企業(yè)所得稅難點(diǎn)重點(diǎn)

1、2012經(jīng)濟(jì)師考試中級(jí)財(cái)政稅收輔導(dǎo):企業(yè)所得稅(重點(diǎn)難點(diǎn)）一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）企業(yè)所得稅1.掌握企業(yè)所得稅的納稅人：法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。注意居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)其一在中國(guó)。2.熟悉所得來(lái)源地的確定原則3.熟悉稅率4.掌握應(yīng)納稅所得額（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（2）虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5.熟悉清算所得清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)

2、用-相關(guān)稅費(fèi)6.熟悉非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。7.掌握收入確認(rèn)（1）區(qū)分不征稅收入和免稅收入（2）企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（3）熟悉特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)8.掌握稅前扣除（1）稅前扣除的基本原則真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則；區(qū)分收益性支出和資本性支出原則；不征稅收入形成支出不得扣除原則；不得重復(fù)扣除原則。（2）掌握稅前扣除的主要項(xiàng)目工資、薪金；補(bǔ)充保險(xiǎn)；利息；職工福利費(fèi)；工

3、會(huì)經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金；境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用；公益性捐贈(zèng)支出。注意：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)屬于會(huì)計(jì)與稅法的時(shí)間性差異。（3）掌握禁止稅前扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；超標(biāo)的捐贈(zèng)支出以及非公益性捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，提取后改變用途的；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；企業(yè)

4、對(duì)外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本；企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀?；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。9.熟悉資產(chǎn)的稅務(wù)處理（1）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）了解固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、熟悉不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的折舊方法、熟悉最短折舊年限。（3）了解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，熟悉其最短折舊年限。（4）了解無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、不得計(jì)算攤銷(xiāo)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。（5）熟悉長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍及其最短攤銷(xiāo)年限。（6）企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓

5、或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（7）存貨的計(jì)價(jià)方法：無(wú)后進(jìn)先出法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。10.熟悉企業(yè)重組的稅務(wù)處理（1）企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。（2）一般性稅務(wù)處理規(guī)定：在交易發(fā)生時(shí)，確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件及其稅務(wù)處理的規(guī)定。（1）股權(quán)支付部分：暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）非股權(quán)支付部分：在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。相關(guān)推薦：11.掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適

6、用稅率-減免稅額-抵免稅額12.掌握境外所得已納稅額的抵免：（1）直接抵免+間接抵免（2）我國(guó)實(shí)行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算境外所得稅稅款抵免限額=抵免限額實(shí)際上是來(lái)源于境外的所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。（3）境外所得納稅時(shí)：遵循“多不退，少要補(bǔ)”的原則13.掌握稅收優(yōu)惠14.熟悉源泉扣繳的規(guī)定，注意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。15.掌握特別納稅調(diào)整（1）轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整（2）成本分?jǐn)倕f(xié)議（3）預(yù)約定價(jià)安排（4）提供相關(guān)資料（5）核定應(yīng)納稅所得額（6）受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則（7）防范資本弱化規(guī)定企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)以下規(guī)定

7、而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（1）金融企業(yè)，5：1；（2）其他企業(yè)，2：1.（8）一般反避稅規(guī)則（9）加收利息加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。企業(yè)依法提供有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。（10）追溯調(diào)整企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。16.熟悉納稅地點(diǎn)、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

8、第六章 所得稅制度第一節(jié) 企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的概念(了解)企業(yè)所得稅：國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。現(xiàn)行企業(yè)所得稅法于2007年3月16日通過(guò)，2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施。二、企業(yè)所得稅的納稅人(掌握)1. 基本規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人 。2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分(1)居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)單一具備原則。(2)非居民企業(yè)：依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境

9、內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。了解機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的范圍。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。三、征稅對(duì)象企業(yè)的各項(xiàng)所得。 企業(yè) 納稅義務(wù) 居民企業(yè)：全面納稅義務(wù) 就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)：有限納稅義務(wù) （1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 （2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有

10、實(shí)際聯(lián)系的 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 預(yù)提所得稅 3.所得來(lái)源地的確定原則(熟悉) 所得類(lèi)型 所得來(lái)源的確定 銷(xiāo)售貨物所得 按照 交易活動(dòng)發(fā)生地 確定 提供勞務(wù)所得 按照 勞務(wù)發(fā)生地 確定 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 不動(dòng)產(chǎn) 按照 不動(dòng)產(chǎn)所在地 確定 動(dòng)產(chǎn) 按照 轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 確定 權(quán)益性投資資產(chǎn) 按照 被投資企業(yè)所在地 確定 股息、紅利等權(quán)益性投資所得 按照 分配所得的企業(yè)所在地 確定 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 按照 負(fù)擔(dān)、支付所得 的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，個(gè)人的住所地確定 其他所得 由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定 四、稅率 種類(lèi) 稅率 適用范圍 法定稅率

11、25%（1）居民企業(yè) （2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 注意教材中說(shuō)法不確切。 優(yōu)惠稅率 20%符合條件的小型微利企業(yè)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 l5%國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 了解高新技術(shù)企業(yè)的條件。2009年教材新增內(nèi)容。 10%預(yù)提所得稅稅率：適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有

12、實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) 五、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額(掌握)(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則(掌握)1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制2. 稅法優(yōu)先原則應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式(掌握)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損(注意減除的順序)(三)虧損彌補(bǔ)(掌握)虧損：按稅法計(jì)算的虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年 。5年內(nèi)無(wú)論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。(四)清算所得(熟悉)清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用

13、-相關(guān)稅費(fèi)。六、企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)(掌握)(一)收入總額(熟悉)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。(二)不征稅收入(一定要區(qū)分不征稅收入和免稅收入)1. 財(cái)政撥款;2. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi);3. 依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金;4. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。(三)免稅收入1. 國(guó)債利息收入;2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;條件：(1)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。3. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

14、有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。4. 符合條件的非營(yíng)利組織的收入。不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。(四)收入的確認(rèn)(熟悉)企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但下列收入項(xiàng)目的確認(rèn)除外： 收入類(lèi)型 收入的確認(rèn) 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入 按合同約定的 應(yīng)付日期 確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無(wú)論是否收到，都要確認(rèn)收入。 接受捐贈(zèng)收入 按照 實(shí)際收到 捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的 按照

15、合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 七、企業(yè)所得稅的扣除(掌握)(一)稅前扣除的基本原則(熟悉)1. 相關(guān)性原則2. 合理性原則3. 真實(shí)性原則4. 合法性原則5. 配比原則6. 區(qū)分收益性支出和資本性支出原則7. 不征稅收入形成支出不得扣除原則8. 不得重復(fù)扣除原則(二)準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目(熟悉)1. 成本2. 費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3. 稅金稅金

16、是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。4. 損失凈損失5. 其他支出(三)限制稅前扣除的項(xiàng)目(掌握)1. 補(bǔ)充保險(xiǎn)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。2. 利息非金融企業(yè)向 非金融企業(yè) 借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。3. 職工福利費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)

17、支出，不超過(guò) 工資薪金總額14% 的部分，準(zhǔn)予扣除4. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò) 工資薪金總額2% 的部分，準(zhǔn)予扣除5. 職工教育經(jīng)費(fèi)除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò) 工資薪金總額2.5% 的部分，準(zhǔn)予扣除; 超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。6. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照 發(fā)生額的60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年 銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5 。7. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年 銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15% 的部分，準(zhǔn)予扣除; 超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8. 環(huán)境

18、保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金(熟悉)9. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用(熟悉)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。10. 公益性捐贈(zèng)支出納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)(含)的，準(zhǔn)予扣除。(四)禁止稅前扣除的項(xiàng)目(掌握)1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)2. 企業(yè)所得稅稅款3. 稅收滯納金違法支出4. 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失違法支出5. 超標(biāo)的捐贈(zèng)支出以及非公益性捐贈(zèng)支出6. 贊助支出7. 未經(jīng)核定的

19、準(zhǔn)備金支出8. 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其它商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。9. 企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，提取后改變用途的。10. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。11. 企業(yè)對(duì)外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本。12. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀尽?3. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。14. 企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定針對(duì)補(bǔ)繳稅款向稅務(wù)機(jī)

20、關(guān)支付的利息。15. 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)。16. 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。17. 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定不得扣除的其他項(xiàng)目。八、資產(chǎn)的稅務(wù)處理(熟悉)(一)資產(chǎn)稅務(wù)處理的基本原則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(1)歷史成本(2)公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除按規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。(二)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間 超過(guò)12個(gè)月 的非貨幣性資產(chǎn)。1. 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(了解) 獲得資產(chǎn)的方式 計(jì)稅基礎(chǔ) 外購(gòu)的固定資產(chǎn) 歷史成本：以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接

21、歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 自行建造的固定資產(chǎn) 以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 融資租入的固定資產(chǎn) 以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ) 盤(pán)盈的固定資產(chǎn) 以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) 通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn) 按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ) 改建的固定資產(chǎn) 除已足額提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出以外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ) 2.不得

22、計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)(熟悉)(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)出租方提折舊(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)承租方提折舊(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)3. 固定資產(chǎn)的折舊方法(了解)固定資產(chǎn)按照 直線(xiàn)法 計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的 次月 起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

23、4. 最短折舊年限(熟悉)(1)房屋、建筑物：20年(2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年(4)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年(5)電子設(shè)備：3年5. 從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。1. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(了解)(1)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);(2)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得

24、的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。2. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法(與固定資產(chǎn)的規(guī)定相同)3. 最短折舊年限(熟悉)林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為10年;畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為3年。(四)無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。1. 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(了解)(1)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重

25、組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。2. 不得攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)(了解)(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)(2)自創(chuàng)商譽(yù)(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)3. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)(熟悉)(1)無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除(2)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得少于10年(3)外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。(五)其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理1. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理(熟悉)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出同時(shí)符合下列

26、條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。最短攤銷(xiāo)年限(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)尚可使用年限 分期攤銷(xiāo)。(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照 合同約定的剩余租賃期限 分期攤銷(xiāo)。(3)固定資產(chǎn)的大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，攤銷(xiāo)年限不得低于 3年 。2. 投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本(了解)：(1)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本。(2)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公

27、允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。掌握：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。3. 存貨的稅務(wù)處理存貨按照以下方法確定成本：(了解)(1)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;(2)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;(3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。熟悉： 存貨的計(jì)價(jià)方法：在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。注意：無(wú)后進(jìn)先出法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。4. 企業(yè)

28、重組的稅務(wù)處理除另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。九、應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額(二)境外所得已納稅額的抵免1. 直接抵免企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免：(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。2. 間接抵免居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外

29、國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。由居民企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)(1)直接控制：居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè) 20%以上 股份(2)間接控制：居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。3. 抵免限額我國(guó)實(shí)行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算境外所得稅稅款抵免限額=抵免限額實(shí)際上是來(lái)源于境外的所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。十、稅收優(yōu)惠(掌握)(一)項(xiàng)目所得減免稅1關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠(了解)免稅、減半征稅各自包括的情況。2. 關(guān)于鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠(熟悉)企業(yè)從事國(guó)家重

30、點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。3. 關(guān)于支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水的稅收優(yōu)惠(熟悉)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。4. 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠(掌握)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。5. 外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;可以免征企業(yè)所得稅。(熟悉)(二)

31、民族自治地方減免稅(了解)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。(三)加計(jì)扣除(掌握)1. 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的， 在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷(xiāo)。2. 企業(yè)安置中華人民共和國(guó)殘疾人保障法規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免(熟悉)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于 未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年

32、以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(五)加速折舊的規(guī)定(熟悉)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的，確需加速折舊的，可以 縮短折舊年限或者采取加速折舊 的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例所規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。(六)減計(jì)收入(熟悉)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 減按90%計(jì)入收入總額。(七)專(zhuān)用設(shè)備投資抵免(掌握)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的

33、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。特別提示：這里是抵免的應(yīng)納稅額，而并非應(yīng)納稅所得額。十一、源泉扣繳(熟悉)(一)法定扣繳非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳， 以支付人為扣繳義務(wù)人 。(二)指定扣繳對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，發(fā)生下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人：(1)預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度

34、，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;(2)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。(三)特定扣繳(了解)(四)扣繳申報(bào)扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 7日內(nèi) 繳入國(guó)庫(kù)。十二、特別納稅調(diào)整(掌握)(一)獨(dú)立交易原則納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列合理方法調(diào)整：1. 可比非受控價(jià)格法;2.再銷(xiāo)售價(jià)格法;3.成本加成法;4.交易凈利潤(rùn)法;5.利潤(rùn)分割法;6.其他符合獨(dú)立交易原則的方法。(二)成本分?jǐn)倕f(xié)議企業(yè)可以按照獨(dú)

35、立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反上述規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(三)預(yù)約定價(jià)安排企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。(四)提供相關(guān)資料企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。(五)核定應(yīng)納稅所得額企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法采用下列方法核定其應(yīng)納稅所得額：(1)參照同類(lèi)或類(lèi)似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定;(2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;(3)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的一定比