝入專用匣內(nèi)。.4對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號。3.4.4會計檔案的管理按照集團(tuán)會計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（Q/GW207.3.4-2007）。4檢查和考核4.1集團(tuán)各公司應(yīng)參照本標(biāo)準(zhǔn)對會計核算制度進(jìn)行規(guī)范，并報集團(tuán)財務(wù)管理部審查后實施。4.2集團(tuán)財務(wù)管理部門依據(jù)本標(biāo)

13、準(zhǔn)要求對集團(tuán)各公司會計基礎(chǔ)工作的實施情況，每年至少進(jìn)行一次全面監(jiān)督檢查，并出具檢查報告。5附錄A會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（第五十二條）附錄A（規(guī)范性附錄）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十二條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： （一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有市種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 （二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“”代替。 （三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫