企業(yè)全面預(yù)算管理論文(3篇)

1、企業(yè)全面預(yù)算管理論文（3篇）第一篇：企業(yè)全面預(yù)算管理探析 摘要： 全面預(yù)算管理，在企業(yè)經(jīng)營實踐中的積極作用已得到學(xué)術(shù)界及企業(yè)界的廣泛認可。因為其自身系統(tǒng)的復(fù)雜性以及涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，所以在企業(yè)實施過程中確實會存有諸多的問題。本文闡述了全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的必要性，詳細分析了企業(yè)在全面預(yù)算管理應(yīng)用中存有的問題，并從實際應(yīng)用的角度，提出了三方面建議。 關(guān)鍵詞： 企業(yè)；全面預(yù)算管理；應(yīng)用；建議 一、全面預(yù)算管理的含義及其在企業(yè)應(yīng)用的緊迫性 首先，全面預(yù)算管理是以企業(yè)的一定時期內(nèi)的戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，通過預(yù)算管理這種管理方式，讓企業(yè)的資金分配、人員配備與戰(zhàn)略掛鉤，從企業(yè)經(jīng)營的各個方面促

2、進戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。其次，它強調(diào)“全面”二字。這體現(xiàn)在兩個方面，一是企業(yè)納入預(yù)算管理的活動的全面性。全面預(yù)算管理不僅要求將企業(yè)的日常財務(wù)活動納入預(yù)算，企業(yè)的投資、經(jīng)營活動也要通過全面預(yù)算管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃；“全面”還體現(xiàn)在預(yù)算管理涉及的企業(yè)人員的全面性、廣泛性，在全面預(yù)算管理的理念中，預(yù)算管理不是企業(yè)管理層或者財務(wù)部門對整個企業(yè)做出預(yù)算，然后再層層分解下去，而是各個人員各個部門根據(jù)實際情況確定并上報預(yù)算，如此一來，既促進了企業(yè)每一位員工全面理解企業(yè)的全面預(yù)算管理過程，同時保證了企業(yè)整體預(yù)算的合理性。全面預(yù)算管理在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化方面具有十分顯著的優(yōu)勢，所以對于國內(nèi)企業(yè)而言，不管是國有大型

3、企業(yè)，還是中小型企業(yè)，實行全面預(yù)算管理都是十分緊迫與必要的。 第一，促進企業(yè)資源合理配置。企業(yè)經(jīng)營往往涉及多個領(lǐng)域，同時經(jīng)營多個項目，與此同時，企業(yè)的人力、物力、財力又是有限的。全面預(yù)算管理可依據(jù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，衡量各個經(jīng)營項目的可行性，估計其投資回報比，從而為企業(yè)做出準確的決策，投資、經(jīng)營最優(yōu)的項目，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標。 第二，提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標往往是一個較為宏觀的發(fā)展規(guī)劃，全面預(yù)算管理通過合理配置企業(yè)資源的方式可將企業(yè)戰(zhàn)略層層分解，進一步細化和量化，形成各個部門甚至員工個人的目標。同時，通過對戰(zhàn)略目標的細化與量化，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略中的風(fēng)險點以及與企業(yè)實際情

4、況不相適應(yīng)的地方，及時規(guī)避風(fēng)險或調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略。 第三，全面預(yù)算管理為企業(yè)各部門的績效考核提供了依據(jù)。全面預(yù)算管理要求企業(yè)各個部門甚至各個員工的參與，預(yù)算的前期制定的有效性以及后期執(zhí)行的有效性，都可以作為企業(yè)考核各部門工作績效的依據(jù)。 二、企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中存有的問題 (一)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)不完善 企業(yè)在預(yù)算管理的實際操作中缺乏專門的部門或?qū)I(yè)人員負責企業(yè)的預(yù)算的牽頭、指導(dǎo)以及監(jiān)督工作。另外，有些的領(lǐng)導(dǎo)者不重視企業(yè)的此項工作，在未充分參與其中，這必將導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏高層管理者管理思想的指導(dǎo)，并且會挫傷各個部門、員工對企業(yè)實施全面預(yù)算管理的積極性。 (二)預(yù)算編制方法不合理 準確、合

5、理的預(yù)算編制方法是制定準確、合理的預(yù)算的基礎(chǔ)，也是有效全面預(yù)算管理的前提。當前，我國部分企業(yè)為了縮減預(yù)算管理的成本，通常采用較為傳統(tǒng)的預(yù)算方法，過多的依賴往年數(shù)據(jù)進行決策，這雖然有效節(jié)約的預(yù)算成本費用，但在瞬息萬變、競爭激烈的市場中，在不分析企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治、市場等外部環(huán)境，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際情況下做出的企業(yè)預(yù)算，明顯缺乏合理性、科學(xué)性。 (三)預(yù)算執(zhí)行隨意性大 預(yù)算執(zhí)行時企業(yè)實施全面預(yù)算管理的有力保證，沒有嚴格、有力的執(zhí)行力度作為保證，再有效的全面預(yù)算制度、機制也會最終流于形式。在企業(yè)進行全面預(yù)算管理的過程中，“頭重腳輕”的現(xiàn)象明顯，迫于相關(guān)政策或要求的壓力或是受全面預(yù)算管理給企業(yè)帶來利

6、潤增長的吸引，企業(yè)往往耗費巨大的時間與精力進行前期的預(yù)算編制，但是后期的執(zhí)行較為隨意，在實施的過程中，缺乏實時動態(tài)的監(jiān)督控制，所以在預(yù)算中遇到突發(fā)情況時，就不能適時根據(jù)企業(yè)實際情況調(diào)整預(yù)算。 (四)預(yù)算分析、監(jiān)督機制不健全 企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)的組織機構(gòu)的不完善進一步導(dǎo)致了全面預(yù)算管理適時中考核、監(jiān)督的不健全，因為在全面預(yù)算實施的過程中缺乏專門的部門和人員來進行這項重要工作。一方面在預(yù)算實施的過程中，未能及時識別、分析各個部門的重點工作任務(wù)及其重要工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，在實施過程中未能及時規(guī)避本可以及時發(fā)現(xiàn)、識別的重大風(fēng)險；另一方面，在最后進行分析預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果與最初預(yù)算目標的偏差時，分析過程

7、僅僅是簡單的數(shù)字對比，流于表面，未組織相關(guān)專業(yè)人員從根源上進一步探究本質(zhì)原因，使全面預(yù)算管理的效果大打折扣。 三、企業(yè)有效應(yīng)用全面預(yù)算管理的建議 全面預(yù)算管理一個全面、系統(tǒng)的過程，此過程本身就涉及諸多的環(huán)節(jié)。同時，全面的預(yù)算的管理過程又需要企業(yè)從上到下全員參與其中，并且預(yù)算涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，所以在企業(yè)進行全面預(yù)算管理的過程中確實會有著諸多的困難，為此，對企業(yè)有效運用全面管理提出以下建議。 (一)完善全面預(yù)算管理的組織機構(gòu) 組織機構(gòu)是企業(yè)進行任何管理的基礎(chǔ)，為了有效實施企業(yè)全面預(yù)算管理，相關(guān)組織機構(gòu)的設(shè)置至關(guān)重要。在此，建議實施全面預(yù)算管理的企業(yè)成立預(yù)算管理委員會，全面負責企業(yè)預(yù)算管理的牽

8、頭動員、政策制定、監(jiān)督檢查等一系列與預(yù)算管理相關(guān)的工作。預(yù)算管理委員會需要對企業(yè)的管理層負責，在預(yù)算編制過程起到一個連接管理者與各部門及普通員工的作用，一是將管理者的管理精神管理思想傳達到各個部門，二是將各個部門的實際情況反映到管理者，最終制定出合理、科學(xué)的企業(yè)預(yù)算。另外，預(yù)算管理委員會還要負責在預(yù)算執(zhí)行過程中適時監(jiān)督風(fēng)險或偏差，根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境和企業(yè)的實際情況及時作出調(diào)整，朝著企業(yè)的預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標看齊。 (二)規(guī)范全面預(yù)算管理體系 前文中提到，全面預(yù)算管理本身就包括預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)，而且每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)該包括嚴格的執(zhí)行流程。企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)

9、該根據(jù)企業(yè)自身實際情況，規(guī)范全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的流程。 第一，科學(xué)設(shè)定預(yù)算目標。合理的預(yù)算目標是全面預(yù)算管理后續(xù)工作的基礎(chǔ)。預(yù)算管理委員會人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟、市場等外部環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身的資源擁有情況，并依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標與發(fā)展規(guī)劃，制定出科學(xué)的預(yù)算目標?？傊?，預(yù)算目標是戰(zhàn)略目標的表現(xiàn)形式，最終目的還是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。 第二，優(yōu)化預(yù)算編制方法。本文建議企業(yè)采用長期滾動的預(yù)算管理方法，此方法強調(diào)不應(yīng)只根據(jù)往年數(shù)據(jù)做出預(yù)算，還應(yīng)該結(jié)合本年度甚至未來幾年的市場狀況與企業(yè)自身發(fā)展情況進行預(yù)算編制，隨時間推移持續(xù)向前滾動，并適時調(diào)整。如果有必要，企業(yè)可以選擇聘請外部的專家團隊根據(jù)當前

10、企業(yè)所處的經(jīng)濟、市場、行業(yè)等外部情況以及企業(yè)自身的實際狀況綜合分析，確定適合企業(yè)的預(yù)算編制方法。 第三，增強預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制。事中監(jiān)督往往比事后監(jiān)督更有效，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，預(yù)算管理相關(guān)部門就應(yīng)增強監(jiān)督控制力度，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、分析偏差，做出適當調(diào)整。監(jiān)督控制過程中，要根據(jù)企業(yè)的實際情況確定恰當?shù)谋O(jiān)督周期，定期監(jiān)督與不定時抽查相結(jié)合，全面控制執(zhí)行過程中存有的風(fēng)險。 (三)完善企業(yè)相關(guān)監(jiān)督控制制度 除了通過建立并完善企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)來對企業(yè)全面預(yù)算管理的實施情況進行監(jiān)督以外，另一種有效的做法就是建立并完善企業(yè)審計制度、內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度。審計制度有利于降低全面預(yù)算管理實施過程中人員的

11、舞弊行為，而內(nèi)部控制制度憑借其流程的規(guī)范性、全面性可有效防范各個部門各項工作流程中的重大風(fēng)險。 參考文獻： 1胡新榮.預(yù)算管理在酒店中的應(yīng)用J.法制與經(jīng)濟，2014(6). 2李星一.淺析全面預(yù)算管理促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)J.決策與信息，2015(9). 3范海靜.酒店經(jīng)營中全面預(yù)算管理的幾點建議J.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011(9). 4劉春麗.淺析企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中存有的問題J.知識經(jīng)濟，2016(02). 5施忠美.分析企業(yè)全面預(yù)算管理中的不足與建議J.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015(24). 第二篇：全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中運用分析 摘要： 隨著經(jīng)濟的全球化發(fā)展，企業(yè)為了提升市場競爭力，對

12、于管理水平提出了更高的要求。因此，企業(yè)的內(nèi)部管控方式以及管理理念也隨之發(fā)生變化，全面預(yù)算管理作為科學(xué)的預(yù)算管理理念和模式，在現(xiàn)代企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，得到了廣泛的應(yīng)用。 關(guān)鍵詞： 全面；預(yù)算管理；企業(yè)；運用 全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要組成部分，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)整合起到十分重要的作用。企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對資金的合理化分配以及為各項經(jīng)營指標的實現(xiàn)提供了有效的控制依據(jù)。也就是說做好全面預(yù)算管理工作直接關(guān)系到企業(yè)資金的使用效率以及企業(yè)資源是否實現(xiàn)合理化配置。 一、全面預(yù)算管理的運用的意義 在企業(yè)內(nèi)部開展預(yù)算管理工作，具有十分重要的現(xiàn)實意義。因為，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制都離不

13、開全面預(yù)算管理。具體包括以下幾方面的內(nèi)容。首先，只有實施有效的全面預(yù)算管理，才能保證企業(yè)的內(nèi)外部資源得到合理化配置。例如，通過合理安排企業(yè)的資金，能夠有效的實現(xiàn)“以收定支”這一管理目標，進一步提升企業(yè)對資金的利用率，有效降低企業(yè)的資金風(fēng)險。其次，全面預(yù)算管理可以確保企業(yè)經(jīng)營過程中的各項工作得到合理的規(guī)范與控制。通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動，按既定的目標有計劃地實施相關(guān)工作，有助于提升各項管理工作的落實效果，特別是對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的貫徹執(zhí)行有很大的推進作用，有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的整體效率。最后，有效的全面預(yù)算管理，可以降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，最大限度實現(xiàn)企業(yè)價值。 二、實施全面預(yù)算管理存有的

14、主要問題 (一)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作薄弱 首先，企業(yè)的預(yù)算組織體系不健全。企業(yè)要想讓全面預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用，應(yīng)當建立并完善企業(yè)的組織體制。如果沒有完善、權(quán)威的組織體系，就會導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏必備的環(huán)境，使其只能停留在制度層面，無法落實到具體的工作當中。其次，企業(yè)的內(nèi)部管理制度不完善。當企業(yè)內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部管理制度時，或者有制度但沒按制度執(zhí)行時，就會導(dǎo)致管理混亂，部門之間爭議多，增加財務(wù)管理工作，降低企業(yè)管理的效率。以差旅費等費用為例，如果企業(yè)缺乏明確的管理細則，就會導(dǎo)致財務(wù)人員在處理相關(guān)問題時缺乏依據(jù)，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門經(jīng)常為一票差旅費報銷爭議半天，加大了工作難度，降低了工作效率。最

15、后，企業(yè)中的全面預(yù)算管理制度執(zhí)行不到位。部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，只注重幾個環(huán)節(jié)，或者是對不同環(huán)節(jié)的概念發(fā)生混淆，這也在一定水準上防礙了全面預(yù)算管理工作的落實。 (二)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標相脫節(jié) 企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定是企業(yè)編制預(yù)算的前提條件，如果缺乏明確、合理的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，那么在預(yù)算編制的過程中，就會無法編制預(yù)算或?qū)е骂A(yù)算編制與企業(yè)的戰(zhàn)略目標嚴重脫節(jié)，很有可能為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，在一定水準上削弱企業(yè)的綜合實力。 (三)全面預(yù)算管理缺乏有效考核 全面預(yù)算管理主要包括過程管理和結(jié)果管理兩個部分。但是，部分企業(yè)在對全面預(yù)算管理進行考核時，往往側(cè)重于結(jié)果，而不注重過程。具體表現(xiàn)為

16、：僅僅是針對企業(yè)內(nèi)部各責任部門預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進行考核。因為缺乏對預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析等過程進行全面的檢查和核定，不利于全面預(yù)算管理工作的有效開展，降低了應(yīng)有的成效。 三、在企業(yè)發(fā)展中全面預(yù)算管理的運用思路 (一)構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織 全面預(yù)算管理包括編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析等過程，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，那么全面預(yù)算管理工作的開展就會受到很大的影響，因此具有一定的復(fù)雜性和系統(tǒng)性。要想在企業(yè)內(nèi)部有效實施全面預(yù)算管理，首先需要構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織，建立以總經(jīng)理為首的預(yù)算管理委員會。依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，科學(xué)合理的設(shè)定預(yù)算管理工作機構(gòu)。其次，在預(yù)算編制以及執(zhí)行的過程中，還應(yīng)當確定具體的負責人，

17、保證不同崗位的工作人員責任與權(quán)利相對等，這樣才可以為全面預(yù)算管理創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境，保障其順利開展。 (二)對預(yù)算管理工作的目標進行明確 在企業(yè)當中，要想有效實施全面預(yù)算管理，還應(yīng)當有一個科學(xué)、明確的目標作為指引。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算編制模式，一方面，能夠保證預(yù)算管理工作的有效落實與執(zhí)行。另一方面，能夠?qū)㈩A(yù)算的視角擴大到企業(yè)的整體，實現(xiàn)結(jié)果控制與過程控制的有效結(jié)合。與此同時，當公司的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算編制模式，能夠根據(jù)企業(yè)的實際需要，配合管理計劃，做出適當?shù)恼{(diào)整。 (三)預(yù)算的編制過程須嚴謹、細致，考慮內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)的影響 在全面了解企業(yè)的經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，充分考

18、慮內(nèi)外部環(huán)境的【Strengths優(yōu)勢】、【W(wǎng)eaknesses劣勢】、【Opportunity機會】、【Threats威脅】，在此基礎(chǔ)上進行自下而上的預(yù)算編制。將全面預(yù)算管理的編制、審核、匯總、分析以及獎懲等工作職責進行明確的劃分；經(jīng)過反復(fù)的審核與分析，調(diào)整與優(yōu)化后，制定出最終的全面預(yù)算管理計劃，保證全面預(yù)算管理能夠真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需求。 (四)全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行與合理的考評控制 在具體的執(zhí)行階段，應(yīng)當對實際的預(yù)算計劃進行有效分解。同時，根據(jù)預(yù)算管理部門或?qū)徲嫴块T組成的預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)，對實際的預(yù)算計劃進行科學(xué)合理的監(jiān)督與控制，掌握監(jiān)控力度，確保預(yù)算管理的落實與有效執(zhí)行。另外，面對復(fù)雜

19、多變的市場經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)的預(yù)算管理人員在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，原預(yù)算發(fā)生較大偏離時，需要進行深入的調(diào)研，通過充分的調(diào)查與論證，重新制定可行的預(yù)算計劃，進一步增強企業(yè)全面預(yù)算管理的實施效果，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。在企業(yè)落實全面預(yù)算管理過程中，為了保證其順利開展，還需求建立一個科學(xué)的考評控制體系。在建立的過程中，要注意以下兩個方面的問題。其一，在考評預(yù)算結(jié)果時，對于超額完成任務(wù)要進行獎勵，對未達標者要采取相對應(yīng)的懲罰措施。其二，在考評預(yù)算過程時，要衡量預(yù)算編制是否準確、及時進行匯總、預(yù)算執(zhí)行的控制和分析工作是否有效等?？傊?，預(yù)算考評要提升考評工作開展的動態(tài)性以及

20、綜合性。 四、結(jié)束語 總之，在企業(yè)發(fā)展的過程中應(yīng)該增強對全面預(yù)算管理的重視，通過解決實施全面預(yù)算管理中存有的問題，進一步提升全面預(yù)算管理能力，進而推動我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。 參考文獻： 1許婉月.論全面預(yù)算管理在我國企業(yè)管理中的應(yīng)用J.科技致富向?qū)В?012，35. 第三篇：中小企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理分析 摘要： 在梳理國內(nèi)外文獻的基礎(chǔ)上,分析中小企業(yè)在現(xiàn)金流量問題上存有的問題,并深入分析其原因,根據(jù)中小企業(yè)現(xiàn)金流量的管理問題,提出了實現(xiàn)中小企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的思路、具體措施和和預(yù)期效果. 關(guān)鍵詞： 中小企業(yè);現(xiàn)金流量;預(yù)算管理 緒論 隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展,企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險

21、越來越大,改善現(xiàn)金流量,增強抗風(fēng)險能力已十分迫切.現(xiàn)金流量對企業(yè)而言,就像是人體中的血液,支撐著整個企業(yè)的運營.中小企業(yè)缺乏現(xiàn)金流量,難免會出現(xiàn)償債危機和營運風(fēng)險.以前的巨人公司,盈利能力良好,但是因為巨人大廈的建設(shè),巨人公司出現(xiàn)了現(xiàn)金短缺的情況,最后引發(fā)償債危機.由此可見,盈利能力僅僅考察企業(yè)獲利情況,正常的現(xiàn)金流量才是企業(yè)得以運營的保障.中小企業(yè)是指工業(yè)企業(yè)人數(shù)在人以下,資產(chǎn)在個億以下,銷售收入在個億以下的經(jīng)濟實體.中小企業(yè)往往依靠單一產(chǎn)品得以在市場上生存,企業(yè)重點關(guān)注的是產(chǎn)品制造和銷售,忽視了內(nèi)部控制和財務(wù)管理,特別是現(xiàn)金流量管理.這些將會給中小企業(yè)帶來隱患：中小企業(yè)抗風(fēng)險能力弱,易受到

22、市場的沖擊.中小企業(yè)本身資金有限,如果在某個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題,可能會影響企業(yè)正常運營,甚至引發(fā)財務(wù)危機.由此可見,增強中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理意義長遠. 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 從理論研究方面看,現(xiàn)金流研究起源于美國年發(fā)生的WTGrant公司的破產(chǎn)事件.從世紀年代以來,現(xiàn)金流管理方面的研究主要有：丹尼森分析了銷售增長和通貨膨脹壓力對現(xiàn)金短缺誘導(dǎo)效應(yīng);瓦爾特闡述了現(xiàn)金流指標與危機預(yù)警的財務(wù)分析;詹森、梅耶斯和麥吉婭夫分別提出自由現(xiàn)金流理論和啄食順序理論,分析了現(xiàn)金流與投融資活動關(guān)系;尤金􀅰法瑪、詹森等人研究了現(xiàn)金流信息對外部市場有效性影響的研究.很多跨國公司在管理實踐中探索強

23、化現(xiàn)金流管理問題,但大多都是以現(xiàn)金流分析為主,大多企業(yè)僅僅把經(jīng)營性現(xiàn)金流量或自由現(xiàn)金流量為作為指標納入業(yè)績考核評價體系,并沒有建立起完整現(xiàn)金流管理和控制體系.在國內(nèi),現(xiàn)金流量研究主要集中在以下幾個方面：一是現(xiàn)金流量管理定義及其在企業(yè)管理中的作用研究,主要以陳富永、劉宏祥、馬淑玲、劉鳳娥等人的研究為代表;二是現(xiàn)金流量管理的重要性及意義研究,代表學(xué)者有沙寧、王霞、郝榮華等人;三是完善現(xiàn)金流量管理研究,主要有李國華、王瑛等人.綜上所述,國外研究起步比較早,在此基礎(chǔ)上,國內(nèi)研究展開了激烈研究,主要集中理論研究,包括定義、意義和管理對策等.本文以中小企業(yè)為例,分析中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存有的問題,結(jié)合實際

24、提出對策建議. 中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題分析 多部分中小企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面,只注重利潤,大多數(shù)的中小企業(yè)的業(yè)主和管理者都不重視現(xiàn)金流管理.在他們的觀念中,只要企業(yè)能夠持續(xù)地創(chuàng)造利潤,就能實現(xiàn)長遠發(fā)展,根本沒考慮現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題將會給企業(yè)帶來怎樣的影響.即使有少部分的中小企業(yè)管理者能夠注意到現(xiàn)金流的重要性,也只進行簡單的現(xiàn)金流量管理. 現(xiàn)金流問題關(guān)注不夠 中小企業(yè)多為創(chuàng)業(yè)初期或者民營企業(yè),因為管理者關(guān)注的目標多為銷售額、利潤額,缺乏對現(xiàn)金流量的管理.企業(yè)間的信用行為也僅僅通過契約形式進行約束,企業(yè)很少關(guān)心應(yīng)收賬款回收和壞賬準備的問題,這也給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來了隱患.即使中小企業(yè)擁有較好的銷售額和

25、利潤,但是沒有良好的現(xiàn)金流,那么,企業(yè)同樣會面臨較大的財務(wù)風(fēng)險. 內(nèi)部創(chuàng)造現(xiàn)金流能力不強 現(xiàn)金流動比率用于衡量企業(yè)短期償債能力,表明企業(yè)現(xiàn)金流量對短期到期債務(wù)的保障能力.按照西方財務(wù)管理經(jīng)驗,數(shù)值為較為合適,說明企業(yè)當期的現(xiàn)金流量剛好償還到期的債務(wù),企業(yè)短期償債較好.如果數(shù)值小于,說明企業(yè)短期償債能力較弱;如果數(shù)值大于,說明企業(yè)短期償債能力較好,但是說明企業(yè)有部分現(xiàn)金閑置.據(jù)中小企業(yè)信息網(wǎng)統(tǒng)計顯示,超過的中小企業(yè)流動比率小于,說明絕大多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)短期償債風(fēng)險較高. 缺乏實現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算管理 大多數(shù)的中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面還存有一個更重要的問題.那就是在企業(yè)的財務(wù)管理中不進行現(xiàn)金預(yù)算,即使極

26、少的中小企業(yè)進行了現(xiàn)金預(yù)算,也僅僅進行很簡單的現(xiàn)金預(yù)算,沒有建立現(xiàn)金預(yù)算管理機制和系統(tǒng).很多中小企業(yè)業(yè)主和管理者認為現(xiàn)金預(yù)算不重要或者認為進行現(xiàn)金預(yù)算很麻煩,而且需要一定的成本,因而根本不進行現(xiàn)金預(yù)算. 中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存有問題的原因分析 現(xiàn)金流量管理意識薄弱 大多數(shù)中小企業(yè)的存亡與現(xiàn)金流量管理都有很大的聯(lián)系.而我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀是企業(yè)一把手和其他管理人員對現(xiàn)金流量管理的意義和作用認識不足.很多中小企業(yè)的投資者同時也是管理者,他們主要追求利潤,很少關(guān)注現(xiàn)金流量管理.在他們的觀念中只要企業(yè)能夠持續(xù)創(chuàng)造利潤,企業(yè)就可以長遠發(fā)展.根本沒有意識到大多數(shù)的中小企業(yè)破產(chǎn)的根本原因不是企業(yè)沒有創(chuàng)造利潤,

27、而是現(xiàn)金流出了問題,導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù),最終迫使企業(yè)破產(chǎn). 存貨過多,影響現(xiàn)金循環(huán)速度 在很多企業(yè)通常是一次購貨量越大,折扣越低.有很多中小企業(yè)為了降低貨物的取得成本,時常采用批量的購貨方式,根本就不考慮企業(yè)自身的實際銷量.一次性購貨過多,形成大量存貨,使得企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金被大量長期占用,固化了現(xiàn)金,影響現(xiàn)金循環(huán)速度同時也降低了存貨周轉(zhuǎn)率.當企業(yè)資金緊缺時,大量存貨不能及時變現(xiàn),從而引起現(xiàn)金流出現(xiàn)問題,如果企業(yè)同時有很多債務(wù)到期,就沒有充足的現(xiàn)金償還債務(wù),最終可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn). 現(xiàn)金內(nèi)部管理控制不力 中小企業(yè)相對于大型企業(yè)而言,因為自身規(guī)模的限制、科學(xué)管理意識的缺乏,普遍存有專業(yè)人才不足

28、、制度不嚴,無章可循等問題,使得現(xiàn)金管理很容易出現(xiàn)漏洞.如有些企業(yè)不按賬款分管的原則行事,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、銷售人員、清收賬款人員、會計人員等隨意經(jīng)手現(xiàn)金,且長期不與出納結(jié)算,出納員對現(xiàn)金收支情況不明,從而出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有人鉆空子利用職務(wù)之便貪污挪用,甚至侵占巨額資金外逃.這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,降低了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的保障. 增強中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的措施 重視現(xiàn)金預(yù)算管理 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)特別是一把手要提升對現(xiàn)金預(yù)算管理重要性的認識,要把現(xiàn)金預(yù)算作為現(xiàn)金流量管理的中心環(huán)節(jié).只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對現(xiàn)金預(yù)算加以重視了,才能有效的組織相關(guān)管理人員進行現(xiàn)金預(yù)算.因為現(xiàn)金預(yù)算涉及到企業(yè)各部門,只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對現(xiàn)金預(yù)算充足重視,各部門的