第三章水利建設(shè)項目的費用和效益

1、第三章 水利建設(shè)項目的費用和效益授課教師：陳 述電 話 箱：單 位：水利與環(huán)境學(xué)院2022-3-21 主要內(nèi)容第四部分第六部分第二部分第五部分第三部分第一部分稅金及利潤稅金及利潤建設(shè)期和部分運行初期的借款利息建設(shè)期和部分運行初期的借款利息 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)年運行費與總成本費用年運行費與總成本費用流動資金與流動資產(chǎn)流動資金與流動資產(chǎn) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資第七部分工程效益工程效益2022-3-21第三章 水利建設(shè)項目的費用和效益水利建設(shè)項目的費用水利建設(shè)項目的費用定義定義：指水利工程在建設(shè)期和運營期所需投入所有人力、

2、物力和財力的貨幣貨幣表示。具體包括具體包括： 項目建設(shè)期和運行初期的固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資； 項目的流動資金流動資金； 項目運行初期和正常運行期的年運行費年運行費； 項目正常運行期內(nèi)的更新改造費更新改造費。2022-3-21 涉及到的項目各時期的劃分涉及到的項目各時期的劃分： 項目的建設(shè)期項目的建設(shè)期：從項目開工第一年至項目開始投產(chǎn)； 項目運行初期項目運行初期：從項目開始投產(chǎn)至達到設(shè)計規(guī)模； 項目的正常運行期項目的正常運行期：從項目達到設(shè)計規(guī)模至經(jīng)濟計算期末； 經(jīng)濟計算期經(jīng)濟計算期：包括建設(shè)期、運行初期和正常運行期。第三章 水利建設(shè)項目的費用和效益2022-3-21水利建設(shè)項目的效益水利建設(shè)

3、項目的效益 定義定義：是指水利工程建設(shè)給社會帶來的各種貢獻和有利影響，以有工程比無工程情況下所增加的利益或減少的損失來衡量。 分類分類：按效益的性質(zhì)可分為經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)環(huán)境效益等；按水利工程功能的不同，可分為防洪效益、治澇效益、灌溉效益、水力發(fā)電效益、城鎮(zhèn)供水效益等。第三章 水利建設(shè)項目的費用和效益2022-3-21投資和資產(chǎn)投資和資產(chǎn)2022-3-21投資和資產(chǎn)投資和資產(chǎn)一、定義與分類一、定義與分類1、資產(chǎn)、資產(chǎn)定義定義：指國家企事業(yè)單位、其他組織、個人擁有或控制的，能以貨幣計量的，并能帶來利益的經(jīng)濟資源。分類分類：包括各種財產(chǎn)、債權(quán)、和其他一些權(quán)利。 貨幣資產(chǎn) 非貨幣資產(chǎn) 有形資

4、產(chǎn) 無形資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)2022-3-21 2.投資 廣義廣義：指人們的一種有目的的經(jīng)濟行為，將一定的資源投入某項目，以實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟目的，獲得資產(chǎn)增殖與積累。 狹義狹義：人們在社會經(jīng)濟活動中為實現(xiàn)某種預(yù)定的生產(chǎn)目標(biāo)而預(yù)先墊支的資金。投資和資產(chǎn)投資和資產(chǎn)2022-3-21二、投資構(gòu)成與資產(chǎn)形成二、投資構(gòu)成與資產(chǎn)形成建設(shè)項目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期借款利息和流動資金。 建筑工程費 工程費用 安裝工程費 設(shè)備購置費 建 建設(shè)投資 工程建設(shè)其他費用設(shè) 基本預(yù)備費項 預(yù) 備 費目 價差預(yù)備費總 建設(shè)期借款利息投 資 流動資金 投資和資產(chǎn)投資和資產(chǎn)2022-3-21項目總投資構(gòu)成項目總

5、投資構(gòu)成 -水利建設(shè)項目經(jīng)濟評價規(guī)范 建筑工程費 機電設(shè)備及安裝工程費 金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程費 工程費用 施工臨時工程費 固定資產(chǎn)投資 建設(shè)占地及水庫淹沒處理補償費 其他費用項項 基本預(yù)備費目目 預(yù) 備 費總總 價差預(yù)備費投投 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅資資 建設(shè)期（及部分運行期）的借款利息 流動資金投資和資產(chǎn)投資和資產(chǎn)2022-3-21二、靜態(tài)投資與動態(tài)投資二、靜態(tài)投資與動態(tài)投資例如：三峽工程在可行性研究階段 靜態(tài)投資靜態(tài)投資：1986年361億元1990年570億元1993年900億元動態(tài)投資動態(tài)投資：2000億元 動態(tài)投資動態(tài)投資=靜態(tài)投資靜態(tài)投資+價差預(yù)備費價差預(yù)備費+借款利息借款利息項

6、目的動態(tài)投資實質(zhì)上就是它的總投資總投資。投資和資產(chǎn)投資和資產(chǎn)2022-3-21三、資產(chǎn)形成三、資產(chǎn)形成固定資產(chǎn)投資 項目總投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 借款利息 形成 遞延資產(chǎn) 流動資金 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)投資+借款利息 =固定資產(chǎn)價值+無形資產(chǎn)價值+遞延資產(chǎn)價值形成建設(shè)項目固定資產(chǎn)的投資工程造價。投資和資產(chǎn)投資和資產(chǎn)2022-3-21第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目總投資包括水利建設(shè)項目總投資包括：固定資產(chǎn)投資；流動資金；建設(shè)期和部分運行初期的借款利息；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前已暫停征收）。一、

7、固定資產(chǎn)投資一、固定資產(chǎn)投資 固定資產(chǎn)投資是指建設(shè)和購置固定資產(chǎn)所需資金的總和，包括水利建設(shè)項目達到設(shè)計規(guī)模所需的由國家、企業(yè)和個人以各種方式投入的主體工程和相應(yīng)配套工程的全部建設(shè)費用。 2022-3-211 1、水利水電工程項目固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成、水利水電工程項目固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成 建筑工程費 機電設(shè)備及安裝工程費 金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程費 施工臨時工程費 工程工程費費建設(shè)占地及水庫淹沒處理補償費其他費用：（生產(chǎn)準備費、建設(shè)管理費、科研費等，又稱獨立費。）第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-212.2.固定資產(chǎn)的幾個相關(guān)概念固定資產(chǎn)的幾個相關(guān)概念 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

8、是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值是指固定資產(chǎn)凈投資、建設(shè)期內(nèi)貸款利息、投資方向調(diào)節(jié)稅三項之和，扣除無形資產(chǎn)價值和其他資產(chǎn)價值之后的價值。在會計核算中，就是購建固定資產(chǎn)的實際支出。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21 固定資產(chǎn)凈投資固定資產(chǎn)凈投資也稱為固定資產(chǎn)的造價，是指在水利工程投資中扣除凈回收余額、應(yīng)該核銷和轉(zhuǎn)移的投資之后的價值。 應(yīng)該核銷和轉(zhuǎn)移的投資應(yīng)該核銷和轉(zhuǎn)移的投資例如施工單位轉(zhuǎn)移費、子弟學(xué)校經(jīng)費、勞保支出、停緩建工程的維修費

9、等；水利工程完工后移交給其他部門或地方使用的工程設(shè)施的投資，例如鐵路專用線、永久性橋梁、碼頭及專用的電纜、電線等投資。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移的價值以折舊費的形式計入產(chǎn)品成本。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)使用一段時間后，其原值扣除累計的折舊費之后的余值，也稱固定資產(chǎn)某一時間的賬面余額，反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)有價值。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)新率=固定資產(chǎn)原值第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21 固定資產(chǎn)重置價值固定資產(chǎn)重置價值根據(jù)社會再生產(chǎn)條件和市場情況對固定資

10、產(chǎn)的價值進行重置價值的評估，重新估計所確定的固定資產(chǎn)價值稱為重估價。（收益現(xiàn)值法、重置價值法、現(xiàn)行市價法、清算價值法） 固定資產(chǎn)殘值固定資產(chǎn)殘值指固定資產(chǎn)在經(jīng)濟壽命期末（即在折舊年限末）報廢清理時可以回收的廢舊材料、零部件等的價值在扣除清理費等費用后的剩余價值。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-213.3.與年限有關(guān)的概念與年限有關(guān)的概念固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在使用過程中要經(jīng)受兩種磨損，即有形磨損和無形磨損。有形磨損有形磨損：機器設(shè)備在使用（或閑置）過程中所發(fā)生的實體的磨損稱為有形磨損亦稱物質(zhì)磨損，是由生產(chǎn)因素或自然因素引起的磨損。無形磨損無形磨損：亦稱經(jīng)濟磨損，是由于

11、技術(shù)進步引起設(shè)備的貶值，分為兩種。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21無形磨損的分類無形磨損的分類：第種無形磨損是由于設(shè)備制造工藝不斷改進，勞動生產(chǎn)率不斷提高，成本不斷降低，生產(chǎn)同種機器設(shè)備所需的社會必要勞動減少了，因而機器設(shè)備的市場價格降低，這樣就使原來購買的設(shè)備價值相應(yīng)貶值。第種無形磨損是由于技術(shù)進步，社會上出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)更先進、技術(shù)更完善、生產(chǎn)效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設(shè)備，從而使原有機器設(shè)備在技術(shù)上顯得陳舊落后。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21（1 1）物理壽命）物理壽命 因設(shè)備磨損而失去使用價值，由有形磨損決定

12、。（2 2）技術(shù)壽命）技術(shù)壽命 從技術(shù)角度看設(shè)備最合理的使用期限，由無形磨損決定。具體指從設(shè)備開始使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間，它與技術(shù)進步的速度有關(guān)。（3 3）經(jīng)濟壽命）經(jīng)濟壽命 從經(jīng)濟角度看最合理的使用期限，由有形磨損與無形磨損共同決定。具體指能使一臺設(shè)備的年平均使用成本最低的年數(shù)。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21各類水利工程及設(shè)備的經(jīng)濟壽命各類水利工程及設(shè)備的經(jīng)濟壽命工程及設(shè)備類別工程及設(shè)備類別經(jīng)濟壽命經(jīng)濟壽命工程及設(shè)備類別工程及設(shè)備類別經(jīng)濟壽命經(jīng)濟壽命防洪、治澇工程3050輸

13、變電工程2025灌溉、城鎮(zhèn)供水工程3050水電站機組設(shè)備2025水電站（土建部分）4050小型水電站1525機電排灌站1525核電站2025火電站2025第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-214.4.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊由固定資產(chǎn)的磨損所引起的價值損失，可在經(jīng)濟壽命期內(nèi)通過提取折舊費的方式予以補償。固定資產(chǎn)在使用過程中，一方面其實物形態(tài)上的價值是逐年遞減的；另一方面以折舊基金形式所積存的價值則逐年遞增，直到固定資產(chǎn)到達經(jīng)濟壽命，此時所積存的全部折舊基金便可用于更新固定資產(chǎn)，進行再生產(chǎn)。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21固定資產(chǎn)

14、在生固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)過程中價值逐年遞減以折舊的形以折舊的形式轉(zhuǎn)移到產(chǎn)式轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本中品的成本中有形磨損無形磨損隨著產(chǎn)品銷售的收入而逐漸地獲得補償 隨著固定資產(chǎn)損耗而發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移稱為固定資產(chǎn)折舊。經(jīng)折算每年所需提取的費用，稱為折舊費。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21，折舊的多少與快慢并不代表企業(yè)的這項費用的實際支出的多少與快慢，因為它們本身就不是實際的支出，而只是一種會計手段，是把以前發(fā)生的一次性支出在各計算期內(nèi)進行分攤，以核算當(dāng)期所繳付的所得稅和可以分配的利潤。因此，一般說來，企業(yè)總是希望多提和快提折舊和攤銷費，以便少交和慢交所得稅。，要防止企業(yè)

15、的這種傾向，保證正常的稅收來源。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21常用計算、提取折舊的方法常用計算、提取折舊的方法常用的常用的固定資固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊方法方法直線法直線法加速折舊法加速折舊法工作量法工作量法年數(shù)總和法年數(shù)總和法年折舊法年折舊法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21 1.年折舊法年折舊法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊年折舊法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊額額均衡均衡地分攤到各期的一種方式，各期計提的地分攤到各期的一種方式，各期計提的折折舊額相同舊額相同。固定資產(chǎn)凈殘值是預(yù)計年限終了時的固定

16、資產(chǎn)殘值減去清理費的余額。凈殘值率是固定資產(chǎn)凈殘值與固定資產(chǎn)原值之比，一般為3 3 5 5。=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)凈殘值年折舊額折舊年限2022-3-21 實際工作中常用年折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額。實際工作中常用年折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額。折舊年限凈殘值率年折舊率1d 1.年折舊法2022-3-21例例1 1：一自行車：一自行車500500元，壽命期為元，壽命期為9 9年，期末殘年，期末殘值為值為5050元。按直線折舊法，計算元。按直線折舊法，計算5 5年后固定資年后固定資產(chǎn)凈值產(chǎn)凈值。 解：年折舊額 =（500 -50）/9=50元 5年后固定資產(chǎn)凈值（帳面價值）=500 -5 50=25

17、0元1.年折舊法2022-3-21工作量法是根據(jù)工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額實際工作量計提折舊額的一的一種方法。計算時先計算出種方法。計算時先計算出每單位工作量的折舊額每單位工作量的折舊額，再根據(jù)每單位工作量的折舊額計算出某項固定，再根據(jù)每單位工作量的折舊額計算出某項固定資產(chǎn)資產(chǎn)完成工作量的折舊額完成工作量的折舊額。=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)凈殘值單位工作量折舊額預(yù)計使用期限內(nèi)可以完成的工作量2.工作量法2022-3-21年折舊額單位工作量折舊額年折舊額單位工作量折舊額 年實際完成年實際完成工作量工作量適用范圍適用范圍：用于計算某些：用于計算某些專業(yè)設(shè)備和交通運專業(yè)設(shè)備和交通運輸車輛輸車輛

18、的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時、工作臺班、生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量駛里程、工作小時、工作臺班、生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量）為單位計算折舊額。）為單位計算折舊額。2.工作量法2022-3-21例例2 2：某企業(yè)的運輸汽車1輛，原值為300000元，預(yù)計凈殘值率為4%，預(yù)計行使總里程為800000公里。某月該汽車行使6000公里，采用工作量法計提折舊，計算該汽車的單位工作量折舊額和該月折舊額。解解：該汽車的單位工作量折舊額和該月折舊額計算如下：單位工作量折舊額=300000（14%）/800000 =0.36（元/公里）該月折舊額=0.366000=2160（元

19、）2.工作量法2022-3-21雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期固定資產(chǎn)帳面凈值和雙倍直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。年折舊率年折舊率=2=2預(yù)計的折舊年限預(yù)計的折舊年限100%100%年折舊額年折舊額= =固定資產(chǎn)期初賬面凈值固定資產(chǎn)期初賬面凈值年折舊率年折舊率實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其折舊年限到期前二年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除殘值后的凈額平均分攤。最后兩年，每年折舊額=（固定資產(chǎn)凈值-殘值）/23.雙倍余額遞減法2022-3-21例例3 3：某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價為：某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價為50005000元，預(yù)計使元，預(yù)計使用年限為用年

20、限為5 5年，預(yù)計凈殘值年，預(yù)計凈殘值200200元，按雙倍余額遞減元，按雙倍余額遞減法計算折舊。法計算折舊。解解：年折舊率2/510040第一年折舊額5000402000元第二年折舊額（50002000）401200元第三年折舊額（30001200）40720元第四、五年折舊額（500020001200720 200）/2540元3.雙倍余額遞減法2022-3-21 年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的的分數(shù)計算年折舊額，分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表固定資產(chǎn)使用年數(shù)的序數(shù)之和。年折舊率=該年尚可使用年數(shù)/各年尚可使用年數(shù)總和100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值殘

21、值）年折舊率4.年數(shù)總和法2022-3-21例例4 4：有一臺設(shè)備，原值：有一臺設(shè)備，原值7800078000元，預(yù)計殘值元，預(yù)計殘值20002000元，元，預(yù)計可用預(yù)計可用4 4年，試用年數(shù)總和法計算每年折舊額年，試用年數(shù)總和法計算每年折舊額。解：年數(shù)總和=1+2+3+4=10各年折舊率和折舊額計算詳見圖表4.年數(shù)總和法年份年份應(yīng)計提折舊總額應(yīng)計提折舊總額年折舊率年折舊率年折舊額年折舊額累計折舊累計折舊123478000-20007600076000760004/103/102/101/103040022800152007600304005320068400760002022-3-21 無形

22、資產(chǎn)無形資產(chǎn): :是指沒有物質(zhì)實體，但卻可使擁有者長期受益的資產(chǎn)。具體包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和信譽等。 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)從開始使用之日起，應(yīng)按照有關(guān)協(xié)議、合同在收益期內(nèi)分期平均攤銷，沒有規(guī)定收益期的按不少于10年的期限分期平均攤銷。 第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn):是指集中發(fā)生但在會計核算中不能全部計入當(dāng)年的損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷的費用，包括開辦費（咨詢調(diào)查費、人員培訓(xùn)費等）、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)中的開辦費應(yīng)在企業(yè)開始經(jīng)營之日起，按照不短于5年的期限分年平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良及

23、大修理支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分年平均攤銷。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21無形資產(chǎn)：1 1，沒有物質(zhì)形態(tài)。2 2，取得經(jīng)濟效益。3 3，非流動性資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)：1 1，開辦費；2 2，投產(chǎn)前生產(chǎn)職工培訓(xùn)費；3 3，租入固定資產(chǎn)的改良支出。攤銷1，專利權(quán)；2，商標(biāo)權(quán)；3，土地使用權(quán)；4，非專利技術(shù)；5，商譽；第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21二、流動資金與流動資產(chǎn)二、流動資金與流動資產(chǎn) 1 1、流動資金流動資金指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，在固定資產(chǎn)運行初期和正常運行期內(nèi)多次、不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)使用的那部分資金。（1）流動資金主要用于維持企業(yè)正

24、常生產(chǎn)所需購買燃料、原材料、備品、備件和支付職工工資等的周轉(zhuǎn)資金。（2）流動資金流動資金一般包括自有流動資金和流動資金借款兩部分。（3）流動資金在項目投產(chǎn)前即開始安排，在運行初期按投產(chǎn)規(guī)模比例增加，在項目正常運行期末即其經(jīng)濟壽命結(jié)束時收回。 第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-212 2、流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的使用價值和價值基本上一次全部一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。（1）流動資產(chǎn)以現(xiàn)金、及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款、短期投資等實物形態(tài)出現(xiàn)。（2）流動資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)即為流動資金。 第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目

25、的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21流動資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)的構(gòu)成: : 流動資產(chǎn)主要包括。 其中存貨存貨包括材料、燃料、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購商品等。 項目投資中流動資金流動資金數(shù)額的大小，主要取決于生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)、原材料及燃料動力消耗指標(biāo)和生產(chǎn)周期的長短等等。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21流動資金估算流動資金估算流動資金：流動資金：流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債流動資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收及預(yù)付賬款+存貨+短期投資流動負債=應(yīng)付及預(yù)收賬款流動資金的估算流動資金的估算1.1.擴大指標(biāo)估算法；擴大指標(biāo)估算法；2.2.分項詳細估算法；分項

26、詳細估算法；第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21 例例5 5: 某工程項目達到設(shè)計能力生產(chǎn)期的某一年，應(yīng)收帳款為1705萬元，存貨6813萬元，現(xiàn)金49萬元，應(yīng)付帳款為1483萬元，試估算流動資金為多少？ 解 流動資產(chǎn)=應(yīng)收帳款十存貨十現(xiàn)金 = 1705681349=8567（萬元） 流動負債=應(yīng)付帳款= 1483（萬元） 流動資金=流動資產(chǎn)流動負債 =85671483=7084（萬元）第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21三、建設(shè)期和部分運行初期的借款利息三、建設(shè)期和部分運行初期的借款利息建設(shè)期借款的利率建設(shè)期借款的利率是根據(jù)借款

27、的資金來源不同進行加權(quán)平均后計算得出的。在項目建設(shè)期，長期借款當(dāng)年貸款按半年計息，其計算公式為： It=(Pt-1+At/2)i 式中 Pt-1 建設(shè)期第t-1年末貸款余額； At 建設(shè)期第t年貸款第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21 例例6 6 ：某新建項目，建設(shè)期3年，在建設(shè)期第一年貸款300萬元，第二年400萬元，第3年300萬元，年利率為5.6%，用復(fù)利法計算建設(shè)期貸款利息。 解解：建設(shè)期各利息計算如下： P0=0， A1=300萬元， I1=0.53005.6%=8.4萬元 P1=308.4萬元， A2=400萬元 I2=（0.5400+308.4）5

28、.6%=28.47萬元 P2=736.87萬元， A3=300萬元I3=（0.5300+ 736.87 ）5.6%=49.66萬元第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21 水利建設(shè)項目經(jīng)濟評價規(guī)范水利建設(shè)項目經(jīng)濟評價規(guī)范規(guī)定，運行初期將當(dāng)年還款資金小于當(dāng)年應(yīng)付借款利息之前這段時間內(nèi)發(fā)生的這段時間內(nèi)發(fā)生的借款利息，計入項目固定資產(chǎn)總投資；將當(dāng)年還款資金大于當(dāng)年應(yīng)付借款利息之后這段時間內(nèi)發(fā)生的借款利息，計入項目總成本費用。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21 四、更新改造投資四、更新改造投資 更新改造投資是指工程用于固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造

29、的專業(yè)投資，是保證工程固定資產(chǎn)在新技術(shù)基礎(chǔ)上進行簡單再生產(chǎn)的資金。第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項目的投資水利建設(shè)項目的投資2022-3-21第二節(jié)第二節(jié) 年運行費和年費用年運行費和年費用2022-3-21第二節(jié)第二節(jié) 年運行費和年費用年運行費和年費用一、年運行費一、年運行費 年運行費年運行費主要指水利建設(shè)項目竣工投產(chǎn)后每年需要支出的各種經(jīng)常性費用，其中包括工資及福利費，材料、燃料及動力費，修理費、工程管理費、庫區(qū)基金、水資源費、固定資產(chǎn)保險費及其他費用等。 1.1.材料費材料費 材料費指水利工程及設(shè)施在運行維護過程中自身需要耗用的各種原材料、原水、輔助材料、備品備件。2022-3-212.2.燃料及

30、動力費燃料及動力費 主要是水利工程運行過程中的抽水電費、北方地區(qū)冬季取暖費及其他所需的燃料等。3.3.修理費修理費 主要包括工程日常維護修理費用和每年需計提的大修理基金等。4.4.工資及福利費工資及福利費 是指水利工程生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售部門職工獲得的各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。第二節(jié)第二節(jié) 年運行費和年費用年運行費和年費用2022-3-215.5.工程管理費工程管理費 主要包括水利工程管理機構(gòu)的差旅費、辦公費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失等。6.6.庫區(qū)基金庫區(qū)基金 是指水庫蓄水后，為維護庫區(qū)安全、岸坡及改建設(shè)施維護需花費的費用。7.7.水資源費水資源費 根據(jù)取

31、水口所在地縣級以上水行政主管部門確定的水資源費征收標(biāo)準和多年評價取水量確定。第二節(jié)第二節(jié) 年運行費和年費用年運行費和年費用2022-3-21 8.8.固定資產(chǎn)保險費固定資產(chǎn)保險費 9.9.其他費用其他費用 指水利工程運行過程中發(fā)生的除職工薪酬、直接材料以外的與供水生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的支出。包括工程觀測費、水質(zhì)監(jiān)測費、臨時設(shè)施費等。 年運行費用可按上述9項費用之和求出。 或：年運行費=固定資產(chǎn)原值年運行費率第二節(jié)第二節(jié) 年運行費和年費用年運行費和年費用2022-3-21二、年費用二、年費用 費用費用是指工程項目在建設(shè)期、運行初期和正常運行期所發(fā)生的費用支出，主要包括固定資產(chǎn)投資、更新改造投資、

32、流動資金和各年的運行費用等。 所有費用可以用經(jīng)濟計算期內(nèi)的總值表示，稱為總費總費用用。 總費用=折算到基準點各年費用現(xiàn)值之和 年費用（靜態(tài)）=年基本折舊費+年運行費 年費用（動態(tài)）=資金年回收值+年運行費第二節(jié)第二節(jié) 年運行費和年費用年運行費和年費用2022-3-21第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21 第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金 成本成本指企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項費用，是構(gòu)成產(chǎn)品價格的基本因素。（一）總成本費用（一）總成本費用 包括項目在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)、運行以及銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)所花費的全部成本和費用，即包括年運行費（經(jīng)營成本）、

33、折舊費、攤銷費和財務(wù)費用。 水利產(chǎn)品是指水利建設(shè)項目所提供的水力發(fā)電和水利供水；提供服務(wù)指水利建設(shè)項目所提供的防洪和除澇功能。2022-3-21總成本費用的估算總成本費用的估算 1. 1.生產(chǎn)成本加期間費用估算法生產(chǎn)成本加期間費用估算法（按成本費用的經(jīng)濟用途劃分，也稱制造成本法） 總成本費用總成本費用可分為生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本和期間費用期間費用。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本包括直接材料費、直接燃料和動力費直接材料費、直接燃料和動力費、直接工資、其他直接支出和制造費用、直接工資、其他直接支出和制造費用。（產(chǎn)品銷售成本） 制造費用制造費用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。 第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅

34、金成本、利潤和稅金2022-3-21第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金 期間費用期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與水利產(chǎn)品生產(chǎn)無直接聯(lián)系的各項費用，包括管理費用管理費用、營業(yè)費用營業(yè)費用和財務(wù)費用財務(wù)費用。 管理費用管理費用是指項目行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 營業(yè)費用營業(yè)費用是指項目銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。 財務(wù)費用財務(wù)費用是指項目在籌集資金等財務(wù)活動中發(fā)生的各項費用。 2022-3-21 2.2.生產(chǎn)要素估算法生產(chǎn)要素估算法 在工程經(jīng)濟分析中，通常按照各費用要素的經(jīng)濟內(nèi)容對總成本費用進行分類：材料；燃料； 動

35、力；工資及福利費；折舊費；攤銷費；利息凈支出；修理費； 其他費用（其中包括：土地使用稅），并分別進行估算。 總成本費用總成本費用= =原材料費原材料費+ +燃料費燃料費+ +動力費動力費+ +工資福工資福利費利費+ +修理費修理費+ +折舊費折舊費+ +推銷費推銷費+ +利息凈支出利息凈支出+ +其他費其他費用用第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金 （二）生產(chǎn)成本（二）生產(chǎn)成本 定義定義：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是指在一定時期內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)該產(chǎn)品所需支出的全部費用，即包括年折舊費、年運行費（經(jīng)營成本）、保險費、借款利息等。 產(chǎn)品的銷

36、售成本由生產(chǎn)成本和營業(yè)費用組成。 成本中還應(yīng)計入保險費。 流動資金借款須每年付息，支付的利息列入產(chǎn)品成本中。2022-3-21第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金（三）幾個相關(guān)概念（三）幾個相關(guān)概念 總成本費用可以分解為固定成本和可變成本。 1.固定成本：在一定的時間和范圍內(nèi)，不隨產(chǎn)量的變動而變動的成本。一般包括折舊費、攤銷費、修理費、職工工資及福利費（計件工資除外）和其他費用等，通常把運營期發(fā)生的全部利息也作為固定成本。 2.可變成本：在一定的時間和范圍內(nèi)，隨產(chǎn)量的變動而變動的成本。如外購原材料、燃料及動力費和計件工資等。2022-3-21第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和

37、稅金 3. 3.沉沒成本沉沒成本 過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無法得到補償?shù)某杀荆?過去發(fā)生的，目前決策不能改變的成本； 過去發(fā)生的，在一定情況下無法補償?shù)某杀尽?例如，已使用多年的設(shè)備，其沉沒成本是指設(shè)備的賬面凈值 與其現(xiàn)時市場價值之差。 沉沒成本在決策分析中，特別是在設(shè)備更新分析中是很重要的概念，但它與選擇新設(shè)備的決策無關(guān)。2022-3-21第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金 2001年諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主斯蒂格利茨教授說，普通人（非經(jīng)濟學(xué)家）常常不計算“機會成本”，而經(jīng)濟學(xué)家則往往忽略“沉沒成本”這是一種睿智。他在經(jīng)濟學(xué)一書中說：“如果一項開支已經(jīng)付出并且不管作出何種選擇都不能收回，一

38、個理性的人就會忽略它。這類支出稱為沉沒成本（sunk cost）?！?022-3-21 接著，他舉了個例子：“假設(shè)現(xiàn)在你已經(jīng)花7美元買了電影票，你對這場電影是否值7美元表示懷疑?？戳税胄r后，你的最壞的懷疑應(yīng)驗了：這電影簡直是場災(zāi)難。你應(yīng)該離開電影院嗎？在做這一決策時，你應(yīng)該忽視這7美元。這7美元是沉沒成本，不管是去是留，這錢你都已經(jīng)花了。”斯蒂格利茨不愧是大師，他用通俗的話語道出了生活和投資的智慧。第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-214.4.機會成本機會成本定義：將某種有限資源用于某一用途而放棄的其他各種用途的最高收益最高收益。當(dāng)一種有限的資源具有多種用途時，可能

39、有許多投入這種資源獲得相應(yīng)收益的機會，如果將這種資源置于某種特定用途，必然要放棄其他的投入機會，同時也放棄了相應(yīng)的收益，在所放棄的機會之中最佳的機會可能帶來的收益，就是將這種資源置于此特定用途的機會成本。 機會成本的概念與資源的稀缺性緊密相關(guān)。機會成本不是實際發(fā)生的成本，而是方案決策時觀念上觀念上的成本。第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21 在經(jīng)濟分析中，只有考慮了某種資源用于其在經(jīng)濟分析中，只有考慮了某種資源用于其他用途的潛在收益時，才能作出正確決策，使他用途的潛在收益時，才能作出正確決策，使資源得到有效利用。資源得到有效利用。 機會成本存在的機會成本存在的前提條

40、件前提條件：資源是有限的，：資源是有限的，若資源并沒有充分利用，還有許多剩余時，則若資源并沒有充分利用，還有許多剩余時，則機會成本為零。機會成本為零。第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21二、二、 利潤、稅金利潤、稅金 （一）銷售收入（一）銷售收入 銷售收入是指向社會出售商品和提供勞務(wù)的貨幣收入。 銷售收入=商品銷售量單價 （二）利潤（二）利潤 利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最最終成果終成果，是企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)的集中表現(xiàn)。是指商品按照市場價格或規(guī)定價格，實現(xiàn)銷售收入后扣除銷售成本和稅金后的余額。銷售利潤銷售收入總成本費用銷售稅金及附加稅后利潤銷售利潤所得稅 第三

41、節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21 項目實現(xiàn)年利潤總額的具體分配方法項目實現(xiàn)年利潤總額的具體分配方法： 1、項目發(fā)生了年度虧損年度虧損，可以用下一年度所得稅前的利潤彌補，下一年度不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補，如5年內(nèi)仍不足彌補，則以后需用繳納所得稅后的利潤彌補。 2、繳納所得稅后的利潤應(yīng)首先計提特種基金特種基金。 3、項目實現(xiàn)的利潤總額在彌補虧損、交納所得稅和特種基金后為可供分配利潤分配利潤。第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21可供分配利潤一般按照下列順序進行分配可供分配利潤一般按照下列順序進行分配：1、彌補以前年度虧損；2、提取盈余公

42、積金，盈余公積金用于彌補虧損及安裝國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金；3、提取公益金，公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出；4、向投資者分配利潤；5、未分配利潤，可用于償還借款本息。第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21三、稅金三、稅金 定義定義：稅金是指國家根據(jù)法律規(guī)定向納稅人無償征收的貨幣或?qū)嵨铩?特性特性：具有強制性強制性、無償性和固定性等特征。 水利工程管理單位現(xiàn)應(yīng)繳納的稅金主要有： 1.增值稅 2.銷售稅附加 3.企業(yè)所得稅第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21 銷售收入 銷售稅金 及附加 增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅及教育費附加等

43、 總成本費用 折舊費、維簡費 利息支出 外購原材料、燃料及動力費 工資及福利費 修理費 其他費用 經(jīng)營成本 利潤總額 所得稅 稅后利潤 特種基金 可供分配利潤 盈余公積金（含公益金） 應(yīng)付利潤 未分配利潤 第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21第四節(jié)第四節(jié) 水利建設(shè)項目的效益水利建設(shè)項目的效益2022-3-21 水利建設(shè)項目效益效益是指項目給社會帶來的各種貢獻和有利影響的總稱。它是以有、無建設(shè)項目對比所增加的利益或減少的損失來衡量。 一、水利建設(shè)項目效益的分類一、水利建設(shè)項目效益的分類 按效益性質(zhì)效益性質(zhì)分： 經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)環(huán)境效益 按效益考察角度效益考察角度分： 國民經(jīng)濟效益和財務(wù)效益第三節(jié)第三節(jié) 成本、利潤和稅金成本、利潤和稅金2022-3-21 按效益功能效益功能分：防洪效益、治澇效益、灌溉效益、城鄉(xiāng)供水效益、水力發(fā)電效益、航運效益、水土保持效益、環(huán)境保護效益、牧區(qū)水利效益、水產(chǎn)養(yǎng)殖效益、水利旅游效益、灘涂開發(fā)效益和由以上效益中兩項以上組成的綜合效益等。 直接效益