有關(guān)我國(guó)新準(zhǔn)則要素定義與會(huì)計(jì)等式的思考(1)

1、有關(guān)我國(guó)新準(zhǔn)那么要素定義與會(huì)計(jì)等式的考慮(1)論文論文摘要：我國(guó)在新準(zhǔn)那么中對(duì)收入和費(fèi)用進(jìn)展了重新定義，但新的定義與會(huì)計(jì)等式出現(xiàn)了不協(xié)調(diào)的狀況，本文就這一狀況進(jìn)展了討論并提出了改進(jìn)的建議，同時(shí)為實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的趨同，認(rèn)為我國(guó)應(yīng)該進(jìn)步利得和損失在新準(zhǔn)那么中的地位，對(duì)會(huì)計(jì)等式進(jìn)展適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。 論文關(guān)鍵詞：收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 0 引言 準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)要素定義，能更好地聯(lián)絡(luò)理論和理論，更好地使會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量具有理論上的可操作性葛家澍1996。2006年2月我國(guó)財(cái)政部公布了修訂后的?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么根本準(zhǔn)那么?和38項(xiàng)詳細(xì)準(zhǔn)那么以下簡(jiǎn)稱(chēng)新準(zhǔn)那么，要求2007年1月1日開(kāi)始在上市公司中執(zhí)行。在新準(zhǔn)那么中對(duì)會(huì)

2、計(jì)六大要素進(jìn)展了新的定義，距今新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么已經(jīng)實(shí)行了三年多，關(guān)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的研究非常多，但是很少有人對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的中各要素的定義進(jìn)展深化的研究。眾所周知，會(huì)計(jì)根本等式為資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的等式，也稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表等式。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用，它是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的等式，是由上一等式擴(kuò)展而來(lái)，也稱(chēng)為利潤(rùn)表等式。筆者在學(xué)習(xí)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)新準(zhǔn)那么對(duì)會(huì)計(jì)要素的定義和利潤(rùn)表等式是矛盾的，引起了筆者對(duì)這一問(wèn)題的進(jìn)一步考慮。 1 新準(zhǔn)那么對(duì)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的界定 新準(zhǔn)那么中的收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)定義，我們可以

3、看出收入具有以下幾方面的特征： 1.1 收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。所謂日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目的所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。1.2 收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。也就是說(shuō)由所有者投入資本的增加所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的流入不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。1.3 收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。這點(diǎn)是為了區(qū)分那些帶來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的收入但沒(méi)有增加所有者權(quán)益的活動(dòng)不應(yīng)確認(rèn)為收入，例如借款費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。同樣根據(jù)費(fèi)用的定義我們可以看出費(fèi)用的幾個(gè)特征：費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，這點(diǎn)和收入是對(duì)應(yīng)的。費(fèi)用是向所有者分

4、配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。這就把企業(yè)向所有者分配利潤(rùn)排除在了費(fèi)用的定義之外。費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。只有導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能確認(rèn)為費(fèi)用。 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。這里又出現(xiàn)了利得和損失的概念。在新根本準(zhǔn)那么中，利得是指“由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失那么指“由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。從這里我們可以得出如下等式：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失 2 要素定義與會(huì)計(jì)等式的矛盾性分析 從上面對(duì)收入、費(fèi)用的定義可以看出，收入和費(fèi)用是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入和流出。但是，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)不僅包括日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也包括非日?；顒?dòng)，例如固定資產(chǎn)的處理等。在新準(zhǔn)那么中，固定資產(chǎn)處理產(chǎn)生的收益和損失計(jì)入了“利得和“損失工程。 我們?cè)谇懊嫣岬嚼麧?rùn)表等式為：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 根據(jù)新準(zhǔn)那么中利潤(rùn)的定義得：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失 從這我們可以看到，同樣是關(guān)于利潤(rùn)的等式，但卻