經(jīng)濟(jì)學(xué)強化班搶先版

1、第一章資產(chǎn)第01講庫存現(xiàn)金和銀行存款第一章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)第四節(jié)存貨第五節(jié)持有至到期投資第六節(jié)長期股權(quán)投資第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)第八節(jié)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)第九節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)講義編號NODE00999400010100000101：針對本講義提問第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金掌握：貨幣資金的構(gòu)成。庫存現(xiàn)金：存放于企業(yè)財務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。講義編號NODE00999400010100000102：針對本講義提問一、庫存現(xiàn)金講義編號NODE00999400010100000103：針對本講義提問（一）現(xiàn)金清查審批前賬

2、務(wù)處理發(fā)生待查明原因的短缺或溢余，應(yīng)先調(diào)整現(xiàn)金日記賬，使賬實相符； 溢余（盤盈）-老婆賬：10000，實際12000（庫存現(xiàn)金，待處溢）短缺（盤虧）-大盜賬：40萬，實際0（庫存現(xiàn)金，待處虧）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金講義編號NODE00999400010100000104：針對本講義提問（二）審批后賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金短缺借：處理去向（其他應(yīng)收款）（管理費用）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失減少有人賠：應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)钠渌麘?yīng)收款無人賠：無法查明原因的（收不回）管理費用（2）現(xiàn)金溢余借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理溢余減少貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入處理去向有

3、主：應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的其他應(yīng)付款無主：無法查明原因的（不用付的）營業(yè)外收入虧管費、盈外收講義編號NODE00999400010100000105：針對本講義提問【例題·單選題】無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（）賬戶。A.其他應(yīng)付款B.管理費用C.營業(yè)外收入D.其他應(yīng)收款正確答案C答案解析無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入。講義編號NODE00999400010100000106：針對本講義提問【例題·判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）正確答案×答案解析對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理

4、費用。講義編號NODE00999400010100000107：針對本講義提問如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別按以下情況處理：1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款；屬于無法查明原因的，計入管理費用。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。講義編號NODE00999400010100000108：針對本講義提問二、銀行存款講義編號NODE00999400010100000109：針對本講義提問（一）銀行存款的賬務(wù)處理【例題&

5、#183;分錄題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用支票辦理結(jié)算，材料入庫，甲企業(yè)根據(jù)支票存根聯(lián)編制會計分錄：借：原材料200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34000貸：銀行存款234000講義編號NODE00999400010100000110：針對本講義提問第02講其他貨幣資金（二）銀行存款核對“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。不通過“待處理財產(chǎn)

6、損溢”核算。1.未達(dá)賬項未達(dá)賬項是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證未能入賬而形成的賬款。（雙方記賬都無錯誤，也可能賬實不符）銀行已記銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬企業(yè)未記銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬企業(yè)已記企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬銀行未記企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬講義編號NODE00999400010200000101：針對本講義提問2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【例題·綜合題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為540萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為830萬元。

7、經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票600萬元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（銀行未加）（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票450萬元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（銀行未減）（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款480萬元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（企業(yè)未加）（4）銀行代企業(yè)支付電話費40萬元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。（企業(yè)未減）講義編號NODE00999400010200000102：針對本講義提問項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收減：銀行已付、企業(yè)未

8、付54048040銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付830600450調(diào)節(jié)后的存款余額980調(diào)節(jié)后的存款余額980補記式：加你未加，減你未減講義編號NODE00999400010200000103：針對本講義提問3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表可不可以做為調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)？銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)?！纠}·多選題】（2008年）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接

9、到收款通知D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知正確答案AC答案解析根據(jù)題意：銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額，可得知銀行對賬單的金額多。選項A，企業(yè)銀行日記賬登記減少，銀行對賬單未登記減少，所以銀行對賬單金額多；選項B，企業(yè)銀行日記賬登記增加，銀行對賬單未登記增加，所以企業(yè)銀行日記賬金額多；選項C，銀行對賬單登記增加，企業(yè)銀行日記賬未登記，所以銀行對賬單金額多；選項D，銀行對賬單登記減少，企業(yè)銀行日記賬未登記，所以企業(yè)銀行日記賬金額多。（提示：只加不減就多）講義編號NODE00999400010200000104：針對本講義提問【例題·單選題】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后

10、的銀行存款余額是（）。A.企業(yè)賬上的銀行存款額B.銀行對賬單的銀行存款額C.資產(chǎn)負(fù)債表中反映的銀行存款余額D.可以動用的銀行存款額正確答案D答案解析經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整后的銀行存款余額是可以動用的銀行存款額。反過來，企業(yè)可以動用的銀行存款額是經(jīng)過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額。即上述題目中的540和830都不是企業(yè)可以動用的銀行存款額，選項AB不正確；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表中的金額，是根據(jù)企業(yè)賬上的金額填列的，所以資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款的金額也是為540，所以選項C不正確。講義編號NODE00999400010200000105：針對本講義提問【例題·判斷題】企業(yè)與

11、銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達(dá)款項，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）正確答案×答案解析銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。講義編號NODE00999400010200000106：針對本講義提問原文重現(xiàn)“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。講義編號NOD

12、E00999400010200000107：針對本講義提問三、其他貨幣資金講義編號NODE00999400010200000108：針對本講義提問（一）其他貨幣資金的內(nèi)容包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款。注意：五加一，前五項是存在銀行，所以都是存款，特殊的“存出投資款”存在證券公司。存放在企業(yè)其他部門和個人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，而作為企業(yè)的債權(quán)-其他應(yīng)收款存放在外的押金（存出保證金）-其他應(yīng)收款提示：其他貨幣資金是有專門用途的存款記憶方法：兩票：銀行匯票存款、銀行本票存款兩信：信用卡存款、信用證保證金存款一外：外埠存款一存：存出投資款講義

13、編號NODE00999400010200000109：針對本講義提問（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理舉例：趙老師在其開戶銀行存有1 000萬元，要支付給同學(xué)100萬元，向其開戶行申請簽100萬的銀行匯票，可以理解為銀行凍結(jié)了這100萬或是以這個銀行匯票單獨開戶的存款，作為其他貨幣資金核算，企業(yè)增加其他貨幣資金（減少了銀行存款，但是不導(dǎo)致資產(chǎn)總額的變動）；到辦理了銀行匯票的結(jié)算，支付給同學(xué)款項的時候，再減少相應(yīng)的銀行匯票。講義編號NODE00999400010200000110：針對本講義提問【例題·分錄題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 00

14、0元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金銀行匯票250 000貸：銀行存款250 000講義編號NODE00999400010200000111：針對本講義提問承上例，甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16 000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。借：原材料 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34 000貸：其他貨幣資金銀行匯票234 000借：銀行存款16 000貸：其他貨幣資金銀行匯票16 000提問：收

15、款方收到銀行匯票送存銀行時如何進(jìn)行處理？回答：增加“銀行存款”。收款人收到銀行匯票，存入其開戶銀行，和企業(yè)將支票存入開戶銀行是一樣的，都是增加企業(yè)可用的銀行存款，所以是作為銀行存款核算的。講義編號NODE00999400010200000112：針對本講義提問【例題·分錄題】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證：借：其他貨幣資金銀行本票10 000貸：銀行存款10 000講義編號NODE00999400010200000113：針對本講義提問【例題&

16、#183;分錄題】甲企業(yè)于3月5日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金信用卡50 000貸：銀行存款50 000（企業(yè)的信用卡是必須要先存入錢，然后才可以進(jìn)行消費。企業(yè)一般是有日常的存款賬戶，存入之后作為銀行存款核算；如果是存入到信用卡戶，則就是信用卡，作為的是其他貨幣資金進(jìn)行核算。）講義編號NODE00999400010200000114：針對本講義提問【例題·分錄題】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。借：其他貨幣資余信用證保證金2 000 0

17、00貸：銀行存款2 000 000（流程：甲企業(yè)先向其開戶銀行申請簽發(fā)信用證，假設(shè)在開戶銀行存有1 000萬元，開立200萬元的信用證，則甲企業(yè)日?？梢詣佑玫拇婵罹蜑?00萬元；甲企業(yè)到境外采購材料，將信用證交付給銷售方；銷售方收到信用證，可以確定一定可以收到錢，因為如果甲企業(yè)在開戶銀行沒有200萬元的存款是不可以簽發(fā)信用證的，所以可以確定一定可以收到錢。銷售方收到信用證之后，發(fā)出貨物。同時甲企業(yè)也是可以確認(rèn)一定可以收到貨物的，因為只有甲企業(yè)收到貨物之后，才會通知其開戶銀行，將200萬元的款項劃轉(zhuǎn)給銷售方的。）講義編號NODE00999400010200000115：針對本講義提問【例題

18、83;分錄題】企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，編制如下分錄：借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款（流程：假設(shè)企業(yè)工行存款的1 000萬元，將其中的100萬元存入到證券公司，則工行存款剩余的日?？梢詣佑玫拇婵顬?00萬元，減少100萬元的銀行存款；100萬元存入到證券公司，則證券公司有企業(yè)增加相應(yīng)的存款，此時的存款就是作為其他貨幣資金進(jìn)行核算。）講義編號NODE00999400010200000116：針對本講義提問【例題·分錄題】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設(shè)立采購專戶。借：其他貨幣資金外埠存款100 000貸

19、：銀行存款100 0008月20日，采購員交來從采購專戶付款購買材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料80 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13 600貸：其他貨幣資金外埠存款93 6008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回。根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會計分錄借：銀行存款6 400貸：其他貨幣資金外埠存款6 400講義編號NODE00999400010200000117：針對本講義提問【例題·多選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。A.企業(yè)

20、持有的3個月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金正確答案BCD答案解析選項A，表述的是已經(jīng)用其他貨幣資金購買了債券了，作為交易性金融資產(chǎn)核算，而其他貨幣資金是減少的。選項，屬于存出投資款、選項C，屬于外埠存款、選項D，屬于銀行本票存款。講義編號NODE00999400010200000118：針對本講義提問【例題·單選題】（2011年）企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng)（）。A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款

21、”科目C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目正確答案B講義編號NODE00999400010200000119：針對本講義提問【例題·多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)通過其他貨幣資金核算的是（）。A.信用卡存款B.存出投資款C.銀行匯票存款D.外埠存款正確答案ABCD答案解析其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。講義編號NODE00999400010200000120：針對本講義提問【例題·判斷題】（2014年）采購材料或接受勞務(wù)通過銀行匯票結(jié)算

22、的，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（）正確答案×答案解析銀行匯票應(yīng)該通過“其他貨幣資金”科目核算。講義編號NODE00999400010200000121：針對本講義提問原文重現(xiàn)其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。講義編號NODE00999400010200000122：針對本講義提問第03講應(yīng)收及預(yù)付款項第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項一、應(yīng)收票據(jù) （一）應(yīng)收票據(jù)核算什么結(jié)算方式票據(jù)？ 商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 收款方 付款方 商業(yè)匯票 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 銀行匯票 銀行

23、存款 其他貨幣資金 講義編號NODE00999400010300000201：針對本講義提問【例題·多選題】以下通過應(yīng)收票據(jù)核算的有（）。A.采購貨物開出的商業(yè)匯票 B.銷售貨物收到的商業(yè)承兌匯票C.銷售貨物收到的銀行承兌匯票 D.銷售貨物收到的銀行匯票 正確答案BC 口訣：應(yīng)收票據(jù)銷二承兌講義編號NODE00999400010300000202：針對本講義提問（二）應(yīng)收票據(jù)增加的賬務(wù)處理？ 【例題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為150萬元，增值稅稅率為17%，收到支票存銀行，貨物已發(fā)出，貨物成本100萬元。 甲公司賬務(wù)處理（銷售方）： 借：銀行存款175.5

24、（150150×17%） 貸：主營業(yè)務(wù)收入150 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25.5借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品100 講義編號NODE00999400010300000203：針對本講義提問1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票-直接增加 【例題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為150萬元，適用的增值稅稅率為17%，收到已承兌的商業(yè)匯票一張。甲公司（銷售方）： 借：應(yīng)收票據(jù)175.5 （150150×17%） 貸：主營業(yè)務(wù)收入150 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25.5 講義編號NODE00999400010300000204：針對本講義

25、提問2.債務(wù)人抵償前欠貨款而取得商業(yè)匯票-間接增加 【例題】（1）甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為150萬元，適用的增值稅稅率為17%，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款175.5 （150150×17%） 貸：主營業(yè)務(wù)收入150 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25.5 【例題】（2）3月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個月期的商業(yè)承兌匯票，面值為175.5萬元，抵付產(chǎn)品貨款。借：應(yīng)收票據(jù)175.5貸：應(yīng)收賬款175.5 講義編號NODE00999400010300000205：針對本講義提問（三）應(yīng)收票據(jù)減少的賬務(wù)處理？ 1.到期收回票款【例題】

26、6月15日，甲公司應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額175.5萬元存入銀行。借：銀行存款175.5 貸：應(yīng)收票據(jù)175.5 講義編號NODE00999400010300000206：針對本講義提問2.應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓【例題】甲公司于4月15日將130萬元的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A種材料，該材料價款為150萬元，適用的增值稅稅率為17%，其余款項以銀行存款支付。甲公司應(yīng)編制會計分錄： 借：原材料150應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 25.5貸：應(yīng)收票據(jù) 130銀行存款 45.5 3.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)【例題】甲公司持應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，票面金額175.5萬元，貼現(xiàn)息0.5萬元，其余款項收回存入銀行

27、。借：銀行存款175-收到部分 財務(wù)費用0.5-少收部分 貸：應(yīng)收票據(jù)175.5-全部 辦理銀行承兌匯票和票據(jù)貼現(xiàn)利息的費用都計入財務(wù)費用。講義編號NODE00999400010300000207：針對本講義提問原文重現(xiàn)1-取得應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會計處理亦有所區(qū)別。 因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。 商業(yè)匯票到期收回款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 原文重現(xiàn)

28、2-轉(zhuǎn)讓通常情況下，企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 講義編號NODE00999400010300000208：針對本講義提問二、應(yīng)收賬款 講義編號NODE00999400010300000209：針對本講義提問【例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款30萬元，增值稅額5.1萬元，以銀行存款代墊運雜費0.6萬元，已辦理托收

29、手續(xù)。借：應(yīng)收賬款35.1 貸：主營業(yè)務(wù)收入30 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5.1 借：應(yīng)收賬款0.6 貸：銀行存款0.6 口訣：應(yīng)收賬款稅代運，扣商不扣現(xiàn)講義編號NODE00999400010300000210：針對本講義提問【例題·單選題】（2007年）某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.60B.62 C.70.2D.72.2 正確答案D 講義編號NODE00999400010300000211：針對本講義提問【例題·多選題】（2011年）

30、下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。A.預(yù)付職工差旅費B.代購貨單位墊付的運雜費C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項正確答案BCD 講義編號NODE00999400010300000212：針對本講義提問【例題·單選題】（2012年）下列各項中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（ ）。 A.銷售價款 B.增值稅銷項稅額 C.現(xiàn)金折扣 D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費正確答案C 講義編號NODE00999400010300000213：針對本講義提問原文重現(xiàn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括

31、企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。 講義編號NODE00999400010300000214：針對本講義提問三、預(yù)付賬款 （一）賬戶-是資產(chǎn)還是負(fù)債？ 性質(zhì)：資產(chǎn)-債權(quán)資產(chǎn)，未來收到貨物的權(quán)利； 預(yù)付款時-貨幣資產(chǎn)減少，債權(quán)資產(chǎn)增加； 收到貨物時-債權(quán)資產(chǎn)減少，貨物資產(chǎn)增加。講義編號NODE00999400010300000215：針對本講義提問（二）預(yù)付賬款三個時點的賬務(wù)處理？ 【例題】甲公司向乙公司采購材料5000公斤，每公斤單價10元，所需支付的款項總額5萬元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的 50%，驗收貨物后補付其余款項。 甲公司應(yīng)編制

32、如下會計分錄： （1）預(yù)付50%的貨款時： 借：預(yù)付賬款乙公司25 000 貸：銀行存款25 000 講義編號NODE00999400010300000216：針對本講義提問（2）收到乙公司發(fā)來的5000公斤材料，驗收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為5萬元，增值稅額為8 500元，余款未付。借：原材料50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500 貸：預(yù)付賬款乙公司58 500（全額） （3）甲公司以銀行存款補付所欠款項 33 500元： 借：預(yù)付賬款乙公司33 500 貸：銀行存款33 500 （與預(yù)付相同） 提問：退回多余款項應(yīng)如何處理？借：銀行存款貸：預(yù)付賬款講義編號NODE0

33、0999400010300000217：針對本講義提問原文重現(xiàn)企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項時，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”科目，按相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目； 當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應(yīng)將不足部分補付，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 講義編號NODE009994000103000002

34、18：針對本講義提問（三）采購貨物預(yù)付貨款時,企業(yè)不設(shè)預(yù)付賬款賬戶-通過應(yīng)收賬款還是應(yīng)付賬款賬戶核算？ （1）預(yù)付50%的貨款時（不設(shè)預(yù)付賬款賬戶） 借：應(yīng)付賬款乙公司 25 000 貸：銀行存款 25 000 （2）材料入庫（款已預(yù)付，不設(shè)預(yù)付賬款賬戶） 借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8 500 貸：應(yīng)付賬款乙公司 58 500 講義編號NODE00999400010300000219：針對本講義提問原文重現(xiàn)預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。 講義編號NODE00999400010300000220：針對本講義提問第

35、04講其他應(yīng)收款及應(yīng)收賬款的減值四、其他應(yīng)收款 1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；（現(xiàn)金盤虧） 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等； 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 講義編號NODE00999400010400000201：針對本講義提問3.應(yīng)收的出租包裝物租金； 借：其他應(yīng)收款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4.存出保證金-支付的押金； 借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款講義編號NODE00999400010400000202：針對本講義提問【例題·多選題】以下通過其他應(yīng)收款核算

36、的有（）。A.銷售貨物為購貨方代墊的運費 B.應(yīng)收保險公司的賠款C.存出保證金 D.出租包裝物收到的押金 正確答案BC 講義編號NODE00999400010400000203：針對本講義提問【例題·多選題】（2013年）下列屬于其他應(yīng)收款的有（）。 A.應(yīng)向責(zé)任人收取現(xiàn)金賠償 B.為職工墊付的款項 C.為客戶墊付的運費 D.應(yīng)收保險公司收賠款正確答案ABD 答案解析選項C應(yīng)該計入應(yīng)收賬款。講義編號NODE00999400010400000204：針對本講義提問【例題·判斷題】（2013年）其他應(yīng)收賬款包括代墊的員工住房租金、包裝物租金、保險公司賠款，不包括存出投資款。（）

37、 正確答案講義編號NODE00999400010400000205：針對本講義提問五、應(yīng)收款項減值 （一）應(yīng)收款項減值損失何時確認(rèn)?1.應(yīng)收款項： 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款 2.減值損失：可能收不回的壞賬 3.核算方法： （1）實際收不回時確認(rèn)損失：直接轉(zhuǎn)銷法 （2）可能收不回時確認(rèn)損失：備抵法（準(zhǔn)則規(guī)定） （二）備抵法講義編號NODE00999400010400000206：針對本講義提問原文重現(xiàn)備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期損益，同時建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。 采用這種方法，在報表上列示應(yīng)收款項的凈額，使報表使用者

38、能了解企業(yè)應(yīng)收款項的可收回金額。 講義編號NODE00999400010400000207：針對本講義提問（三）備抵法的賬務(wù)處理 12年初：銷售100萬給“賈天一” 隱身帽，款未收 12年末：拘留,20萬很有可能收不回 計提壞賬 13年末：批捕入獄，估計不能收回30萬 再次計提 14年末：30萬顆粒無收 發(fā)生壞賬 15年末：承諾子債父還，收回 壞賬收回 1.初次計提借：資產(chǎn)減值損失20貸：壞賬準(zhǔn)備20銷售費用和管理費用 2.再次計提 借：資產(chǎn)減值損失10 貸：壞賬準(zhǔn)備10講義編號NODE00999400010400000208：針對本講義提問當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有準(zhǔn)備已提準(zhǔn)備 （1）補提 應(yīng)

39、有>已提，按差額提取壞賬準(zhǔn)備2013年末，如果應(yīng)收賬款100萬，可收回70萬 壞賬準(zhǔn)備賬戶余額20萬 借：資產(chǎn)減值損失10貸：壞賬準(zhǔn)備10（2）沖減 應(yīng)有<已提，按差額沖減已計提壞賬準(zhǔn)備； 2013年末，如果應(yīng)收賬款100萬，可收回90萬 壞賬準(zhǔn)備賬戶余額 20萬 借：壞賬準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10講義編號NODE00999400010400000209：針對本講義提問3.發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備30 貸：應(yīng)收賬款30 4.發(fā)生壞賬又收回借：應(yīng)收賬款30 貸：壞賬準(zhǔn)備30 借：銀行存款30 貸：應(yīng)收賬款30講義編號NODE00999400010400000210：針對本講義提問【例題

40、·單選題】（2010年）企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)編制的會計分錄是（）。A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目 貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目B.借記“管理費用”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“資產(chǎn)減值損失”科目正確答案C 講義編號NODE00999400010400000211：針對本講義提問【例題·單選題】（2013年）壞賬準(zhǔn)備期初余額為2萬元，應(yīng)收賬款期初余額100萬元，期末應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，期末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備（）萬元。A.10 B.8 C.2

41、D.6 正確答案B 答案解析本期應(yīng)計提減值100-9010萬元，因為壞賬準(zhǔn)備期初余額為2萬元，所以還需計提減值準(zhǔn)備10-28萬元。 講義編號NODE00999400010400000212：針對本講義提問【例題·單選題】企業(yè)2009年初應(yīng)收賬款余額為60萬元，壞賬準(zhǔn)備期初余額為0.3萬元；當(dāng)年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬0.1萬元，年末應(yīng)收賬款余額為90萬元。該企業(yè)按5的比率計提壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）。 A.0.05萬元B.0.3萬元 C.0.45萬元D.0.15萬元 正確答案A 答案解析應(yīng)有90×50.45（萬元） 壞賬準(zhǔn)備已有0.30.10.4（萬元）講義編號NODE

42、00999400010400000213：針對本講義提問【例題】1.2010年12月31日，甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為100萬元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計提10萬元壞賬準(zhǔn)備。（首次計提） 2010年末計提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 10 貸：壞賬準(zhǔn)備10 2.甲公司2011年對丙公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失3萬元。確認(rèn)壞賬損失時：（發(fā)生壞賬） 借：壞賬準(zhǔn)備3 貸：應(yīng)收賬款3 講義編號NODE00999400010400000214：針對本講義提問3.甲公司2012年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為120萬元，經(jīng)減值測試，甲公司應(yīng)計提12萬元壞賬準(zhǔn)備。（再次計

43、提） 應(yīng)有12萬元 已提7萬元（103） 應(yīng)提5 借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備5 貸：壞賬準(zhǔn)備5 4.甲公司2013年4月20日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷的壞賬2萬元，已存入銀行。（發(fā)生的壞賬又收回） 借：應(yīng)收賬款2 貸：壞賬準(zhǔn)備2 借：銀行存款2 貸：應(yīng)收賬款2 講義編號NODE00999400010400000215：針對本講義提問【例題·單選題】（2012年）2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2011

44、年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。A.269 B.274 C.275 D.280 正確答案A 答案解析（3006）（206+11）269（萬元） 講義編號NODE00999400010400000216：針對本講義提問【例題·多選題】（2008年）下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備 B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備 D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 正確答案ABD 答案解析C項：借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款同步減少，不影響應(yīng)收賬款賬面價值。 講義編號NODE00999400010400000217：針對本講義提問【

45、例題·多選題】（2013年）會引起應(yīng)收賬款賬面價值變動的有（） A.支付手續(xù)費方式下發(fā)出委托代銷商品 B.計提壞賬準(zhǔn)備C.代購貨方墊付的包裝費 D.租入包裝物支付的押金正確答案BC 答案解析選項A不確認(rèn)應(yīng)收賬款，選項D屬于其他應(yīng)收款。 講義編號NODE00999400010400000218：針對本講義提問第05講交易性金融資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 講義編號NODE00999400010500000301：針對本講義提問二、交易性金融資產(chǎn)取得

46、的核算 （一）交易性金融資產(chǎn)賬戶 “交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 資料：7月1日10元買入股票 1元交易費用 12月31日公允價值15元4月1日公允價值18元兩不含：不含交易費、不含墊支股利和利息講義編號NODE00999400010500000302：針對本講義提問（二）核算 【例題股票】2012年1月20日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為1 000萬元。另支付相關(guān)交易費用金額為2.5萬元。（1）2012年1月20日，購買A上市公司股票時

47、： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 1 000 （2）支付相關(guān)交易費用時： 借：投資收益 2.5 貸：其他貨幣資金存出投資款 2.5 講義編號NODE00999400010500000303：針對本講義提問【例題債券】2012年1月1日，甲公司購入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2011年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司支付價款為2 600萬元（其中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 550 借：應(yīng)收利息50 借：投資收益30 貸：其他貨幣資金存出投資款

48、 2 630 講義編號NODE00999400010500000304：針對本講義提問【例題·單選題】（2007年）某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2 830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2 708 B.2 704 C.2 830 D.2 834 正確答案B 講義編號NODE00999400010500000305：針對本講義提問【例題·判斷題】（2009年）企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）正確答案&

49、#215; 講義編號NODE00999400010500000306：針對本講義提問【例題·單選題】（2013年）甲公司從證券市場購入乙公司股票10 000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股15元，支付價款中含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.2元，另支付相關(guān)稅費950萬元，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。 A.148 000B.150 000C.149 950D.150 950 正確答案A 答案解析交易性金融資產(chǎn)的入賬價值10 000×（150.2）148 000（萬元）。另支付相關(guān)稅費應(yīng)該計入到投資收益。講義編號NODE00999400010500000307：針對本講義提問【例題·單選題】（2014年）甲公司用105萬元投資購買股票（含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元），另支付交易費用2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.101 B.103 C.105 D.109 正確答案B 答案解析交易性