《財務(wù)成本管理》

1、 2009 得理公司版權(quán)所有1MEDELI20092009年年0909月月1616日日財務(wù)成本管理財務(wù)成本管理MEDELI 2009 得理公司版權(quán)所有2MEDELI生存發(fā)展獲利企業(yè)管理的目標(biāo)企業(yè)管理的目標(biāo)MEDELI 2009 得理公司版權(quán)所有3MEDELI企業(yè)的財務(wù)目標(biāo) 利潤最大化 財富最大化 企業(yè)價值最大化 (為客戶創(chuàng)造價值) 2009 得理公司版權(quán)所有4MEDELI基本的財務(wù)比率分析基本的財務(wù)比率分析 償債能力比率 資產(chǎn)管理比率 盈利能力比率 2009 得理公司版權(quán)所有5MEDELI償債能力比率流動比率 =流動資產(chǎn)流動負(fù)債 速動比率=速動資產(chǎn)流動負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債資產(chǎn)）100產(chǎn)權(quán)

2、比率 =負(fù)債總額股東權(quán)益 2009 得理公司版權(quán)所有6MEDELI資產(chǎn)管理比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2009 得理公司版權(quán)所有7MEDELI存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365（銷售收入存貨） 2009 得理公司版權(quán)所有8MEDELI盈利能力比率盈利能力比率 銷售利潤率銷售利潤率=（凈利潤（凈利潤銷售收入）銷售收入）100 資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)利潤率=（凈利潤（凈利潤總資產(chǎn)）總資產(chǎn)）100 權(quán)益凈利率權(quán)益凈利率=（凈利潤（凈利潤股東權(quán)益）股東權(quán)益）100 2009 得理公司版權(quán)所有9MEDELI貨幣的時間價值貨幣的時間價值 存款利率存款利率活

3、期 0.36% 三個月 1.71% 半年 1.98% 一年 2.25% 二年 2.79% 三年 3.33% 五年 3.60% 貸款利率貸款利率六個月（含） 4.86% 六個月至一年（含） 5.31% 一至三年（含） 5.40% 三至五年（含） 5.76% 五年以上 5.94% 2009 得理公司版權(quán)所有10MEDELI成本分類 研究與開發(fā)成本 設(shè)計成本 生產(chǎn)成本 營銷成本 配送成本 客戶服務(wù)成本 行政管理成本 2009 得理公司版權(quán)所有11MEDELI戰(zhàn)略成本管理 戰(zhàn)略成本管理就是以戰(zhàn)略的眼光從成本的源頭識別成本驅(qū)動因素，對價值鏈進行成本管理，即運用成本數(shù)據(jù)和信息，為戰(zhàn)略管理的每一個關(guān)鍵步驟提

4、供戰(zhàn)略性成本信息，以利于企業(yè)競爭優(yōu)勢的形成和核心競爭力的創(chuàng)造。 2009 得理公司版權(quán)所有12MEDELI戰(zhàn)略成本管理的基本框架戰(zhàn)略成本管理的基本框架價值鏈分析成本動因分析戰(zhàn)略定位分析生命周期戰(zhàn)略整合戰(zhàn)略 2009 得理公司版權(quán)所有13MEDELI戰(zhàn)略定位分析成本領(lǐng)先戰(zhàn)略差異領(lǐng)先戰(zhàn)略目標(biāo)集聚戰(zhàn)略 2009 得理公司版權(quán)所有14MEDELI生命周期戰(zhàn)略 導(dǎo)入期成長期成熟期衰退期 2009 得理公司版權(quán)所有15MEDELI波士頓矩陣波士頓矩陣金牛產(chǎn)品瘦狗產(chǎn)品問號產(chǎn)品明星產(chǎn)品市場份額市場增長率高低高低 2009 得理公司版權(quán)所有16MEDELI整合戰(zhàn)略 橫向整合縱向整合 2009 得理公司版權(quán)所有1

5、7MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 目標(biāo)成本=目標(biāo)價格-目標(biāo)利潤分解落實到零部件開發(fā)設(shè)計各個階段進行成本測試堅定“取舍” MC120 2009 得理公司版權(quán)所有18MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 成本企劃1、確定新產(chǎn)品的基本功能與價格定 2、確定新產(chǎn)品的目標(biāo)利潤 3、確定該產(chǎn)品的目標(biāo)成本 4、將目標(biāo)成本按照產(chǎn)品功能來分解 2009 得理公司版權(quán)所有19MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 產(chǎn)品設(shè)計制約了80%的產(chǎn)品成本 通用件代替專用件國產(chǎn)材料代替進口材料結(jié)構(gòu)簡單、易于制造的設(shè)計代替結(jié)構(gòu)復(fù)雜、難于制造的設(shè)計 2009 得理公司版權(quán)所有20MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 工業(yè)設(shè)計不是藝術(shù)設(shè)計批量

6、化生產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備和工藝零配件的標(biāo)準(zhǔn)化和通用性 2009 得理公司版權(quán)所有21MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 模塊化設(shè)計新結(jié)構(gòu)和新技術(shù)的應(yīng)用不宜超過總體技術(shù)和結(jié)構(gòu)的25%否則產(chǎn)品的可靠性難以保證 2009 得理公司版權(quán)所有22MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 開發(fā)設(shè)計常見問題過于關(guān)注產(chǎn)品性能忽略隱含成本 2009 得理公司版權(quán)所有23MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 設(shè)計階段降低成本的措施 價值工程分析 工程再造 性能成本比分析 減少設(shè)計交付生產(chǎn)前需被修改的次數(shù) 2009 得理公司版權(quán)所有24MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 縮短新產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)時間的技術(shù)和方法 計算機輔助設(shè)計 并行工程 2009

7、 得理公司版權(quán)所有25MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 并行工程并行工程是對產(chǎn)品及其相關(guān)過程進行并行、集成化處理的系統(tǒng)方法和綜合技術(shù)。并行工程的目標(biāo)：提高質(zhì)量、降低成本、縮短產(chǎn)品開發(fā)周期和產(chǎn)品上市時間。 2009 得理公司版權(quán)所有26MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 并行工程的具體做法 在產(chǎn)品開發(fā)初期，組織多種職能協(xié)同工作的項目組，使有關(guān)人員從一開始就獲得對新產(chǎn)品需求的要求和信息，積極研究涉及本部門的工作業(yè)務(wù)，并將所需要求提供給設(shè)計人員，使許多問題在開發(fā)早期就得到解決，從而保證了設(shè)計的質(zhì)量，避免了大量的返工浪費。 2009 得理公司版權(quán)所有27MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 并行工程并行交叉

8、并行交叉 ：強調(diào)產(chǎn)品設(shè)計與工藝過程設(shè)計、生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備、采購、生產(chǎn)等種種活動并行交叉進行。強調(diào)人們要學(xué)會在信息不完備情況下就開始工作。 2009 得理公司版權(quán)所有28MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 并行工程傳統(tǒng)串行工程方法 ：所有產(chǎn)品設(shè)計圖紙全部完成以后才能進行工藝設(shè)計工作，所有工藝設(shè)計圖完成后才能進行生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備和采購，生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備和采購?fù)瓿珊蟛拍苓M行生產(chǎn)。 2009 得理公司版權(quán)所有29MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 并行工程應(yīng)用成功案例并行工程應(yīng)用成功案例 美國洛克希德 (Lockheed) 導(dǎo)彈與空間公司 (LMSC) 于 1992 年 10 月接受了美國國防部 (DOD) 用于“戰(zhàn)

9、區(qū)高空領(lǐng)域防御” (Thaad) 的新型號導(dǎo)彈開發(fā)，該公司的導(dǎo)彈開發(fā)一般需要 5 年時間，而采用并行工程的方法，最終將產(chǎn)品開發(fā)周期縮短為2年。 2009 得理公司版權(quán)所有30MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 并行工程應(yīng)用成功案例并行工程應(yīng)用成功案例 西安飛機工業(yè) ( 集團 ) 有限公司應(yīng)用并行工程在Y7-700A 飛機內(nèi)裝飾工程中，研制周期從 1.5 年縮短到 1 年，減少設(shè)計更改 60% 以上，降低產(chǎn)品研制成本 20% 以上。 2009 得理公司版權(quán)所有31MEDELI開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本 虛擬制造并行工程的進一步發(fā)展方向是虛擬制造。所謂虛擬制造就是利用信息技術(shù)、仿真技術(shù)、計算機技術(shù)對現(xiàn)實制

10、造活動中的人、物、信息及制造過程進行全面的仿真，以發(fā)現(xiàn)制造中可能出現(xiàn)的問題，在產(chǎn)品實際生產(chǎn)前就采取預(yù)防措施，從而達(dá)到產(chǎn)品一次性制造成功，來達(dá)到降低成本、縮短產(chǎn)品開發(fā)周期，增強產(chǎn)品競爭力的目的。 2009 得理公司版權(quán)所有32MEDELI生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)成本的構(gòu)成直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用 2009 得理公司版權(quán)所有33MEDELI杠桿臂成本構(gòu)成：直接材料=0.13*4.8=0.62元直接人工=0.05元制造費用=0.09元總成本=0.76元 2009 得理公司版權(quán)所有34MEDELI材料成本工業(yè)產(chǎn)品平均材料成本約占生產(chǎn)成本70%左右。 2009 得理公司版權(quán)所有35ME

11、DELI戰(zhàn)略采購彼得彼得德魯克德魯克，現(xiàn)代管理之父，“大師中的大師”。 “商業(yè)中獲益于獨立性的最大的潛在機會，就存在于生產(chǎn)企業(yè)與其供應(yīng)商之間。這是所剩的贏取競爭優(yōu)勢最大的未開發(fā)領(lǐng)域沒有什么領(lǐng)域象該領(lǐng)域一樣是如此地被人忽視?！?2009 得理公司版權(quán)所有36MEDELI戰(zhàn)略采購大部分企業(yè)采購管理的問題：大部分企業(yè)采購管理的問題： 一、沒有建立采購成本數(shù)據(jù)庫對采購品種進行分類管理 二、采購職能分散 三、沒有建立科學(xué)的供應(yīng)商分級管理體系四、采購組織機構(gòu)和流程的不規(guī)范 五、對采購人員的績效評估體系不完備，激勵體系不科學(xué) 六、沒有建立采購內(nèi)控體系 2009 得理公司版權(quán)所有37MEDELI戰(zhàn)略采購戰(zhàn)略采

12、購的原則： 1.總購置成本最低 2.戰(zhàn)略采購的最優(yōu)方法是建立雙贏的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系 3.建立戰(zhàn)略采購的核心能力 2009 得理公司版權(quán)所有38MEDELI戰(zhàn)略采購如何建立戰(zhàn)略采購體系： 一、建立采購成本數(shù)據(jù)庫，對采購品種進行分類 二、選擇核心A類生產(chǎn)性采購品種開展工作，建立供應(yīng)商名單，對供應(yīng)商進行調(diào)查 三、確定短期內(nèi)采購成本下降、供應(yīng)商績效提高的目標(biāo)和策略，以及實施方案 四、根據(jù)方案實施和供應(yīng)商反饋情況，建立A類采購品種供應(yīng)商管理體系和戰(zhàn)略采購體系及規(guī)范，并形成戰(zhàn)略采購操作手冊。 五、基于戰(zhàn)略性采購與供應(yīng)商管理體系，建立內(nèi)部采購管理體系 2009 得理公司版權(quán)所有39MEDELI工人工資和制造

13、費用7月工人工資：2,767,737.37元7月制造費用：2,750,666.97元 2009 得理公司版權(quán)所有40MEDELI7 7月制造費用明細(xì)月制造費用明細(xì)項目 金額 物料消耗 514,620.56 房租折舊費 451,004.03 水電費 413,181.76 管理員工資 335,824.23 社保 305,694.74 辦公費 118,635.27 低易品攤銷 111,147.49 廢品損失 102,784.03 維修費 92,443.10 報關(guān)商檢費 89,798.00 租賃費 64,286.00 運雜費 62,109.20 勞保福利費 34,592.53 郵電費 27,855.9

14、8 其他費用 26,690.05 2009 得理公司版權(quán)所有41MEDELI制造費用 房租木工占用面積6120平米，單價8.5元，則租金為52020元/月。若6月木殼產(chǎn)量2000臺，則每臺分?jǐn)偡孔?6元，若7月木殼產(chǎn)量4000臺，則每臺分?jǐn)偡孔?3元。若7月占用面積減少1120平米、產(chǎn)量2000臺，則每臺分?jǐn)偡孔?1元。 2009 得理公司版權(quán)所有42MEDELI質(zhì)量成本 訂單取消噴油絲印部膠件報廢：劃傷.斷柱.碰傷 2009 得理公司版權(quán)所有43MEDELI 2009 得理公司版權(quán)所有44MEDELI級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率% %速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分251