業(yè)務(wù)計(jì)算核算題

1、業(yè)務(wù)計(jì)算核算題作業(yè)一:1 .練習(xí)無(wú)補(bǔ)價(jià)情況下非貨幣交易會(huì)計(jì)核算20X9年10月，甲電視機(jī)公司以其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換丙電視機(jī)公司擁有的一項(xiàng)液晶電視屏專(zhuān)利技術(shù)。在交換日，甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為800萬(wàn)元，已計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為60萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為600萬(wàn)元；丙公司專(zhuān)利技術(shù)的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)已攤銷(xiāo)金額為160萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。假設(shè)整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：以公允價(jià)值為基礎(chǔ)做甲、丙公司雙方的非貨幣交易處理(10分)借：無(wú)形資產(chǎn)一一專(zhuān)利權(quán)6000000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備600000投資收益140

2、0000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000000累計(jì)攤銷(xiāo)1600000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000營(yíng)業(yè)外支出100000貸：無(wú)形資產(chǎn)一一專(zhuān)利權(quán)80000002 .練習(xí)涉及補(bǔ)價(jià)非貨幣交易核算丙公司擁有一臺(tái)專(zhuān)有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊330萬(wàn)元。丁公司擁有一幢古建筑物，賬面原價(jià)300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊210萬(wàn)元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丙公司決定以其專(zhuān)有設(shè)備交換丁公司該幢古建筑物擬改造為辦公室使用，該專(zhuān)有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必須的設(shè)備。由于專(zhuān)有設(shè)備系當(dāng)時(shí)專(zhuān)門(mén)制造、性質(zhì)特殊，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；丁公司擁有的建筑物因建筑年代久遠(yuǎn)，性質(zhì)比較特殊，其公允價(jià)值也不能可

3、靠計(jì)量。雙方商定,丁公司根據(jù)兩項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，支付了要求：(1) 對(duì)該項(xiàng)交易進(jìn)行業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷(2) 作非貨幣交易相關(guān)計(jì)算(3) 做兩個(gè)公司的會(huì)計(jì)處理解：借：固定資產(chǎn)清理1 200000累計(jì)折舊3 300000貸：固定資產(chǎn)一一專(zhuān)有設(shè)備借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 000000銀行存款200 000貸：固定資產(chǎn)清理丁公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)一一專(zhuān)有設(shè)備1 100 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資銀行存款3.練習(xí)多項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)交易核算(20分)資料：A公司決定和B公司進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換，A20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定交易中沒(méi)有涉及相關(guān)稅。4 500 0001 200 000900 000200 000B公司的增值稅

4、稅率為 17%,計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。整個(gè)交換過(guò)程中增值稅（甲、乙商品增值稅稅率17）和營(yíng)業(yè)稅（無(wú)形資產(chǎn)稅率5%）,其他相關(guān)稅費(fèi)忽略不計(jì)。A公司另外向B公司支付銀行存款20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。有關(guān)資料如下：（1）A公司換出：1）固定資產(chǎn)機(jī)床：原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；2）無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)：初始成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值80萬(wàn)元；3 ）庫(kù)存商品甲商品：賬面余額為80萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元。4 ）換出資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì)310萬(wàn)元。（ 2）B公司換出：1）固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車(chē)：原價(jià)14

5、0萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元。公允價(jià)值為140萬(wàn)2）固定資產(chǎn)貨運(yùn)汽車(chē)：原價(jià)120萬(wàn)元。累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；3）庫(kù)存商品乙商品：賬面余額為90萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元。4）換出資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì)330萬(wàn)元。要求：（ 1）判斷交易性質(zhì)（ 2）編制A公司和B公司的會(huì)計(jì)分錄（假定不要求單獨(dú)計(jì)算公允價(jià)值相對(duì)比例）。解：編制A公司會(huì)計(jì)分錄（支付補(bǔ)價(jià)）（1）判斷是否屬于非貨幣交換：20/20（13080100）=6.06%由于支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交換，應(yīng)按非貨幣性交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）計(jì)

6、算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=130+80+100+20+100X17%80X5唳90X17%=335.70（萬(wàn)元）3）計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值客運(yùn)汽車(chē)的入賬價(jià)值= 335.70 X 140/ 貨運(yùn)汽車(chē)的入賬價(jià)值= 335.70 X 100/ 庫(kù)存商品一一乙商品=335.70 X 90/（ 4 ）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)庫(kù)機(jī)床借：固定資產(chǎn)庫(kù)客運(yùn)汽車(chē)固定資產(chǎn)庫(kù)貨運(yùn)汽車(chē)庫(kù)存商品庫(kù)乙商品應(yīng)交稅費(fèi)庫(kù)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)庫(kù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)庫(kù)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1101012091.55（進(jìn)項(xiàng)稅額）102

7、0( 140 100 90) =142.42 (萬(wàn)元)( 140 100 90) =101.73 (萬(wàn)元)140 100 90) =91.55 萬(wàn)元)142.42101.7390 X 17%=15.311010080X 5%= 4100100 X 17%=17銀行存款20營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品甲商品80編制B公司會(huì)計(jì)分錄（收到補(bǔ)價(jià)）（1）判斷是否屬于非貨幣交換：20/（14010090）=6.06%由于收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交換，應(yīng)按非貨幣性交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）計(jì)

8、算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=（140+100+90）20+90X17*100X17%=308.3（萬(wàn)元）（3）計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值機(jī)床的入賬價(jià)值=308.3X130/（130+80+100）=129.29（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=308.3X80/（130+80+100）=79.56（萬(wàn)元）庫(kù)存商品一甲商品=308.3X100/（130+80+100）=99.45（萬(wàn)元）（4）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理230累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車(chē)140固定資產(chǎn)貨運(yùn)汽車(chē)120借：固定資產(chǎn)機(jī)床129.29無(wú)形資產(chǎn)79.56庫(kù)存商品甲商品99.45應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100X17

9、%=17銀行存款20貸：固定資產(chǎn)清理230主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）90X17%=15.30營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：庫(kù)存商品905.練習(xí)非貨幣性職工薪酬的核算丙公司為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車(chē)免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工25名，每人提供一輛桑塔納汽車(chē)免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車(chē)每月計(jì)提折舊500元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為100平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套4000元。要求：按月做該公司賬務(wù)處理：解：該公司每月應(yīng)作如下賬務(wù)處

10、理：借：管理費(fèi)用32500貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利32500借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利32500貸：累計(jì)折舊12500其他應(yīng)付款20000作業(yè)二1.練習(xí)多項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款借款費(fèi)用資本化（25分）資料：亞光公司于2009年1月1日開(kāi)始購(gòu)建一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，預(yù)計(jì)2010年12月31日建造完工，占用了一筆專(zhuān)門(mén)借款，兩筆一般借款，相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：借款狀況：1 2009年1月1日取得專(zhuān)門(mén)借款，本金為40000元，利率為9，三年期，每年年末付息、到期還本；2 2009年11月1日取得一般借款，本金為286007元，利率為6，三年期，每年年末付息，到期還本；3 2009年12月1日取得一般借款，本金為2500

11、0元，利率為8，五年期，每年年末付息、到期還本；2010年支出狀況：1 月1日，支付購(gòu)買(mǎi)工程物資的價(jià)款和增值稅金共20000元；2 月1日，支付建造人員職工薪酬3150元：3 月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車(chē)間。該產(chǎn)品的成本為26000元，其中材料成本15000元，當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2550元，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為50000元，增值稅率17；3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車(chē)間建造的產(chǎn)品繳納增值稅5950元；假定該公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計(jì)算，定全年按360天計(jì)算。閑置專(zhuān)門(mén)借款用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y。假定短期投資年收益率為6。要求：計(jì)算2010年1、

12、2、3月份利息資本化金額和費(fèi)用化金額以及相關(guān)的賬務(wù)處理解：1月專(zhuān)門(mén)借款：應(yīng)付利息=40000*9/12=300（萬(wàn)元）短期投資收益=（40000-20000）*6/12=100（萬(wàn)元）資本化的金額=500-100=200（萬(wàn)元）一般借款：費(fèi)用化金額=28600*6/12+25000+8/12=309.67（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程200銀行存款（或應(yīng)收賬款）100財(cái)務(wù)費(fèi)用309.67貸：應(yīng)付利息609.672月專(zhuān)門(mén)借款：應(yīng)付利息=4000*9/12=300（萬(wàn)元）短期投資收益=（40000-20000-3150）*6/12=84.25（萬(wàn)元）資本化的金額=300-84.25=215.75（

13、萬(wàn)元）一般借款：會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用化金額=28600*6/12+25000*8/12=309.67（萬(wàn)元）215.75（或應(yīng)收賬款）84.25309.67貸：虛付利息609.673月專(zhuān)門(mén)借款：應(yīng)付利息=4000*9/12=300(萬(wàn)元)資本化的金額=40000*9/12=300(萬(wàn)元)一般借款：資本化金額應(yīng)當(dāng)以累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出為限，3月1日資本支出為26000+2550=28550(萬(wàn)元)，3月31日資本支出為5950萬(wàn)元資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資本支出加權(quán)平均數(shù)=(20000+3150+28550-40000)*30/30+5950*0/30=

14、11700(萬(wàn)元)一般借款應(yīng)予資本化利率=(28600*6+25000*8)/(28600+25000)=6.95一般借款應(yīng)予資本化金額=11700*6.95/12=67.58(萬(wàn)元)應(yīng)付利息=28600*6/12+25000*8/12=309.67(萬(wàn)元)費(fèi)用化金額=309.67-67.58=242.09(萬(wàn)元)資本化金額合計(jì)=300+67.38=367.58(萬(wàn)元)借：在建工程367.58財(cái)務(wù)費(fèi)用242.09貸：應(yīng)付利息609.672. 多項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款借款費(fèi)用資本化處理練習(xí)(25分)資料：某公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)

15、專(zhuān)門(mén)借款有兩筆，分別為：2007年1月1日專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8，利息按年支付；2007年7月1日專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為10，利息按年支付。閑置專(zhuān)門(mén)借款資金均存入銀行，假定存款利率為6并按月于月末收取利息。(2) 一般借款有兩筆，分別為：2006年12月1日向A銀行長(zhǎng)期借款1500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6，按年支付利息；2006年1月1日發(fā)行公司債券1500萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8，按年支付利息。(3) 工程采用出包方式，2007年支出如下： 1月1日支付工程進(jìn)度款2250萬(wàn)元； 7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬(wàn)元；10月1日支付工程進(jìn)

16、度款1500萬(wàn)元。辦公樓于2007年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算。要求：(1) 計(jì)算專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額。(2) 計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額。(3) 計(jì)算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。(4) 計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用金額。(5) 編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)計(jì)算專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益=3000x8+3000x10x612-750X6%X6/12=367.5（萬(wàn)元）。（2）

17、計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額公司為建造辦公樓的支出總額8250萬(wàn)元（2250+4500+1500）超過(guò)了專(zhuān)門(mén)借款總額6000萬(wàn)元（3000+3000），占用了一般借款2250萬(wàn)元。一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X所占用一般借款的資本化率累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（6750-6000）X6/12+1500x3/12=750（萬(wàn)元）一般借款資本化率=（1500x6+1500x8）（1500+1500）=7一般借款利息費(fèi)用資本化金額為：750x7=525（萬(wàn)元）。（3） 計(jì)算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額建造辦公樓應(yīng)予資本化

18、的利息費(fèi)用=3675+525=420（萬(wàn)元）（4） 計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用金額3000x8%+3000x10%-2+1500x6%+1500x8%=600（萬(wàn)元）（5） 編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款750x6x612=225在建工程420財(cái)務(wù)費(fèi)用600-420-225=1575貸：應(yīng)付利息600作業(yè)三：1.低于債務(wù)賬面價(jià)現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)重組練習(xí)（10分）資料：甲企業(yè)于2010年1月20日銷(xiāo)售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為400000元，增值稅稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2010年4月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于7月1進(jìn)行

19、債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)債務(wù)為300000元債務(wù)后立即償清。乙企業(yè)于當(dāng)日通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付了款項(xiàng)，甲企業(yè)隨即收到了通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬償還的款項(xiàng)。甲企業(yè)已該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了20000元的壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算債務(wù)雙方重組損益，并作雙方重組業(yè)務(wù)的核算解：（ 1）乙企業(yè)（債務(wù)人）的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款234000貸：銀行存款204000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得30000（ 2）甲企業(yè)（債權(quán)人）的賬務(wù)處理借：銀行存款204000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失10000壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款2340002.非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)練習(xí)資料：甲公司欠乙公司購(gòu)貨款550000元。由于甲公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難

20、，短期內(nèi)不能支付已于2010年5月1日到期的貨款。2010年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為400000元，實(shí)際成本為320000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司于2010年8月1日收到甲公司抵債的產(chǎn)品，并作為庫(kù)存商品入庫(kù)；乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了50000元的壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算債務(wù)雙方重組損益，并作雙方重組業(yè)務(wù)的核算解：（1）第一，計(jì)算債務(wù)重組利得應(yīng)付賬款的賬面余額550000減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價(jià)值400000增值稅鈔項(xiàng)稅（400000*17%）68000債務(wù)重組利得82000第二，會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款550

21、000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得82000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320000貸：庫(kù)存商品320000如果債務(wù)人以庫(kù)存材料清償債務(wù)，則視同銷(xiāo)售取得的收入作其他業(yè)務(wù)收入，發(fā)出材料的成本作其他業(yè)務(wù)成本處理。（2）乙公司的賬務(wù)處理第一，計(jì)算債務(wù)重組損失應(yīng)收賬款的賬面余額550000減：受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值468000差額82000減：已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50000債務(wù)重組損失32000第二，會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存商品400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000壞賬準(zhǔn)備50000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失32000貸：應(yīng)收賬款5500004.由產(chǎn)品質(zhì)量保證

22、產(chǎn)生的或有負(fù)債的練習(xí)資料：正保公司為生產(chǎn)制造企業(yè)。2010年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷(xiāo)售其生產(chǎn)的產(chǎn)品120件、250件、260件和230件，每臺(tái)售價(jià)為18000元。對(duì)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品的消費(fèi)者，正保公司作出如下承諾：該產(chǎn)品售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題，正保公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的1至1.5之間。假定正保公司2010年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為13000元、110000元、70000元和20500元；同時(shí)，假定2009年“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為42000元。要求：做出正保公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算每季度末預(yù)計(jì)負(fù)債的科目余額。解：正保公司因銷(xiāo)售該產(chǎn)品而承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出正保公司，且該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。正