第五章項目成本控制

1、第五章項目成本控制5.1項目成本控制概述l1.控制及其要素 l控制是指按照一定的條件和預(yù)定的目標(biāo)，對一個進程或一系列事件施加影響，使其達到預(yù)定目標(biāo)的一種有組織的行動。 l控制可分為前饋控制、l共軛控制和l反饋控制三種類型 受控客體控制作用控制系統(tǒng)外部環(huán)境反饋作用2.成本控制的含義l三層含義：l一是針對目標(biāo)成本本身的控制，這與成本預(yù)算、決策、計劃密切相關(guān)；l二是對目標(biāo)成本完成的控制和過程的監(jiān)控，這與成本計算、分析密切相關(guān)；l三是在過程控制的基礎(chǔ)上，著眼于未來，為今后的成本控制指明方向。 成本控制的含義成本控制的含義對目標(biāo)成本本身的控制對目標(biāo)成本完成的控制和過程的監(jiān)控為今后的成本控制指明方向3.成

2、本控制的發(fā)展成本控制的發(fā)展 l四個發(fā)展階段l產(chǎn)品制造成本控制階段(20世紀(jì)30年代之前)l責(zé)任成本控制階段(20世紀(jì)3050年代)l綜合性目標(biāo)成本管理階段(20世紀(jì)50年代)l作業(yè)成本控制階段(20世紀(jì)80年代以后)作業(yè)成本分配圖作業(yè)成本分配圖資源作業(yè)成本目標(biāo)成本動因業(yè)績計量4.成本控制的分類成本控制的分類 l按成本控制過程分類：事前控制、事中控制和事后控制事前控制事中控制事后控制項目實施過程輸入輸出控制信息糾偏措施l按成本習(xí)性分類：l直接成本控制和間接成本控制 l變動成本和固定成本控制 l可控成本和不可控成本 5.項目成本控制的含義項目成本控制的含義 l項目的成本控制，是指項目管理者在項目成

3、本形成的過程中，根據(jù)事先制訂的成本計劃，對項目日常發(fā)生的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動按照一定的原則進行控制。項目成本控制具有以下特點項目成本控制具有以下特點 l項目成本控制的被控對象一般存在多種發(fā)展的可能性l項目成本控制對價值運動實施直接控制，而對非價值運動實施間接控制l項目成本控制貫穿于的整個實施過程l項目成本控制一般是在事中進行l(wèi)項目成本控制活動需要項目團隊各個部門的通力協(xié)作l由于項目管理通常是一次性行為，它的管理對象只有一個項目，且隨著項目建設(shè)的完成而結(jié)束其歷史使命6.項目成本控制的原則項目成本控制的原則 l成本最低化原則l全面控制原則l動態(tài)控制原則l目標(biāo)管理原則l責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則l按例外管理

4、的原則動態(tài)控制原理圖動態(tài)控制原理圖檢查數(shù)據(jù)計劃成本與實際成本比較測量器收集實際成本數(shù)據(jù)項目進展調(diào)節(jié)器采取控制措施偏差有無成本目標(biāo)投入干擾旬、月7.項目成本控制流程項目成本控制流程 l(1)由合同預(yù)算部門會同項目經(jīng)理共同確立項目成本計劃。l(2)項目經(jīng)理編制目標(biāo)(責(zé)任)成本。l(3)用目標(biāo)成本來衡量項目當(dāng)前的實際成本，實際成本資料由及時、準(zhǔn)確的成本核算來提供。l(4)比較目標(biāo)成本與實際成本，分析偏差產(chǎn)生的原因。 l(5)及時采取糾正偏差的措施。 項目成本控制流程圖項目成本控制流程圖工作范圍投資/費用預(yù)算進度計劃檢查跟蹤預(yù)測分析報告/報表決策、糾正采取措施5.2項目成本控制的依據(jù)l1.費用基線費用

5、基線l費用基線是費用預(yù)算的成果之一，是項目從開費用基線是費用預(yù)算的成果之一，是項目從開始到結(jié)束的整個生命期內(nèi)的費用累計曲線。它始到結(jié)束的整個生命期內(nèi)的費用累計曲線。它描述了項目生命期的某個時點為止的累計費用。描述了項目生命期的某個時點為止的累計費用。 費用累積曲線圖費用累積曲線圖期望現(xiàn)金流費用基線費 用 累 積 值時 間2.績效報告績效報告 l績效報告提供費用執(zhí)行方面的信息，關(guān)注項目資源在項目周期中是如何使用的如哪些預(yù)算已經(jīng)完成，哪些尚未完成等等，還可以提醒項目團隊注意將來可能引起麻煩的問題使之進行改善之。l績效報告通常需要包括項目范圍，進度，成本和質(zhì)量的績效信息，不少項目還需要包含風(fēng)險和采購

6、信息。報告可以是全面完整的，也可以是特殊情況下的特殊內(nèi)容報告。3.批準(zhǔn)的變更請求批準(zhǔn)的變更請求 l項目的變更請求既可以是項目業(yè)主/客戶提出的，也可以是項目實施者(承包者)或其他方面提出的。任何項目的變更都會造成項目成本的變動，所以在項目的實施過程中提出的任何變更都必須經(jīng)過業(yè)主/客戶的同意。 4.項目成本管理計劃l項目成本管理計劃是確定當(dāng)項目實際成本與計劃成本發(fā)生差異時如何進行管理，是對整個成本控制過程的有序安排，是項目成本控制的有力保證。5.3項目成本控制的方法與技術(shù)l1.費用變更控制系統(tǒng)費用變更控制系統(tǒng)l變更控制系統(tǒng)是一套修改項目文件時應(yīng)遵循的變更控制系統(tǒng)是一套修改項目文件時應(yīng)遵循的程序，其

7、中包括書面文件、跟蹤系統(tǒng)和變更審程序，其中包括書面文件、跟蹤系統(tǒng)和變更審批制度。批制度。l這一系統(tǒng)規(guī)定了改變費用基線的程序，包括文這一系統(tǒng)規(guī)定了改變費用基線的程序，包括文書工作、跟蹤系統(tǒng)和批準(zhǔn)更改所必需的批準(zhǔn)級書工作、跟蹤系統(tǒng)和批準(zhǔn)更改所必需的批準(zhǔn)級別。別。 項目綜合變更控制過程項目綜合變更控制過程2.時間成本累計曲線時間成本累計曲線 l繪制時間成本累計曲線的步驟如下：l(1)建立工作分解結(jié)構(gòu)，計算每一個工作包的實際成本，并將其分配到各個工作包的整個工期中去。l(2)根據(jù)項目實際情況，計算每單位時間內(nèi)完成工作所花費的成本。l(3)計算規(guī)定時間t內(nèi)的完成工作量的累積成本l(4)按各規(guī)定時間的 值

8、，繪制S形曲線。tQ3.香蕉曲線 典型的香蕉曲線費 用 累 計 值按最早開始時間做的成本累計曲線按最遲開始時間做的成本累計曲線時 間O計劃曲線實際曲線預(yù)測曲線4.掙值分析法掙值分析法 l掙值分析法(Earned Value)又稱為偏差控制法，是對項目進行費用或進度綜合控制的一種重要的方法。l掙值分析法通過測量和計算已完成的工作的預(yù)算費用與已完成工作的實際費用和計劃工作的預(yù)算費用得到有關(guān)計劃實施的進度和費用偏差，而達到判斷項目預(yù)算和進度計劃執(zhí)行情況的目的。5.項目成本分析表法項目成本分析表法 l項目成本分析表法是利用項目中的各種表格進行成本分析和成本控制的一種方法。應(yīng)用成本分析表法可以很清晰地進

9、行成本比較研究。l項目成本分析表是項目管理過程中為了反映和控制項目的各種費用支出，需要定期和不定期提供的書面形式的成本開支報告，它包含各種成本信息的綜合處理結(jié)果，是及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)測成本超支、保證成本處于預(yù)算范圍之內(nèi)的有效控制工具。6.價值工程l價值工程(Value Engineering，VE)，又稱為價值分析(Value Analysis,VA)，最早可追溯到20世紀(jì)40年代，創(chuàng)始人是美國工程師麥爾(L.D.Miles)。價值工程是進行成本控制的一種重要工具，在項目管理中已經(jīng)越來越受重視，并得到了越來越廣泛的應(yīng)用。l價值工程中的價值，是指評價某一對象所具備的功能與實現(xiàn)它的耗費相比合理程度的尺度

10、。這里的對象可以是產(chǎn)品，也可以是工藝、勞務(wù)等，對于產(chǎn)品，用數(shù)學(xué)比例式表達如下：l價值=功能/成本(V=F/E)l價值工程的特征l(1)價值工程的核心是從使用者的需求出發(fā)，對對象進行功能分析,可靠地實現(xiàn)必要功能。 l(2)價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮，在確保產(chǎn)品功能的基礎(chǔ)上綜合考慮生產(chǎn)成本和使用成本，兼顧生產(chǎn)者和用戶的利益，從而創(chuàng)造出總體價值最高的產(chǎn)品。l(3)價值工程致力于實現(xiàn)研究對象價值的創(chuàng)新，開拓新構(gòu)思和新途徑，獲得新方案，創(chuàng)造新功能載體，從而簡化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，節(jié)約原材料，提高產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟效益。l(4)價值工程是有計劃、有領(lǐng)導(dǎo)、有組織地進行一系列活動。l價值工程的程序

11、：l選定價值工程的對象和任務(wù)l收集對象的相關(guān)資料，確定資料的內(nèi)容和調(diào)查范圍，有針對性地搜集信息。l功能分析l方案實施7.零基預(yù)算法零基預(yù)算法 l零基預(yù)算的基本做法是：l一是要掌握準(zhǔn)確的信息資料，對單位的人員編制、人員結(jié)構(gòu)、工資水平，以及工作性質(zhì)、設(shè)備配備所需資金規(guī)模等等都要了解清楚，在平時就要建立單位情況數(shù)據(jù)庫，非經(jīng)法定程序，不得隨意變動。l二是要確定各項開支定額，這是編制零基預(yù)算的基本要求。l三是要根據(jù)事業(yè)需要和客觀實際情況，對各個預(yù)算項目逐個分析，按照效益原則，分清輕重緩急，確定預(yù)算支出項目和數(shù)額。零基預(yù)算編制有以下五個步驟零基預(yù)算編制有以下五個步驟l劃分和確定基層預(yù)算單位l編制本單位的費

12、用預(yù)算方案l進行成本效益分析l審核分配資金l編制并執(zhí)行預(yù)算8.作業(yè)成本法與作業(yè)成本管理作業(yè)成本法與作業(yè)成本管理 l作業(yè)成本法(Activity Based Costing，簡稱ABC)，始于20世紀(jì)40年代初，最早從理論和實踐上探討作業(yè)會計的是美國會計學(xué)家埃里克科勒(Eric Kohler)教授。 l作業(yè)成本法的實質(zhì)是作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)，成本的流動過程是資源轉(zhuǎn)化為作業(yè)成本，作業(yè)成本再轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。 作業(yè)成本法的計算程序作業(yè)成本法的計算程序l分析確定資源，辨明主要作業(yè)，確認(rèn)作業(yè)中心，一個作業(yè)中心是生產(chǎn)過程的一部分，如材料整備。l確定資源動因，建立以作業(yè)為中心的成本庫匯集費用。l確定作業(yè)動因，將各作業(yè)中心成本按其成本動因分配率分配到最終產(chǎn)品，計算產(chǎn)品成本。價值鏈分析方法的實際應(yīng)用價值鏈分析方法的實際應(yīng)用l內(nèi)部價值鏈分析l縱向價值鏈分析l橫向價值鏈分析9.項目成