第3章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任

1、了解注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則體系構(gòu)成1掌握注冊會計師準(zhǔn)則的具體內(nèi)容審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本要求2-3掌握注冊會計師法律責(zé)任形成的原因4考點一 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵循職業(yè)規(guī)范。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。一、審計準(zhǔn)則的含義、目標(biāo)和作用 審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員招待審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。審計準(zhǔn)則包括政府審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 （一）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計

2、業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分，是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則，也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)是以發(fā)表審計意見為目的，均應(yīng)遵照執(zhí)行。注冊會計師執(zhí)行其他相關(guān)業(yè)務(wù)可以參照執(zhí)行。（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用1、可以指導(dǎo)注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化2、可以提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量3、可以維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益4、可以促進國際間審計經(jīng)驗的交流三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師鑒

3、證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容 1、注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。（1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為確定審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。 它由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)。根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計準(zhǔn)則是整個業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核

4、心。（2）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證。2、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。下列選項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系是（）A注冊會計師 B責(zé)任方C委托人 D預(yù)期使用者答案： C 下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是( )A.執(zhí)行商定程序 B.驗資 C.內(nèi)部控制審核 D.盈利預(yù)測審核 答案： A下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）A注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C按照業(yè)務(wù)約定和審計準(zhǔn)則的要求完成年報審計工作D除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)答案： A 屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ ）A.注冊會計師 B.董事會C.預(yù)期使用者 D.委托方E.責(zé)任方答案： ACE 多項選擇題名詞解釋鑒證業(yè)務(wù)答案：是指注冊會計師對鑒證對象信