稅法培訓(xùn)課件

1、稅稅 法法 培培 訓(xùn)訓(xùn)第一部分第一部分 增值稅法增值稅法1 1、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目 （1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅；物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅；（4）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)、）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)、調(diào)撥

2、，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。均征收增值稅。2 2、屬于征稅范圍的特殊行為、屬于征稅范圍的特殊行為 （1）視同銷售貨物行為。單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列）視同銷售貨物行為。單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物；行為，視同銷售貨物；1 將貨物交付他人代銷；將貨物交付他人代銷；2 銷售代銷貨物；銷售代銷貨物；3 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）

3、的除外；4 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；5 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；6 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或?qū)⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；投資者；7 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；消費(fèi)；8 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。2 2、屬于征稅范圍的特殊行為、屬于征稅范圍的特殊行為 （2）混合銷售行為混合銷售行為 （3

4、 3）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為 第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法1從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；2從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3 3一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

5、的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 4 4一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 5 5從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取行增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注行增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依明的收購金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣 v 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的

6、進(jìn)項(xiàng)稅額按增值稅暫行條例按增值稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 1 購進(jìn)固定資產(chǎn)。購進(jìn)固定資產(chǎn)。2 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。3 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。5 非正常損失的購進(jìn)貨物。非正常損失的購進(jìn)貨物。6 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。7 納稅人購進(jìn)貨物

7、或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第二部分第二部分 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算1）利息支出）利息支出2）計(jì)稅工資）計(jì)稅工資3）“三費(fèi)三費(fèi)”扣除扣除4）公益性、救濟(jì)性捐贈）公益性、救濟(jì)性捐贈5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)）業(yè)務(wù)招待費(fèi)6）各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金）各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金

8、7）財(cái)產(chǎn)運(yùn)輸和法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)）財(cái)產(chǎn)運(yùn)輸和法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)8）支付經(jīng)營性租賃費(fèi)）支付經(jīng)營性租賃費(fèi)9）提取壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金）提取壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金10）購買國債利息收入不征稅）購買國債利息收入不征稅11）轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用）轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用12）財(cái)產(chǎn)損失）財(cái)產(chǎn)損失13）外幣折匯發(fā)生損益）外幣折匯發(fā)生損益14）上交管理費(fèi)）上交管理費(fèi)15）折舊的計(jì)提）折舊的計(jì)提16）無形資產(chǎn)攤銷）無形資產(chǎn)攤銷17）遞延資產(chǎn)攤銷）遞延資產(chǎn)攤銷18）防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)）防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)19）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金20）住房公積金）住房公積金21）廣告費(fèi)）廣告費(fèi)22）業(yè)務(wù)

9、宣傳費(fèi)）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)23）傭金）傭金24）違約金）違約金25）遣散費(fèi)、買斷工齡）遣散費(fèi)、買斷工齡26）其他；善意取得虛開專用發(fā)票、）其他；善意取得虛開專用發(fā)票、現(xiàn)金折舊現(xiàn)金折舊27）差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)）差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算1）資本性支出、）資本性支出、2）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出3）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失失4）各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款）各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償部分部分6）超標(biāo)準(zhǔn)的公益性、救濟(jì)性捐贈以及）超標(biāo)準(zhǔn)

10、的公益性、救濟(jì)性捐贈以及非公益、救濟(jì)性的捐贈非公益、救濟(jì)性的捐贈7）各種贊助支出）各種贊助支出8）與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出）與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出9）其他）其他10）負(fù)連帶責(zé)任擔(dān)保貨款賠償損失）負(fù)連帶責(zé)任擔(dān)保貨款賠償損失11）回扣）回扣12）各種名義形式提取的基金或資金）各種名義形式提取的基金或資金13）白條子支出）白條子支出第三部分第三部分 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅應(yīng)稅個(gè)人所得應(yīng)稅個(gè)人所得 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率稅率個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 （1）從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本）從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；單位職工的人人有份的補(bǔ)貼

11、、補(bǔ)助；（2）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等有屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)子計(jì)算機(jī)等有屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出；助性質(zhì)的支出；（3）從超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的福利費(fèi)、）從超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；補(bǔ)助；個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算 1、工資薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算、工資薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算2、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算3、其他所得應(yīng)納稅額計(jì)算、其他所得應(yīng)納稅額計(jì)算（1）工資薪金所得（通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入扣）工資薪金所得（通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入扣除）除）（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（4）利息、股