建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額抵扣手冊

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額抵扣手冊(一)2016-11-071、分包工程支出分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。1.1分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項抵扣稅率3%；1.2分包商為一般納稅人 專業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為11% 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為11% 清包工：簡易計稅，進(jìn)項抵扣稅率為3%；一般計稅，進(jìn)項抵扣稅率為11%。2、工程物資工程物資，由于工程物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的使用稅率也不盡相同。一般的材料物資使用稅率是17%，但也有一些特殊情況： 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為13%、17%注意：屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的

2、原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過加過的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，使用稅率一般是17%。 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率17%、3%在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用征收率為3%。3、機(jī)械使用費(fèi)外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項

3、抵扣稅率為17%購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況計算綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。租賃機(jī)械1）只租賃設(shè)備，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，適用征收率為3%。2）租賃設(shè)備+操作人員，進(jìn)項抵扣稅率為11%4、臨時設(shè)施費(fèi)臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。5、水費(fèi)水費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%從自來水公司可以取得增

4、值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅。從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項稅。6、電費(fèi)電費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。7、勘察勘探費(fèi)用勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。8、工程設(shè)計費(fèi)工程設(shè)計費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%設(shè)計費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項稅。9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)檢驗(yàn)測試費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)10、電話費(fèi)電話費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為11%、6%電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅

5、率為6%員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅；帶有福利性質(zhì)的通行費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項稅。11、郵遞費(fèi)郵遞費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票12、報刊雜志報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為13%圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用的進(jìn)項稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，建議公司統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。14、供氣供熱費(fèi)用供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為13%

6、一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民供熱免征增值稅，不能抵扣。15、廣告宣傳費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項稅。16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)都可以抵扣進(jìn)項稅，注意要選擇一般納稅人。17、會議費(fèi)會議費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率費(fèi)6%公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項稅不能抵扣。18、培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。19、辦公用品辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為17%企業(yè)

7、的辦公用品支出，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票。從商場、超市或電商平臺處購買，能取得增值稅專用發(fā)票。20、勞動保護(hù)費(fèi)用勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保障措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購置個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項可以抵扣。但要于福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利就不能抵扣。21、物業(yè)費(fèi)物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。22、綠化費(fèi)綠化費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為13%、17%為了美化辦公化境，自行購買的綠色植物，使用稅率是13%

8、；如果是租用綠植的，使用稅率17%。23、房屋建筑物房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為11%、5%取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率11%，公司可分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。24、利息支出及貸款費(fèi)用利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)等不允許扣除。25、

9、銀行手續(xù)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。26、保險費(fèi)勞動保險費(fèi)進(jìn)項稅抵扣率為6%、3%應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備注：人生保險除特殊工種職工支付的人身保險費(fèi)外，暫不可抵扣。車輛保險和不動產(chǎn)保險費(fèi)進(jìn)項稅抵扣稅率為6%、3%應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。27、維修費(fèi)維修費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%、11%修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)稅率為17%；而對于不動產(chǎn)的修繕稅率

10、是11%?！盃I改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表適用稅率項目17%銷售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外）；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)； 提供加工、修理、修配勞務(wù)。13%糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物11%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)6%金融服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、提供生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影

11、視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù) 0國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)、納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）      稅率（5種）：17%，13%，11%，6%，0%征收率（2種）：5%，3%稅率的確定征收率的規(guī)定 3%增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。 5%1、銷售不動產(chǎn)：（1）一般納稅人銷售其2016年4月

12、30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。（5）其他個人銷售取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照5%征收率計算應(yīng)納稅額。2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5

13、%的征收率計算應(yīng)納稅額。（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（4）個人出租房屋，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。3、中外合作開采的原油、天然氣。營改增新政文件1.關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（一個辦法+三個規(guī)定）財稅201636號。2.關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策通知財稅201646號。3.關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知財稅201647號。4.全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項（申報表）國家稅務(wù)總局公告2016年第13號。5.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法國家稅務(wù)總局公告2016年第14號。6.不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法國家稅務(wù)總局公告2016年第15號。7.納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法國家稅務(wù)總局2016年第16號。8.納稅人跨縣（市。區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法國家稅務(wù)總局公告2016年第17號。9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法國家稅務(wù)總局公告2016年第18號。10.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征