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1、稅稅 法法 培培 訓(xùn)訓(xùn)第一部分第一部分 增值稅法增值稅法1 1、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目 (1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),應(yīng))貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;當(dāng)征收增值稅,在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅;)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅;(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)征收增值稅;物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)征收增值稅;(4)集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)、)集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)、調(diào)撥
2、,以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的,調(diào)撥,以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的,均征收增值稅。均征收增值稅。2 2、屬于征稅范圍的特殊行為、屬于征稅范圍的特殊行為 (1)視同銷售貨物行為。單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列)視同銷售貨物行為。單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為,視同銷售貨物;行為,視同銷售貨物;1 將貨物交付他人代銷;將貨物交付他人代銷;2 銷售代銷貨物;銷售代銷貨物;3 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)
3、的除外;4 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;5 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;6 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或?qū)⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;投資者;7 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);消費(fèi);8 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。2 2、屬于征稅范圍的特殊行為、屬于征稅范圍的特殊行為 (2)混合銷售行為混合銷售行為 (3
4、 3)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為 第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第一部分第一部分 增值稅法增值稅法1從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;2從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3 3一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按照買價(jià)和稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
5、的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 4 4一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,以及一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 5 5從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資,且不能取從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資,且不能取行增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注行增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額,依明的收購金額,依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予抵扣的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予抵扣 v 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的
6、進(jìn)項(xiàng)稅額按增值稅暫行條例按增值稅暫行條例規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 1 購進(jìn)固定資產(chǎn)。購進(jìn)固定資產(chǎn)。2 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。3 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。5 非正常損失的購進(jìn)貨物。非正常損失的購進(jìn)貨物。6 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。7 納稅人購進(jìn)貨物
7、或者應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得并保存增值稅納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。有關(guān)事項(xiàng)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第一部分第一部分 增值稅法增值稅法第二部分第二部分 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算1)利息支出)利息支出2)計(jì)稅工資)計(jì)稅工資3)“三費(fèi)三費(fèi)”扣除扣除4)公益性、救濟(jì)性捐贈)公益性、救濟(jì)性捐贈5)業(yè)務(wù)招待費(fèi))業(yè)務(wù)招待費(fèi)6)各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金)各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金
8、7)財(cái)產(chǎn)運(yùn)輸和法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi))財(cái)產(chǎn)運(yùn)輸和法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)8)支付經(jīng)營性租賃費(fèi))支付經(jīng)營性租賃費(fèi)9)提取壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金)提取壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金10)購買國債利息收入不征稅)購買國債利息收入不征稅11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用12)財(cái)產(chǎn)損失)財(cái)產(chǎn)損失13)外幣折匯發(fā)生損益)外幣折匯發(fā)生損益14)上交管理費(fèi))上交管理費(fèi)15)折舊的計(jì)提)折舊的計(jì)提16)無形資產(chǎn)攤銷)無形資產(chǎn)攤銷17)遞延資產(chǎn)攤銷)遞延資產(chǎn)攤銷18)防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi))防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)19)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金20)住房公積金)住房公積金21)廣告費(fèi))廣告費(fèi)22)業(yè)務(wù)
9、宣傳費(fèi))業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)23)傭金)傭金24)違約金)違約金25)遣散費(fèi)、買斷工齡)遣散費(fèi)、買斷工齡26)其他;善意取得虛開專用發(fā)票、)其他;善意取得虛開專用發(fā)票、現(xiàn)金折舊現(xiàn)金折舊27)差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi))差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算1)資本性支出、)資本性支出、2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失失4)各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款)各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償部分部分6)超標(biāo)準(zhǔn)的公益性、救濟(jì)性捐贈以及)超標(biāo)準(zhǔn)
10、的公益性、救濟(jì)性捐贈以及非公益、救濟(jì)性的捐贈非公益、救濟(jì)性的捐贈7)各種贊助支出)各種贊助支出8)與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出)與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出9)其他)其他10)負(fù)連帶責(zé)任擔(dān)保貨款賠償損失)負(fù)連帶責(zé)任擔(dān)保貨款賠償損失11)回扣)回扣12)各種名義形式提取的基金或資金)各種名義形式提取的基金或資金13)白條子支出)白條子支出第三部分第三部分 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅應(yīng)稅個(gè)人所得應(yīng)稅個(gè)人所得 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率稅率個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 (1)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;單位職工的人人有份的補(bǔ)貼
11、、補(bǔ)助;(2)單位為個(gè)人購買汽車、住房、電)單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等有屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)子計(jì)算機(jī)等有屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出;助性質(zhì)的支出;(3)從超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的福利費(fèi)、)從超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;補(bǔ)助;個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算 1、工資薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算、工資薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算2、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算3、其他所得應(yīng)納稅額計(jì)算、其他所得應(yīng)納稅額計(jì)算(1)工資薪金所得(通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入扣)工資薪金所得(通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入扣除)除)(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán))勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得(3)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(4)利息、股
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