審計()第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架課后作業(yè)講課稿

1、第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架一、單項選擇題1. 以下各項中，不屬于職業(yè)道德基本原則的是（） 。A. 獨立性B.客觀和公正C. 保密D.成本效益原則2. 由于會計師事務(wù)所之間競爭激烈，某會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，收費的報價很低，那么最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響。A. 自身利益B. 自我評價C. 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.外在壓力3. 下列各項中，不屬于自我評價可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響情形的是（） 。A.審計項目組成員 A注冊會計師目前受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響B(tài).ABC會計師事務(wù)所為審計客戶提供直接影響財務(wù)報表的其他服務(wù)C. 審計項目組成員B 注冊會計

2、師擔任客戶的高級管理人員D.審計項目組成員 C注冊會計師的父親擔任客戶的董事4. 下列各項中，屬于因為自身利益導(dǎo)致對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是（） 。A. 會計師事務(wù)所推廣審計客戶的產(chǎn)品B. 注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤C. 會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅D.由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力5. 如果審計項目組成員受托擔任審計客戶的訴訟第一辯護人，會對獨立性產(chǎn)生不利影響的因素是（） 。A. 自身利益B. 過度推介C. 密切關(guān)系D.外在壓力6.ABC會計師事務(wù)所與甲客戶的主要競爭對手乙公司存在合資或類似關(guān)系，可

3、能對（）職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。A. 保密B. 客觀和公正C. 誠信D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D. 應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時，注冊會計師最應(yīng)當關(guān)注（） 。A. 是否以前任注冊會計師獲得的相同事實為基礎(chǔ)E. 前任注冊會計師是否介意客戶要求提供第二次意見F. 形成的第二次意見是否與前任注冊會計師一致D.提供第二次意見是否符合良好職業(yè)行為的原則8 .在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，專業(yè)服務(wù)收費金額通常與下列（）之間具有直接關(guān)系。A.專業(yè)人員所需的知識和技能B.專業(yè)人員所需的水平和經(jīng)驗C.專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔的責任9 .某注冊會計師在執(zhí)行外勤工作

4、時，自己不慎將手機丟失，為了便于聯(lián)系，被審計單位送給其一臺iPhone6s手機，針對該事項，以下說法正確的是（）。A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計師的及時溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，注冊會計師可以接受B.該手機并非注冊會計師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則C.該手機屬于正常業(yè)務(wù)往來的禮品，不違背職業(yè)道德基本原則，注冊會計師可以接受D.該禮品超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計師應(yīng)當拒絕接受10.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響。A.過度推介B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力二、多項選擇題1 .注冊會計師如果

5、認為被審計單位業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在（）問題，則不得與其發(fā)生牽連。A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息B.含有嚴重虛假的陳述C.存在遺漏或含糊其辭的信息D.含有誤導(dǎo)性的陳述2 .職業(yè)道德基本原則之一的保密原則要求注冊會計師應(yīng)當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列（）行為。A.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息B.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查3 .會計師事務(wù)所的下列行為中，不違反職業(yè)道德基本原則的有（）

6、。A.通過報紙刊登事務(wù)所合并的行為B.為獲得客戶支付業(yè)務(wù)介紹費C.收取與客戶相關(guān)的介紹費D.與審計客戶簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，約定由審計客戶報銷審計項目組成員的交通、住宿和工作餐費用4 .下列各項中，屬于對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素有（）。A.自身利益B.自我評價C.過度推介D.外在壓力5 .下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）。A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)D.事務(wù)所利用所獲知涉密信息為自己謀取利益6 .以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有()。A.審計項目組成員在客戶中

7、擁有直接經(jīng)濟利益B.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶C.會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人7 .下列防范措施中，屬于會計師事務(wù)所層面的有()。A.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨立8 .制定有關(guān)政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通C.由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工8 .某會計師事務(wù)所在考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為消除因客戶變更委托對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，采取的措施恰當?shù)挠?)。A

8、.在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通B.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況C.要求管理層與前任注冊會計師溝通，提供給后任書面溝通記錄D.從其他渠道獲取必要的信息9 .注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不得有()行為。A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作C.暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)D.作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明10 .會計師事務(wù)所按法律法規(guī)的要求保管客戶資產(chǎn)時，應(yīng)同時符合()要求。A.將客戶資產(chǎn)與事務(wù)所資產(chǎn)分開B.僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)C.隨時準備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)狀況D.經(jīng)客

9、戶同意，才能動用被保管資產(chǎn)三、簡答題1 .上市公司甲公司系 ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司2015年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：(1) A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友， 經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。(2) B注冊會計師與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B,B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。(3) 甲公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由 ABC會計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費。(4) 審計項目

10、組成員 C與甲公司財務(wù)經(jīng)理 J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。(5)審計項目組成員 D的多年未見的普通朋友于 2015年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券 20萬元。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2015年末，審計項目組成員 F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(1)至(6),分別指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。2 .U會計師事務(wù)所接受委托執(zhí)行下列客戶2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)前及執(zhí)業(yè)過程中，分別遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1) 承接A公司審計業(yè)務(wù)前，U會計師事務(wù)所向客戶管理層做了如下介紹：本所去年出具了 300多

11、份審計報告，從未發(fā)表過非無保留意見。(2) B公司要求其重新審計已由其他事務(wù)所審計的財務(wù)報表，U事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時要求寫明：審計完成后向前任注冊會計師提供審計意見的副本。(3)與C公司就審計收費達成如下協(xié)議：基本收費為30萬元，如出具保留意見，按 8折收費；如出具否定意見或無法表示意見，按 4折收費。(4) D公司2014年度財務(wù)報表審計費用直至本期審計出具審計報告前仍未收到。項目合伙人認為不違背職業(yè)道德，無需采取防范措施。(5) E公司財務(wù)經(jīng)理是著名的稅務(wù)師，項目合伙人在重大涉稅事項上不得不屈從于對方的 判斷，并認為沒有必要采取防范措施。(6)法院指定U會計師事務(wù)所代管 F公司被凍

12、結(jié)的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌， 但U會計師事務(wù)所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：針對上述(1)至(6)項，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務(wù)所的做法是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認為不符合，請簡要說明理由。3 .ABC會計師事務(wù)所2016年1月30日接受甲公司的委托， 委派A注冊會計師作為項目合伙人，負責審計甲公司 2015年的財務(wù)報表，在審計過程中發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1) ABC會計師事務(wù)所在合并公告中刊登“經(jīng)合并后，我所成為國際一流會計師事務(wù)所，竭誠為您服務(wù)”；(2)在接受客戶關(guān)系前，A注冊會計師了解客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

13、，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務(wù)報告問題等；(3)在審計過程中，A注冊會計師告知被審計客戶其所提供的審計業(yè)務(wù)的固有局限性；(4)項目組成員B利用審計中獲知的信息進行投資獲取利益；(5)項目組成員 C的父親是甲公司的董事。(6) ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理 D于2013年10月離開事務(wù)所，擔任甲公司辦公室主任。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，逐項指出上述事項(1)至(6)是否對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，若產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、 保密和良好

14、的職業(yè)行為。2.【答案】C【解析】在承接業(yè)務(wù)時，如果收費報價過低，可能導(dǎo)致難以按照執(zhí)業(yè)準則和相關(guān)職業(yè)道德要 求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。3.【答案】D【解析】選項D,屬于密切關(guān)系可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。4.【答案】B【解析】選項A屬于自身利益或外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項C屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項D屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響。5.【答案】B【解析】過度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份；在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。6.【答案】B【解析】注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或

15、與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。7.【答案】A【解析】不論前任是否介意， 無論第二次意見是否與前任的一致， 提供第二次意見都不違背 職業(yè)道德（選項 B C錯誤、D是基礎(chǔ)，而不是最應(yīng)當關(guān)注的）。需要注意的是，如果客戶提 供的信息或資料與給前任注冊會計師提供的不同，可能導(dǎo)致錯誤的第二次意見。8.【答案】C【解析】在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，專業(yè)服務(wù)收費通常以每一專業(yè) 人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎(chǔ)計算。9.【答案】D【解析】如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。所以禮品應(yīng)當拒絕接

16、受，如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計師也應(yīng)當拒絕接受。10.【答案】C【解析】接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】注冊會計師如果認為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：（1）含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（2）含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。2.【答案】AB【解析】保密原則要求會員應(yīng)當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；(2)利用所獲知的

17、涉密信息為自己或第三方謀取利益。 3.【答案】AD【解析】注冊會計師收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金。注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生 非常嚴重的不利影響， 導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。注冊會計師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費。選項B和C錯誤。4.【答案】ABCD【解析】對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自

18、我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。5.【答案】ABC【解析】選項D屬于因為違反保密原則對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響。6.【答案】ABC【解析】選項D屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響。7.【答案】AB【解析】選項C和D,屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。8.【答案】ABD【解析】選項C,由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。9.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。10.【答案】ABC【解析】保管是按法律法規(guī)進行的，被保管資產(chǎn)的動用應(yīng)經(jīng)過委托人(而不是客戶)的同意。三、簡答題11.【答案】(1)違反。A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理 H存在密切關(guān)系，并通過 H籌得演出款項，會 對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。(2)違反。B注冊會計師參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系， 會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。(3)違反。會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻?甲公司)支付業(yè)務(wù)介紹費。(4)不違反。審計項目組成員 C與甲公司財務(wù)經(jīng)理 J雖然畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，但沒有 形成密切關(guān)系，因此不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。(5)不違