項(xiàng)目一會(huì)計(jì)法律制度

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德劉珍目錄第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度第二章第二章 結(jié)算法律制度結(jié)算法律制度第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第四章第四章 財(cái)政法律制度財(cái)政法律制度 第五章第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督第一第一節(jié)節(jié)第二第二節(jié)節(jié)第三第三節(jié)節(jié)第四第四節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)會(huì)計(jì)監(jiān)督督第五第五節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員第六第六節(jié)節(jié)法律責(zé)任工作任務(wù)師生教學(xué)做【知識點(diǎn)】會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽名和蓋章，單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)出納不得兼任哪些會(huì)計(jì)崗位以及會(huì)計(jì)工作的交接會(huì)計(jì)檔案的管理會(huì)計(jì)法規(guī)定的財(cái)政部的具體管理范圍會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（

2、會(huì)計(jì)主管人員）的任職條件會(huì)計(jì)檔案的銷毀范圍會(huì)計(jì)回避制度會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任工作任務(wù)學(xué)生獨(dú)立做 P 4第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成2.理解并掌握會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章、地方性 會(huì)計(jì)法規(guī)的制定或發(fā)布機(jī)關(guān)、法律效力、形式（重點(diǎn)、難點(diǎn)）方法點(diǎn)撥：1.首先，從法理的角度理解我國法律體系的構(gòu)成2.再次，理解會(huì)計(jì)法律制度含義3.然后，理解并可輕松掌握會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念 會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成全國（省級）人民代表大

3、會(huì)及其（或）常委會(huì)國務(wù)院、財(cái)政部會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 我國會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)四個(gè)層次。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)國務(wù)院財(cái)政部會(huì)計(jì)法律行政法規(guī)部門規(guī)章會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成總結(jié)（四個(gè)層次）省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)（一）會(huì)計(jì)法律1.制定機(jī)關(guān)2.法律地位： 在會(huì)計(jì)法律制度中 是指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)工作的 是制定其他會(huì)計(jì)法律的3.形式：第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī) 1.

4、制定機(jī)關(guān)： 作用： 用于調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范 3.制定依據(jù): 4.形式：第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章 1.制定機(jī)關(guān)： 2.制定依據(jù): 會(huì)計(jì)規(guī)章的制度依據(jù)是會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)行政法規(guī) 3.形式：財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、代理記賬管理辦法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則等第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成2014版新大綱廢除“會(huì)計(jì)規(guī)范性文件”的提法，原來屬于“會(huì)計(jì)規(guī)范性文件”的法律規(guī)范現(xiàn)歸于“會(huì)計(jì)部門規(guī)章”范疇（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī) 地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸

5、的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。制定機(jī)關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或或常務(wù)委員會(huì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成注意：計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件，也是地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，如深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例課后復(fù)習(xí)及要求 1.在理解的基礎(chǔ)上，掌握我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成； 2.重點(diǎn)掌握“四個(gè)層次”會(huì)計(jì)法律制度的制定或發(fā)布機(jī)關(guān)、法律效力和具體形式； 3.難點(diǎn)是根據(jù)制定或發(fā)布機(jī)關(guān)找出對應(yīng)的法律法規(guī)的具體形式。第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成第二

6、節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.掌握會(huì)計(jì)工作行政管理的主管部門、管理原則及管理職能（高 頻考點(diǎn)） 2.了解會(huì)計(jì)自律管理的三個(gè)主要組織3.掌握單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理的單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的 設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的選拔任用及回避制度（重點(diǎn)、高頻考點(diǎn)）概念 會(huì)計(jì)工作管理體制，是指國家劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度，包括會(huì)計(jì)工作組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容，規(guī)定了中央、地方、部門、單位在各自方面對會(huì)計(jì)工作的管理范圍、權(quán)限職責(zé)及其相互關(guān)系。 我國形成了、和各有側(cè)重、協(xié)調(diào)發(fā)展的會(huì)計(jì)工作管理體制。第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理 1.主管部門： 財(cái)政部門 2.管理原則：國務(wù)院財(cái)

7、政部門（即財(cái)政部）管理全國縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域 3.管理職能： （1）制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 （2）會(huì)計(jì)市場管理、 （3）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià) 初級、中級、高級會(huì)計(jì)人才評價(jià) 會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍（后備）人才的培養(yǎng) 對先進(jìn)會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì) 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 （4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 內(nèi)容：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 主體：國務(wù)院財(cái)政部門（全國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查）、省級財(cái)政部門（本行政區(qū)域會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查）、縣級以上人民政府財(cái)政部門（本行政區(qū)域會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查）第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

8、會(huì)計(jì)工作的自律管理，即會(huì)計(jì)行業(yè)的自律管理。 1.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理組織；省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的地方組織。 2.中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 全國會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織（包括會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者）自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會(huì)組織。第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 3.中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國性自律組織。 （1）會(huì)員單位 主體，國有重點(diǎn)大型企業(yè)、一定規(guī)模的民營企業(yè)及設(shè)置總會(huì)計(jì)師的行政事業(yè)單位；

9、 個(gè)人會(huì)員，包括總會(huì)計(jì)師、首席財(cái)務(wù)官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管及直接以CFO命名的企業(yè)高管 （2）主管和業(yè)務(wù)指導(dǎo)單位財(cái)政部 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制（三）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理 1.單位負(fù)責(zé)人 （1）單位的負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)具體責(zé)任有： 對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的負(fù)責(zé)； 組織好、管理好本單位的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法履行職責(zé)（不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)）法人單位的法定代表人非法人單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定： （1）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)； （2）不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，

10、應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員 （3）如果一個(gè)單位既沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有配備專職會(huì)計(jì)人員，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的代理記賬管理暫行辦法的要求，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 3.會(huì)計(jì)人員的選拔任用 （1）從事會(huì)計(jì)工作的人員，。 （2）擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備或者從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。 （3）總會(huì)計(jì)師條例規(guī)定，總會(huì)計(jì)師的任職條件之一是取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間。第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 4.會(huì)計(jì)人員回避制度 （1）概念：回避

11、制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度 （2）法律依據(jù)：任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度 （3）具體要求： 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制課后復(fù)習(xí)及要求 1.在理解的基礎(chǔ)上，掌握我國會(huì)計(jì)工作的管理體制（“內(nèi)外三塊”）。 2.重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)工作的行政管理體制和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作。（重點(diǎn)、高頻考點(diǎn)） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.了解會(huì)計(jì)核算依據(jù)和對會(huì)計(jì)資料的基本要求及其他規(guī)定（會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)記錄文字）； 2.掌握會(huì)計(jì)憑證中原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核和填制要求 3.掌握會(huì)計(jì)賬簿中設(shè)置、啟用與登記、

12、賬目核對和結(jié)賬 4.重點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的組成（“四表一注”） 5.掌握會(huì)計(jì)檔案的管理的各考點(diǎn)，重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)檔案的移交、查閱、保管、銷毀一、總體要求 （一）會(huì)計(jì)核算依據(jù) （1）以為會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 會(huì)計(jì)核算的最基本的要求會(huì)計(jì)核算的最基本的要求 （2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是 （二）對會(huì)計(jì)資料的基本要求 （1）會(huì)計(jì)資料（即會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告即會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料）和其他會(huì)計(jì)資料）的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的和。 （2）第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料是指

13、用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為此外，會(huì)計(jì)電算化必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的 規(guī)定 P15第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算偽造變造提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無中生有篡改事實(shí)以假亂真記憶技巧第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 1. 通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他資料，編制 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為，屬于 ( )。 A. 偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其

14、他會(huì)計(jì)資料 B. 變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料 C. 提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D. 會(huì)計(jì)資料的不真實(shí)或不完整 【答案】 C【解析】 提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì) 計(jì)資料或篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為。 2.下列各項(xiàng)中,屬于變造會(huì)計(jì)憑證行為的是( )。 A. 銷售部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票,原金額計(jì)算有誤,出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 B. 某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元,用“消字靈”修改為80萬元報(bào)賬 C. 企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的7 000元金額涂改

15、為9 000元 D. 某公司為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張 【答案】BC【解析】變造會(huì)計(jì)憑證是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為?？偪傮w要求體要求會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算要求要求會(huì)計(jì)資會(huì)計(jì)資料料基本要求基本要求會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算依據(jù)依據(jù)真實(shí)性、完整性不得偽造變造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告（三）會(huì)計(jì)核算的其他要求 P15 1、會(huì)計(jì)年度 自自公歷公歷1 1月月1 1日日起至起至1212月月3131日日止止 2、記賬本位幣 以以人民幣人民幣為記賬本位幣。為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，的單位，可以選定一種貨幣為記賬本位幣，但可以選定一種貨幣為記賬本

16、位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣當(dāng)折算為人民幣第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算3、會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)核算中采取的具體方法 各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法前后應(yīng)當(dāng)一致，各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法前后應(yīng)當(dāng)一致，不得隨不得隨意變更意變更 確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將的規(guī)定變更，并將變更原因、情況及影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明變更原因、情況及影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算是“不得隨意”，不是“不能”，注意判斷題4、會(huì)計(jì)記錄文字會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文中文在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)

17、使用同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫漠?dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N一種民族文字民族文字在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄文字可以織的會(huì)計(jì)記錄文字可以同時(shí)使用同時(shí)使用一種一種外國文字外國文字第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算中文必須使用，其他中文必須使用，其他文字為了方便可選用文字為了方便可選用【例題單選題】 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是( )。 A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文 C.在中文和外文中選一種 D.使用中文，同時(shí)可以選一種外文【答案】D【例題判斷題】某外商投資企業(yè)作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面

18、的會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件，并以英語 作 為 會(huì) 計(jì) 記 錄 的 唯 一 文 宇 。 （ ）正確答案 二、會(huì)計(jì)憑證 P16 會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途，可分為和。填制、審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的首要工作。 （一）原始憑證 【圖解】第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算1、填制或取得：單位蓋有填制單位的公章； 個(gè)人填制人員的簽名或者蓋章：對內(nèi)經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名 或者蓋章； 對外加蓋本單位公章第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算2、審 核 P16（具體事項(xiàng)）必須審核（這是法定責(zé)任）審核依據(jù)：國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度審核的基本要求：的原始憑證不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按

19、照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 原始憑證錯(cuò)誤的更正原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。【例題不定項(xiàng)選擇題】【例】關(guān)于原始憑證，下列說法中不正確的是（）。 A.自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章 B.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有

20、退貨驗(yàn)收證明 C.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件 D.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位更正，并加蓋出具單位印章 【答案】D 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算（二）記賬憑證1、填制【圖解】P18 具體事項(xiàng)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記賬憑證可分為以下三類：第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算填制要求 必須進(jìn)行連續(xù)編號，一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號法 必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的 必須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯(cuò)賬除外）【注意】所附必須是審核無誤的原始憑證（粘附記賬憑證后，并注明“附單據(jù)X張”）及有關(guān)資料 原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須

21、具備原始憑證的基本內(nèi)容） 發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重開 空行應(yīng)劃線注銷 字跡清晰工整，符合規(guī)定要求補(bǔ)充說明【 用 途 】 一 張 原 始 憑 證 由 多 單 位 共 同 負(fù) 擔(dān)【操作】由保存憑證的單位開具“原始憑證分割單”，“單”中具備原始憑證基本內(nèi)容【典型反例】復(fù)印“原始憑證”給其他單位2、記賬憑證的審核審核內(nèi)容：是否附有原始憑證 必須附有審核無誤的原始憑證 可以不附原始憑證的情況是:結(jié)帳、更正錯(cuò)誤 記賬憑證和原始憑證相符（正確、真實(shí)） (附件的張數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額)內(nèi)容是否填寫齊全 摘要、日期、數(shù)字、文字、簽章會(huì)計(jì)分錄的使用是否正確 會(huì)計(jì)科目、借貸方向、記錄金額編號有無重號、漏號現(xiàn)象第三節(jié) 會(huì)計(jì)核

22、算【例題不定項(xiàng)選擇題】【例】某單位會(huì)計(jì)人員夏某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了以下事項(xiàng)，其中正確的是（）。A.將若干張?jiān)紤{證進(jìn)行匯總，根據(jù)匯總后的原始憑證匯總表填制記賬憑證B.一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證不附原始憑證C.由于一張購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票原件被對方保存。故根據(jù)發(fā)票復(fù)印件填制記賬憑證D.填制記賬憑證時(shí)，因出現(xiàn)文字錯(cuò)誤，遂用劃線更正法予以了更正【答案】B P18 （3） A、P18 （2） C、P18 （4）原始憑證分割單 D、重新填制三、會(huì)計(jì)賬簿 P19 1.概念與種類： 概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 分

23、類： （1）總賬，又稱總分賬 （2）明細(xì)賬，又稱明細(xì)分類賬 （3）日記賬，又稱序時(shí)賬 （4）其他輔助賬簿，又稱備查賬簿 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算2.登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求 （1）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿 （2）按照登記會(huì)計(jì)賬簿 （3）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)的規(guī)定第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算3. 會(huì)計(jì)賬簿賬目核對的要求 (1) 賬實(shí)相符。 (2) 賬證相符。 (3) 賬賬相符。 (4) 賬表相符。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 P201. 概念及構(gòu)成：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說

24、明書構(gòu)成 2. 分類：按財(cái)務(wù)報(bào)表編制期間的不同，可分為中期（ 月度、 季度、半年度）財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)主體不同，可分為合并財(cái)務(wù)報(bào)表與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算3. 組成 (多選) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)報(bào)表注意 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為（年度、半年度）、（季度和月度）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。 季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。【例題不定項(xiàng)選擇題】 【例】下列屬于我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容的是（）。 A

25、.會(huì)計(jì)報(bào)表 B.其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息 C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注 D.財(cái)務(wù)情況說明書【答案】ACD4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制 P21編制目標(biāo)：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策編制依據(jù)：是經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制時(shí)間：年度終了會(huì)計(jì)報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字：應(yīng)當(dāng)一致，本期與上期的數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算5. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對外提供月度：月份終了后6日季度 ：季度終了后15日半年度：半年終了后60日年度：年度終了后4個(gè)月6. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管月度、季度：3年年 度 財(cái)

26、務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 （ 決算 ）：永久7. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。8. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任主體：單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算五、會(huì)計(jì)檔案 P21 概念： 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 (一)種類及內(nèi)容 （1）會(huì)計(jì)憑證類； （2）會(huì)計(jì)賬簿類； （3）財(cái)務(wù)報(bào)表類； （4）其他類。 （二）管理部門 （）： 各級人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算Tips：

27、各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于，不屬于會(huì)計(jì)檔案。 P22 【例題多項(xiàng)選擇題】【例】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。A.購貨發(fā)票 B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.資產(chǎn)負(fù)債表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】ABCD （三）會(huì)計(jì)檔案管理的要求1. 歸檔 （1）各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷歸檔 （2）采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算注意判斷題2. 保管 （1）當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管； （2）未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在

28、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 注意：出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算檔案移交的重難點(diǎn)，適用各種題型。尤其注意案例分析題3. 移交 其他規(guī)定： （1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)向本單位檔案部門移交會(huì)計(jì)檔案時(shí)要編制移交清冊，詳細(xì)登記移交檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容，以分清責(zé)任，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理 （2）檔案部門接受保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算4. 借出 幾個(gè)層次的原則： （1）第一層次各單位的會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出 （2）第二層次如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

29、后，可以提供查閱或者復(fù)制 （3）第三層次我國境內(nèi)的所有單位的會(huì)計(jì)檔案都不得攜帶出境 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算注意：嚴(yán)禁查閱者和復(fù)制會(huì)計(jì)檔案人員在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換（四） 會(huì)計(jì)檔案的保管期限 永久會(huì)計(jì)檔案必須永久保存，如年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊1. 定期五類：3年、5年、10年、15年、25年第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起例如：2000年8月5日開具的發(fā)票，保管期限為5年， 保管期限的最后一天是：？2005年12月31日65下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的管理要求說法中，正確的有( )。A. 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成

30、冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊B. 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年C. 移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝D. 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)典型例題詮釋【答案】 BCD【解析】 A選項(xiàng)，各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。（五） 會(huì)計(jì)檔案的銷毀 1、基本程序及要求第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷程序注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同要求單位負(fù)責(zé)人必須簽字2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷一般企業(yè)、事業(yè)單位組織：由單位檔案

31、機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同監(jiān)銷；國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案：應(yīng)由同級財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；各級財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案：應(yīng)由同級審計(jì)部門派人監(jiān)銷。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀 處理方法：應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)解決時(shí)為止正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算課后復(fù)習(xí)及要求 本節(jié)內(nèi)容較多，圍繞會(huì)計(jì)核算展開多個(gè)考點(diǎn) 會(huì)計(jì)核算的要求、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案等一系列考點(diǎn)都需要掌握，這些是高頻考點(diǎn)，也是難點(diǎn)和易錯(cuò)點(diǎn)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.掌握單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體、對象、

32、基本要求以及內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的考點(diǎn)。（重難點(diǎn)） 2.掌握會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主管部門、監(jiān)督范圍。（重難點(diǎn)） 3.掌握會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的主體，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。 4.掌握會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系：“單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督”、“會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督”、“會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督”的內(nèi)容及三者之間的關(guān)系。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督我國形成的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系三位一體，一內(nèi)兩外 P24一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 P24 （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念與要求 1.監(jiān)督的主體和對象 （1）主體各單位的。 （2）對象本單位的 2.監(jiān)督的基本要求 （1）會(huì)計(jì)人員職權(quán)明確，相互分離、相互制約 （2）明確重大

33、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約程序 （3）明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序 （4）明確對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督3. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)的職責(zé) 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé) 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 對違反該法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料有問題時(shí)，按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原

34、因，作出處理第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是( )。 A.對違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 B.對單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督 C.不能授意、指使、強(qiáng)令其他人員辦理違法事項(xiàng) D.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性典型例題多項(xiàng)選擇題（二）內(nèi)部控制 P25 1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo) （1）企 業(yè) 對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

35、1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo) （2）行政事業(yè)單位 概念：對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控 目標(biāo)：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部控制的原則 企業(yè)、行政事業(yè)都遵循的原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制還企業(yè)內(nèi)部控制還應(yīng)遵循成本效益應(yīng)遵循成本效益原則原則3.內(nèi)部控制的責(zé)任人 企 業(yè)：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層 行政事業(yè)：單位負(fù)責(zé)人4.內(nèi)部控制的內(nèi)容 企 業(yè)：（1）內(nèi)部環(huán)境； （2）風(fēng)險(xiǎn)

36、評估；（3）控制活動(dòng) （4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督 行政事業(yè)：梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制方法 企 業(yè)：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等 行政事業(yè)：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的概念與內(nèi)容 概念：內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一

37、種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等P26第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用 特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主作用：（1）預(yù)防保護(hù)作用；（2）服務(wù)促進(jìn)作用；（3）評價(jià)鑒證作用第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 P

38、27 （一）概念 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指代表國家對單位代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督 主體第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。典型例題判斷題政府會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財(cái)政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查。( ) (解析)表述錯(cuò)誤。本題考核會(huì)計(jì)工作政府

39、監(jiān)督的概念（二）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 （2）會(huì)計(jì)資料是否 （3）會(huì)計(jì)核算是否第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督典型例題多項(xiàng)選擇題財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括( )。 A監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整 C. 監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求 D監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 （一）概念： 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督。 此外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督對象（

40、二）注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 （1）審計(jì)業(yè)務(wù) 審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告； 驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告； 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 （2）會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督典型例題多項(xiàng)選擇題屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇有( )。 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托審計(jì) B律師事務(wù)所的法律咨詢 C單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法的行為 D紀(jì)律檢查委員會(huì)的監(jiān)督檢查(解析)會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)與單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法的行為的監(jiān)督。（三）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 （1）聯(lián)系 都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要

41、組成部分； 都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性； 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對內(nèi)部審計(jì)成果的利用 （2）區(qū)別 審計(jì)獨(dú)立性不同； 審計(jì)方式不同； 審計(jì)的職責(zé)和作用不同； 接受審計(jì)的自愿程度不同。 審計(jì)的時(shí)間不同。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（四）財(cái)政部門對社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門除了對企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督之外，還依法對注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對社會(huì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督（五）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題1.委托注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料。2.任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示不實(shí)或者不當(dāng)?shù)?/p>

42、審計(jì)報(bào)告。3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師必須接受財(cái)政部和省級財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文丁作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 P30（一）聯(lián)系1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)；2.政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是對單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督；3.政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證（二）區(qū)別1.監(jiān)督的主體不同2.監(jiān)督的性質(zhì)不同3.監(jiān)督的時(shí)間不同4.監(jiān)督的內(nèi)容不同 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的比較 課后復(fù)習(xí)及要求 掌握會(huì)計(jì)監(jiān)督“三位一體”、“一內(nèi)二外”的內(nèi)容，及其相

43、互關(guān)系。 掌握內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個(gè)方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成。 掌握政府監(jiān)督：對內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督。 特點(diǎn)：強(qiáng)制性和無償性。 掌握社會(huì)監(jiān)督：對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督。 特點(diǎn)：獨(dú)立性和有償性。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本節(jié)涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、代理記賬、崗位設(shè)置、工作交接、會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)等內(nèi)容。其中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位、回避制度、代理記賬、工作交接等都是考試重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。 本節(jié)知識點(diǎn)必須在理解的基礎(chǔ)上識記。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 a.規(guī)模的大小 b.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡 c.經(jīng)營

44、管理的要求 2、不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中 3、對于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：各單位當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)典型例題單選題按照會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則，股份有限公司( )。 A應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) B可以設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也可以不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)C可以不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并人相關(guān)職能部門 D可以不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)聘請具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬 (解析)按照會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則，大中型企業(yè)(包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。典型例題判斷題各單位可以根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要自行決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單

45、位會(huì)計(jì)工作可以不必開展。（ ） (解析)本題考核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。各單位可以根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要自行決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但會(huì)計(jì)工作必須依法開展。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì) 人員并指定會(huì)計(jì)主管人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)計(jì)規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)計(jì)YesNoNo第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員Yes1. 概念：代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的接受委托人的辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。2. 代理機(jī)構(gòu)的設(shè)置條件3 名專職從業(yè)人員（會(huì)從）主管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師職稱（中級職稱）固定辦公場所健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其他代記賬機(jī)構(gòu)必須取縣級以上財(cái)政部門頒發(fā)的“代理記賬許可證” 第

46、五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員3.業(yè)務(wù)范圍代委托人進(jìn)行（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等）對外提供向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。4. 委托人義務(wù)按規(guī)定填制；配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供的原始憑證和其他相關(guān)資料對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的需要更正、補(bǔ)充的原始憑證，在當(dāng)及時(shí)予以 第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員5. 機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員義務(wù)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，；對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)；對委托人示意其作出任何違法違規(guī)行為（不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料）予以；對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以6. 法律責(zé)任 代理記賬機(jī)構(gòu)違反

47、規(guī)定和國家有關(guān)規(guī)定造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國家和委托人利益，委托人故意向代理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì)同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供不真實(shí)會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員典型例題單選題下列各項(xiàng)中，關(guān)于代理記賬論述錯(cuò)誤的是( )。 A、代理記賬之前應(yīng)當(dāng)在委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)之間簽訂書面委托合同 B、代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表在報(bào)送有關(guān)部門之前，應(yīng)經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與委托人簽名并蓋章 C、代理記賬機(jī)構(gòu)都必須持有縣級以上的財(cái)政部門核發(fā)的代理記賬許可書 D、代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的專職從業(yè)人員C C（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任

48、職條件1、概念：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2、任職條件：有從業(yè)資格證書的基礎(chǔ)上，同時(shí)還應(yīng)具備或從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷?！咀⒁狻繒?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還規(guī)定：政治思想條件（堅(jiān)持原則、廉潔奉公）政策業(yè)務(wù)水平條件（熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和方針政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理知識）組織能力條件（有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力）身體條件（身體狀況能適用本職工作要求） 第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)主管人員不等同于“會(huì)計(jì)主管”典型例題判斷題 (解析)擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以正經(jīng)歷。 會(huì)

49、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱和從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。( ) 二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 P33（一）概念：一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則 按需設(shè)崗會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人 符合內(nèi)部牽制制度的要求 出納人員稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 建立崗位責(zé)任制建立輪崗制度第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員沒有“多人多崗”的說法（三）主要會(huì)計(jì)工作崗位 a.總會(huì)計(jì)師崗位 b.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)崗位 c.出納崗位 d.稽核崗位 e.資本、基金核算崗位 f.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位 g.工資、成本

50、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算崗位 h.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位 i.總賬崗位 j.對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位 k.會(huì)計(jì)電算化崗位 l.會(huì)計(jì)檔案管理崗位第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員12類1.會(huì)計(jì)檔案管理 正式移交之前，會(huì)計(jì)崗位 正式移交之后，非會(huì)計(jì)崗位2.檔案管理人員管理會(huì)計(jì)檔案 非會(huì)計(jì)崗位3.醫(yī)院門診收費(fèi)員、商場收費(fèi)(銀)員 非會(huì)計(jì)崗位，區(qū)別于出納4.社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作 非會(huì)計(jì)崗位，區(qū)別于稽核5.藥品庫房記賬員 非會(huì)計(jì)崗位，區(qū)別于財(cái)物收發(fā)增減核算注意 非會(huì)計(jì)崗位 No！（四）*總會(huì)計(jì)師1.國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，任免總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會(huì)計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán)。凡

51、是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。2. 總會(huì)計(jì)師的：之一是取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年。3.總會(huì)計(jì)師的：由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任4.總會(huì)計(jì)師的：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員三、會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）交接范圍 （1）會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職。 （2）臨時(shí)離職或者其他原因暫時(shí)不能工作。 （3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但應(yīng)當(dāng)對所移交的會(huì)計(jì)資料的（二）交接的基

52、本程序 P36 1、交接前的準(zhǔn)備工作 2、按照移交清冊逐項(xiàng)移交第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員典型例題單選題會(huì)計(jì)人員辦理工作交換時(shí)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)( )。 A在電子計(jì)算機(jī)上實(shí)際操作確認(rèn) B將手工賬余額與報(bào)表核對 C將明細(xì)賬與總賬核對 D將手工賬與電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料核對 (解析)會(huì)計(jì)人員辦理工作交換時(shí)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上實(shí)際操作確認(rèn)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交4、交接后的有關(guān)事宜第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員典型例題判斷題某單位出納王某因工作變動(dòng)需要辦理移交手續(xù)，主辦會(huì)

53、計(jì)李某負(fù)責(zé)監(jiān)交。（ ） 解析：一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交（三）交接人員的責(zé)任所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間所發(fā)生的，其應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)資料的 接替人員移交過來的資料的第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）概念： 根據(jù)會(huì)計(jì)法第三十八條的規(guī)定，“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”。 （二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍 （1）適用單位： （2）適用崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員);出納;稽核;資本、基金核算;收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算;財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;總賬;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制; 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（三）

54、 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度 會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行無紙化考試，考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化（或者珠算）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目應(yīng)當(dāng)一次性通過。 2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件 申請參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件： a.遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)； b.具備良好的道德品質(zhì)； c.具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識和技能。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（1）5年期：被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年以內(nèi)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。這些違法情形包括以下幾點(diǎn)：12點(diǎn) 詳細(xì)見P38（2）無期：因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)

55、計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，（3）2年期：考試舞弊會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法常見處罰典型例題單選題有會(huì)計(jì)法第42條、第43條、第44條所列違法情形之一，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，( )。A5年內(nèi)可以參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，可以重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書B5年內(nèi)可以參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書C5年內(nèi)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書D5年后不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，可以重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理 P381、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)一般情況下，縣級

56、以上地方人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。2、信息化與變更登記持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格信息的變更與登記3. 調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)（轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入）第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理 P384、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書換證與補(bǔ)發(fā) （1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行6年定期換證制度。持證人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書到期前6個(gè)月內(nèi)，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理換證手續(xù)。 (2) 持證人員應(yīng)當(dāng)妥善保管會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員5、會(huì)計(jì)從業(yè)資格撤銷與注銷（1）有下

57、列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)可以撤銷持證人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；對不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，作出給予會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。 持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員(2) 持證人員具有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)注銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格： 死亡或者喪失行為能力的； 會(huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的。(五) *會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 P391. 概念與特點(diǎn)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教

58、育是指取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平2. 對象：持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員3. 內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論、財(cái)經(jīng)法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和會(huì)計(jì)職業(yè)道德等。4. 管理部門：統(tǒng)一規(guī)劃，分級管理第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員(五) *會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 P395. 形式：接受培訓(xùn)；在職自學(xué)6. 管理制度：學(xué)分制每年參加繼續(xù)教育取得學(xué)分不得少于24學(xué)分第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員高高級級會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師助理助理會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)初級職務(wù)中級職務(wù)高級職務(wù)五、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)

59、計(jì)人員典型例題判斷題 (解析)本題考核會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1. 概念：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格是指擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的2. 全國專業(yè)技術(shù)資格的考試級別：、和3. 考試制度：現(xiàn)階段，初級、中級會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度，高級會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度4. 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書管理證書內(nèi)有效。對偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或考試違紀(jì)行為的，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回資格證書，2 年內(nèi)不得再參加考試。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員本節(jié)重點(diǎn)歸納單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置規(guī)定及設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的取決因素；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格；代理記賬4點(diǎn)業(yè)

60、務(wù)范圍和義務(wù)、委托人的義務(wù)4點(diǎn)；會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置從業(yè)資格證書的取得；5年內(nèi)不允許參加考試與2年內(nèi)不允許參加考試的情況； 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的定義及定級；會(huì)計(jì)工作交接的范圍、監(jiān)交規(guī)定和交接后的相關(guān)工作 交接人員的責(zé)任第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第六節(jié) 法律責(zé)任學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.了解會(huì)計(jì)法規(guī)定的法律責(zé)任主要有哪些行政責(zé)任和刑事責(zé)任。 2.掌握違反會(huì)計(jì)的法律的行為及責(zé)任分別是什么。 3.了解單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任及補(bǔ)救措施。法律法律責(zé)責(zé)任任第六節(jié) 法律責(zé)任 概念： 法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。 類型：行政責(zé)任、刑事責(zé)任 會(huì)計(jì)法規(guī)定（一）行政責(zé)任行政責(zé)任主要有行政處罰和