第七章 企業(yè)年金計(jì)劃設(shè)計(jì)與運(yùn)作

1、云南財(cái)經(jīng)大學(xué)云南財(cái)經(jīng)大學(xué) 阮阮 翔翔企業(yè)年金設(shè)計(jì)與運(yùn)作企業(yè)年金設(shè)計(jì)與運(yùn)作企業(yè)年金與員工福利 第七章 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理第一節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義企業(yè)年金與員工福利 第七章 一一. .企業(yè)年金概述企業(yè)年金概述 企業(yè)年金與員工福利 第七章 企業(yè)年金企業(yè)年金 又稱(chēng)為私人養(yǎng)老金、公司年金、超又稱(chēng)為私人養(yǎng)老金、公司年金、超級(jí)年金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等級(jí)年金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等 指在政府強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)指在政府強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，企業(yè)在國(guó)家政策指導(dǎo)下，根制度

2、之外，企業(yè)在國(guó)家政策指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的制度。保障的制度。第一節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義企業(yè)年金與員工福利 第七章 二二. .企業(yè)年金的范疇界定企業(yè)年金的范疇界定 企業(yè)年金既不屬于社會(huì)保險(xiǎn)，也不屬于商業(yè)保險(xiǎn)，是一種相企業(yè)年金既不屬于社會(huì)保險(xiǎn)，也不屬于商業(yè)保險(xiǎn)，是一種相對(duì)獨(dú)立的保險(xiǎn)方式。對(duì)獨(dú)立的保險(xiǎn)方式。 建立建立政府資金政府資金經(jīng)辦經(jīng)辦盈利性盈利性企業(yè)年金企業(yè)年金自愿自愿無(wú)補(bǔ)貼無(wú)補(bǔ)貼稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠多元經(jīng)辦多元經(jīng)辦商業(yè)化運(yùn)作商業(yè)化運(yùn)

3、作非盈利性非盈利性社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)強(qiáng)制強(qiáng)制政府財(cái)政兜底政府財(cái)政兜底社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦非盈利性非盈利性商業(yè)保險(xiǎn)商業(yè)保險(xiǎn)自愿自愿無(wú)補(bǔ)貼無(wú)補(bǔ)貼無(wú)稅收優(yōu)惠無(wú)稅收優(yōu)惠商業(yè)保險(xiǎn)公商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)辦司經(jīng)辦盈利性盈利性企業(yè)年金與員工福利 第七章 第一節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義三三. .發(fā)展企業(yè)年金的意義發(fā)展企業(yè)年金的意義 u 企業(yè)年金的微觀功能企業(yè)年金的微觀功能 企業(yè)年金是企業(yè)員工福利的主企業(yè)年金是企業(yè)員工福利的主要項(xiàng)目，薪酬體系的重要內(nèi)容。要項(xiàng)目，薪酬體系的重要內(nèi)容。 企業(yè)年金是企業(yè)增強(qiáng)凝聚力和企業(yè)年金是企業(yè)增強(qiáng)凝聚力和提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的重要手段提高勞動(dòng)生產(chǎn)

4、率的重要手段企業(yè)年金稅收優(yōu)惠使企業(yè)和員企業(yè)年金稅收優(yōu)惠使企業(yè)和員工獲益工獲益企業(yè)年金與員工福利 第七章 第一節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義三三. .發(fā)展企業(yè)年金的意義發(fā)展企業(yè)年金的意義 薪酬薪酬直接薪酬直接薪酬（工資）（工資）固定性薪酬固定性薪酬可變性薪酬可變性薪酬間接薪酬間接薪酬（福利）（福利）企業(yè)年金與員工福利 第七章 第一節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義三三. .發(fā)展企業(yè)年金的意義發(fā)展企業(yè)年金的意義 u 企業(yè)年金的宏觀功能企業(yè)年金的宏觀功能推進(jìn)勞動(dòng)力推進(jìn)勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)育市場(chǎng)發(fā)育完善多支柱養(yǎng)老保障體系完善多支柱養(yǎng)老保障體系推動(dòng)金融深化推動(dòng)

5、金融深化促進(jìn)社會(huì)促進(jìn)社會(huì)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資企業(yè)年金與員工福利 第七章 第一節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義三三. .發(fā)展企業(yè)年金的意義發(fā)展企業(yè)年金的意義 u 企業(yè)年金的宏觀功能企業(yè)年金的宏觀功能企業(yè)年金與員工福利 第七章 第三支柱第三支柱國(guó)家主辦國(guó)家主辦基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人自愿?jìng)€(gè)人自愿養(yǎng)老儲(chǔ)蓄養(yǎng)老儲(chǔ)蓄 商業(yè)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)等企業(yè)和其他用人單位主辦企業(yè)和其他用人單位主辦企業(yè)年金及其他職業(yè)年金企業(yè)年金及其他職業(yè)年金第一支柱第一支柱第二支柱第二支柱多支柱養(yǎng)老保障體系多支柱養(yǎng)老保障體系中國(guó)企業(yè)探索時(shí)期：中國(guó)企業(yè)探索時(shí)期：從補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)到企業(yè)年金從補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)到企業(yè)年金第一

6、節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義企業(yè)年金與員工福利 第七章 四四. .我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展?fàn)顩r我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展?fàn)顩r 中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展時(shí)期中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展時(shí)期制度框架確立制度框架確立第一節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義五五. .企業(yè)年金的發(fā)展?fàn)顩r企業(yè)年金的發(fā)展?fàn)顩r 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)起步補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)起步補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度明確化補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度明確化企業(yè)年金試點(diǎn)階段企業(yè)年金試點(diǎn)階段第一階段（第一階段（1991-19951991-1995）第二階段（第二階段（1995-20001995-2000）第三階段（第三階段（2000-20042000-2004）199

7、51995關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見(jiàn)關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見(jiàn)20002000關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知正式更名為正式更名為“企業(yè)年金企業(yè)年金”，明確個(gè)人賬戶完全積累，明確個(gè)人賬戶完全積累第一節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義五五. .企業(yè)年金的發(fā)展?fàn)顩r企業(yè)年金的發(fā)展?fàn)顩r 兩個(gè)兩個(gè)試行辦法試行辦法確立制度框架確立制度框架管理運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)化、規(guī)范化步伐加快管理運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)化、規(guī)范化步伐加快第四階段（第四階段（2004-20062004-2006）第五階段（第五階段（2006-2006-）20042004企業(yè)

8、年金試行辦法企業(yè)年金試行辦法 企業(yè)年金基金管理試行辦法企業(yè)年金基金管理試行辦法l企業(yè)與職工共擔(dān)企業(yè)與職工共擔(dān) l個(gè)人賬戶隨工作變動(dòng)轉(zhuǎn)移個(gè)人賬戶隨工作變動(dòng)轉(zhuǎn)移l享受資格為試用期滿職工享受資格為試用期滿職工l明確基金的獨(dú)立信托資產(chǎn)地位明確基金的獨(dú)立信托資產(chǎn)地位由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理、原行業(yè)管理的以及企業(yè)自行管理由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理、原行業(yè)管理的以及企業(yè)自行管理的原的企業(yè)年金均應(yīng)移交給具備資格的管理機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的原的企業(yè)年金均應(yīng)移交給具備資格的管理機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)20112011企業(yè)年金基金管理辦法企業(yè)年金基金管理辦法細(xì)化基金管理細(xì)化基金管理第一節(jié)第一節(jié) 建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義建立與發(fā)展企業(yè)年金的意義四四.

9、 .我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展?fàn)顩r我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展?fàn)顩r 中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀至至20092009年底，全國(guó)建立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)有年底，全國(guó)建立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)有3 3萬(wàn)多家，僅占萬(wàn)多家，僅占企業(yè)總數(shù)的企業(yè)總數(shù)的6%6%左右；參加的職工人數(shù)在超過(guò)左右；參加的職工人數(shù)在超過(guò)13001300萬(wàn)，僅占基萬(wàn)，僅占基本養(yǎng)老總?cè)藬?shù)的本養(yǎng)老總?cè)藬?shù)的5%-6%5%-6%；積累基金超過(guò)人民幣；積累基金超過(guò)人民幣20002000億元億元截至截至20132013年一季度，建立企業(yè)年金的企業(yè)達(dá)年一季度，建立企業(yè)年金的企業(yè)達(dá)5.745.74萬(wàn)家，參加萬(wàn)家，參加職工職工19331933萬(wàn)人，積累基金萬(wàn)人，積累

10、基金51135113億元億元l總體普及程度不高總體普及程度不高l發(fā)展不平衡發(fā)展不平衡地區(qū)上看，集中于上海、深圳等發(fā)達(dá)地區(qū)地區(qū)上看，集中于上海、深圳等發(fā)達(dá)地區(qū)行業(yè)上看，集中于鐵路、電力、鋼鐵、煙草、能源等壟斷性行業(yè)行業(yè)上看，集中于鐵路、電力、鋼鐵、煙草、能源等壟斷性行業(yè)企業(yè)性質(zhì)上看，集中于國(guó)有大型企業(yè)企業(yè)性質(zhì)上看，集中于國(guó)有大型企業(yè)第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)一一. .企業(yè)年金計(jì)劃種類(lèi)企業(yè)年金計(jì)劃種類(lèi) DBDB計(jì)劃（待遇確定型）計(jì)劃（待遇確定型） DCDC計(jì)劃（繳費(fèi)確定型）計(jì)劃（繳費(fèi)確定型）收益確定收益確定有固定計(jì)算公示有固定計(jì)算公示退休時(shí)才能確定退休時(shí)才能確定賬戶

11、管理賬戶管理不建立個(gè)人賬戶不建立個(gè)人賬戶建立個(gè)人賬戶建立個(gè)人賬戶投資決策投資決策主要由雇主決策主要由雇主決策員工個(gè)人具有決策權(quán)員工個(gè)人具有決策權(quán)精算要求精算要求高高低低風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)雇主承擔(dān)雇主承擔(dān)員工承擔(dān)員工承擔(dān)第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)一一. .企業(yè)年金計(jì)劃種類(lèi)企業(yè)年金計(jì)劃種類(lèi) u企業(yè)年金的發(fā)起類(lèi)型企業(yè)年金的發(fā)起類(lèi)型自發(fā)型（自愿型）自發(fā)型（自愿型）協(xié)議退出型協(xié)議退出型勞動(dòng)契約型勞動(dòng)契約型政府強(qiáng)制型政府強(qiáng)制型美國(guó)美國(guó) 加拿大加拿大英國(guó)英國(guó) 日本日本丹麥丹麥 荷蘭荷蘭 瑞士瑞士澳大利亞澳大利亞 中國(guó)香港中國(guó)香港 瑞典瑞典第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)

12、年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)二二. .我國(guó)建立企業(yè)年金計(jì)劃的程序我國(guó)建立企業(yè)年金計(jì)劃的程序 程序一程序一程序二程序二程序三程序三程序五程序五程序四程序四調(diào)查分析調(diào)查分析企業(yè)年金方案企業(yè)年金方案初步設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)集體協(xié)商確定集體協(xié)商確定企業(yè)年金方案企業(yè)年金方案報(bào)勞動(dòng)保障部報(bào)勞動(dòng)保障部門(mén)進(jìn)行合法性門(mén)進(jìn)行合法性審核審核建立企業(yè)年金建立企業(yè)年金理事會(huì)或選擇理事會(huì)或選擇法人受托人機(jī)法人受托人機(jī)構(gòu)并簽訂企業(yè)構(gòu)并簽訂企業(yè)年金信托合同年金信托合同程序六程序六受托人遴選賬戶受托人遴選賬戶管理人、托管人、管理人、托管人、投資管理人、中投資管理人、中介機(jī)構(gòu)等并簽訂介機(jī)構(gòu)等并簽訂委托合同委托合同第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)

13、計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)三三. .我國(guó)建立企業(yè)年金計(jì)劃的條件我國(guó)建立企業(yè)年金計(jì)劃的條件 u 依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)u 具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力（無(wú)具體標(biāo)準(zhǔn)）具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力（無(wú)具體標(biāo)準(zhǔn)）u 已建立集體協(xié)商機(jī)制已建立集體協(xié)商機(jī)制第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)四四. .集體協(xié)商一般程序（集體協(xié)商一般程序（集體合同規(guī)定集體合同規(guī)定） 產(chǎn)生集體協(xié)商代表產(chǎn)生集體協(xié)商代表進(jìn)行協(xié)商前的準(zhǔn)備工作進(jìn)行協(xié)商前的準(zhǔn)備工作召開(kāi)集體協(xié)商會(huì)議召開(kāi)集體協(xié)商會(huì)議方案草案提交表決方案草案提交表決員工代表：工會(huì)選派或民主推薦員工代表：工會(huì)選派或民主推薦

14、用人單位：法人代表指派用人單位：法人代表指派熟悉相關(guān)法律法規(guī)，了解相關(guān)資料熟悉相關(guān)法律法規(guī)，了解相關(guān)資料擬定集體協(xié)商主題擬定集體協(xié)商主題確定協(xié)商時(shí)間、地點(diǎn)，確定記錄員等確定協(xié)商時(shí)間、地點(diǎn)，確定記錄員等擬定企業(yè)年金方案草案擬定企業(yè)年金方案草案職工大會(huì)或職工代表大會(huì)職工大會(huì)或職工代表大會(huì)應(yīng)有應(yīng)有2/32/3職工或職工代表出席，半數(shù)以上同意職工或職工代表出席，半數(shù)以上同意第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)四四. .前期調(diào)查與分析前期調(diào)查與分析 前期調(diào)查前期調(diào)查與分析與分析同行業(yè)企業(yè)年金狀況同行業(yè)企業(yè)年金狀況企業(yè)建立企業(yè)年金的條企業(yè)建立企業(yè)年金的條件與要求件與要求員工企業(yè)年金需

15、求調(diào)查員工企業(yè)年金需求調(diào)查第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)五五. .企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì) u 參加人員范圍參加人員范圍u 資金籌集方式資金籌集方式u 企業(yè)年金個(gè)人賬戶管理方式企業(yè)年金個(gè)人賬戶管理方式u 基金管理方式基金管理方式u 計(jì)發(fā)辦法和支付方式計(jì)發(fā)辦法和支付方式u 支付企業(yè)年金待遇的條件支付企業(yè)年金待遇的條件u 組織管理和監(jiān)督方式組織管理和監(jiān)督方式u 中止繳費(fèi)的條件中止繳費(fèi)的條件u 雙方約定的其他事項(xiàng)雙方約定的其他事項(xiàng)基本基本內(nèi)容內(nèi)容第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)五五. .企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì) u 參加人員范圍的

16、確定參加人員范圍的確定規(guī)定：規(guī)定：“企業(yè)年金適用于企業(yè)試用期滿的職工企業(yè)年金適用于企業(yè)試用期滿的職工”一般規(guī)定：與企業(yè)有正式勞動(dòng)合同關(guān)系并認(rèn)真履行合同一般規(guī)定：與企業(yè)有正式勞動(dòng)合同關(guān)系并認(rèn)真履行合同規(guī)定的義務(wù)；試用期滿；已參加基本養(yǎng)老保規(guī)定的義務(wù)；試用期滿；已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并按時(shí)履行繳費(fèi)義務(wù)險(xiǎn)并按時(shí)履行繳費(fèi)義務(wù)特殊考慮：是否允許內(nèi)部退養(yǎng)人員、買(mǎi)斷工齡人員參加？特殊考慮：是否允許內(nèi)部退養(yǎng)人員、買(mǎi)斷工齡人員參加？ 是否對(duì)已退休職工進(jìn)行補(bǔ)償？是否對(duì)已退休職工進(jìn)行補(bǔ)償？ 如何補(bǔ)償如何補(bǔ)償“中人中人”？（單獨(dú)工齡折算籌資、？（單獨(dú)工齡折算籌資、按年齡遞增提供繳費(fèi)比例、延長(zhǎng)繳費(fèi)年限）按年齡遞增提供繳費(fèi)比

17、例、延長(zhǎng)繳費(fèi)年限）第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)五五. .企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì) u 資金籌集方式資金籌集方式規(guī)定：規(guī)定：“企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)繳費(fèi)列支渠道按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)企業(yè)繳費(fèi)列支渠道按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工繳本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工繳費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上年職工工資總額的六分之一。費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上年職工工資總額的六分之一。”實(shí)際操作：企業(yè)固定繳費(fèi)實(shí)際操作：企業(yè)固定繳費(fèi) 企業(yè)靈

18、活繳費(fèi)企業(yè)靈活繳費(fèi) 企業(yè)與個(gè)人共同固定繳費(fèi)，允許個(gè)人自愿多繳企業(yè)與個(gè)人共同固定繳費(fèi)，允許個(gè)人自愿多繳 企業(yè)與個(gè)人共同靈活繳費(fèi)企業(yè)與個(gè)人共同靈活繳費(fèi) 第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)五五. .企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì) u 企業(yè)繳費(fèi)分配公式企業(yè)繳費(fèi)分配公式1.1.工資比例法：工資比例法： 計(jì)入金額計(jì)入金額= =本人上年月平均工資本人上年月平均工資企業(yè)當(dāng)年繳費(fèi)比例企業(yè)當(dāng)年繳費(fèi)比例 2.2.工齡系數(shù)法：工齡系數(shù)法： 計(jì)入金額計(jì)入金額= =當(dāng)年企業(yè)繳費(fèi)金額當(dāng)年企業(yè)繳費(fèi)金額工齡系數(shù)工齡系數(shù)3.3.絕對(duì)額分配法：絕對(duì)額分配法： 可按工作年限、貢獻(xiàn)大小設(shè)定檔次，也可單獨(dú)設(shè)定補(bǔ)

19、可按工作年限、貢獻(xiàn)大小設(shè)定檔次，也可單獨(dú)設(shè)定補(bǔ)充獎(jiǎng)勵(lì)充獎(jiǎng)勵(lì)第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)五五. .企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì) u 企業(yè)繳費(fèi)分配公式企業(yè)繳費(fèi)分配公式4.4.企業(yè)效率與工齡確定法：企業(yè)效率與工齡確定法： 計(jì)入金額計(jì)入金額= =繳費(fèi)基數(shù)繳費(fèi)基數(shù)+ +工齡繳費(fèi)工齡繳費(fèi)職工工齡職工工齡 其中繳費(fèi)系數(shù)和工齡系數(shù)根據(jù)效益確定的其中繳費(fèi)系數(shù)和工齡系數(shù)根據(jù)效益確定的5.5.工齡與崗位確定法：工齡與崗位確定法： 計(jì)入金額計(jì)入金額= =工齡性年金工齡性年金+ +崗位性年金崗位性年金6.6.因素綜合法：因素綜合法： 計(jì)入金額計(jì)入金額= =企業(yè)繳費(fèi)基值企業(yè)繳費(fèi)基值個(gè)人綜

20、合系數(shù)個(gè)人綜合系數(shù) 個(gè)人綜合系數(shù)包括職務(wù)系數(shù)、工齡系數(shù)、崗位系數(shù)、個(gè)人綜合系數(shù)包括職務(wù)系數(shù)、工齡系數(shù)、崗位系數(shù)、老齡系數(shù)、獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)等老齡系數(shù)、獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)等第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)五五. .企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì) u 企業(yè)繳費(fèi)分配公式企業(yè)繳費(fèi)分配公式注意：注意： 設(shè)計(jì)因素：工齡、職務(wù)、當(dāng)期績(jī)效（考核結(jié)果）、設(shè)計(jì)因素：工齡、職務(wù)、當(dāng)期績(jī)效（考核結(jié)果）、老職工的補(bǔ)償、特殊獎(jiǎng)勵(lì)老職工的補(bǔ)償、特殊獎(jiǎng)勵(lì) 必須與工資及其他員工福利統(tǒng)籌考慮必須與工資及其他員工福利統(tǒng)籌考慮 考慮操作的復(fù)雜程度考慮操作的復(fù)雜程度 應(yīng)得到職工的廣泛認(rèn)同應(yīng)得到職工的廣泛認(rèn)同第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)

21、年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)五五. .企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì) u 企業(yè)繳費(fèi)權(quán)益授予（既定受益權(quán)）企業(yè)繳費(fèi)權(quán)益授予（既定受益權(quán)）國(guó)家尚無(wú)限制性規(guī)定國(guó)家尚無(wú)限制性規(guī)定 一次性授予：一般一次性授予：一般5-105-10年，職工隊(duì)伍穩(wěn)定的企業(yè)年，職工隊(duì)伍穩(wěn)定的企業(yè)分階段授予：根據(jù)階段授予規(guī)定漸次獲得，開(kāi)始時(shí)間分階段授予：根據(jù)階段授予規(guī)定漸次獲得，開(kāi)始時(shí)間一般不晚于一般不晚于5 5年年 根據(jù)工齡授予：根據(jù)本企業(yè)工齡獲得相應(yīng)比例根據(jù)工齡授予：根據(jù)本企業(yè)工齡獲得相應(yīng)比例 根據(jù)勞動(dòng)合同時(shí)間段授予：每屆合同期滿全部授予，合根據(jù)勞動(dòng)合同時(shí)間段授予：每屆合同期滿全部授予，合同期未滿根據(jù)離職原因

22、扣除部分或全部，扣除比例可以同期未滿根據(jù)離職原因扣除部分或全部，扣除比例可以工齡或已履行的服務(wù)期限等因素確定工齡或已履行的服務(wù)期限等因素確定 第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)五五. .企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì) u 給付條件給付條件正常給付：達(dá)到國(guó)家規(guī)定退休年齡正常給付：達(dá)到國(guó)家規(guī)定退休年齡特殊情況處理：特殊情況處理：工作單位變動(dòng)：隨同轉(zhuǎn)移，如未新單位未實(shí)行企業(yè)年工作單位變動(dòng)：隨同轉(zhuǎn)移，如未新單位未實(shí)行企業(yè)年金可由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理金可由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理 升學(xué)、參軍、失業(yè)等：由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理升學(xué)、參軍、失業(yè)等：由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理 傷殘、病退或提前退休：可

23、申請(qǐng)給付傷殘、病退或提前退休：可申請(qǐng)給付 退休前死亡：指定受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取退休前死亡：指定受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取 出國(guó)定居：可申請(qǐng)一次性領(lǐng)取出國(guó)定居：可申請(qǐng)一次性領(lǐng)取 財(cái)務(wù)困難：可在方案中設(shè)置是否允許特殊貸款及條件財(cái)務(wù)困難：可在方案中設(shè)置是否允許特殊貸款及條件第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃及方案設(shè)計(jì)五五. .企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì) u 給付方式給付方式一次性支付一次性支付分期支付分期支付混合支付混合支付轉(zhuǎn)購(gòu)年金保險(xiǎn)轉(zhuǎn)購(gòu)年金保險(xiǎn)第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理一一. .企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu) 企業(yè)與職工企業(yè)與職工信托關(guān)

24、系信托關(guān)系受托人受托人法人受托人法人受托人理事會(huì)受托理事會(huì)受托委托關(guān)系委托關(guān)系中介機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu)功能管理人功能管理人賬戶管理人賬戶管理人托管人托管人投資管理人投資管理人監(jiān)督監(jiān)督三會(huì)三會(huì)人保部門(mén)人保部門(mén)第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理一一. .企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu) 第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理一一. .企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu) 第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理一一. .企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu) 第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理一一. .企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu) 第四節(jié)第四

25、節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理二二. .信托及其特征信托及其特征 信托是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托信托是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人意愿以自己的名義，為受益人給受托人，由受托人按委托人意愿以自己的名義，為受益人的利益或特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。的利益或特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。 信托是委托人、受托人和受益人之間基于特定財(cái)產(chǎn)的持信托是委托人、受托人和受益人之間基于特定財(cái)產(chǎn)的持有、管理和收益分配而發(fā)生的社會(huì)管理有、管理和收益分配而發(fā)生的社會(huì)管理信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與受益權(quán)分離信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與受益權(quán)分離信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性信托財(cái)產(chǎn)的

26、獨(dú)立性信托財(cái)產(chǎn)的有限責(zé)任信托財(cái)產(chǎn)的有限責(zé)任信托財(cái)產(chǎn)管理的連續(xù)性信托財(cái)產(chǎn)管理的連續(xù)性 第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理二二. .信托及其特征信托及其特征 信托與委托的區(qū)別信托與委托的區(qū)別主體及其資格要求不同主體及其資格要求不同信托只運(yùn)用于財(cái)產(chǎn)管理領(lǐng)域，委托的范圍則廣泛的多信托只運(yùn)用于財(cái)產(chǎn)管理領(lǐng)域，委托的范圍則廣泛的多信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，受托人根據(jù)委托人確定的管理方式信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，受托人根據(jù)委托人確定的管理方式或由委托人代為確定的管理方式自主管理和運(yùn)用信托財(cái)產(chǎn)或由委托人代為確定的管理方式自主管理和運(yùn)用信托財(cái)產(chǎn)信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于受托人的自有財(cái)產(chǎn)和委托人的其他財(cái)產(chǎn)信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于受托

27、人的自有財(cái)產(chǎn)和委托人的其他財(cái)產(chǎn)信托關(guān)系中受托人是以自己的名義行事信托關(guān)系中受托人是以自己的名義行事信托合同成立必須采用書(shū)面文書(shū)形式，以財(cái)產(chǎn)世紀(jì)交付受托信托合同成立必須采用書(shū)面文書(shū)形式，以財(cái)產(chǎn)世紀(jì)交付受托人為成立要件人為成立要件信托合同解除也有嚴(yán)格限制信托合同解除也有嚴(yán)格限制 第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理三三. .各金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)中的職能各金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)中的職能 信托業(yè)受托人賬戶管理人投資管理人托管人銀行業(yè)受托人賬戶管理人證券業(yè)（基金管理）受托人賬戶管理人保險(xiǎn)業(yè)受托人賬戶管理人投資管理人托管人投資管理人托管人投資管理人托管人第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理

28、企業(yè)年金基金管理三三. .各金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)中的職能各金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)中的職能 同一企業(yè)年金計(jì)劃中，受托人與托管人、托管人與投資管同一企業(yè)年金計(jì)劃中，受托人與托管人、托管人與投資管理人不得為同一人理人不得為同一人受托人與托管人、托管人與投資管理人、投資管理人與其受托人與托管人、托管人與投資管理人、投資管理人與其他投資管理人的總經(jīng)理和企業(yè)年金從業(yè)人員，不得相互兼他投資管理人的總經(jīng)理和企業(yè)年金從業(yè)人員，不得相互兼任任法人受托機(jī)構(gòu)具備賬戶管理或投資管理業(yè)務(wù)資格，可以兼法人受托機(jī)構(gòu)具備賬戶管理或投資管理業(yè)務(wù)資格，可以兼任賬戶管理人或投資管理人，但應(yīng)當(dāng)保證各項(xiàng)管理之間的任賬戶管理人或

29、投資管理人，但應(yīng)當(dāng)保證各項(xiàng)管理之間的獨(dú)立性獨(dú)立性 第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)年金基金管理與運(yùn)營(yíng)企業(yè)年金基金管理與運(yùn)營(yíng)三三. .各金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)中的職能各金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)中的職能 第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理四四. .中介機(jī)構(gòu)及其職能中介機(jī)構(gòu)及其職能 企業(yè)年金管理中介機(jī)構(gòu)主要有：投資顧問(wèn)公司、信用評(píng)估公企業(yè)年金管理中介機(jī)構(gòu)主要有：投資顧問(wèn)公司、信用評(píng)估公司、精算咨詢公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所司、精算咨詢公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所u 為企業(yè)提供企業(yè)年金計(jì)劃方案設(shè)計(jì)為企業(yè)提供企業(yè)年金計(jì)劃方案設(shè)計(jì)u 為企業(yè)年金基金管理提供咨詢?yōu)槠髽I(yè)年金基金管理提供咨詢u 為受托

30、人選擇賬戶管理人、托管人、投資管理人提供咨詢?yōu)槭芡腥诉x擇賬戶管理人、托管人、投資管理人提供咨詢u 對(duì)企業(yè)年金基金管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)估對(duì)企業(yè)年金基金管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)估u 對(duì)企業(yè)年金財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)對(duì)企業(yè)年金財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)u 國(guó)家規(guī)定和合同規(guī)定的其他業(yè)務(wù)國(guó)家規(guī)定和合同規(guī)定的其他業(yè)務(wù)第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理五五. .我國(guó)企業(yè)年金管理費(fèi)用限制我國(guó)企業(yè)年金管理費(fèi)用限制 u 受托人提取的管理費(fèi)不高于受托人管理企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的凈受托人提取的管理費(fèi)不高于受托人管理企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的凈值的值的0.2%0.2%u 賬戶管理人的管理費(fèi)按每戶每月不超過(guò)賬戶管理人的管理費(fèi)按每戶每月不超過(guò)5 5元元人

31、民幣人民幣的限額，由設(shè)的限額，由設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)另行繳納立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)另行繳納u 托管人提取的管理費(fèi)不高于托管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的凈值的托管人提取的管理費(fèi)不高于托管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的凈值的0.2%0.2%u投資管理人提取的管理費(fèi)不高于投資管理企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的凈投資管理人提取的管理費(fèi)不高于投資管理企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的凈值的值的1.2%1.2%第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理六六. .我國(guó)企業(yè)年金投資限制我國(guó)企業(yè)年金投資限制 u 企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)限于企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)限于境內(nèi)投資境內(nèi)投資，投資范圍包括銀行存款、國(guó)，投資范圍包括銀行存款、國(guó)債、中央銀行票據(jù)、債券回購(gòu)、萬(wàn)能保險(xiǎn)產(chǎn)

32、品、投資連結(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品債、中央銀行票據(jù)、債券回購(gòu)、萬(wàn)能保險(xiǎn)產(chǎn)品、投資連結(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票，以及信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債、企、證券投資基金、股票，以及信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債、企業(yè)（公司）債、可轉(zhuǎn)換債（含分離交易可轉(zhuǎn)換債）、短期融資券和業(yè)（公司）債、可轉(zhuǎn)換債（含分離交易可轉(zhuǎn)換債）、短期融資券和中期票據(jù)等金融產(chǎn)品中期票據(jù)等金融產(chǎn)品u投資銀行活期存款、中央銀行票據(jù)、債券回購(gòu)等流動(dòng)性產(chǎn)品以及投資銀行活期存款、中央銀行票據(jù)、債券回購(gòu)等流動(dòng)性產(chǎn)品以及貨幣市場(chǎng)基金的比例，貨幣市場(chǎng)基金的比例，不得低于投資組合企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的不得低于投資組合企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的5%5%；投資債券正回購(gòu)

33、的比例不得高于投資組合企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈；投資債券正回購(gòu)的比例不得高于投資組合企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的值的40%40%。第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理六六. .我國(guó)企業(yè)年金投資限制我國(guó)企業(yè)年金投資限制 u投資銀行定期存款、協(xié)議存款、國(guó)債、金融債、企業(yè)（公司）債投資銀行定期存款、協(xié)議存款、國(guó)債、金融債、企業(yè)（公司）債、短期融資券、中期票據(jù)、萬(wàn)能保險(xiǎn)產(chǎn)品等固定收益類(lèi)產(chǎn)品以及可、短期融資券、中期票據(jù)、萬(wàn)能保險(xiǎn)產(chǎn)品等固定收益類(lèi)產(chǎn)品以及可轉(zhuǎn)換債、債券基金、投資連結(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品（股票投資比例不高于轉(zhuǎn)換債、債券基金、投資連結(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品（股票投資比例不高于30%30%）的比例，）的比例，不得高于投資組

34、合企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的不得高于投資組合企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的95%95%。u投資股票等權(quán)益類(lèi)產(chǎn)品以及股票基金、混合基金、投資連結(jié)保險(xiǎn)投資股票等權(quán)益類(lèi)產(chǎn)品以及股票基金、混合基金、投資連結(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品（股票投資比例高于或者等于產(chǎn)品（股票投資比例高于或者等于30%30%）的比例，）的比例，不得高于投資組不得高于投資組合企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的合企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值的30%30%。u單個(gè)投資管理人管理的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)，投資于一家企業(yè)發(fā)行單個(gè)投資管理人管理的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)，投資于一家企業(yè)發(fā)行證券或單只證券投資基金，證券或單只證券投資基金，不得超過(guò)該證券或基金份額的不得超過(guò)該證券或基金份額的5%5%；也不

35、；也不得超過(guò)其管理的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)總值的得超過(guò)其管理的企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)總值的10% 10% 。第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金基金管理企業(yè)年金基金管理五五. .我國(guó)企業(yè)年金制度的特征我國(guó)企業(yè)年金制度的特征 4DCDC型，個(gè)人賬戶，完全積累型，個(gè)人賬戶，完全積累1235信托制的基金管理模式信托制的基金管理模式分權(quán)制衡的基金治理結(jié)構(gòu)分權(quán)制衡的基金治理結(jié)構(gòu)基金托管制度基金托管制度市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)第六節(jié)第六節(jié) 企業(yè)年金稅收與監(jiān)管企業(yè)年金稅收與監(jiān)管一一. .企業(yè)年金征稅組合企業(yè)年金征稅組合 企業(yè)年金企業(yè)年金基金投資基金投資環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)企業(yè)年金企業(yè)年金供款征收供款征收環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)企業(yè)年金企業(yè)年金待遇給付待遇給付環(huán)節(jié)環(huán)

36、節(jié)環(huán)節(jié)一環(huán)節(jié)一 環(huán)節(jié)三環(huán)節(jié)三環(huán)節(jié)二環(huán)節(jié)二第六節(jié)第六節(jié) 企業(yè)年金稅收與監(jiān)管企業(yè)年金稅收與監(jiān)管一一. .企業(yè)年金征稅組合企業(yè)年金征稅組合 稅收稅收組合組合EETEETTEETEETTETTEETTETTEEEEEETTTTTTTETTETETEETE年金年金供款供款E ET TT TE EE ET TT TE E年金年金投資投資E EE ET TT TE ET TE ET T年金年金給付給付T TE EE ET TE ET TT TE ET T表示征稅（表示征稅（TaxationTaxation） E E表示免稅（表示免稅（ExemptionExemption）第六節(jié)第六節(jié) 企業(yè)年金稅收與監(jiān)管企業(yè)

37、年金稅收與監(jiān)管二二. .不同征稅組合的經(jīng)濟(jì)影響不同征稅組合的經(jīng)濟(jì)影響 征稅組合征稅組合EETEETTEETEEETTETTTTETTE稅收原則稅收原則消費(fèi)稅消費(fèi)稅綜合稅綜合稅征稅時(shí)點(diǎn)征稅時(shí)點(diǎn)延遲延遲立即立即延遲延遲立即立即稅前供款稅前供款3700037000370003700037000370003700037000供款環(huán)節(jié)稅率供款環(huán)節(jié)稅率0%0%22%22%0%0%22%22%稅后供款稅后供款3700037000288602886037000370002886028860稅前投資收入稅前投資收入3115931159243042430431159311592218722187投資環(huán)節(jié)稅率投資環(huán)

38、節(jié)稅率0%0%0%0%22%22%22%22%稅后投資收入稅后投資收入3115931159243042430422187221871736017360稅前基金終值稅前基金終值6815968159531645316459187591874616646166給付環(huán)節(jié)稅率給付環(huán)節(jié)稅率22%22%0%0%22%22%0%0%凈稅后受益凈稅后受益5316453164531645316446166461664616646166投資期為投資期為3737年，年真實(shí)收益率為年，年真實(shí)收益率為3%3%，稅率為，稅率為22%22%，不考慮貶值影響，不考慮貶值影響第六節(jié)第六節(jié) 企業(yè)年金稅收與監(jiān)管企業(yè)年金稅收與監(jiān)管三三

39、. .我國(guó)企業(yè)年金稅收現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)年金稅收現(xiàn)狀 20002000年年國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知通知 “ “有條件的企業(yè)可以為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場(chǎng)有條件的企業(yè)可以為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。企業(yè)年金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式化運(yùn)營(yíng)和管理。企業(yè)年金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，企業(yè)繳費(fèi)企業(yè)繳費(fèi)在工在工資總額資總額4%4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。以內(nèi)的部分，可從成本中列支。”第六節(jié)第六節(jié) 企業(yè)年金稅收與監(jiān)管企業(yè)年金稅收與監(jiān)管

40、三三. .我國(guó)企業(yè)年金稅收現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)年金稅收現(xiàn)狀 20062006年年國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知的通知l企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。所得稅時(shí)扣除。l企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)繳費(fèi)）企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金

41、（不與正常工資、計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。l對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入

42、個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。第六節(jié)第六節(jié) 企業(yè)年金稅收與監(jiān)管企業(yè)年金稅收與監(jiān)管三三. .我國(guó)企業(yè)年金稅收現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)年金稅收現(xiàn)狀 2013.122013.12關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知l企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年

43、金單位繳費(fèi)部單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。l個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除所得額中扣除。l年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。所得稅。l個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡按月個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡按月領(lǐng)取的年金領(lǐng)取的年金，全額按照，全額按照“工資、工資、薪金所得薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅計(jì)征個(gè)人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的；按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。第六節(jié)第六節(jié) 企