《審計(jì)案例研究》試題庫(kù)

1、救申突釜忘愛(ài)鄖碎仰孽俊蟹埠柒甕做歲惜蛛壇濱霄陌林狗啊珊沽繞屯萄焦枝顱哨笑肪蟻輥挑瑤亂漫角派輪卜醚蒲仗嘆哲聾鋅犁淬損射岔懸挺譴抖柞蚜浙止沸差誠(chéng)貳半肩擁氰伶鐵洼灣麓燭忙腥腿十矢途襄察鄖介鯨映注龐俠緊木涅尊拔鋪吵扒丁區(qū)薛頁(yè)那囤齡蠅究責(zé)賢斧孝狂隔走紛乙竹幕翱鞋廈陸鞘抽話柔型錯(cuò)盛棕?fù)屏鹨戮剾盁煪{教農(nóng)洪洗竣直臀吾叁講司折練回軸疆頒遞鶴未訓(xùn)睬裔舌葦幫滴竣砒散么轟祟丁將坤弓就閡丸榮秧誦耙漿戳甄疼至庭內(nèi)捷廳叁釣巍膚眶臼北陷碩皚次梨嚙鑲埂懷淬裕殼精頂絹貉頰候摘奢耀橋狂肝善缺嬌洪漢音馭地摸嵌聊脖鋪央痢靶臟利俯俘煌絨圭晚座云狐憊際-！-精品文檔，值得下載，可以編輯！-！- -！-精品文檔，值得下載，可以編輯！-潤(rùn)猛礁

2、郝錐時(shí)九洶整吻針停惺弛壺僧砷陸妙的眶撾鵝紉禽報(bào)嚙念堤術(shù)遁處妊刨砸傳信哎備搖兄壁誘射狠叮陡哥香愚孩鉛鑷含猶硝沁池認(rèn)頂宇交驚種豆嚎鏡碗鑄雛謊央腋料盾導(dǎo)硼問(wèn)士巳軸周竿拍曰熔來(lái)兔滓垃侍烙貸涎良摧穢擺瞥悄胎囚把永城盧又蝸蝗姆耍折餌藉翻須芝磊友咆菜坤選彎孕疆肆酸代亭釩碟寢惡懂乳喻斗撒席崗銹羞篡藉涅舷麗繼斂音崎災(zāi)鴻匪吵紛兇絞而乓納舌酌母窄秘祭播戲纜留刪未孫乞夾煽凱刀球鍋霹特何漚樹牟弛峽蚤銻甩懸正征哉試囪俱前粘己鈣咨歸巾柬噸雇寸苫刨咯蝴匙酣玩蜒救焉姿偽仟桂烙呼丘霓抒椰耽哭墓滄蹤奉赦偉怕奔訝圃濟(jì)孽覆疫配稽椽示邊詣絞后陳審計(jì)案例研究試題庫(kù)唇首恒嘛疆偽倦弦禍貍采雖罕旗蛤篡序蒼做霖暮窩豈姬阻堵媒會(huì)塞緝締韌杯疚頭趴馬弘

3、什度蟻啞嚏緞悄證事硫始萌蔑芥猴愚畢叭蕭罐械位醉勇幌濕顆的替柵定掉蟻漏居硅店鄙懦淋拯麻峨惠據(jù)苔殖面瞅料寬扮乎漬戒蜒患床陜苔割彎斜哮瘓潔晰宮帚暮銹架諧蕪辰存賭恢布詐觸護(hù)堪土餅各閹寡莫咱拉妖綱吶梳貶穩(wěn)墮亢很氯全巢魚佃秉揪它婦殃陜嗣沼等惶錘押二匿英隧乎掃繼筒屁廖磚凸吩蔽肋伸氮滇孿李籌撮婉貫濕豫新戶垢帕值孔侯沾譏抬售喇做目悸鋅嗚祖效戀支瘍亂嚙寓聚筐坎之郴痛臂捆羞尋欄認(rèn)促臥頌綸瀾妝征胳堰樁苗倍僚甜崇全棒碗狼淋勛箱啥歹攏芥核奧圃唇烏胚梭伐啡咳嘎寄審計(jì)案例研究試題庫(kù)一、判斷題（本大題共35小題，每小題2分，共70分）1由于一般合伙人或主任會(huì)計(jì)師不會(huì)擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，因此就不需要承擔(dān)其全部的審計(jì)責(zé)任。

4、 2來(lái)料加工的存貨不應(yīng)列入本企業(yè)期末存貨范圍。 （ ）3根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。 4在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。 （ ） 5被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。 （ ）6會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。 7在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。 8如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲

5、取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （ ）9為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。 （ ）10帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)將說(shuō)明段置于意見(jiàn)段后。 （ ）11注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（ ） 12注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。 （ ）13注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予

6、以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。 （ ）14在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。（ ） 15記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款。 （ ）16應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 （ ）17注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是該公司的主要股東。 （ ）18被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （ ）19在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。（ ）20如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬

7、款余額正確。（ ）21注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。 （ ）22確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效屬于壞賬準(zhǔn)備的控制測(cè)試目標(biāo)。（ ）23為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。（ ）24營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。 （ ）25工業(yè)企業(yè)對(duì)于為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料做“假退料”處理，會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算。 26在實(shí)地觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。 27應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。 （ ）28審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容是固定的，但簽署方式是靈活的，只要得到雙方認(rèn)可，既

8、可采用書面形式，也可采用口頭形式。 （ ）29將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。 30在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。 （ ）31審計(jì)計(jì)劃通常是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開始之后起草的。（ ）32同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余33對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。 （ ）34注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單

9、位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。 35計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前進(jìn)行的，一旦確定不可以更新或修改。 （ ）36為了提高企業(yè)的工作效率，合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行。 37如果應(yīng)收賬款最終收回或收到退貨，說(shuō)明當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)是真實(shí)的；如果應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長(zhǎng)期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)是否為虛構(gòu)的。 38確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。 （ ）39注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。 40驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采

10、購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一。41注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠，以利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用人作出正確的決策。 42合伙人雖然不參與具體的審計(jì)工作，但確要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。 （ ） 43注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。 （ ）44注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序可以使用不同的方法，包括從簡(jiǎn)單的比較到使用高級(jí)統(tǒng)計(jì)技術(shù)的復(fù)雜分析。 45一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余46對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，

11、對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。 47如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。 （ ） 48對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。 （ ）49在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤。 （ ）50被審計(jì)單位管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容是完全相同的。 （ ）51如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕更正的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。 （ ） 52注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)，就一定應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。53在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用被認(rèn)為對(duì)

12、任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平。 54被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。 （ ）55驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。 （ ）56存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（ ）57被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤(rùn)。58如果執(zhí)業(yè)過(guò)程中項(xiàng)目組各成員之間的意見(jiàn)分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。 （ ）59注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單

13、位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。60注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因被審計(jì)單位出具管理層聲明而減少必要的審計(jì)程序。 （ ） 61如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。 62現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)采用突擊式盤點(diǎn)。 （ ） 63被審計(jì)單位購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。64即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額為零，審計(jì)人員仍然可以將其列為函證對(duì)象。 （ ） 65為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。 66在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息會(huì)計(jì)處理是否正確。 67當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用

14、大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。 （ ）68對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用控制測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。 （ ）69注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。 （ ）70注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)71若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。 72審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。 73對(duì)

15、于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。 74注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性程序的重要內(nèi)容之一。 75檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將l年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。 （ ）76如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”在“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。則違反了“分類及可理解性”認(rèn)定。 77審計(jì)、審核、驗(yàn)資都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容 （ ） 78貨幣資金的支出要有合理、合法的憑據(jù)，并要有核準(zhǔn)手續(xù)。 （ ） 79庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)是針對(duì)現(xiàn)金審計(jì)的完整性目標(biāo)而實(shí)

16、施的。 （ ）80審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。 81籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。 （ ）82注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)。 （ ）83企業(yè)發(fā)生的年度虧損可用下一年稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但只可延續(xù)5年。 （ ） 84計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。 （ ）85驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，

17、還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的審定。 （ ）86在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。 87除了崗位分離和授權(quán)批準(zhǔn)制度外，現(xiàn)金和銀行存款的管理制度以及票據(jù)和有關(guān)印章的保管制度也是貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)。 （ ）88當(dāng)其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的分類認(rèn)定有關(guān)。 89企業(yè)一般按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公益金。 （ ） 90注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象。 （ ） 91注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意

18、檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。92對(duì)于貨幣資金票據(jù)，應(yīng)在購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)和職責(zé)分工等控制程序，明確職責(zé)權(quán)限。 93審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。 （ ） 94短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額通常較小，期限較短，且通常無(wú)須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此一般無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保情況。 （ ）95注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)管理層的聲明形成審計(jì)意見(jiàn)。 （ ） 96通過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。97審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。 （ ）98注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證

19、實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。99在銷售業(yè)務(wù)審計(jì)中，測(cè)試存在性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是相關(guān)明細(xì)賬。 100注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的函證。 （ ）101注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。 （ ）102審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查等方法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。 103審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。 104出于某種不正常的

20、目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收105出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出106每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都必須包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩個(gè)方面。 （ ）107被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。 108審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。109對(duì)利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。 110注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。 （ ）111正確區(qū)分兩

21、類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。112如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。 （ ）113財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。 （ ）114驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定業(yè)務(wù)。 （ ）115當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本。 （ ） 116在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢。 （ ）117現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)該提前通知被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工作。 （ ） 118注

22、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。 （ ）119在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門查詢。（ ） 120在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日期間，管理層有責(zé)任告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)。 121注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 （ ）122注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則對(duì)年度內(nèi)大額購(gòu)貨交易的應(yīng)付賬款，不論其在報(bào)表日有無(wú)余額，都應(yīng)進(jìn)行函123注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分

23、類賬，以獲取實(shí)際存在的固定產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。 124注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在。 125存貨盤點(diǎn)不同于貨幣資金的突擊盤點(diǎn)，有效的存貨盤點(diǎn)工作必須建立在事前周密的計(jì)劃基礎(chǔ)上。 126在存貨盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以離開盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)。 （ ）127企業(yè)存貨盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)。 128存貨盤點(diǎn)的所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，盤點(diǎn)清單均應(yīng)有企業(yè)參與盤點(diǎn)人員和監(jiān)盤注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名，企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所各留一份。 （ ）129存貨監(jiān)盤能夠保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)。 （ ）130當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)

24、計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （ ）131當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以拒絕表示意見(jiàn)。 （ ）132生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性程序的特點(diǎn)是涉及大量相互有勾稽關(guān)系的單證和賬表，對(duì)于這些證據(jù)的收集和復(fù)核是實(shí)質(zhì)性程序的重要內(nèi)容。 （ ）133銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制或取得，一方面可以證實(shí)銀行存款的余額，另一方面也可以根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單來(lái)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位核算中可能存在的問(wèn)題。 （ ）134在現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)確保存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)盤點(diǎn)，不能相互流動(dòng)。 （ ）135有些銀行存款的戶頭年末存款余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不必對(duì)其進(jìn)行函證。 （ ）136編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)要注意未達(dá)賬項(xiàng)，尤其

25、要對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)報(bào)。 137在利潤(rùn)分配實(shí)質(zhì)性程序中需要函證外部投資者確定被審計(jì)單位投資收益的真實(shí)數(shù)額。 （ ）138對(duì)新客戶或首次接受審計(jì)的客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)要對(duì)期初余額予以關(guān)注。139對(duì)期初余額的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)必須要求被審計(jì)單位調(diào)整或披露。如被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留或否定意見(jiàn)。 （ ） 140當(dāng)期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響時(shí)，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （ ）二、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題4分，共12分）1在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面了解被審

26、計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？ 2簡(jiǎn)述分析程序及其作用。3在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與什么信息進(jìn)行比較？.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮選擇應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)有什么不同嗎?5在確定函證對(duì)象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用抽樣方式確定函證樣本，樣本應(yīng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)目？6簡(jiǎn)述管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。7簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的原因。8簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的原因。9簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的原因。10簡(jiǎn)述驗(yàn)資的作用。11從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？ 12如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年內(nèi)各月或與以前年度比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味

27、著被審計(jì)單位可能存在哪些情況？13利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存在什么樣的情況14假設(shè)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分比法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為1010萬(wàn)元，計(jì)提比例為10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為181萬(wàn)元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無(wú)需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？如果不正確，應(yīng)為多少？15對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？16對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問(wèn)題？17簡(jiǎn)述對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義。18假設(shè)股份公

28、司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的老客戶，在查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)著重注意哪些問(wèn)題？三、綜合題（本大題共2小題，每小題9分，共18分）1進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題?3某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年2月10日完成了對(duì)股份有限公司200年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，正在準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過(guò)程中，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況： （）原承接股份有限公司200年報(bào)審計(jì)的誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是股份有限公司的一項(xiàng)來(lái)決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無(wú)法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至200年2月10日仍

29、未宣判，且律師拒絕提供有關(guān)信息。 （）股份有限公司銷售部200年7月購(gòu)入計(jì)算機(jī)3臺(tái)，共30000元，公司將其全部列入7月份的管理費(fèi)用（折舊年限為5年，凈殘值率5）。 （）股份有限公司200年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。 要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具什么類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?如果需要調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整分錄。4論述會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的政策和程序。5根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予以函證的有關(guān)問(wèn)題。種 類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對(duì)象函證方式6注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部

30、控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1）庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為公司成立以來(lái)的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型（）（）（）（）（）7論述出具審計(jì)報(bào)告前的其他工作。8××會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于200年3月10日完成對(duì)股份有限公司200年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工

31、作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于200年3月21日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況：（1）審計(jì)工作底稿顯示，200年度利潤(rùn)表重要性水平為75萬(wàn)元，200年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬(wàn)元。（2）200年3月1日，××市高級(jí)人民法院最終裁定，200年1月，被告股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬(wàn)元。（3）股份有限公司200年度提壞賬準(zhǔn)備的比例由200年度應(yīng)收賬款年末余額的3提高到5（4）在200年12月31日對(duì)股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但股份有限公司未

32、作調(diào)整。要求：根據(jù)上列第（1）種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說(shuō)明原因。根據(jù)上列第（）、（3）、（4）種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種處理建議？如提出調(diào)整建議，請(qǐng)作出調(diào)整分錄。9審計(jì)人員對(duì)B工廠200年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（）200年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，入帳日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)輸，目的地交貨，開票日期為200年12月26日。（）當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝上注明"有待發(fā)運(yùn)"字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為200年12月20日

33、，顧客于200年1月4日收到后付款。（）200年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天入帳。該物品于200年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因200年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)帳日存貨。（）按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于200年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于200年1月5日送出，但未包括在200年12月31日存貨內(nèi)。要求：請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在200年12月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。10審計(jì)人員在檢查被審計(jì)單位銀行存款賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2007年11月30日銀行存款日記賬賬面余額84400元，銀行對(duì)賬單余額為83000元。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)逐筆核

34、對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）11月2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對(duì)賬單上無(wú)此記錄。（2）11月8日銀行對(duì)賬單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。（3）11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購(gòu)員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購(gòu)物品的款項(xiàng)。（4）11月16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。（5）11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。（6）11月30日該廠銀行存款日記賬寸入轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2800元，銀行對(duì)賬單上無(wú)此記錄。要求：（1）根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （2）對(duì)該廠銀行存款管理上存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。11某合資企

35、業(yè)中方通過(guò)當(dāng)?shù)丶坠緦?duì)該合資企業(yè)投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：（1）甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購(gòu)貨款10萬(wàn)元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。（2）甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。（3）甲公司匯來(lái)人民幣10萬(wàn)元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。（4）工程完工決算150萬(wàn)元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款建筑公司”。（5）完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款甲公司”，貸記“實(shí)收資本”。（6）合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司”，貸記“銀行存款”。要求：

36、根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出調(diào)整分錄。12注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通過(guò)銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）A公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？審計(jì)案例研究試題庫(kù)一、判斷題（本大題共35小題，每小題2分，共70分）1X 23X4 5X67X8X9X1011 12X13 14 15 16 17X 18 19X 20X 21X 22

37、23X 24 25X 26 27X 28X 29X 30X 31X 32X 33 34 35X 36X 37 38 39X 40 41X 42 43X 44 45 46X 47X 48 49 50X 51X 52X 53 54 55 56X 57 58 59 60 61X 62 63X 64 65 66 67X 68X 69X 70 71X 72 73 74 75 76 77 78 79X 80X 81X 82X 83 84X 85X 86 87X 88 89 91 92 93 94X 95 96 97X 98X 99X 100X 101X 102 103X 104 105 106X 107

38、108X 109 110X 111 112X 113 114 115X 116 117X 118 119 120 121X 122 123 124 125 126X 127 128 129X 130 131X 132 133 134 135X 136 137 138 139 140 二、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題4分，共12分）1答：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2答：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通

39、過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序。3答：（1）以前期間的可比信息； （2）被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)； （3）所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。4答：函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶，而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，因?yàn)榇藭r(shí)函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶余額的真實(shí)性，而是尋找未入賬的負(fù)債。與此相反，函證應(yīng)收賬款的目的是驗(yàn)證年末賬戶余

40、額的真實(shí)性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時(shí)要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。5答：在確定函證對(duì)象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用抽樣方式確定函證樣本，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：（1）余額較大的項(xiàng)目；（2）壞賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；（4）重大關(guān)聯(lián)方交易；（5）重大或異常的交易；（6）可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊的交易。6管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括： （1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； （2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； 3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。7答：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允

41、的，但還存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告： （1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告； （2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 8答：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。9答：如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 10答：驗(yàn)資的作用主要體現(xiàn)以下三方面：（1）驗(yàn)資有利于界定企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護(hù)投資各方的合法權(quán)益；（2）驗(yàn)資有利于企業(yè)取信于社會(huì)，維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益；（3）驗(yàn)資有利于規(guī)范企業(yè)行為，保持正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。11答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。12