企業(yè)所得稅模擬考試試題二

1、企業(yè)所得稅模擬考試試題（二）一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題0.5分）1、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的（ ）支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A管理費(fèi)用 B利息 C生產(chǎn)成本 D損失答案：B考點(diǎn)：資本弱化的特別納稅調(diào)整。法第四十六條，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2、按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的非居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅的地點(diǎn)是（ ）。A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) B機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地C貨物生產(chǎn)地 D貨物銷售所在地答案：B考點(diǎn)：納稅地點(diǎn)的規(guī)定。法

2、第五十一條，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于納稅地點(diǎn)，分居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)記住三點(diǎn)：一是在登記注冊(cè)地，另有規(guī)定除外；二是注冊(cè)地在境外的，在實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅；三居民企業(yè)所設(shè)立的非法人企業(yè)，由居民企業(yè)匯總繳納，一般情況下二級(jí)單位需要在所在地預(yù)繳部分稅款。非居民企業(yè)也記住三點(diǎn)：一是境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）或與該機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的所得，在機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）所在地納稅；二是境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，在扣繳義務(wù)人所在地納稅；三非居民企業(yè)境內(nèi)有兩個(gè)或以上機(jī)

3、構(gòu)的，經(jīng)批準(zhǔn)可以選擇由主要機(jī)構(gòu)納稅。注意批準(zhǔn)和主要機(jī)構(gòu)等字眼。3、某企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，在研制過(guò)程中支付材料費(fèi)50000元，支付工人費(fèi)80000元，研制成功后，在申請(qǐng)專利的過(guò)程中發(fā)生的專利登記費(fèi)40000元，律師費(fèi)8000元，該項(xiàng)專利權(quán)的入帳價(jià)值為（ ）元。A 50000 B 130000 C 178000 D 48000答案：考點(diǎn)：研究與開發(fā)階段支出的扣除。條例第六十六條，自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將研究和開發(fā)分為兩個(gè)階段，研究階段的支出，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，若形成無(wú)形資產(chǎn)，進(jìn)行資本化，未形成無(wú)形資產(chǎn)的

4、，計(jì)入當(dāng)期損益。4、按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，租入固定資產(chǎn)的改建支出的攤銷期為（ ）。A不得低于3年B按照固定資產(chǎn)尚可使用年限C按照合同約定的剩余租賃期限D(zhuǎn)按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限答案：考點(diǎn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限。條例第六十八條，租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。5、計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在當(dāng)期扣除的項(xiàng)目有（）。A只要不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B免稅收入形成的費(fèi)用C不征稅收入形成的固定資產(chǎn)的折舊D企業(yè)間支付的管理費(fèi)答案：B考點(diǎn)：免稅收入形成的費(fèi)用扣除。6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年5月10日購(gòu)入A材料1000公

5、斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料實(shí)際成本為（     ）元。A29700            B30000          C30300      

6、   D35400答案：考點(diǎn)：存貨的初始成本確定。存貨取得分現(xiàn)金和非現(xiàn)金方式，現(xiàn)金方式以購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確定，非現(xiàn)金方式以公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。條例第七十二條。7、根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A貨幣交易過(guò)程中產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除B納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除C納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除D已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除答案： 考點(diǎn)：

7、匯兌損益的處理。條例第三十九條。8、下列情況中的（ ），甲公司與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。A甲公司的副經(jīng)理由乙公司委派B甲公司間接擁有乙公司（非上市公司）23%股權(quán)C甲公司的原材料根據(jù)協(xié)議由乙公司統(tǒng)一供應(yīng)D甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄答案：考點(diǎn)：關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)成的條件。共八種情況可以構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。是人員控制，一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。是股權(quán)控制，一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接

8、或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。是購(gòu)銷控制，一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。是關(guān)聯(lián)加親屬控制。一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。9、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，這一規(guī)定符合下列哪項(xiàng)原則（）。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則相關(guān)性原則不重復(fù)扣除原則答案：考點(diǎn)：區(qū)分收益性支出和資本性支出

9、的原理。條例第二十八條。10、乙公司以某項(xiàng)專利權(quán)抵甲公司欠款500萬(wàn)元，該專利權(quán)帳面凈值400萬(wàn)元，有效期尚有10年，甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)甲公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。400420500520答案：考點(diǎn)：債務(wù)重組取得無(wú)形資產(chǎn)的定價(jià)。條例第六十六條，通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。11、納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。對(duì)各類企業(yè)所得稅減免稅管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著（）。A精簡(jiǎn)、高效、便利的原則，方便納

10、稅人，減少報(bào)送資料，簡(jiǎn)化手續(xù)B實(shí)質(zhì)重于形式的原則C形式重于實(shí)質(zhì)的原則D實(shí)事求是的原則。答案：考點(diǎn)：減免稅的手續(xù)辦理原則。國(guó)稅發(fā)2008111號(hào)。12、某項(xiàng)固定資產(chǎn)帳面原值200萬(wàn)元，尚可使用2年，2008年7月份進(jìn)行大修支出102萬(wàn)元，8月投入使用，大修后可使用5年，請(qǐng)問(wèn)2008年可攤銷大修理支出（）萬(wàn)元。20.4102518.5答案：考點(diǎn)：固定資產(chǎn)大修理支出構(gòu)成條件及攤銷。條例第六十九條。注意原值與凈值。13、某飲料制造企業(yè)2008年度的銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬(wàn)元，該公司應(yīng)按照（ ）萬(wàn)元予以稅前扣除。A150 B100 C200 D300

11、答案：考點(diǎn)：部分行業(yè)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的特殊規(guī)定。財(cái)稅200972號(hào)，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。14、甲公司2008年4月與乙企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以庫(kù)存商品抵償一年前所欠債務(wù)125萬(wàn)元,該批庫(kù)存商品的帳面成本為75萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格(不含稅)為100萬(wàn)元,增值稅稅率為17%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,甲公司的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元(適用企業(yè)所得稅稅率25%)。A6.25 B8.25 C12.5 D2答案：考點(diǎn)：債務(wù)重組

12、的帳務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付帳款125貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅17營(yíng)業(yè)外收入8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品7515、甲企業(yè)2008年4月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批,取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票 ,注明商品價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額5.1萬(wàn)。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售,向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票,注明商品價(jià)款36萬(wàn)元、增值稅稅額6.12萬(wàn)元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元(適用企業(yè)所得稅稅率25%,結(jié)果保留兩位)。 A1.50 B、7.50 C、9.00 D、10.28答案：考點(diǎn)：捐贈(zèng)收入的處理。先做營(yíng)業(yè)外收入，再做其他業(yè)務(wù)

13、收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）。16、某企業(yè)2007年“應(yīng)付福利費(fèi)”賬面余額為20萬(wàn)元，2008年稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金支出為100萬(wàn)元，在管理費(fèi)用中列支符合職工福利費(fèi)使用范圍的支出30萬(wàn)元，則該企業(yè)2008年職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整額是（ ）。A調(diào)增6萬(wàn)元 B調(diào)增10萬(wàn)元 C調(diào)增16萬(wàn)元 D調(diào)增20萬(wàn)元答案： 考點(diǎn)：職工福利費(fèi)余額處理。國(guó)稅函200998號(hào)。17、甲建筑公司2008年承包了三項(xiàng)工程，3月份取得總承包費(fèi)1500萬(wàn)元；5月份取得總承包費(fèi)2000萬(wàn)元，將其中一部份工程分包給乙建筑公司承包，分包費(fèi)為400萬(wàn)元；7月份取得總承包費(fèi)2500萬(wàn)元，將其中800萬(wàn)元的工程轉(zhuǎn)包給丙建筑公司。甲建筑公司

14、全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)36萬(wàn)元，甲建筑公司2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。A36B24C21.6D30答案：考點(diǎn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。營(yíng)業(yè)收入1500+（2000400）+（2500800）4800（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額4800×524（萬(wàn)元）36×6021.6（萬(wàn)元），可以扣除21.6萬(wàn)元。18、某企業(yè)于2008年5月1日以500000元的價(jià)格購(gòu)入并投入使用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)合理殘值為20000元，預(yù)計(jì)可用10年。該企業(yè)采用直線法按月計(jì)提折舊，假

15、定于2017年3月1日將設(shè)備售出，價(jià)格為16000元，則出售該設(shè)備的損失為（ ）元。A 64000 B56000 C 60000 D 68000答案：考點(diǎn)：折舊的計(jì)算。19、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（）。A將本企業(yè)商品用于職工福利B因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C將自產(chǎn)的貨物用于管理部門D接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)答案：考點(diǎn)：收入的確認(rèn)。20、某工業(yè)企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，年初從業(yè)人員80人，年末從業(yè)人員110人；年初資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年適用的稅率為（）。A 25% B 20% C 27% D 33%答案：考點(diǎn)：小型

16、微利企業(yè)的確認(rèn)。國(guó)稅函2008251號(hào)，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。21、自2009年起，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于（ ）。A50% B60% C70% D80%答案：考點(diǎn)：關(guān)于預(yù)繳比例的規(guī)定。國(guó)稅函200934號(hào)。22、某企業(yè)2008年應(yīng)到未到資1000萬(wàn)元，4月1日向銀行借款3000萬(wàn)元，年利率8，11月1日補(bǔ)足未到資1000萬(wàn)資金，該企業(yè)2008年不允許稅前扣除的利息支出（）萬(wàn)元。8073.3

17、36046.67答案：考點(diǎn)：未到資情況下的利息支出。國(guó)稅函2009312號(hào)。23、關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的，可以稅前扣除被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)2年以上的，投資損失可以稅前扣除答案：考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)損失的相關(guān)規(guī)定。財(cái)稅200957。清算期超過(guò)3

18、年。24、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，不視同銷售收入的是（）。用于市場(chǎng)推廣用于股息分配自建商品房用于經(jīng)營(yíng)用于交際應(yīng)酬答案：考點(diǎn)：處置資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅函2008828號(hào)。所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移。25、下列機(jī)構(gòu)屬于就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)范圍：新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)撤銷的分支機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門且單獨(dú)核算的答案：考點(diǎn)：分支機(jī)構(gòu)是否預(yù)繳的范圍。閩國(guó)稅函2008263號(hào)。26、關(guān)于分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳，下列表述錯(cuò)誤的是( )。計(jì)算是1-6月份按上上年，7-12月按上年為依據(jù)資產(chǎn)總額、經(jīng)營(yíng)收入和工資總額的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.3當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤

19、銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偹U納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享答案：考點(diǎn)：分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的相關(guān)問(wèn)題。閩財(cái)預(yù)200845號(hào)。27、開發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市郊區(qū)的，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率不得低于（）。351015答案：考點(diǎn)：最低毛利率的規(guī)定。國(guó)稅發(fā)200931號(hào)。28、2009年起，下列不屬于國(guó)稅局管征的企業(yè)是（）。在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)信用社繳納營(yíng)業(yè)稅的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)答案：考點(diǎn)：新征管范圍劃分。國(guó)稅發(fā)2008120號(hào)。29、代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額（）預(yù)征企業(yè)所得稅。22.53.35答案：考點(diǎn)：代開運(yùn)輸發(fā)

20、票的征收率。國(guó)稅函2008819號(hào)。30、保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除（）。非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15%健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%答案：考點(diǎn)：壽險(xiǎn)分保證收益和無(wú)保證收益，健康險(xiǎn)分短期和長(zhǎng)期。財(cái)稅200948號(hào)。31、自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按（）的比例退還其再投資部分已繳納的

21、企業(yè)所得稅稅款。10254080答案：考點(diǎn)：所得稅退稅。財(cái)稅20081號(hào)。32、高新技術(shù)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于（）。20506080答案：考點(diǎn)：研發(fā)費(fèi)用的境內(nèi)外比例。國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)。33、關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免，下列表述正確的是（）?？梢园磳Ｓ迷O(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額專用設(shè)備投資額包括發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免專用設(shè)備目錄適用3年，3年后進(jìn)行調(diào)整和修訂，并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)答案：考點(diǎn)：專用設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。財(cái)稅200848號(hào)。34、屬

22、于農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的是（）。胡椒粉精煉植物油緊壓茶巴氏殺菌奶答案：考點(diǎn)：農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍。財(cái)稅2008149號(hào)。35、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該固定資產(chǎn)凈值減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額記入（）科目。資本公積管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本答案：考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。36、某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)車間的某項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行改建，該設(shè)備賬面原價(jià)30萬(wàn)元，累計(jì)折舊12萬(wàn)元。在改建過(guò)程中發(fā)生各種支出共6萬(wàn)元，拆除部分零件變價(jià)收入1.5萬(wàn)元。該設(shè)備改建后的原值為（）萬(wàn)元。25.534.537.522.5答案：考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。37、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，而貸方科目中不可能有的是（）。資本

23、公積產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)產(chǎn)品銷售收入答案：考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅資本公積（在同一控制下的企業(yè)合并，取得被投資方權(quán)益大于產(chǎn)成品帳面價(jià)值的差額）38、下列項(xiàng)目中，不屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的是（）。外購(gòu)商品銷售取得的收入銷售材料取得的收入轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入提供非工業(yè)性勞務(wù)收入答案：考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。39、下列收入應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入的有（     ）。     A材料銷售收入 B包裝物出租收入     C代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入 D出售無(wú)形資產(chǎn)收入答案：

24、考點(diǎn)：其他業(yè)務(wù)收入范圍。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入?！盃I(yíng)業(yè)外收入”科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。40、在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（）。沖減借款費(fèi)用資本化的金額沖減所購(gòu)建的固定資產(chǎn)成本計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入答案：考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。二、多項(xiàng)選擇題1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的

25、費(fèi)用，可以直接作為費(fèi)用扣除的有（）。A經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi) B融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)C融資租賃支付的手續(xù)費(fèi) D安裝交付使用后支付的利息答案：考點(diǎn)：固定資產(chǎn)初始計(jì)量。條例第五十八條，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。2、按照稅法其及實(shí)施條例規(guī)定，下列享受“免三減三”的項(xiàng)目有（）。A企業(yè)從事公共垃圾處理 B企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)城市公共交通建設(shè)C企業(yè)從事海水淡化 D企業(yè)從事沼氣綜合開發(fā)利用答案：考點(diǎn)：“三免三減”項(xiàng)目?jī)?nèi)容。法二十七條、條例八

26、十七和八十八條。一是國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用；二是符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目。這兩個(gè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容要大概了解。3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，該凈值是指允許從該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)中減除的項(xiàng)目是（）。A按照規(guī)定扣除的折舊 B按照規(guī)定扣除的折耗C按照規(guī)定扣除的攤銷 D按照規(guī)定扣除的準(zhǔn)備金答案：考點(diǎn)：資產(chǎn)凈值的計(jì)算。4、下列事項(xiàng)中，屬于資本性支出的有（ ）。A 支付的土地出讓金 B 計(jì)算機(jī)軟件研究費(fèi)C 企業(yè)支付的特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)D 為建造固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的手續(xù)費(fèi)答案：考點(diǎn)：資本性支出的歸集，主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)初始價(jià)

27、值的計(jì)量。5、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)計(jì)入（ ）。A 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加C 其他業(yè)務(wù)支出 D 固定資產(chǎn)清理答案：考點(diǎn)：城建稅和教育費(fèi)附加歸集會(huì)計(jì)科目。6、存貨的形式包括（）。庫(kù)存的產(chǎn)品、商品車間的在產(chǎn)品在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料周轉(zhuǎn)性包裝物答案：考點(diǎn)：存貨的界定。條例第七十二條。7、企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）。A企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專

28、項(xiàng)用途B財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求C企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算D在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額答案：考點(diǎn)：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的特殊規(guī)定。財(cái)稅200987號(hào)8、不適用核定征收的“特定納稅人”包括（）。A上市公司B匯總納稅企業(yè)C、典當(dāng)公司D、享受中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的所有企業(yè)答案：考點(diǎn)：核定征收中的特定納稅人范圍。國(guó)稅函2009377號(hào)。不包括僅享受中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策

29、的企業(yè)。9、以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。支持證明的材料一般包括（）。A總機(jī)構(gòu)撥款證明B總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同C公司章程D管理制度答案：考點(diǎn)：二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份證明。國(guó)稅函2009221號(hào)。10、下列哪種經(jīng)營(yíng)方式應(yīng)采取源泉扣繳的方式征稅（      ）。A某外國(guó)企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)的獨(dú)資企業(yè)分得利潤(rùn)（股息）B某外國(guó)銀行向我國(guó)境內(nèi)某企業(yè)提供貸款收取利息C我國(guó)境內(nèi)企業(yè)應(yīng)向某外國(guó)企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)到期尚未支付D某外國(guó)銀行在我國(guó)設(shè)立分行，該分行2008

30、年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)700萬(wàn)元答案：考點(diǎn)：源泉扣繳的有關(guān)規(guī)定。法第三十七條，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。11、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備的條件，以下表述正確的有（ ）。 A依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議B為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)C定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的

31、經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資D具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施答案：考點(diǎn)：安置殘疾職工加計(jì)扣除的四個(gè)條件。財(cái)稅200970號(hào)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)稅收政策，下列關(guān)于可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的有（ ）。A供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入合理工資薪金B(yǎng)職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)C基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入合理工資薪金D企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)答案：考點(diǎn)：工資及福利費(fèi)的列支范圍。國(guó)稅函20093號(hào)。13、按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A已

32、在境外繳納的所得稅稅額，超過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)B居民企業(yè)直接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份 C居民企業(yè)間接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)25%以上股份，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定 D企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免境外企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證答案：考點(diǎn)：境外所得的有關(guān)規(guī)定。法第二十三、二十四條，條例第八十、八十一條。間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。14、企業(yè)所得稅法規(guī)定的

33、可以指定扣繳義務(wù)人的情形包括（）。預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的答案：考點(diǎn)：指定扣繳義務(wù)人的條件。條例第一百零六條，應(yīng)同時(shí)兼?zhèn)洹?5、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，下列說(shuō)法正確的有（）。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度第一天的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，重新折合計(jì)算匯算清繳時(shí)只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分折

34、合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款答案：考點(diǎn)：以外幣計(jì)價(jià)的所得換算問(wèn)題。條例第一百三十條。16、關(guān)于企業(yè)清算，下列說(shuō)法正確的有（）。清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

35、為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度答案：考點(diǎn)：清算所得及收益的確認(rèn)。條例第十一條。17、下列屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。勞務(wù)存出投資款貸款投資性房地產(chǎn)答案：考點(diǎn)：貨幣性資產(chǎn)的界定。條例第十二條。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義：貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。18、在固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方面，稅法與會(huì)計(jì)可能存在下列哪些差異（）。固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊范圍折舊年限折舊方法答案：考點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的差異。1、對(duì)固定資產(chǎn)的確認(rèn)可能存在差異。會(huì)計(jì)上要求固定資產(chǎn)單位價(jià)值較高，而稅法對(duì)單

36、位價(jià)值沒(méi)有明確的要求。2、計(jì)提折舊的范圍不同。稅法上對(duì)未投入使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)提取的折舊不能稅前扣除。3、計(jì)提折舊的年限可能不一致。4、計(jì)提折舊的方法不同。企業(yè)采用加速折舊的，可能不屬于稅法規(guī)定加速折舊范圍。19、工資薪金包括（）。補(bǔ)貼住房公積金年終加薪與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出答案：考點(diǎn)：工資薪金的范圍。條例第三十四條，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。20、下列哪些保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除（）?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)

37、療保險(xiǎn)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)答案：考點(diǎn)：保險(xiǎn)費(fèi)的扣除范圍。條例第三十五、三十六條。21、準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的費(fèi)用有（）。廣告費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)境外已繳稅款答案：考點(diǎn)：22、下列所得可以免征企業(yè)所得稅（）。外國(guó)銀行向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得獸醫(yī)服務(wù)答案：考點(diǎn)：免稅項(xiàng)目。條例第九十一條（外國(guó)政府）、八十五條、八十六條。國(guó)際金融組織包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行等。23、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受優(yōu)惠的規(guī)定正確的有（）。境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)

38、讓需經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定收入包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等收入與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入所得沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠答案：考點(diǎn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅函2009212號(hào)。24、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的規(guī)定正確的有（）。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指在境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資時(shí)被投資企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)1億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年可抵扣應(yīng)納稅所得額答案：考點(diǎn)：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。國(guó)

39、稅發(fā)200987號(hào)。25、下列哪些企業(yè)不享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策（）。核定征收企業(yè)總資產(chǎn)5000萬(wàn)的工業(yè)企業(yè)職工99人的旅行社 非居民企業(yè)答案：考點(diǎn)：小型微利企業(yè)的適用范圍。國(guó)稅函2008650號(hào)。26、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，下列說(shuō)法正確的有（）。對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，委托方不得進(jìn)行加計(jì)扣除規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)集團(tuán)對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡?/p>

40、法在受益集團(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偞鸢福嚎键c(diǎn)：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)。27、年度終了，已辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料（）。產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說(shuō)明企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明答案：考點(diǎn)：高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅函2009203號(hào)。28、新稅法實(shí)施前企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)處理正確的有（）。已投入使用的固定資產(chǎn)，其凈殘值可以不做調(diào)整，也可以重新確定；已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目，其余額應(yīng)一次性記入應(yīng)

41、納稅所得額節(jié)余的職工福利費(fèi)，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年答案：考點(diǎn)：新舊稅法相關(guān)銜接事項(xiàng)。國(guó)稅函200998號(hào)。29、準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍包括（）。貸款，包括抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款委托貸款和代理貸款答案：考點(diǎn)：金融企業(yè)提取準(zhǔn)備金資產(chǎn)的范圍。財(cái)稅200964號(hào)。30、下列勞務(wù)確認(rèn)收入正確的表述有（）。為特定客戶開發(fā)軟件收取的軟件費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)

42、費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入答案：考點(diǎn)：收入的確認(rèn)。國(guó)稅函2008875號(hào)。三、判斷改錯(cuò)題1、除國(guó)務(wù)院財(cái)政或稅務(wù)主管部門規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。答案：錯(cuò)。“國(guó)務(wù)院財(cái)政或稅務(wù)主管部門”去掉財(cái)政或稅務(wù)主管部門。考點(diǎn)：合并繳納的核準(zhǔn)級(jí)別。法第五十二條，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。由此看出，除非國(guó)務(wù)院直接規(guī)定或授權(quán)，不得合并繳納企業(yè)所得稅。2、享受“三免三減半”優(yōu)惠政策的公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，在減免稅期間轉(zhuǎn)讓的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)

43、定追回已減免的所得稅稅款。答案：錯(cuò)。“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定追回已減免的所得稅稅款”改為：受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠?？键c(diǎn)：減免稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的適用。條例第八十九條，享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。3、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可在稅法規(guī)定的期限內(nèi)用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定適用稅率。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：小型微利企業(yè)及應(yīng)

44、納稅所得額的計(jì)算。條例九十二條。4、企業(yè)接受的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)全部并入接受捐贈(zèng)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。答案：對(duì)。考點(diǎn)：捐贈(zèng)收入的處理。5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟纳a(chǎn)服務(wù)部門管理人員費(fèi)用等必要支出為成本。答案：對(duì)。考點(diǎn)：存貨成本確定的特殊形式。條例第七十二條，原文是“以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本?！?、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。答案：對(duì)。考點(diǎn)：特殊行業(yè)的廣告費(fèi)支出。財(cái)稅2009

45、72號(hào)。7、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：國(guó)稅發(fā)200931號(hào)。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。8、根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：優(yōu)惠政策制定的相關(guān)規(guī)定。法第三十六條。9、稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳的

46、，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳，也可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款額中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。答案：錯(cuò)?！坝啥悇?wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳”改為由納稅人在所得發(fā)生地繳納，納稅人未依法繳納的?？键c(diǎn)：扣繳義務(wù)人未履行或無(wú)法履行扣繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)如何處理。法第三十九條。10、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于我國(guó)稅法規(guī)定稅率水平50以上的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：反避稅條款。法第四十五條，條例第一百一十八條。11、利息收入，是指企業(yè)將資

47、金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：利息收入的定義及范圍。條例第十八條。12、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照合作方分配產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照合作協(xié)議價(jià)格確定。答案：錯(cuò)。“合作方分配產(chǎn)品的日期”改為企業(yè)分得產(chǎn)品的日期；“收入額按照合作協(xié)議價(jià)格”改為收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值?？键c(diǎn)：采取產(chǎn)品分成方式的收入日期及價(jià)格確定。條例第二十四條。13、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)

48、和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。答案：對(duì)。考點(diǎn)：非居民企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)用問(wèn)題。條例第五十條。14、企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。條例第五十六條。15、稅法所稱資產(chǎn)的凈值或財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)凈值的確定。條例第七十四條。16、享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：專用設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。條例第一百條。17、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定費(fèi)用分?jǐn)偙壤?。答案：錯(cuò)?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定費(fèi)用分?jǐn)偙壤备臑椴坏孟硎芷髽I(yè)所得稅優(yōu)惠?？键c(diǎn)：享受優(yōu)惠項(xiàng)目的核算。條例第一百零二條。18、扣繳非居民企業(yè)所得稅時(shí)，其股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：非居民企業(yè)扣