營改增發(fā)票基礎(chǔ)知識

1、 本課件目的：本課件目的： 本課件以實用性為主，便于理解，使大家對發(fā)票有直觀的認識。在工作中可有效提高工作效率，大大縮短報銷時間；在生活中也會提供相應(yīng)的便利和幫助。一、一、發(fā)票的概念發(fā)票的概念 發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。二、主管機關(guān)二、主管機關(guān) 稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。所說的稅務(wù)機關(guān)一般是指國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，一般簡稱國稅和地稅。國稅與地稅的區(qū)別國稅與地稅的區(qū)別 國稅與地稅，是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)和

2、地方稅務(wù)局系統(tǒng)。國家稅務(wù)局系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)；省級地方稅務(wù)局受省級人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)。 同時，稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限也不同，可以簡單理解為：地稅的收入主要進入地方財政，而國稅的收入主要進入中央國庫。三、發(fā)票開具注意事項三、發(fā)票開具注意事項1、發(fā)票的法定標志 發(fā)票的法定標志是發(fā)票監(jiān)制章。印在發(fā)票名稱的正中央，橢圓形。上：全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，下：國家稅務(wù)局監(jiān)制或地方稅務(wù)局監(jiān)制，中：XX省XX市。詳見圖一發(fā)票開具注意事項發(fā)票開具注意事項2、發(fā)票基本要素完整（1）發(fā)票上開票日期、客戶名稱、稅號、地址、開戶行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、稅率、大小寫金額、開票

3、人等項目均要按規(guī)定要求完整填寫。（2）單位名稱必須寫全稱，按營業(yè)執(zhí)照上的公司名稱填寫，不得多字、少字或錯字。發(fā)票抬頭為個人的不予報銷（火車票及飛機票除外）。（3）納稅人識別號（簡稱稅號）必須準確無誤。（4）發(fā)票大小寫金額必須一致，不一致視為廢票。發(fā)票開具注意事項發(fā)票開具注意事項3、發(fā)票必須加蓋印章 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋納稅人發(fā)票專用章，不得使用其他印章，使用紅色印泥，印章必須清晰可見。詳見圖二 稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人發(fā)票專用章外，還需加蓋稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章，使用紅色印泥。詳見圖三發(fā)票開具注意事項發(fā)票開具注意事項4、發(fā)票機打碼與印刷碼必須一致，二維碼打印完整。印刷碼為從稅務(wù)機

4、關(guān)申領(lǐng)發(fā)票時發(fā)票左上角和右上角自動所帶；機打碼為發(fā)票開具時打印。詳見圖四：發(fā)票開具注意事項發(fā)票開具注意事項5、字跡清楚，密碼區(qū)、購買方、銷售方信息、金額等不能壓線、出格。詳見圖五發(fā)票開具注意事項發(fā)票開具注意事項6、匯總開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。例如：辦公用品開具“貨物一批”的專票，如沒有清單，不予以報銷。四、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票區(qū)別四、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票區(qū)別 1、發(fā)票使用的主體不同 增值稅專用發(fā)票（簡稱專票）一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開。 普通發(fā)票

5、（簡稱普票）則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。專票與普票的區(qū)別專票與普票的區(qū)別2、發(fā)票的內(nèi)容不同 增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。專票與普票的區(qū)別專票與普票的區(qū)別3、發(fā)票的聯(lián)次不同 增值稅專用票一般有三聯(lián)，分別是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)； 普通發(fā)票一般有兩聯(lián)，分別是記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。 由此得出，平時索取發(fā)票時，如果開的是專票

6、需要帶回兩聯(lián)：抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)；如果開的是普票，只需帶回發(fā)票聯(lián)即可。專票與普票的區(qū)別專票與普票的區(qū)別4、發(fā)票的作用不同 增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票一律不予作抵扣用。 2016年5月1日起已全面推行營改增，均可索取專票。五、如何區(qū)分公司是一般納稅人還是小五、如何區(qū)分公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？規(guī)模納稅人？ 1、增值稅稅率為3%的為小規(guī)模納稅人，只能開具普通發(fā)票，但可去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，大部分當天無法拿到專票。2、增值稅稅率為6%、11%、13%、17%的為一般納稅人，即可開具專用發(fā)票又可開具普通發(fā)票注意：能開具專用發(fā)票的請務(wù)必索要專用發(fā)票，同時將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)兩聯(lián)帶回，且抵扣聯(lián)不能折疊。六、發(fā)票防偽查詢方法六、發(fā)票防偽查詢方法1、12366，隨時可查到領(lǐng)購單位，在申報期后查詢還可查詢到開具金額、開給誰等明細信息。2、國稅、地稅省局門戶網(wǎng)站：例如：發(fā)票上方的發(fā)票監(jiān)制章顯示深圳國稅，即登錄深圳國稅局網(wǎng)站查詢。請一定要索取專票！請一定要索取專票！財務(wù)通知財務(wù)通知致各位同事： 按稅務(wù)局“營改增”規(guī)定，7月1日后不