稅收信息化下的稅源管理問題探討

1、稅收信息化下的稅源管理問題探討日期：2011-04-24來源：  作者：現(xiàn)代商業(yè)分享到： 屈海濤 黃淮學院張曉娟 遼寧農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學院 摘要：加強稅收信息化的建設(shè)是完善稅收征管工作的重要途徑，稅源管理是新時期稅收征管工作的核心內(nèi)容。如何將信息技術(shù)與科學化管理手段相結(jié)合來強化稅源管理，對加強稅收征管，構(gòu)建和諧社會，增加稅收收入，促進經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。關(guān)鍵詞：稅收信息化；稅收征管；稅源管理引言近幾年，我國稅收信息化的快速發(fā)展使其在稅源管理方面發(fā)揮的作用越來越大。通過稅收信息化的建設(shè)，可以大大提高稅務(wù)部門的工作效率。計算機先進的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的利用使信息得到增值運用，提高了稅務(wù)部門實施稅

2、收政策的正確性和科學性，這種新的工作方式實現(xiàn)了人機結(jié)合的和諧、運轉(zhuǎn)的順暢和工作的高效。但是由于在稅收信息化進程中也存在一些片面強調(diào)運用計算機技術(shù)，而忽視管理理念的創(chuàng)新和管理體制的優(yōu)化的問題，使得稅收信息化在提高防止稅源流失中未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，2007年全國稅務(wù)稽查部門共檢查各類納稅人53.7萬戶，查補稅款430.2億元，比上一年增加43.8億元；2008年共檢查納稅人40.5萬戶，查補收入513.6億元，比07年增加83.4億元?？梢姡覈┱髀┕軕羧源罅看嬖?，稅源管理的整體水平并不高。在新形勢下，將管理手段與信息技術(shù)相結(jié)合，加強對稅源的監(jiān)控管理，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟中的

3、調(diào)節(jié)作用意義重大。1我國稅收信息化發(fā)展現(xiàn)狀稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛運用于稅收管理，實現(xiàn)稅收管理信息的收集、檢索、分類、存儲和傳輸系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化的稅收管理技術(shù)創(chuàng)新過程。我國稅收信息化的發(fā)展經(jīng)歷了起步階段、應(yīng)用階段、應(yīng)用發(fā)展階段和整合集成四個階段，目前正處于整合集成階段。2稅收信息化對稅源管理的作用（1）稅收信息化有利于提高稅源管理質(zhì)量和效率。一方面計算機科學技術(shù)在稅收管理中的大量應(yīng)用，使得稅務(wù)機關(guān)各個部門之間和系統(tǒng)上下級之間的實際物理距離變成鼠標距離，稅務(wù)機關(guān)各部門可以隨時隨地了解稅源相關(guān)情況，稅務(wù)機關(guān)的工作效率會大大提高。另一方面由于計算機硬件設(shè)備存儲、計算能力的極大提升，可以使

4、稅務(wù)機關(guān)管理稅源中用到的許多數(shù)據(jù)信息得以科學地存放，并且使各種各樣、紛繁復雜的核算、加工整理與匯總等工作變得更加快捷、更加準確。這都會提高稅源管理活動的效率，減少稅務(wù)人員的工作量，同時還會降低稅源管理成本。（2）稅收信息化有利于提高稅源管理決策的科學性和準確性。稅收信息化的快速發(fā)展一方面能夠通過計算機網(wǎng)絡(luò)的運用使稅務(wù)機關(guān)與其它相關(guān)部門之間的信息暢通，對納稅人提供信息的準確性進行檢測，另一方面能夠通過計算機系統(tǒng)對獲得信息進行精確的計算，從而保證稅務(wù)人員能夠?qū)Χ愒从懈訙蚀_的了解，提高稅源管理的科學性和準確性。（3）稅收信息化使稅源管理實現(xiàn)流程化。稅收信息化的基礎(chǔ)和實質(zhì)就是實現(xiàn)稅收的流程化管理，稅

5、收信息化的建設(shè)促使稅源管理實現(xiàn)流程化管理。首先，按照稅收信息化條件的要求，要有規(guī)范的工作流程，就要對傳統(tǒng)的征管模式進行重新設(shè)計，優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與計算機征管系統(tǒng)和操作模塊相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，確保信息資料的及時傳遞。其次，要有嚴密的崗責體系。隨著信息技術(shù)在稅收管理特別是稅源管理中的廣泛應(yīng)用，稅收征管的各項業(yè)務(wù)通過計算機得以全方位的監(jiān)控，這種新的工作方式就要求建立一種不同于傳統(tǒng)手工操作的征管方式的征管崗責體系，以實現(xiàn)人機結(jié)合的和諧、運轉(zhuǎn)的順暢和工作的高效。（4）稅收信息化的快速發(fā)展有助于形成協(xié)稅護稅網(wǎng)。發(fā)達國家稅源監(jiān)控的一個成功經(jīng)驗就是建立了廣泛的協(xié)稅護稅網(wǎng)，并且以法律形

6、式規(guī)定有關(guān)部門如銀行、郵電、海關(guān)等定期或不定期地向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息，以防止稅收流失。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國稅務(wù)部門的信息化建設(shè)和社會各部門信息化建設(shè)的推進，可以加速全社會的協(xié)稅護稅網(wǎng)的建成。首先：可以盡快將銀行、工商、郵電、司法等部門對稅務(wù)部門執(zhí)法的支持以法律形式規(guī)定下來，以提高查處稅收違法案件的效率，增強稅法的威懾力。其次：是可以健全和完善民間的協(xié)稅護稅網(wǎng)，設(shè)立諸如納稅人協(xié)會，注冊會計師稅務(wù)代理人協(xié)會等多種形式的協(xié)稅護稅組織，稅務(wù)機關(guān)與這些中介機構(gòu)進行聯(lián)網(wǎng)，共享其數(shù)據(jù)，從而有效地改善整個社會的納稅環(huán)境，提高稅務(wù)機關(guān)的稅源監(jiān)控能力。3稅收信息化下稅源管理存在的問題（1）稅務(wù)機關(guān)缺乏完整的

7、稅源管理體系。雖然我國利用信息化的發(fā)展在稅源管理方面取得了很大成就，但是到目前為止尚未形成一套全國性的行之有效的稅源管理體系。各地自行開發(fā)設(shè)計稅收征管軟件，造成征管軟件間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致，難以實現(xiàn)信息的統(tǒng)一，使信息無法共享，資源利用率不高，稅收信息化功能在稅源管理中的作用沒有完全發(fā)揮出來。雖然目前稅務(wù)局使用了統(tǒng)一的征管軟件CTAIS，但是存在系統(tǒng)信息更新較慢，與稅收政策變化的配合度低的問題，如在新的增值稅條例已經(jīng)執(zhí)行的情況下，CTAIS系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置未能及時調(diào)整，影響到企業(yè)的正常申報等，稅務(wù)機關(guān)從上級部門到基層部門還未形成一套完整的稅源管理體系。（2）對實地的稅收信息的收集和分析利用重視不夠。稅務(wù)

8、機關(guān)所了解和掌握的情況大多是從納稅人申報資料中所獲得的靜態(tài)稅源資料，是對納稅人經(jīng)營活動情況事后的評析，缺乏前瞻性和預(yù)見性信息資料。稅源管理缺乏源頭控制，征稅前未能通過調(diào)查研究，正確了解和掌握納稅人的收入狀況。同時未能正確分析經(jīng)濟政策對稅收的影響及稅源的動態(tài)變化情況，不能準確把握稅源的變化趨勢客觀上形成了稅源監(jiān)控與納稅人經(jīng)營行為的嚴重脫節(jié)。（3）信息化的準確性和相關(guān)性存在問題。目前由于各種因素的制約，難以獲得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等信息，未能形成有效的稅源監(jiān)控。雖然使用計算機軟件將征管工作的每一環(huán)節(jié)設(shè)計為模塊形式，實現(xiàn)了專業(yè)化管理，減少了執(zhí)法隨意性，但是從信息采集范圍和數(shù)量還不夠全面。（4）管理手段跟不

9、上信息化需求。稅收信息化功能的充分發(fā)揮需要與信息技術(shù)的利用程度、機構(gòu)設(shè)置、崗位體系及工作人員素相配合。由于我國長期使用手工操作的工作方式，使管理思維形成了一種定勢，這種思維定勢即限制了管理的進步，又使技術(shù)進步未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。4稅收信息化下稅源管理問題解決策略（1）充分利用第三方信息。稅務(wù)工作中的第三方信息是指來自于稅務(wù)部門和納稅人之外的其他部門、單位或個人，并且能夠?qū)Χ愂照鞴芄ぷ髌鸬椒e極作用的信息。稅務(wù)機關(guān)將采集到的第三方信息與納稅人申報的相關(guān)信息進行對比分析，能夠提高稅務(wù)機關(guān)識別納稅人申報信息的準確性。（2）利用信息技術(shù)深化納稅評估。稅源管理是稅收管理的核心之一，也是防止稅款流失的基本途

10、徑，而建立在納稅申報基礎(chǔ)之上的納稅評估是稅源管理的核心內(nèi)容。通過納稅評估能夠發(fā)現(xiàn)異常納稅行為，并及時做出相應(yīng)的處理，是對稅源進行動態(tài)監(jiān)控，納稅評估可以使稅收征、管、查各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互配合，形成一個有機的整體。建立科學合理的納稅評估指標體系有助于稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報相關(guān)信息、第三方信息、稅務(wù)機關(guān)采集的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)信息進行綜合運用，深入分析納稅人申報信息的真實性。并且針對不同的納稅人應(yīng)該采用不同的納稅評估指標，提高指標利用的準確性和有效性。（3）加強征管環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控。稅源管理貫穿于稅收征管工作的全過程，因此要做好稅源管理工作，就要利用征管的全部環(huán)節(jié)，加強對納稅人的管理，防止納稅人進行虛

11、假申報，阻塞稅源漏洞。首先在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，通過與工商等部門的橫向聯(lián)系做好登記對比工作，確保登記信息的準確性、真實性和全面性，同時通過推行統(tǒng)一稅務(wù)代碼加強對納稅人涉稅事宜的管理。在納稅申報環(huán)節(jié)利用計算機系統(tǒng)自動檢測納稅人納稅信息，并將已有數(shù)據(jù)與新申報數(shù)據(jù)對比，以便對納稅人申報情況進行綜合分析。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)推行稅控收款機的使用，并實施網(wǎng)上開具發(fā)票避免使用假發(fā)票虛開發(fā)票等情況的發(fā)生。在稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，要將人機結(jié)合起來，首先，應(yīng)用稽查信息控制系統(tǒng)提供稽查選案率的準確性。要大量收集與稽查案件有關(guān)的線索，包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部獲得的信息及第三方信息。通過稽查系統(tǒng)對信息進行對比分析，提高選案的針對性和準確性。其次，利用系統(tǒng)控制稽查質(zhì)量和稽查人員的工作情況，將每個稽查案件的情況全部錄入計算機系統(tǒng)，提高案件的透明度，防止稅務(wù)人員濫用職權(quán)，提高稽查效率。最后、利用網(wǎng)絡(luò)等媒體披露涉稅案件，從而對納稅人起到教育及威懾作用。目前我國仍處于稅源管理信息化的初級階段，稅源管理作為一項復雜的系工程，還任重而道遠，全國稅務(wù)系統(tǒng)要更新稅源管理理念，轉(zhuǎn)變認識，提高全稅務(wù)干部的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保各項稅源管理措施的有效實施。參考