企業(yè)稅務管理作業(yè)題集

1、 企業(yè)稅務管理課程討論及課后作業(yè)題集 （適用對象：財務管理專業(yè)）第一部分：稅法知識回顧討論作業(yè)題一、討論：區(qū)分下列收入究竟該納增值稅還是營業(yè)稅？n 太陽能熱水器銷售中安裝服務收入n 中央空調(diào)銷售中的安裝服務收費n 成套設備銷售后的安裝調(diào)試與技術培訓收入n 電梯銷售后的安裝調(diào)試和維護保養(yǎng)服務收入n 車行銷售汽車后代辦上牌及保險等業(yè)務收入n 美容美發(fā)店銷售化妝品的收入n 餐館銷售煙酒的收入n 健身館銷售健身器材的收入n 建筑安裝企業(yè)售賣不銹鋼、塑鋼門窗產(chǎn)品收入二、討論：企業(yè)收到某款項如何進帳？或進什么科目？（這一問題與納稅義務產(chǎn)生時間的確認密切相關。）試區(qū)分下列預收款項的賬務處理區(qū)別：q 商貿(mào)企業(yè)

2、銷售貨物預收定金q 服務企業(yè)合同簽訂后收取首期款額q 財產(chǎn)租賃收取押金q 財產(chǎn)租賃預收首期租金q 大型設備、船舶、飛機制造企業(yè)收取首期訂貨款q 房地產(chǎn)銷售中收取預售“誠意金”或售樓定金q 工程施工合同簽訂后施工企業(yè)收取的工程啟動資金q 通信企業(yè)的預存話費q 會員制服務的卡費收款三、討論：關聯(lián)交易及視同銷售行為的納稅處理1、 某汽車運輸集團免費為其下屬公司提供員工上下班接送服務，該業(yè)務是否應視同銷售？如果需要，應如何確定計稅價格？2、某白酒廠接待來產(chǎn)參觀考察的某商業(yè)連鎖機構代表團，為拓展銷售，給每位參觀團成員贈送一箱該廠新研制的新品白酒。請問：該批贈送的白酒是否需要視同銷售繳納增值稅和消費稅?該

3、筆贈品是在損耗中列支還是在業(yè)務宣傳費列支？如果列支和計稅，是否能按成本價計算？3、某服裝公司為緩解資金周轉緊張局面，擬用自產(chǎn)的服裝產(chǎn)品按成本價做利潤分配給股東，財務上借記“存貨”，貸記“應付股利”，你覺得是否正確？有何風險？4、某機械生產(chǎn)廠參股某食品加工企業(yè)，以自身生產(chǎn)的機械產(chǎn)品作價入股，該機械廠是否需要就投資的機械設備計繳增值稅？是否需要向被投資企業(yè)開具增值稅發(fā)票？如果需要，該如何計價？5、某食品生產(chǎn)廠中秋節(jié)前給每位員工發(fā)放兩箱自產(chǎn)的月餅作為福利，該批做福利發(fā)放的月餅是否需要繳納增值稅？因并沒有收費，如果需要計稅，該如何計價？6、某醫(yī)療器械生產(chǎn)商當月發(fā)生下列業(yè)務：一是重陽節(jié)前贈送給某養(yǎng)老院3

4、0把電動輪椅；二是將一批電動按摩器作為福利發(fā)放給公司員工；三是為十位高級客戶免費更換電動按摩椅核心零部件。以上業(yè)務均未收取任何費用，需要視同銷售計繳稅款嗎？【以上討論作業(yè)題，自由組合以56人為一小組進行課后討論，每組提交一份書面討論記錄，并選派一名代表從三大內(nèi)容中任選一項內(nèi)容做課堂展示成述，其成績計入平時成績】第二部分 討論：涉稅風險及其防范與管理1、某鋼材加工企業(yè)每周都將邊角廢料出售給廢舊物資回收公司，每月收取廢舊物資回收公司2萬元直接沖減原材料成本，稅務檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了該公司的這一做法，認為屬偷逃稅行為須補繳增值稅和所得稅及相應滯納金，并處違法金額2倍罰款。你覺得這一處罰對嗎？2、某

5、廣告設計公司與客戶簽訂的合同約定年合同簽訂后7天內(nèi)收取30%服務費，設計稿交付后收取40%服務費，全部服務完結后收取30%余款。廣告公司財務通常是待全部服務完結后才確認收入，收取預付款時計入往來。稅務機關認為公司的這一做法違反了納稅義務確認時間的相關規(guī)定，對其延期繳納稅款加收滯納金并處0.5倍罰款。你覺得這樣的處罰正確嗎？3、某民營加工廠承接了一單金屬加工切割及洗磨業(yè)務，委托方以加工下腳料不回收作為加工方的加工報酬。加工方無需開具加工費增值稅發(fā)票，委托方無需加工費的進項稅抵扣。加工廠將下腳料賣給廢品回收公司，其收入直接進入老板私人賬戶。加工廠和委托方的這一做法有何涉稅風險？4、某羊毛衫廠因產(chǎn)品

6、銷路不暢導致積壓嚴重，遂決定以產(chǎn)品作為年終獎發(fā)放給員工。財務處理是直接借記“應付福利費”，貸記“庫存商品”，且將相應的進項稅作轉出處理。你覺得這樣的處理有何涉稅風險？5、某計算機生產(chǎn)廠家使用國外某軟件公司的某款軟件做技術支持系統(tǒng)，需支付每年100萬美元的專項技術使用費，付匯時該計算機企業(yè)是否需要扣繳稅款？該如何扣繳稅款？6、某食品廠因管理不善，未對氣候返潮采取適當措施，導致未出庫的產(chǎn)品發(fā)生霉變無法正常銷售。在確認該批產(chǎn)品損失時，稅務方面該如何處理？【以上討論作業(yè)題，自由組合以56人為一小組進行課后討論，每組提交一份書面討論報告，其成績計入平時成績】第三部分：節(jié)稅籌劃案例分析題1、某電子設備經(jīng)營

7、企業(yè)年營業(yè)額約3000萬元（其中技術咨詢及技術服務收入約占三分之一），全年可抵扣的進項稅不足250萬元，增值稅稅負超過6%，目前技術咨詢與服務均與電子設備銷售混在一起屬混合銷售。若要降低稅負，你覺得有何建議可提供給該企業(yè)？試測算一下，如果按你的建議實施，每年大概可節(jié)稅多少？2、李先生擬與某高新技術企業(yè)簽訂技術顧問合同，企業(yè)每年可支付李先生50000元報酬，但李先生全年預計要支付交通等費用10000元，為節(jié)省個人所得稅，你覺得李先生應怎樣與公司簽訂合同？經(jīng)測算，你覺得最多可為李先生節(jié)省多少稅負？3、某酒吧的營業(yè)稅稅率被核定為20%，該酒吧月營業(yè)收入約30萬元，其中酒水銷售的收入約占50%，其他服

8、務收入占50%。酒吧老板覺得營業(yè)稅負太重，想設法降低稅負，如果你是酒吧老板，你覺得有何辦法可節(jié)稅？為什么？4、某工程公司接了一個承建鍋爐房的業(yè)務，總價1000萬元，其中鍋爐購價約600萬元，如果你是該工程公司的業(yè)務負責人，你會怎樣與甲方簽訂這一業(yè)務的合同？為什么？5、某會展服務公司每年在市展覽館組織一次汽車展銷會，參展客商約500家，每家的參展費為2萬元（含展位租金1萬元），如果你是該會展公司負責人，你有何辦法為公司節(jié)約稅負？6、某地區(qū)有兩家大型酒廠，甲酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，適用20%的從價消費稅稅率和每市斤0.5元的從量消費稅稅率，其產(chǎn)品主要共給本地的乙酒廠生產(chǎn)品牌藥酒。乙酒廠適應10%的從

9、價消費稅稅率?，F(xiàn)甲酒廠每年銷售額約2億元，但因稅負太重，每年約需虧損1000萬元，無法繼續(xù)經(jīng)營。而此時乙酒廠的市場前景卻很好，于是，有人建議乙廠并購甲廠，如果可行，你覺得是否有利可圖？為什么？7、某公司有庫房五座，房產(chǎn)原值3200萬元，現(xiàn)出租給某超市做商品轉運倉庫，年租金收入600萬元，每年僅房產(chǎn)稅和營業(yè)稅及附加就達105萬元。假如想要減輕稅負，你有何建議？預計可為公司節(jié)稅多少？8、試比較下列三種促銷方案有何不同？ A、購價值2000元的電冰箱送價值200元的電飯鍋一個； B、購2000元的電冰箱，加1元錢可購價值200元的電飯鍋或其他等值的商品； C、購滿2000元商品即送200元購物券；

10、9、某商家中秋節(jié)后還有許多月餅沒有銷售完，請為其設計一個促銷方案，既能使月餅盡快賣出去，又不會加重商家稅負。 10、某公司對業(yè)務員的薪酬政策采用“底薪+提成”的方式確定，且提成比例中包括了日常交際費用、交通費用和通信等費用包干的內(nèi)容，請為其設計既不增加員工稅負，又能體現(xiàn)上述薪酬政策精神的薪酬發(fā)放辦法。（假定相關費用為業(yè)務收入的5%左右，勞務報酬平均約為業(yè)務收入的5%左右）第四部分：企業(yè)稅務管理案例分析題案例一：某白酒企業(yè)對來廠參加新春訂貨會的新老客戶每人贈送一箱白酒新品作為紀念禮。對于贈送的白酒，是從損耗中列支，還是做業(yè)務宣傳費列支？是視同銷售繳納增值稅和消費稅還是做進項稅轉出？若視同銷售納稅

11、，可否按成本價計算？案例二：2013年10月張某承包了某鞋業(yè)公司，合同約定，張某享有自主經(jīng)營權，但每年需向鞋業(yè)公司上交承包費240萬元。當年11月份申報納稅時，雙方出現(xiàn)意見分歧，張某認為他只是承包經(jīng)營，納稅應由鞋業(yè)公司承擔，而鞋業(yè)公司則認為，既然公司經(jīng)營承包給了張某，那么稅款理應由張某支付。你認為稅款應由誰交呢？為什么？案例三：某廣告設計公司在合同中與客戶約定：合同簽訂后7日內(nèi)收取合同設計價款30%的預付款，基本設計服務完成后收取合同額40%，全部服務完成后結清余款。公司在收到全部款額后才確認收入，繳納增值稅。主管稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)公司的業(yè)務收費模式基本與此相仿。認定其做法違規(guī)，應對其延

12、期納稅加收滯納金并處0.5倍罰款。你認為合理嗎？為什么？案例五：某家具廠的客戶主要分為兩類：一類是購置辦公家私的公司客戶，廠家需提供增值稅發(fā)票；另一類為個人客戶，無需索取發(fā)票。于是，廠家采取兩種做法：對公銷售的如實開具發(fā)票進行規(guī)范核算和納稅申報；而對個人銷售的部分則采取適當給予價格優(yōu)惠，不開具發(fā)票，直接沖減庫存商品，不確認收入且不進行納稅申報。你覺得這樣做的有風險嗎？為什么？案例六：背景資料：某地處大城市郊區(qū)的工業(yè)用乙炔氣生產(chǎn)企業(yè)，年產(chǎn)乙炔氣50000瓶，現(xiàn)購買了2臺專用車送貨，并按每瓶6元的運費加收運費，2臺車每年的油料及配件消耗可抵扣的進項稅在5000元左右。因車輛的使用率不足60%，且運

13、費收入的稅負率高達近13%。于是，有人建議，將現(xiàn)有運輸車輛轉讓給物流配送公司，且將送氣業(yè)務分割出去，交給物流配送公司配送，在下述條件下，試分析其方案的合理性：n 假定將2臺專用車作價100萬元投資注冊一小規(guī)模物流企業(yè)，并假定該物流企業(yè)除稅負以外的其他運營成本為20萬元/年，方案是否可行？n 假如將車輛按賬面凈值轉讓給其他物流企業(yè)，且與其簽訂長期服務合作協(xié)議，將公司送氣業(yè)務全部交給物流配送公司配送。公司售氣不再加收運費，由物流公司直接向用氣單位收取運費并開票。n 哪一方案對公司更有利？為什么？案例七：背景資料：甲公司現(xiàn)年開采礦石320萬噸， 并以1.5元/噸的價格全部承包給乙鏟裝，現(xiàn)甲擬擴大規(guī)模至400萬噸，故需增加鏟裝設備。一種思路是按原模式繼續(xù)承包給乙，另一種思路是甲自行采購鏟裝設備后再承包給乙。假定設備購價200萬元，使用壽命4年，無殘值，若甲將設備無償提供給乙，且4年后不再收回，則乙同意將鏟裝價格從原價降為1.375元/噸，請問上述條件下甲公司應如何抉擇？為什么？提示：本案例分析要點：n 甲的好處有兩點，一是降價收益，二是進項稅抵扣和折舊成本的抵稅收益n 甲的代價也有二：一是購置成本，二是運營成本增加和鏟裝成本減少帶來