會(huì)計(jì)核算管理標(biāo)準(zhǔn)

1、金花企業(yè)集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)發(fā)布2010-10-01實(shí)施2010-09-14發(fā)布會(huì)計(jì)核算管理標(biāo)準(zhǔn)金花企業(yè)集團(tuán)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分發(fā)號(hào)：2010-6前言為了進(jìn)一步完善集團(tuán)總部及各公司會(huì)計(jì)核算中所涉及的實(shí)務(wù)工作細(xì)節(jié)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)及操作規(guī)范，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，在原會(huì)計(jì)核算基本原則管理標(biāo)準(zhǔn)（207.3.1-2007）基礎(chǔ)上，增加“原始憑證”、“記帳憑證”和“會(huì)計(jì)帳簿”的管理內(nèi)容和要求。本標(biāo)準(zhǔn)制定的國(guó)家法律法規(guī)及操作規(guī)范包括：2000年7月1日起施行的中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法；1996年6月17日起施行的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范；2007年1月1日起施行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。 本標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化辦公室提出。本標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)

2、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)批準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化辦公室歸口。本標(biāo)準(zhǔn)起草單位：集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部。本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：宇文煒燦。本標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施后，會(huì)計(jì)核算基本原則管理標(biāo)準(zhǔn)（207.3.1-2007）同時(shí)廢止。本標(biāo)準(zhǔn)2010年換版。會(huì)計(jì)核算管理標(biāo)準(zhǔn)1 范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了集團(tuán)總部會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作中涉及的原始憑證、記賬憑證及會(huì)計(jì)賬簿、檢查與考核等管理內(nèi)容。本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團(tuán)總部會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作管理。本標(biāo)準(zhǔn)還適用于集團(tuán)各公司規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作時(shí)進(jìn)行參考。2 職責(zé)2.1集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)母公司及獨(dú)立非運(yùn)營(yíng)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，并對(duì)集團(tuán)內(nèi)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)公司的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.2集團(tuán)各公司負(fù)責(zé)本公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

3、工作。2.3經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)取得合法有效的原始憑證，并按照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定辦理審批、報(bào)賬手續(xù)。2.4會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)辦人取得的合法、有效票據(jù)及審批手續(xù)進(jìn)行審核，編制記賬憑證、登記賬簿等相關(guān)會(huì)計(jì)工作。3管理活動(dòng)的內(nèi)容與方法3.1原始憑證3.1.1原始憑證的類別 原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)時(shí)，從外單位取得的憑證。如發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購(gòu)買商品、材料時(shí)，從供貨單位取得的發(fā)貨票等。自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等。3.1.2

4、原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：3.1.2.1憑證的名稱和填制日期。3.1.2.2填制憑證單位的名稱及有效印章、填制人員的簽名或蓋章，如自制原始憑證，須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或蓋章。3.1.2.3接受憑證單位的名稱。 3.1.2.4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；3.1.2.5數(shù)量（或規(guī)格）、單價(jià)和金額。3.1.2.6購(gòu)買實(shí)物或支付款項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收或證明人及部門審批人的簽名或蓋章，并注明所付款項(xiàng)的用途。如是需入庫(kù)的實(shí)物，須有申購(gòu)單、出、入庫(kù)單、驗(yàn)收單等原始單據(jù)。 .7員工因公借款時(shí)，應(yīng)填寫借款單，注明用途等事項(xiàng)，并按照集團(tuán)已頒布的費(fèi)用管理標(biāo)準(zhǔn)（Q/GW207.4.1-2010）中相關(guān)規(guī)

5、定進(jìn)行審批。.8銀行結(jié)算憑證包括銀行支票、商業(yè)匯票、電匯單、現(xiàn)金交款單和進(jìn)帳單等，應(yīng)按中國(guó)人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法中的有關(guān)規(guī)定辦理。3.1.2.9經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)或有合同協(xié)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑單上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)。3.1.2.10已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。3.1.2.11原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)或刮擦。3.1.2.12原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由所在部門經(jīng)費(fèi)審批人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。.13原始憑證的字跡必須清晰、工

6、整，書寫要符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（第五十二條，見附錄A）的要求。凡具有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。3.2記帳憑證3.2.1會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可分為貨幣資金憑證與轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用記賬憑證。記賬憑證填制完成后應(yīng)由會(huì)計(jì)主管復(fù)核簽名。復(fù)核內(nèi)容包括原始憑證、審批手續(xù)、金額及會(huì)計(jì)分錄的分類等相關(guān)記賬信息。3.2.2記帳憑證必須具備以下基本內(nèi)容：3.2.2.1填制憑證的日期及編號(hào)；.2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（簡(jiǎn)明、扼要、準(zhǔn)確）；3.2.2.3科目編號(hào)及名稱；3.2.2.4部門編號(hào)及名稱；3.2.2.5項(xiàng)目編號(hào)及名稱；3.2.2.6所附原始憑證的張數(shù)；3.2.2.

7、7借、貸金額；3.2.2.8審核人員、復(fù)核人員、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。3.2.3除結(jié)帳的記帳憑證可不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。調(diào)賬及更正錯(cuò)誤的憑證還應(yīng)附經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的詳細(xì)說明。3.2.3.1所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算。一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，凡是與記帳憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件，如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，也應(yīng)將其計(jì)算在內(nèi)。3.2.3.2一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證的，可將原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明所附原始憑證的記帳憑證編號(hào)或附原始憑證的復(fù)印件。3.2.3.3

8、一張?jiān)紤{證所列費(fèi)用需要由兩個(gè)或兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開具對(duì)匯總金額分割的轉(zhuǎn)賬通知單或分割說明，并將復(fù)印的原始憑證及費(fèi)用分?jǐn)偟南嚓P(guān)證明作為記賬憑證的附件。3.2.3.4對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。3.2.3.5記帳憑證應(yīng)按月自然順序編號(hào)。3.2.3.6當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并填制記帳憑證，但不能將不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填寫在一張記帳憑證上。 3.2.4記帳憑證的改錯(cuò)方法3.2.4.1未記帳時(shí)發(fā)現(xiàn)記帳憑證填制錯(cuò)誤的，應(yīng)即時(shí)進(jìn)行修改更正或取消復(fù)核后進(jìn)行修改更正。3.2.4.2當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)已記帳的憑證

9、填制錯(cuò)誤的，可用紅字填制一張與原來內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明"注銷某月某日某號(hào)憑證"，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明"更正某月某日某號(hào)憑證"；如果會(huì)計(jì)科目未錯(cuò)，只是金額有錯(cuò)誤的，可將正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額，另填一張記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，應(yīng)由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)說明并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后附于記賬憑證后。3.2.4.3以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，更正時(shí)應(yīng)附由經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的更正詳細(xì)說明。3.3會(huì)計(jì)帳簿3.3.1會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助性賬簿?？傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須使用訂本式賬簿，

10、不得用銀行對(duì)賬單代替銀行日記賬。3.3.2各種會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)在賬簿封面寫明單位名稱及賬簿名稱；在賬簿的扉頁設(shè)立賬簿啟用表。并應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬戶目錄。啟用訂本式賬簿應(yīng)從第一頁至最后一頁順序編號(hào)，不得缺頁、跳號(hào)。使用活頁式賬簿，應(yīng)按照賬戶順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按照實(shí)際使用的帳頁順序編定頁碼。會(huì)計(jì)賬簿還應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。3.3.3手工登記的現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，應(yīng)及時(shí)與計(jì)算機(jī)賬核對(duì)一致，并做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金日記賬每日應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無誤，定期形成盤點(diǎn)記錄。銀行日記賬至少每月與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?，F(xiàn)金盤點(diǎn)記錄、銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由專人進(jìn)行復(fù)核，并簽字確

11、認(rèn)。3.3.4總賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目類別和順序填寫科目名稱，明細(xì)賬應(yīng)按會(huì)計(jì)科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目填寫科目名稱。3.3.5總帳和明細(xì)帳應(yīng)按照審計(jì)及財(cái)務(wù)工作管理的需要，及時(shí)登記或打印，并裝訂成冊(cè)，日記賬、總賬、明細(xì)賬的登記還包括填制帳簿啟用表，并注明啟用日期、記帳人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等，加蓋名章和單位公章。3.4會(huì)計(jì)憑證的傳遞、保管與裝訂會(huì)計(jì)憑證必須及時(shí)傳遞，不得積壓，以確保會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行。3.4.2會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)妥善保管會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類及編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。3.4.3會(huì)計(jì)憑證的裝訂.1會(huì)計(jì)憑證裝訂前應(yīng)先檢查會(huì)計(jì)憑證及其附件是否齊全，編號(hào)是否連續(xù)、完整。確認(rèn)

12、無誤后再進(jìn)行裝訂。.2會(huì)計(jì)憑證上的金屬物要全部去掉。.3記帳憑證應(yīng)連同所附原始憑證或原始憑證匯總表、科目匯總表，按照標(biāo)號(hào)順序折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度月份和起訖日期、起訖號(hào)碼、裝訂日期，由裝訂人簽字或蓋章后裝入專用匣內(nèi)。.4對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號(hào)。3.4.4會(huì)計(jì)檔案的管理按照集團(tuán)會(huì)計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（Q/GW207.3.4-2007）。4檢查和考核4.1集團(tuán)各公司應(yīng)參照本標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行規(guī)范，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部審查后實(shí)施。4.2集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門依據(jù)本標(biāo)

13、準(zhǔn)要求對(duì)集團(tuán)各公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的實(shí)施情況，每年至少進(jìn)行一次全面監(jiān)督檢查，并出具檢查報(bào)告。5附錄A會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（第五十二條）附錄A（規(guī)范性附錄）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十二條 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： （一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣市種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和市種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有市種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 （二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。 （三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫