試論應收賬款管理的意義及方法

1、中文摘要近年來，我國企業(yè)的應收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的一大弊端。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來損害，而且會加大企業(yè)的財務和運營風險，導致資金鏈斷裂。面對如此嚴峻的形式，我國企業(yè)應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。本篇論文首先引出企業(yè)應收賬款存在的原因，然后引出管理的意義，緊接著以一些應收賬款管理的方法，希望對企業(yè)有一定的建議。關鍵詞：應收賬款；意義；管理方法一耳I言4,，二、研究綜述,4（一）應收賬款存在的原因,4（二）應收賬款管理的意義,6（三）應

2、收賬款管理的方法,7二、總結(jié)，,，8參考文獻9,',I1V,Kx試論應收賬款管理的意義及方法、引言應收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務等項目而形成的應向?qū)Ψ绞杖∠鄳铐椀囊环N外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，對方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經(jīng)營效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規(guī)尚未出臺。同時我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比較淡漠，

3、管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。今后，隨著我國進入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟一體化，我國的市場經(jīng)濟必將得到快速發(fā)展和進一步完善。二、研究綜述（一）應收賬款存在的原因1.商業(yè)競爭賒銷現(xiàn)象嚴重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風險。由于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠的方式招攬顧客，如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延

4、續(xù)了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。由于競爭引起的應收賬款是一種商業(yè)信用。2,企業(yè)銷售和收款存在的時間差商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支導致應收賬款的存在。3.缺乏應收賬款的信用水平賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步確

5、立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡信用系統(tǒng)也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。4,企業(yè)自身管理水平低下由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管

6、理，缺乏有效的應收賬款清理措施，造成了核算和銷售的脫節(jié)，造成應收賬款賬齡老化，導致應收賬款逐年增加，影響企業(yè)生產(chǎn)的正常進行。5.企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機制不健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機制不健全。有些企業(yè)對領導應收賬款未能給予充分的重視，只把工作重點放在了銷售額、市場占有率以及利潤上，忽視了內(nèi)部管理控制。企業(yè)缺乏嚴密的賒銷內(nèi)部控制制度。嚴密的賒銷內(nèi)部控制制度是企業(yè)把應收賬款控制在一定限度內(nèi)，減少壞賬損失，防止銷售人員徇私舞弊的重要措施。它包括賒銷審批、及時完整記賬、定期對賬和超期催收。在實際工作中常常出現(xiàn)賒銷合同不嚴謹，合同、合約、審批手續(xù)等資料散落、遺失等現(xiàn)象，造成企業(yè)的應收賬款不能如期收回。

7、企業(yè)能否有效地控制和管理應收賬款，不僅直接影響到流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營利潤，而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此，在應收賬款的管理上，企業(yè)要下大力氣長抓不懈。強化應收賬款控制與管理有以下重大意義：1 .強化應收賬款控制與管理，及時取得銷貨款，是補償耗費、持續(xù)經(jīng)營的基本前提在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營單位，企業(yè)只有面向市場，盡快地把生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷售出去，并及時取得銷貨款，才能補償生產(chǎn)資料的耗費，及時支付職工工資和其他各項耗費，保證再生產(chǎn)過程連續(xù)不斷地進行。2 .強化應收賬款控制與管理，及時取得銷貨款，有利于加速資金周

8、轉(zhuǎn)，提高資金的利用效果和企業(yè)的經(jīng)濟效益首先，應收賬款的及時收回，可以使企業(yè)以較少的資金占用完成盡可能多的生產(chǎn)和銷售任務；其次，及時收回應收賬款，可以使企業(yè)靈活地進行資金調(diào)度，不失時機地選擇投資方向，發(fā)展優(yōu)勢項目，爭取有利的商機；最后，強化應收賬款管理，及時收回應收賬款，可以減少壞賬損失，減少企業(yè)經(jīng)營費用，降低經(jīng)營風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。3 .強化應收賬款的控制與管理，有利于建立良好的社會經(jīng)濟秩序加強應收賬款管理，從整個社會看，可以減少企業(yè)間的相互拖欠，縮短債務鏈環(huán)節(jié)，優(yōu)化社會經(jīng)濟秩序，為企業(yè)經(jīng)營提供較為寬松的外部環(huán)境；強化應收賬款管理，規(guī)范管理制度，嚴格應收賬款管理責任制，可以防范少數(shù)不法分

9、子利用職務之便進行貪污、挪用、吃回扣等違法犯罪行為，凈化社會風氣。4 .強化應收賬款控制與管理，及時收回銷貨款是實現(xiàn)利潤、分配利潤的必要條件只有取得銷貨款，企業(yè)才能真正實現(xiàn)盈利，才能及時、足領的繳納稅金，償還借款，依法分配利潤，從而增強國家財力和企業(yè)活力。否則，會出現(xiàn)“賬上有利潤，實際無錢花”的現(xiàn)象。1、實行應收賬款的計劃管理與動態(tài)管理對應收賬款實行計劃管理，有助于應收賬款能夠按著企業(yè)希望的目標逐漸回收，達到減少應收賬款、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。因此企業(yè)在下達每年的年度預算時，對應收賬款的年末余額和回收期都設定了一個相對積極的計劃數(shù)，使企業(yè)的銷售策略和回收策略都圍繞這個計劃數(shù)進行，即在產(chǎn)品走俏

10、時，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴；當賒銷規(guī)模接近警戒線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務。2、按規(guī)定比例對應收賬款提取壞賬準備在市場經(jīng)濟條件下，各企業(yè)業(yè)務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為了將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務收支的困難，就要預先按規(guī)定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準備。提取壞賬準備金的方法一般有以下三種：賬齡分析法，余額百分比法，賒銷百分比法。企業(yè)應根據(jù)自己的實際情況，選擇適合自己的計提壞賬準備金的方法，為企業(yè)今后的順利發(fā)展奠定經(jīng)濟基礎。3、實行應收賬款的責任管理，發(fā)揮會計的監(jiān)督職能做到每一筆應收賬款都有人負責

11、在應收賬款的管理上，將“應收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經(jīng)營承包考核掛鉤，實行責任管理，樹立高度重視意識，將應收賬款的管理由財務部門、營銷部門共同完成，充分發(fā)揮企業(yè)會計的監(jiān)督職能，輔助應收賬款的回收，從而形成一種清晰的權利、責任關系。建立應收款掛賬審批制度，實行“誰審批，誰負責”的辦法，對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都明確責任人。各單位可根據(jù)自身特點和管理情況，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，超過審批權限的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準。建立營銷責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業(yè)可以將欠款回籠作為考核營銷部門及營銷人員業(yè)績的主要

12、依據(jù)，并建立指標考核體系，根據(jù)指標完成情況與營銷人員的經(jīng)濟效益掛鉤，以充分調(diào)動其積極性，從而加速應收賬款的回收。4、對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模引入客戶信用管理機制，對擬賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入地實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。同時根據(jù)不同用戶的信譽等級差別，結(jié)合產(chǎn)品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。5

13、、實施積極風險轉(zhuǎn)移機制對部分不能收回的賬款可實行風險轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應收賬款轉(zhuǎn)化為流動性和索取權更強的應收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生；其次是對象上的轉(zhuǎn)移，以其應收賬款的部分或全部為擔保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機構(gòu)借款，也可以將應收賬款全部出售給金融機構(gòu)，這樣就將應收賬款回收中存在的風險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機構(gòu)；最后還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移，當發(fā)現(xiàn)應收賬款很難收回時，我們可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應收賬款，即企業(yè)可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產(chǎn)的款項，實現(xiàn)了應收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。這樣就把不能收回或收回希望很小的應收賬款進行了有效地轉(zhuǎn)移，從而避免了企業(yè)發(fā)生財