會計(jì)分錄完整版解析

1、【例 5-1】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資 2 000 000 元。 借：銀行存款2 000 000貸：實(shí)收資本 2 000 000 【例 5-2】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資，雙方確認(rèn)的價值為100 000元。借：固定資產(chǎn)100 000貸：實(shí)收資本100 000企業(yè)接受設(shè)備投資時應(yīng)交納稅金，假定暫不予考慮。 【例 5-3】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資。作價3 600 000 元。 土地使用權(quán)屬于企業(yè)無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn)3 600 000貸：實(shí)收資本 3 600 000【例 5-4】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5 000 000 元。其中 4 000 000 元作為實(shí)收資本，另 1 000

2、 000 元作為資本公積。借：銀行存款 5 000 000 貸：實(shí)收資本4 000 000資本公積 資本溢價 1 000 000【補(bǔ)例】 某公司成立時注冊資本為 1 200 000 元，由甲、乙、丙三方各出資 400 000 元設(shè)立。 現(xiàn)決定將公司注冊資本增加到 1 600 000 元，并吸收丁投資者加盟，同意其以現(xiàn)金 5 00 000 元出資，占公司注冊資本的 25% 。即：1 600 000X25% = 400 000 （元）【例 5-5】經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將公司的資本公積200 000 元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：資本公積 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000【例 5-6】企業(yè)于 2008

3、 年 4 月 1 5 日借入短期借款 1 000 000 元，借款期為 6 個月（10 月 16 日還款 ），年利率為 6% ，利息按季支付。4 月 1 5 日借入短期借款分錄：借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000【例 5-7】 4 月末，確認(rèn) 4 月份（半個月）應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式） 。本月利息計(jì)算：1 000 000X6% - 12X15/30= 2 500 （元）確認(rèn)利息的會計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 2 500【補(bǔ)例 5-8-1 】確認(rèn) 5、 6 月各月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式）。5、6 月各月利息計(jì)算及分錄

4、：1 000 000X6% - 12= 5 000 （元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 5 000 【例 5-8-2】6 月末（按季）支付 4、 5、 6 月利息。借：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 12 500貸：銀行存款 12 500【補(bǔ)例 5-9-1】確認(rèn) 7、8、9 三個月及 10 月半個月短期借款利息。5 000X3+ 2 500= 17 500 （元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17 500貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 17 500 利息支付賬務(wù)處理同前。 【例 5-9-2】10 月 16 日償還短期借款本金 1 000 000 元。借：短期借款 1 000 000貸：銀行存款 1 000

5、000【例 5-10】2007 年 1 月借入 3 年期借款 5 000 000 元（2009 年年末一次還本付息 ）。 借：銀行存款 5 000 000貸：長期借款5 000 000【例 5-1 1 】上述借款年利率 8% ，到期一次還本付息。計(jì)算2007 年應(yīng)付借款利息。年應(yīng)付利息=借款本金X年借款利率5 000 000X8% （年利率）= 400 000（元）借：在建工程 400 000貸：長期借款400 000【補(bǔ)例 5-12-1 】2008 年應(yīng)付利息金額為 400 000 元。借：在建工程400 000貸：長期借款400 000 工程竣工（工期兩年）投入使用，下年度發(fā)生的借款利息應(yīng)

6、記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。【補(bǔ)例 5-12-2】2009 年應(yīng)付利息金額為 400 000 元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 000貸：長期借款400 000 20072009 用借款付利息計(jì) 120 000 元（400 000X3）【例 5-12-3】假定 2009 年年末全部償還長期借款本息計(jì) 6 200 000 元（ 其中本金為 5 000 000 元；利息 1 200 000 元）。借：長期借款6 200 000貸：銀行存款6 200 000【例 5-13】購入不需要安裝設(shè)備，買價元125 000 元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 250 元（ 125000X17%），運(yùn)費(fèi)等 2 000 元。全部款項(xiàng)已用銀

7、行存款支付。借：固定資產(chǎn)127 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅21 250貸：銀行存款148 250購置成本： 125 0002 000= 127 000 （元） ；進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購置成本，在 “應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶核算?！纠?5-14】 購入需要安裝設(shè)備， 買價 480 000 元， 增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 81 600 元（ 480 000X17% ） ，運(yùn)費(fèi)等 5 000 元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：在建工程485 000貸：銀行存款 566 600應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅81 600購置成本：480 000 + 5 000 = 485 000 （元）；進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購置成本，在應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

8、核算?！纠?5-15】自行安裝設(shè)備發(fā)生各種費(fèi)用。 借：在建工程34 800貸：原材料12 000應(yīng)付職工薪酬22 800安裝費(fèi)用構(gòu)成需要安裝設(shè)備實(shí)際成本。 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)見 “生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)處理 ”部分?！纠?5-16 】上述設(shè)備安裝完畢，已交付使用。該工程總成本為：485 000 + 34 800= 519 800 （元）借：固定資產(chǎn)519 800貸：在建工程519 800【例 5-17】購入不需要安裝設(shè)備， 買價 1 200 000 元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204 000 元（1 200000X17% ）, 款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn) 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅204

9、 000貸：應(yīng)付賬款1 404 000【例 5-18】公司購入甲、乙兩種材料各為5000 千克、2000 千克，材料款 120 000 元及進(jìn)項(xiàng)稅額 26 860 元用銀行存款全部付清。借：在途物資甲材料120 000乙材料 38 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 26 860 貸：銀行存款184 860隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價外稅，不計(jì)入材料采購成本。 購入設(shè)備時支付進(jìn)項(xiàng)稅額處理同此！【例 5-19】公司支付甲、乙兩種材料外地運(yùn)雜費(fèi)7 000 元。按重量（ 5000 千克、2000 千克，見例 5-18 ）進(jìn)行分配。發(fā)生的共同運(yùn)費(fèi)應(yīng)分配計(jì)入各自采購成本。分配率=共同性采購費(fèi)用

10、十分配標(biāo)準(zhǔn)（買價或重量等）本例： 7 000 -（ 5 000 + 2 000）= 1 （元 /千克）各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額=分配標(biāo)準(zhǔn)X分配率 本例：甲材料 5 000X1= 5 000（元）乙材料 2 000X1= 2 000（元） 借：在途物資甲材料 5 000乙材料 2 000貸：銀行存款7 000 發(fā)的生采購費(fèi)用計(jì)入材料采購成本。 【例 5-20】公司購入丙材料，貨款未支付。借：在途物資 丙材料220 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 36 720貸：應(yīng)付賬款 紅星工廠256 720【例 5-21 】公司向供貨企業(yè)預(yù)付購貨款。借：預(yù)付賬款 勝利工廠 180 000貸：銀行存款 180 0

11、00 預(yù)付賬款時， 材料尚未收到， 因而不能直接計(jì)入材料采購成本。 應(yīng)先記入 “預(yù) 付賬款”賬戶，待材料到達(dá)時再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)?！纠?5-22】 公司預(yù)付賬款的丙材料到貨，買價為420 000 元，運(yùn)費(fèi) 5 000 元 ，項(xiàng)稅額為 71借：在途物資 丙材料425 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 71 400貸：預(yù)付賬款 勝利工廠 180 000銀行存款庫存現(xiàn)金5 000支付的銀行存款 311 400 元為買價和應(yīng)交稅費(fèi)之和（420 000 + 71 400） 與預(yù)付賬 款 （180000）之差額款；運(yùn)費(fèi) 5 000 元應(yīng)計(jì)入材料采購成本。例 5-23】公司簽發(fā)商業(yè)匯票購入丁材料。含稅總價款為418 86

12、0 元。商業(yè)匯票性質(zhì)：是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的 利率，可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。 商業(yè)匯票分 “應(yīng)收票據(jù) ”和 “應(yīng)付票據(jù) ”兩種，本例屬于 “應(yīng) 付票據(jù) ”（負(fù)債）。該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì) 算公式：不含稅價款=價稅款總額+（1 +稅率）本例：418 860 -（ 1+17% ）= 358 000（元）增值稅稅額=價稅款總額-不含稅價款本例：418 860 358 000 = 60 860 （元）或：358 000X17% = 60 860 （元） 借：在途物資丁材料358 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 60 860貸：應(yīng)

13、付票據(jù)一XX單位418 860【例 5-24】 公司簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付紅星工廠應(yīng)付賬款（與例5-20 相聯(lián)系）。借：應(yīng)付賬款一紅星工廠 256 720貸：應(yīng)付票據(jù)一XX單位256 720 一種負(fù)債減少，另一種負(fù)債增加?！纠?5-25】公司采購材料驗(yàn)收入庫（辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)），結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。 采購成本結(jié)轉(zhuǎn)就是將通過“在途物資”賬戶歸集的材料采購成本結(jié)轉(zhuǎn)入“原 材料”賬戶。根據(jù)以上結(jié)果編制會計(jì)分錄：借：原材料 一甲材料 125 000一 乙材料 40 000一 丙材料 645 000一 丁材料 358 000貸：在途物資 一甲材料 125 000一 乙材料40 000一 丙材料645 000

14、一 丁材料358 000【例【例 5-補(bǔ)例】發(fā)出甲材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實(shí)際成本 50 000 元。借：生產(chǎn)成本50 000貸：原材料甲材料50 000400 元。沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)清差額款。運(yùn)費(fèi)5 000 元用現(xiàn)金支付。311 400【例【例 5-26】購入甲材料，價款 120 000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 20 400 元，以上款項(xiàng)用銀行存款支付。 另用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 3 000 元。借：材料采購 一甲材料123 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 20 400貸：銀行存款140 400庫存現(xiàn)金3 000【例【例 5-27】甲材料按計(jì)劃成本 120 000 元驗(yàn)收入庫。并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。（1 ）驗(yàn)收入庫分錄：

15、借：原材料 一甲材料120 000貸：材料采購一甲材料120 000（2）材料成本差異的計(jì)算及分錄：材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本結(jié)果為正數(shù)時是超支差（借差）；為負(fù)數(shù)時是節(jié)約差 （貸差）。本例：123 000 120 000=3 000（超支差，借差）結(jié)轉(zhuǎn)超支差分錄：借：材料成本差異 一甲材料 3 000貸：材料采購 一甲材料3 000材料成本差異的另外一種情況：甲材料實(shí)際成本 123 000 元，計(jì)劃成本為 125 000 元。那么差異為節(jié)約差 2 000 元（123 000 125 000）,結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：借：材料采購 一甲材料 2 000貸：材料成本差異 一甲材料 2 000【例【例 5

16、-28】計(jì)算并分配（結(jié)轉(zhuǎn)）領(lǐng)用材料的成本差異。目的：將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本?；驹硎牵侯I(lǐng)用材料計(jì)劃成本土材料成本差異=實(shí)際成本超支差時相加；節(jié)約差時相減。材料成本差異分配相關(guān)計(jì)算公式：材料成本差異相關(guān)計(jì)算公式及其應(yīng)用舉例：（1） 材料成本差異率=【（月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異）除以（月 初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本）】*100%如【例 5-28】材料成本差異率 =【（【（5400+3000）除以（300000+120000）】*100%=2%（2）發(fā)出材料應(yīng)分配差異額=某種發(fā)出材料計(jì)劃成本*材料成本差異率如【例 5-28】發(fā)出材料應(yīng)分配差異額 =15

17、0000 *2%=3000（元）會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本3 000貸：材料成本差異一甲材料3 000登記入賬后，領(lǐng) 用材料的計(jì)劃成本 150 000 元就會被調(diào)整為實(shí)際成本。即：150 000+ 3 000=153 000 （元）【例【例 5-補(bǔ)例】假定甲材料月初的計(jì)劃成本為50 000 元，節(jié)約差為 3 000 元；本月購入甲材料計(jì)劃成本 54 000 元，超支差 1 200 元。發(fā)出甲材料計(jì)劃成本65 000 元。會計(jì)分錄：借：材料成本差異 一甲材料 1 105貸：生產(chǎn)成本1 105登記入賬后，領(lǐng) 用材料的計(jì)劃成本 65 000 元就會被調(diào)整為實(shí)際成本。即:65 000- 1 105= 63

18、 895 （元）【例【例 5-29】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。（本月發(fā)料情況見下表）發(fā)出村料匯總表發(fā)出村料匯總表用用途甲村料甲村料乙村料乙村料合合計(jì)計(jì)金頷金頷金飯金飯A 產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用8 000200 0006 000120 000320 000B 產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用10 000250 0004 00080 000330 000小計(jì)18 000450 00010 000200 000650 000銅 F 餌5 000125 0002 00040 000165 000合計(jì)合計(jì)23 000575 00012 000240 00D815 000借：生產(chǎn)成本 一 A 產(chǎn)品 320 000B 產(chǎn)品

19、 330 000貸：原材料一甲材料575 000乙材料240 000【例【例 5-30】提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金3 600 000貸：銀行存款3 600 000【例【例 5-31】用現(xiàn)金發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬 3 600 000貸：庫存現(xiàn)金3 600 000【例【例 5-32】分配本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員和企業(yè)管理人員工資。借：生產(chǎn)成本 一 A 產(chǎn)品 1 640 000B 產(chǎn)品 1 430 000制造費(fèi)用320 000管理費(fèi)用210 000貸：應(yīng)付職工薪酬 一工資 3 600 000【例 5-33 -1】計(jì)算并提?。ㄓ?jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用，也稱列支）本月福利費(fèi)。福利費(fèi)是企業(yè)用于職

20、工集體福利、經(jīng)濟(jì)困難職工的補(bǔ)助等的支出。應(yīng)按規(guī)定根據(jù)各類人員工資總額的一定比例計(jì)算提取。計(jì)算公式：應(yīng)提取福利費(fèi)=某類人員工資總額X14%根據(jù)【例 5-32】計(jì)算根據(jù) A、B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人等工資總額應(yīng)提取的福利費(fèi)如下：制造費(fèi)用165 000A 產(chǎn)品：1 640 000X14% = 229 600 （元）B 產(chǎn)品：1 430 000X14% = 200 200 （元）車間人員人員：320 000X14% = 44 800 （元）企業(yè)管理人員：210 000X14% = 29 400 （元） 根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制分錄：借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 229 600B 產(chǎn)品 200 200制造費(fèi)用工資44 800

21、管理費(fèi)用工資29 400貸：應(yīng)付職工薪酬504 000（驗(yàn)算： 3 600 000X14%= 504 000）例 5-33 2 】用銀行存款支付職工福利費(fèi) 504 000 元。504 000504 00012 月，用銀行存款支付下一年度報刊訂閱費(fèi)12 00012 0001 2 月，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間房租。年初付款時已經(jīng)借記“待攤費(fèi)用”賬戶（增加） ，貸記“銀行存款”賬戶，本月攤銷 時應(yīng)貸記“待攤費(fèi)用”賬戶（減少） 。由于車間房屋租金與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶（不能記入“管 理費(fèi)用”等費(fèi)用類賬戶） ?！纠?5-36】用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)用3 5

22、00 元。設(shè)備修理費(fèi)：對設(shè)備進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生時會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用3 500貸：銀行存款3 500【例 5-37】月末計(jì)算提?。ㄓ?jì)算并計(jì)入本期成本或費(fèi)用）本月車間、廠部用固定資產(chǎn)折舊 各為 8 600 元、4 500 元?！纠?5-37】提取固定資產(chǎn)折舊時分錄： 借：制造費(fèi)用8 600管理費(fèi)用4 500貸：累計(jì)折舊13 100【例 5-38】用現(xiàn)金購買車間用辦公用品。 借：制造費(fèi)用900貸：庫存現(xiàn)金900【例 5-39】月末分配制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品成本。 應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，計(jì)算公式為：（1） 分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額十分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工人工資總額等）本例：547

23、 000（165 000 + 320 000 + 44 800 + 12 000 + 4 200 + 3 500 + 8 600 + 900） - （6 000+ 4 000 ）= 54.70 （元 /工時）（2） 某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=分配標(biāo)準(zhǔn)X分配率本例：A 產(chǎn)品： 6 000X54.70= 328 200 （元）B 產(chǎn)品： 4 000X54.70= 218 800 （元）【例 5-39】分配制造費(fèi)用的會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 一一 A 產(chǎn)品 328 200借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 例 5-34】假定某年 借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款 例5-35 】假定某年 借：制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用12

24、 000 元。4 2004 200B 產(chǎn)品 218 800貸：制造費(fèi)用547 000制造費(fèi)用分配表200X年X月會計(jì)科目生產(chǎn)工時分配率分配金額生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品6 00054.70328 200B 產(chǎn)品4 00054.70218 800合計(jì)一10 0001一547 000【例 5-40】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。借：庫存商品 一 A 產(chǎn)品 1 842 000B 產(chǎn)品 1 265 000貸：生產(chǎn)成本 一 A 產(chǎn)品 1 842 000B 產(chǎn)品 1 265 000本例完工產(chǎn)品成本并非本月所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用！ A 產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：2 517 800 （例 29： 320 000 ;例 32：

25、1 640 000;例33： 229 600 ;例 39 : 328 200） B 產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：2 179 000 （例 29： 330 000 ;例 32： 1 430 000;例33： 200 200 ;例 39 : 218 800）【例 5-41】銷售 A 產(chǎn)品 50 臺，收到對方簽發(fā)的商業(yè)匯票，票面額280 800 元（應(yīng)收票據(jù)）。借：應(yīng)收票據(jù) 280 800貸：主營業(yè)務(wù)收入240 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 40 800銷項(xiàng)稅額以售價（價款）按17%稅率計(jì)算確定；銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國家交納的稅額，也是應(yīng)向購貨單位的收取數(shù)（稅金由購買者承擔(dān)）?！纠?5-42】預(yù)收正大

26、工廠貨款 500 000 元存入銀行。借：銀行存款500 000貸：預(yù)收賬款一正大工廠500 000按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)收到的款不能直接確認(rèn)為企業(yè)的收入?！纠?5-43】賒銷X機(jī)車廠 A 產(chǎn)品 120 臺，貨款 673 920 元暫未收到。借：應(yīng)收賬款一X機(jī)車廠673 920貸：主營業(yè)務(wù)收入576 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅97 920【例 5-44】向預(yù)付款企業(yè)（正大工廠）提供 B 產(chǎn)品 70 臺，價款 1 400 000 元，銷項(xiàng)稅額 238 000。同時收到貨款差額 1 138 000 元。存入銀行。借：預(yù)收賬款 一正大工廠 500 000銀行存款1 138 000貸：主營業(yè)

27、務(wù)收入1 400 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 238 000提供產(chǎn)品應(yīng)收貨款為 1 638 000 元，原來的預(yù)收賬款為 500 000 元，差額款應(yīng)為：1 138 000 元（ 1 638 000500 000 ）?！纠?5-45】欠款企業(yè)（機(jī)車廠）開出商業(yè)匯票，抵償所欠本企業(yè)貨款（與例5-43 相聯(lián)系）。借：應(yīng)收票據(jù) 673 920貸：應(yīng)收賬款一x機(jī)車廠673 920【例 5-46】賒銷給大明商店 A 產(chǎn)品 52 臺，貨款 301 860 元暫未收到。另用銀行存款為對 方代墊運(yùn)費(fèi)1 500 元。借：應(yīng)收賬款 一大明商店 303 360貸：主營業(yè)務(wù)收入258 000應(yīng)交稅費(fèi) 一應(yīng)交增值稅 4

28、3 860 銀行存款1500【例 5-47】因質(zhì)量問題正大工廠 （見例 5-44）退貨 B 產(chǎn)品 10 件，貨款已用銀行存款支付。按 照規(guī)定沖減原已確認(rèn)的銷售收入 20 000 元及增值稅稅額 3 400 元（銷項(xiàng)稅額） 。借：主營業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 3 400 貸：銀行存款23 400核算舉例：見教材 P111112【例 5-48 】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本。 （見教材 P111112）A 產(chǎn)品成本： 3 200 x222（見例 41、 43、 46）=710 400 （元）B 產(chǎn)品成本：13 600X70 （例 44） 13 600X10（退貨，例 47）= 816 0

29、00 （元）借：主營業(yè)務(wù)成本1 526 400貸：庫存商品一 A 產(chǎn)品710 400B 產(chǎn)品816 000【例 5-49】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)稅金及附加。消費(fèi)稅35 000 元，城建稅 14 000 元，教育費(fèi)附加 6 000 元，合計(jì) 55 000 元。借：營業(yè)稅金及附加55 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅35000 應(yīng)交城建稅14000 應(yīng)交教育費(fèi)附加60001應(yīng)交消費(fèi)稅額=應(yīng)稅銷售額x消費(fèi)稅稅率2應(yīng)交城建稅額=（當(dāng)期營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）X城建稅稅率3應(yīng)交教育費(fèi)附加=（當(dāng)期營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）X教育費(fèi)附加稅率 【例 5-50】銷售材料，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款32 760貸：其他業(yè)務(wù)

30、收入28 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 4 760銷售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率 17% 計(jì)算！ 【例 5-51 】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款100 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅，參見例【例 5-52 】出租包裝物 ,租金存入銀行。 借：銀行存款7 020貸：其他業(yè)務(wù)收入6 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1 020【例 5-53】結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本。借：其他業(yè)務(wù)成本16 000貸：原材料 16 000 該例與例 5-50 相聯(lián)系！結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本的目的是可將與其相關(guān)的收入配比，以便 確定其他業(yè)務(wù)利潤及營業(yè)利潤?！纠?5-5

31、4 】結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物成本。 借：其他業(yè)務(wù)成本 4 680 貸：周轉(zhuǎn)材料4 680“周轉(zhuǎn)材料”賬戶 （資產(chǎn)類 ），核算企業(yè)周轉(zhuǎn)使用的材料，如包裝箱、包裝袋等。 該例與例5-52 相聯(lián)系！例 5-55 】計(jì)算轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳交納的營業(yè)稅。借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5 000該例與例 5-51 相聯(lián)系！例 5-56 】出差人員報銷差旅費(fèi)，余款540 交回財(cái)會，原借款為 3 000 元。借：管理費(fèi)用 2 460庫存現(xiàn)金 540貸：其他應(yīng)收款李好 3 000 分錄中的“貸：其他應(yīng)收款3 000”是對出差人員出差前預(yù)借款的沖銷。借款時分錄為：借：其他應(yīng)收款李好 3 000貸：

32、庫存現(xiàn)金 3 000如果出差人員出差前預(yù)借款為 2 000 元，報銷金額仍為 2 460 元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金）借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金【例 5-57】用現(xiàn)金支付董事會成員津貼等126 320 元。借：管理費(fèi)用 126 320貸：庫存現(xiàn)金 126 320例 5-58 】月末攤銷以前期間已付款、本月應(yīng)由企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)的報刊訂閱費(fèi)。借：管理費(fèi)用2 010貸：待攤費(fèi)用 2 010例 5-59 】用銀行存款支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)。5-55。分錄應(yīng)為：2 460（ 全部支出 ）2 000 （ 沖銷借款 ）460（支付墊款 ）貸：銀行存款 5 200 如果是為購

33、貨方墊付的運(yùn)費(fèi)，分錄應(yīng)為： 借：應(yīng)收賬款XXX貸：銀行存款XXX【例 5-60】計(jì)算出企業(yè)專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員工資，暫未支付。借：銷售費(fèi)用41 610貸：應(yīng)付職工薪酬41 610【例 5-61】計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅、房產(chǎn)稅等（暫未交納），另用銀行存款支付印花稅。借：管理費(fèi)用21 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交車船稅6200-應(yīng)交房產(chǎn)稅12000銀行存款2800【例 5-62】企業(yè)高于購買價售出以交易為目的而購入的股票，獲款 579 280 元。該股票購入時的買價為 550 000?？铐?xiàng)已存入銀行。借：銀行存款579 280（賣出價）貸：交易性金融資產(chǎn)550 000（原購買價）投資收益29 280（凈收益）確認(rèn)處置損益：579 280 550 000 = 29 280 （元，凈收益）企業(yè)原來購買該資產(chǎn)的分錄應(yīng)為：借：交易性金融資產(chǎn) 550 000貸：銀行存款550 000【例 5-63】企業(yè)采用成本法核算其長期股權(quán)投資，現(xiàn)從被投資企業(yè)分得本年現(xiàn)金股利 50 000元，款項(xiàng)暫未收到。借：應(yīng)收股利50 000貸：投資收益50 000實(shí)際收到現(xiàn)金股利時的分錄應(yīng)為：借：銀行存款50 000貸：應(yīng)收股利50 000【例 5-64】企業(yè)收到其他單位交來的