采購與付款循環(huán)審計

1、在計算機輔助審計環(huán)境中，審計人員根據計劃階段風險評估程序的結果以及進一步審計程序的性質、時間、范圍，考慮計算機輔助審計技術在進一步審計程序中的運用，以提高審計工作的效率和效果。本實驗基本流程如圖S3-1所示，具體實驗內容、審計程序和需編制的工作底稿如表S3-1所不。圖S3-1采購與付款業(yè)務循環(huán)的審計流程表S3-1采購與付款業(yè)務循環(huán)的工作內容、審計程序與工作底稿一覽表請購單、訂貨單、驗收單和賣方所記錄的采購都已收到查驗付款憑單后是否附有單據;發(fā)票一一應俱全，并附在付款憑單物品或已接受勞務，并符檢查核準購貨標志;合購貨方的最大利益（存在）購貨按正確的級別批準;注銷憑證以防止重要使用;對賣方發(fā)票、驗

2、收單、訂貨單和請購單作內部核查檢查注銷憑證的標志;檢查內部核查的標志精品資料已發(fā)生的采購業(yè)務均已記錄（完整性）訂貨單均經事先編號并已登記檢查訂貨單連續(xù)編號的完整性;入賬;險收單均經事先編號并已登記檢查驗收單連續(xù)編號的完整性;賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性入賬;賣方發(fā)票均經事先編號并已登記入賬（不一定做到）所記錄的采購業(yè)務估價計算和金額的內部查核檢查內部檢查的標志;正確（準確性、計價和分控制采購價格和折扣的批準審核批準采購價格和折扣的標志攤）采用適當的會計科目表審查工作手冊和會計科目表;米購業(yè)務的分類正確（分分類的內部核查檢查有關憑證上內部核查的標記類）要求收到商品或接受勞務及時檢查工作手冊并觀察有無

3、未記錄記錄購貨業(yè)務;內部核查采購業(yè)務按正確的日期的賣方發(fā)票存在;記錄（截止）檢查內部核查標志采購業(yè)務被正確記入應應付賬款明細賬內容的內部查檢查內部核查標志付賬款和存貨等明細賬 中，并被準確匯總（準確 性、計價和分攤）、確定采購與付款業(yè)務循環(huán)的具體審計對象與總體審計目標二、熟悉被審計單位采購與付款業(yè)務循環(huán)的業(yè)務特性，包括該循環(huán)的主要業(yè)務活動、業(yè)務 流程以及涉及的報表項目（一）主要的業(yè)務活動采購與付款業(yè)務循環(huán)中的主要業(yè)務活動、對應的憑證及賬戶、相關的認定、重要的控制點 的關系如表S3-2所不。（二）業(yè)務流程圖預算部門申請批 批準她請心部門-螂單倉厚或其他部門訂購單驗收單采糧知編單訂購單訂購單供斑商

4、臉收瓢口開具發(fā)票驗收單村款憑單部門編制村款憑單商品保廿種使用村款憑單財分部門簽發(fā)支票付款會計部門記錄負債記錄付款采購與付款業(yè)務循環(huán)流程圖如圖S3-2所示。圖S3-2采購與付款業(yè)務循環(huán)流程圖表 S3-2采購交易的控制目標、關鍵內部控制和常用控制測試一覽表內部控制目標關鍵的內部控制常用內部控制測試請購單、訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票查驗付款憑單后是否附有單據;所記錄的采購都已收到物品或應俱全，并附在付款憑單后;檢查核準購貨標志;購貨按正確的級別批準;已接受勞務，并符合購貨方的注銷憑證以防止重要使用;檢查注銷憑證的標志;最大利益（存在）對賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單檢查內部核查的標志已發(fā)生的采購業(yè)務

5、均已記錄（完整性）所記錄的采購業(yè)務估價正確（準確性、計價和分攤）米購業(yè)務的分類正確（分類）采購業(yè)務按正確的日期記錄（截止）采購業(yè)務被正確記入應付賬款作內部核查訂貨單均經事先編號并已登記入賬;驗收單均經事先編號并已登記入賬;賣方發(fā)票均經事先編號并已登記入賬（不一定做到）計算和金額的內部查核控制采購價格和折扣的批準采用適當的會計科目表分類的內部核查要求收到商品或接受勞務及時記錄購貨業(yè)務;內部核查應付賬款明細賬內容的內部查核檢查訂貨單連續(xù)編號的完整性;檢查驗收單連續(xù)編號的完整性;賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性檢查內部檢查的標志;審核批準采購價格和折扣的標志審查工作手冊和會計科目表;檢查有關憑證上內部核查的

6、標記檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在;檢查內部核查標志檢查內部核查標志和存貨等明細賬中，并被準確 匯總（準確性、計價和分攤）了解并查看“采購與付款業(yè)務循環(huán)程序表采購與付款福環(huán)控制測試程序表被竄汁弟位工南寧駿業(yè)高溫材料有限責任公司簽名日珈索引號機行人項國果購與付款循環(huán)控亳輛試娛制人會詩融海霞核人51執(zhí)行1舐索引號1選烽（）的常合同，作如下檢查工L 1核對黃物名租 規(guī)格、矍號、請購置是否與請購單一致；L2硬嬴合同是否已經授權批灌及批灌藕色采即惟斜L3柳申18應的觸道劇本.檢查麴貨期日期與貨運日期是否一 施1.0復核購貨發(fā)慕中所列商品的單價.合計金能i其是否正確.2市植與所抽耳搬賞臺同有美

7、的購黃發(fā)累、險收報告、入庫隼. 付款結算憑證.記熙憑充，并道到至相關的明*阱與總黑由3對國定資產和在建工程內部桎制制度作如下測謊1 1抽查若增固定貧產和在建工程項目育王花算，是否投過梃權批 港3.2捕王在建工程項目的完工程度和是否達到預定可使用的狀奪， 已完工在建工程轉入的圃定貸產是否辦爰竣工臆收和移交使用 手綴13抽查固定密產的折舊方法和折舊率是否符臺規(guī)定.前后期是否-Mi14才蚯困走黃聲的損駁，報廢、清理是否蛭過技術簽定和授權批 海X5彳螭慮定簧產定期盤點前度是否得到執(zhí)行，4工1選獐（）份付款憑證，作如下檢查工檢查是否實行費用英律控制，是者明確股頊支付權4.2編制付款憑證時,是否與訂購合同

8、.預（決）算計劃、瞼假單 和發(fā)票相核時工4.3檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款日記賬、有矢明維滕及息 分劉鬣的記錄是否正確；L4核記入有關明細熙的原始琵證，如訂貨里、臉收單、購貨發(fā) 票的正確性，及其金額是否與楣關明加滕一孜，有關凳證是否 鈕授權枇灌4.5戮須支付恁證是否及時入姝.集款支出與記集的職責是否分離5購曲與付款循環(huán)內耗控制評估.圖S3-3確定采購與付款循環(huán)控制測試程序采購與付款業(yè)務循環(huán)內部控制調一杳表評價序號內拄條款評僑是否下使用執(zhí)行不執(zhí)行1L請購.呆弱.蝮收職責是否與發(fā)票傳 逸，應付賬款明制喉暨記，總魅晝記職 WIWM?2工謂兩,采的.臉收無責是否相分高寸3 _工發(fā)票傳遞*庭忖蜥明細

9、減登記與總 就替記照貫是否招行sr圖S3-4采購與付款業(yè)務循環(huán)內控調查（3 采購與付款循環(huán)控制測試之一一一采購管理實驗步驟:明細賊軍檢:201。粟蠢:南寧驍業(yè)高溫材料有鼠公司_第10Mid*戈號皆方方月HAr上年的賃2毅,085. N01012712記 e-jo"電要忖南宇宜湖RtffllM任公司機% K0. 111, 207.旺1M24送x市電*1翻上95rDIIB記y忖柳州市中黃自檢役導盲網盤軟170300.5701ioe-22物肅甲HT里出砥?用艮費住£ HEtjXJS£ M0.11r川J41己7。旗氣初雨"入岸75, TO7.3001時記7 1祠

10、上看如新E電%五廠讖步風m.1_卡月小注】271闞用9L6混«271,551,839】，限6科目j «02度廿瞥款1圖S3-5 應付賬款明細賬查詢“應付賬款”與“預付賬款”，如圖S3-6所示。憑證查詢年份少”口強:南口5拄矗港的科有曜公印一;I + 福百+忤 靖臥等信 直加由現什7?”目產目”四 （TTl科目名蛛稚忖*劉E 'P'T-大號強 I知人圖S3-6 憑證查詢條件設置在查詢出的結果中，抽取相應的憑證抽取出記錄后，記錄至工作底稿保存，然后逐一打開所選取的記錄（如圖S3-10所示），并聯查對應的原始憑證（如圖S3-8所示）。聯查出原始憑證后，核對采購合同

11、貨物名稱、規(guī)格、型號、請購量是否與請購單一致；檢查采購合同是否已經授權批準及批準采購量、采購限價；核對相應的運貨單副本，檢查購貨發(fā)票日期與貨運日期是否一致；復核購貨發(fā)票中所列商品的單價、合計金額計算是否正確。這里僅以一筆業(yè)務 （2010-02-25 ,記賬憑證-72）為例說明該審查過程。*,*T -TT，壯烏JI網目啊.ttti - 記賬憑證 年份:加口 春浦包ey林陽muHLa。苓仃日啕：20期博以南宏遠壓力容器有用公司供貨合同<.J wrwH 以嘰I H«i '嚴與名粽.總號狙格貨品段位封葷伊金事那討5洞出力S©伊20聞巾JW0一個克力一.產品名除型號.忖

12、特r融.供貨的同飾金海:工葉孟靜（猊曲十萬5r7好萬1制*,審出看總里TZ-i JPC皿,.%丸，產品”贛ft:方田露布睢.偶方對嚴胤R*貨攝的乘件m蹄：正零條件下噸用，產品三包門個月.操）費地步.方貫：五、叵螭第式 到通玷濯制則負擔：期r療圍H不b冷.二黑，田出7工可收：小巴印 丁切F轉X方式及E：厘黃瓜萬元套貨.*東在JT*看卻為內亞府國妁普任：疾臺就備*奧方式：百方m他新注柏蕾異.，由tr美莘門用如供重供方（A ： 中亳童話生力害糕彎璋 地址：廠著中揖拉開 ；'*隹樣* k ： *R萬希方文尤?重4 寤充茶打彎洋嘉玨公室 mu：廣與育將事賽考二二L.事定神6/ ; *«

13、«#11方比方開中市史E正力守K箱山*擢£正主僧廿蚱K/伊士飛20, M0.00日我TT巴芭星王WflMi量用j.用Q *糧行mr.廣昌二工苜鳥外區(qū)異博1 M3B L2OM） 10011）2glp恥物如合廿20,000. 00純 000. W輔勖接彈信息單曲:WiE宏m壓力咨器制信牌 2司訪寮式。工03；記字T2軍觸日隔 2010-02-35圖S3-7選取所要審查的記賬憑證圖S3-8核對記賬憑證所附的原始憑證通過審查該業(yè)務對應的記賬憑證所附的“購買申請表”和“供貨合同”，可以了解該業(yè)務的采購 審批流程，并記錄于工作底稿；同時，為進一步測試該業(yè)務的內部控制執(zhí)行情況，需要追蹤到

14、存貨的實際流轉環(huán)節(jié)。從【輔助明細賬】，查詢出“預付賬款一一南寧市宏遠壓力容器制造有限公 司”的明細賬，如圖S3-9所示。輔助明細賬科目：予noi顆s商Vr2。1碑資1號0位魯方髀方方 A余事nar上年錦手1rOBn記-75 1情何高市走道壓力M修勃城時明公司軟物m 00eieksedr本月小計工20,0«. DOff20,000.00本年*也典 000.00fli割心.0003251S-91蘇田為總若20i 000.00手本月小計20,000.00T才釵行20/000.002a q OQ.QQT102E記村啟下宿寵送匣方窗曰制法總網公司走金編期.»倡25,000,00*月小

15、班端 000.00借2MOO.OO社麻4& 0«< M20,000,00傅編 0001M0721記一我20>000,00僧5mM本月，Nh他 000.00|偌百量禍45,000.即40, 000.00值5,000-000225記-72"南亍管靛方的如育麻的麻然，咽0*«信25,000.00*月小加20,00。* 00925,000.00本年累ST65,000.0040f OOQ.OOn25,000.00,nH1?記引構人壓力尊25f000.00平本同小旃25,000,00平本隼累班咯W.時6S,OOG.OG圖S3-9通過輔助明細賬追蹤往來賬目從

16、圖S3-9可以看出被審計單位2月份從南寧市宏遠壓力容器制造有限公司訂購的原材料年份三mu 記手等記賬憑證畦會:南寧猊業(yè)高況,8旬兜公司了贄0就唯日期1 2010-03-2S賬頁格式r金款式7,善MS僮方解本力人匠力喜近岫做0*曲兒用力等41s西琳呼 舫f nt/y仃恒保一加 Ml. 4。沖入出力穹貍友忖籍款U>» L4S也蒞力合st1合計甌 OIL 40（2010-02-25 ,記賬憑證-72）于3月份抵達（2010-03-25 ,記賬憑證-91）。雙擊該記賬憑證所在行，查詢出該筆結轉已售產品成本的憑證，如圖S3-10所示。圖S3-10所追蹤的記賬憑證點擊【查看原始憑證】，查詢

17、出該筆采購業(yè)務的購貨發(fā)票（圖S3-11 ）和收料單（圖S3-12 ）, 將其信息記錄到工作底稿相關表項中。需要注意的是，記賬憑證所附的收料單（記賬聯）與倉儲部門的收料單（存根聯）應核對是否一致。JTMrUH .舉骨*.0餐 . 塞m K-t . 稅m緲*商樣卡重者逮43京產*茸玨4*總及姬#抽VF.H."3小心， X 山#廣K*空*代常界款#>1靜#/坨# 哥*金計 出蝌復播記銖藉席特圖S3-12 收料單整理工作底稿記錄，對采購控制執(zhí)行情況形成審計結論。需要說明的是，上述步驟僅為一筆采購業(yè)務的控制測試，審計人員需要根據對被審計單位采購業(yè)務內部控制的了解和控制風險的初步評價情況，

18、抽取足夠數量的樣本進行測試，最后根據測試匯總的結果評價采購業(yè)務內部控制的有效程度。采蚪與付款鋪環(huán)校期測試之采購碧理”/尊, 1 M（Mu.日0/駟）立E機制l,羯枕上*HM仔i懂討訂足白斷羯倉才限7*2g圖S3-13采購管理控制測試工作底稿國直編輯底稿：采購與付款循環(huán)控制測試之采購管理【點擊此處】文件大?。?7K上傳時間：2013-01-23 18:04 上傳人員：老師 t（4）采購與付款循環(huán)控制測試之二一一付款管理付款管理控制測試的基本流程同采購管理, 項控制的審查過程。這里仍以上述采購業(yè)務為例，說明對該實驗步驟:追查該項采購業(yè)務的付款憑證及結算單據業(yè)務（2010-02-25 ,記賬憑證-7

19、2）對應的記賬憑證所附的結算單據如圖S3-14、圖 S3-15 和圖 S3-16 所示。停* 寸 a i JJT JWgMg.f T Irtf-JBi-JX_r二一工鼻口一.一才¥的嗎/E .JM*圖S3-14付款申請書由業(yè)務（2010-03-25 ,記賬憑證-91 ）可知，該項采購業(yè)務并未在3月份S3-20所示。收到原材料時即付清余款，因此需追蹤至付清貨款的記賬憑證。查詢出“應付賬款一南寧市宏遠壓力容器制造有限公司”的明細賬，如圖中啕工有整行廣西分行進貶M t 向9） 1耳重際 哀寧看叁E孫3號”科工第和腳#時平戶癥石厘才*廣鵬中“4，中"人民幣“方篇重（大寫，能位主#收

20、至茂 我附心A JFFttir前空細抬卷迫俗處史即 現純處強8*圖S3-15南寧駿業(yè)有限公司進賬單中國工商銀行轉賬支票存一根 支票號碼：Qtl 153973科目對弟迫_ _ 出票日期一應聲 欣一人工蠹亨與*建本 力一哥圣甲金額：¥20000.00用途：，MW升備注:單位主管會計復核記賬圖S3-16轉賬支票存根由圖S3-16可知業(yè)務（2010-05-18 ,記賬憑證-53）為所追查的付款憑證，所附的結算單據如圖S3-17、圖S3-18和圖S3-19所示。輔助明細賬年符:腐解 即套:祐重北高周村科艘公司一押10圖 S3-17南寧駿業(yè)應付賬款輔助明細表zoin 年It*號要觸他*>W

21、s方A象倏月Br上隼鉆轉T032&記71購入正力吉H44,011.40賢4erOII.40本月小許t44041。舒螞Q11函* 揖*ih4flL01L40賃4*0l L4 01?L?記中日南寧市志運茂石;ffUiWlP公司茸，F(,m 7)賃4, m«7r本月小計：4】，口如.門»<920.«7«Tit.5 則.T1他 011.4Q賃4,920.07峙IS*53忖南寧市東后不力3H福有限公制款m(hlm941.Q95T3本月小計.%EL3fi打/魄一奉茶篇九HL 02. 13幅 OIL 40偈41 .皿 73施L?i£*6l任南中

22、ru千阮:？與。器如清寄般公司防心”569.隔fl叱嬴31本同小計,酒,46乳68ttg瘋期*4*11-11 跳 57L7B4。ML a偌航W 3S0721記Y2德制44E力值H3包4熱/5得41,000.73本月小計r現46%能441,090, 7 J1M5TLT*自5.抬1,05fl41,090.7)TnL7a5T購夭屋方官41, m 73平本月，收1丁41, M0 元平126. 571. T8iM 571.78科目:2202度付修茄f"*iFRWgUUBttia. g /1 3rlrtTATW口.TWJV*：F也加2WL克 fJi'ffll /H丈IT”1Vtiv *謁

23、*117，/I什*，升，”昆曲4鮑西髯婚，覆e上“黛T Few4i1A ：amO小人jJ-Jtjf 1'*'摩立«3Mff£#VflCi上感#日電，*mj日： 鵬，e罐fi* HU南寧宏遠付款申請書圖 S3-18z ，中0#，町*/蘆*中督工宣*吁廣三才行道賬單招將年期月我日暮 號至舞 ary 對*后 ? , *融履苞2且粗公叟 ,豺射網露卵” ” .KWfraBiIrtWUWBK：圖S3-19銀行進賬單回單T Jt £些>座空”."EW» 能號 $甘央5帕門$輯員。ffPlfr圖中國工商銀行轉觥支票存根支理號碼：006-

24、80?科目. 一 對方科目出票日處加成才 收款人二富維T號 金額：¥祈武8 用途:支斡案皋 一在：單位主營會計聶核記陳圖S3-20銀行轉賬支票存根交叉核對單據，并將相關信息整理后記錄于工作底稿（上述測試結果匯總在“付款管理”底 稿中，如圖S3-21所示）采購與付款循環(huán)控制測試之二 付款管理守理生喜修詞以fr腎梅心看 !>.日,事引堂七會計第同l則K忸入口SM：纖也E沙優(yōu)中譚4酎伊匕w k門口/田鼻理環(huán)累時偏方M目金SW&VA口制若事純專人曲承mjo.1139T2機門西由 定金程忖矗前2MM潮解世王二百 祝*林235工Z5井峨支 .旗療電 *現奧30002000*一對周一

25、世應 位導用=應rr喊 vr «一西利 ar詢個注向 艮沒行譙IT,修鬻&用非型髀 B同93，注睥期IX拓ffftE .M輔 沐V；»，躇1iaH恥支 . tftrri*XX*wai.44Mol . 4重外培論圖S3-21付款管理控制測試工作底稿一）編輯底稿：采購與付款循環(huán)控制測試之二一一付款管理【點擊此處】文件大?。?6K上傳時間：2013-01-23 18:06 上傳人員：老師t應付賬款程序表破雨計單位1南于展業(yè)高島材料有限責任公司餐制人，即H日期1比陶索引號L CC-0項 目應付賬款復核人日期r頁次1會計期間或核止Be JZRQ審計程序認定或列報工作底稿索引（

26、1）核對應付喊款明細鞋和總齦的余額與報表 是否相符.茶制應付鰥肆引我計餅和分攤（2）取得或轆制應付賺款明期費.符臺其數字 是否正確計價和分捶（3）根據實際情況.漏應付賺款進行分析性特 合.以惶青其流動原因.整體的個理性及增戰(zhàn) 變動的合理性.（4）選序施付賬款余黝交大或其他重要項目（包括零轆戶）.函證其余酶是否正例根據 回函情況.陶制函證情況控制費，時未回函 的.可再次函證存在/計價和分攤/權弟康義務編輯底稿：應付賬款程序表【點擊此處】圖S3-22應付賬款程序表文件大?。?5K上傳時間：2013-01-23 18:06 上傳人員：老師t選擇恰當的審計取證方法對應付賬款的各類認定進行驗證如圖S3-

27、23所示，打開“應付賬款”總賬年份;R10咻套;南寧魄亞高溫杭料有限公司一2010科目，二 _ 的目 |會計期用L叵"到 12 V 查詢口顯示無發(fā)生一月份期間，要借方貸方方 向余頻廣期初余喻侍2瑞瓶.14r率朝友生271, 551.8991,535* 36降52, 16 亂 61費計發(fā)生2 天,551.809E評35. 36圖S3-23應付賬款總分類賬雙擊打開科目明細賬，如圖S3-24所示，核對明細賬數據與總分類賬數據是否相符。明細賦年粉：201。藤蔓:南寧俊業(yè)高源材料有限公司_蟆】。北目2202應付艷看NOIU年fltrI月：上年切騎貸次,口弭14012?分配電費12aL 找012

28、記*30門鬲寧W旺心例打力限音任仁市，款為 M 0.1101笈記*克持電鑄三麗）50113記Tg利融哺肅華企自拄烷法育阻1黃聯170 <00. 57rOS10記72中南寧市吁色出打*阻出任£系澗材入庫9, M 電 J 1(HH 記7。75, MT. 3001記"11付上海虹麗E電樂百廠指戟m s A本月小ih91, 6W. 3(fm.Ml.抑3, 635. 3圖S3-24應付賬款科目明細賬重要說明：由于審計軟件中的總賬及明細賬的數據皆由導入的會計記賬憑證及科目余額表重新生成，因此，需要在進行該步驟前需核對企業(yè)提供總賬、明細賬數據與所導入數據是否相符如圖S3-25所示，

29、打開單位往來科目的輔助明細賬，雙擊打開“應付賬款”，可查詢出應付 賬款明細一覽表，查看是否出現借方余額的項目發(fā)生頹及余耕表年由：201。贖營：36斤敏業(yè)高溫松料百耀公SJ_20U0孫疝 y 511aH |MEI名蟀原精或生隊保存偈方WA22Q2應忖住欣S1232, 口甌 gL97& ?75- 74E 154. QQ4皿典兀皿rf什。232 DE5. M1 .口一1.二 7.71矗 1 她.1S4« 00" du 40ai*232 OK. H1P 30p 2T8L Ma, i«»P im. co45屏的3. 40圖S3-25單位往來科目一覽表根據被

30、審計單位實際情況，選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行實質性分析程序:如圖S3-26所示。發(fā)生薇及余毓表軍惜:勒口一:再守我業(yè)國翼1，由看聞公司.網期而* * 51 12 * |查詞；畀目代叫*目需理資錄零4M*4方行為偏方方貫力i4WUi>l-宅村忤依91912搗嗨軋14.，.?否.T1Z1帆g450.»SJ.<02片.站，MTCUW T4言42 154.004科 MJa 40,15、14iPm.sT45“1乩04科雨而3圖S3-26應付賬款科目一覽表（全年）在圖S3-26中，雙擊任意一行即可進入應付賬款的分月發(fā)生一覽表，如圖 S3-27所示。根據系統提示可對重要的異常變動進行詳

31、細追查。也可以直觀看到其波動情況（圖S3-28 ）應付賬款分月發(fā)生一覽表201 口年1月-201詳12月賬套；南寧駿業(yè)高溫材料有限公司_2010科目；2202應付賬款201陣魴月1月份1271,551.3991,635.36位，168.612月錯110,389.65110, 389.6552/168.613月份44,82T.0t313 330.88324, 722.484月份36,448.4117337.04462, 151. 115月份175. 041.9口288f 65L8D575,771.016月份22 X 152.8787, 165.01439, 781157月份87,148.9610

32、9,661.12462,495.313月份260,086. 87361,233,19563, 641,639月份245 942. 97156,786.95479, 485.6110月份155, 875212% B23.31448,43工8011月份180? 178474224,748.54493, 003. 6012月份184, 630.85142,590.65450, 963.401,970,275. 742,2 8% 154.00科翳髓尸Ml -rrs*9圖S3-28應付賬款各月發(fā)生一覽表圖S3-27應付賬款分月發(fā)生一覽表如圖S3-29所示，通過輔助賬的分析，填寫“應付賬款明細檢查表”應付

33、樂款明細檢查表.字號事初余事亳聿就在IMHft*MM營+WE育理才i*n|、班2年Jit以上寅土在成明一 屯P4/ 1r算，工理K汽旬累"可T43鼻市藝芭抵二百H»也1用.我Q.勺干號青事利寄金M3州fi3?再整熱電m 公司0:寶餐甘羋E 力葡,.Z京：，1工二格” H甲皆|土爪九1后中吊鷲再仁高齒w星工田r 眄以姓二id中布博好堂MM4Rnui#事關曾隙點霹肓歌於小ir-afo. e_叫T但E例內聚大邰Cl-Q,_illJJMftf013:司中芯璃二Of!”,_uj黑那尊丸3r出寄_1£|折江立理上時見仃以廣,1一布.£L討博必I匕玨利ggfl也日 H

34、i日叫圖S3-29應付賬款賬齡分析編輯底稿：應付賬款明細檢查表【點擊此處】文件大?。?7K上傳時間：2013-01-23 18:08 上傳人員：老師 t應付賬款函證選取函證項目。如圖S3-30所示，在“應付賬款明細檢查表”中，判斷選擇應付賬款的重要項目。編制和寄發(fā)詢證函。如圖S3-31所示，填寫相應的信息進行函證（由教師事先指定的中心檔案庫負責回函），并記錄結果（填寫圖S3-30所示的表格的相應欄目）。企業(yè)詢證函本公司瑁話的XXX會計師卡扣圻正在對本公司會計報表進行審 計，按照中國江方點計師執(zhí)業(yè);任網的要求，應當詢證本公司與賁 公司的往來帳項等*項,下列數額出自本公司帳簿記親（截止到 年 月

35、日），如與貴公司記錄相符，請在本函下端“回復意見 H欄打簽章證明；如有不符，請在“回復意見”欄填入正確數字說明正確原因，:回函4直接寄至XXX會計師事務所地址：北京市西城叵金融大街35號國際企業(yè)大廈A座8層郵編：100Q32傳真：01Q-3S09U2S電話：Q1QT8Q91138L本公司與貴公司的往來殊項列示如下：截止日期貴公司欠（金額）欠貴公司（金額）備注編輯底稿：應付賬款詢證函（積極式）圖S3-31應付賬款詢證函（積極式）文件大小：15K上傳時間：2013-01-23 18:09 上傳人員：老師 t應付賬款完整性測試檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及

36、時 入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性；明細贖年檢;ano找程:南鐘&業(yè)鬲溫財科百限公司joioH9* 區(qū)區(qū)向佛款_卜納西免號夏也方音方方Al余鵬月EIL上年第特232,OS&. U0106id-ii向上海虹福E電翼五廠既；H 503.M舒147>4»1.880110祀-22西衢E-E送相材寄用費任公劉炯才認厚9, MO. 11貨序禹L99L同12記-30付南寧巾荏苴淵t有兩費任£切余書瓦 340.11貸147,431.88r0L14記7口庫氣機制75,G&7.30222.569.18011«記-曲郴刖布秋白觸dfl!官聞黃

37、飛17400.575靠 108.SI0124支件電費L 2QT. 95臂4460.60012Tie-M分昵電費n費52,1«.<1本月小計：271,551.8991, 6J5. 36咫52, IEB.61r”據也2?L EELtS91,635. 36貸52,儂r02記記-22國麗司機耕卻入庠S 6,621 30貸109,791.910207記29 "支付由串豆或備苜黑公R氯商親欺55,623.30反52/例0216記小癡暮的航角"新標”.勺演4%收4.前防»9.313.510218記”結分洞江磨電力耐火也機廠,妝41 f i«+90於52

38、,16851嫄24記-65支付電富6乳.就邛45>M7.I40223記76務也電費6( 621.45貨52. l«t. <1本月小什110, 389, o5】1。389. 65£52, t68.61SShMl.M20* 025. 01電的圖S3-32應付賬款明細一覽表雙擊有余額的單位項目，可聯查出該項目的科目明細賬，如圖S3-33所示。輔助明細瞇年份:加坡就套：南寧驟止常溫材料有隍公司一加K)r憑硬號基粒偌方貸方h 向親麟Jir上年結科手0»12id-3111 M*M中華靜自擰話三百忸£口的志】：11% »5B. 3T僵"

39、郭氏3?* 京，Mhih,福氏打僧1】露 958. 37豐年¥】九11% 95S. 37傕11%穌亂37r10523記7 3付懵此亦半明自拄律m砒?心目w罰】駕舞&H僵23T,前比SOL錄用小計：1瑞3溫13僵231 f nS. 60本年工計1237,2能一 50337,236,50016記-4號有祜州市字輿自校說第公司捷默ITO.fl&O. 57懵407, 6S7. 07r李目不計；i m mjT借40?, fi6?.07聿年累計F4而泮行.酊傅而q白前.酊L?13iS-35即人除、機忖料她 175. 23用319, 511.上I月小ih竭!75. 29it310,

40、611. 7«L聿隼巢計：4GT,摘.0咻 175. 25僭319,511.73DE；幡i£'is菱元酒.訂叫11金級7懵嘰 S5X4J*月小計t1£% 95乳 37傕皿的r本軍累計；407,661. Ot503, 131 配2M, 553.41OE再id-40年初1利同入摩設。M,乳行為如員11本刊小計，0所獨ft1祝46尻11r1本軍暈九4。：,屋" 一小275, 3M. 96僵129,466. 11rID >11記T付總酢喬華英自行哲年百麹公句目批M ”5.29借3 也 ML4Q用小th帆1洱29借”T,拿IL 40本隼累i歸49%1

41、匕36278,220.5催217>«1.40廣CB記79國購入阡桃利科)35,870.63愕SL77O. 77r本月小vh1 堪 RM, 63僖gl,T2 3T*年累計，1紙，豚之3641% D9U5S借SLTTO.r1rw13記Tl購小 UWpnXiiw】統358. 13賃蝸 557. 36r本月小雨122, 328. L3費40,557. 3C本年累計：4咯E依C65珥41sL正科目：旭。2應付蓋粗S3-33應付往來單位科目明細賬如圖S3-34所示，進一步雙擊有余額的記賬憑證，聯查原始憑證，即可進行相關核對工作注意，要對記賬憑證后附收料單與倉儲部門留存的收料單存根進行的核對

42、。的如。EENEW記賺憑證皿武.記平普捌單日期1 2010-12-08金斯式二B夏神日AT方0方國神上瓊可秋丸“弟科JVE凄蜜周件L凱9JUIPljTMtOt國而打;吒而門就MITW,即達JH.曼眼! _二_ -弭am國於；ww依"nJK材f”主tmeus外疊FTJJ JtD1LTgL 401艙制“生暮腳"能力器景丸 &3L 40即哧通1弄可悅打M原甘料王V虹科/二化三看魚眼而 8 M.如詢BW) Mr*汽打3髀正主暮tw二性£也««imn F)兀加仙凰好J書式較林&1，甘M /三暮” M *退息 WTIU2 30L 帕 k(WW 303. STd 63203, 870- &3圖S3-34 記賬憑證固定資產減值準備導引表素引號* 財楠南計單位：諾寧蝮業(yè)高溫材料有限責任公司第制人，必日福工B2隨南計項目：固定貴產減值準備導引費復核人工 日期,編輯底稿：固定資產實質性程序工作底稿【點擊此處】工作底稿索引號項目年就命朝年末余搠調整前而計謂道調整后審計謔。調整點固定靖產同堂計折舊,固定低產凈值圖S3-35固定資產實質性程序工作底稿編輯底稿：固定資產及累計折舊審定表【點擊此處】文件大?。?6K上傳時間：2013-01-23 18:11 上傳