運用AO審計軟件對國庫集中支付系統(tǒng)計算機審計案例

1、. PAGE 10. 運用AO審計軟件對國庫集中支付系統(tǒng) 計算機審計案例 一、實例概述一審計工程名稱：sjs區(qū)2009年度財政預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計二審計工程所屬行業(yè)：財政三工程實施時間：2010年2月22日至2010年3月16日。四工程背景介紹：預算執(zhí)行審計是法律賦予審計機關的一項重要職能，是國家審計永恒的主題，是構建財政審計大格局的根底工作。近年來，隨著財政部門在預算編制、政府采購、國庫集中支付等方面信息化建立的推進，在預算執(zhí)行審計中，針對財政系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)龐大、涵蓋容多的特點，積極利用計算機開展輔助審計。以適應審計環(huán)境開展的變化，為正確評價財政資金使用的真實性、合法性和效益性以及

2、向人大匯報提供了真實、有效的數(shù)據(jù)根底。sjs區(qū)財政部門自2004年以來建立了以覆蓋市區(qū)兩級財政部門和資金使用部門的網(wǎng)絡體系，以細化部門預算為根底，以國庫集中支付為根本模式的多業(yè)務應用系統(tǒng)和信息、平安網(wǎng)絡體系。其涵蓋部門預算編制審核系統(tǒng)、專項管理系統(tǒng)、預算執(zhí)行系統(tǒng)、國庫集中收付系統(tǒng)等方面。五工程審查數(shù)據(jù)量?！皣鴰旒兄Ц断到y(tǒng)V系統(tǒng)由北*方正春元開發(fā)，系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)庫為Oracle底層數(shù)據(jù)，備份壓縮后數(shù)據(jù)量為26M。該系統(tǒng)包含各預算單位國庫集中支付交換數(shù)據(jù)，以及用款方案申報審批管理等容。此次審計重點為國庫集中支付系統(tǒng)的交換數(shù)據(jù)審計。審計人員在沒有數(shù)據(jù)字典以及操作手冊參考的環(huán)境下，深入分析了底層數(shù)據(jù)各

3、數(shù)據(jù)表的相關容，并建立連接關系，為深入開展審計奠定了根底。六工程最終結(jié)果。通過本次審計，審計發(fā)現(xiàn)sjs區(qū)國庫集中支付系統(tǒng)在使用和管理中存在預算單位將國庫資金未按規(guī)定使用和大額提取現(xiàn)金的問題。審計中發(fā)現(xiàn)的問題寫入2009年度財政預算執(zhí)行和其他財政收支情審計結(jié)果和工作“兩個報告。審計完畢后，財政部門對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進展積極整改，加強了對預算單位國庫資金使用的管理，與代理銀行共同細化了資金支付的管理流程。二、工程具體實施過程一AO應用介紹將財政部門“國庫集中支付系統(tǒng)V系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)導入SQL Server數(shù)據(jù)庫，進展分析整理相關業(yè)務數(shù)據(jù)表。運用AO審計軟件【采集轉(zhuǎn)換】|【業(yè)務數(shù)據(jù)】|【采集數(shù)據(jù)】功能

4、以業(yè)務數(shù)據(jù)形式導入AO審計軟件。利用系統(tǒng)的導入導出功能將工程包發(fā)送給組員。審計中充分應用AO2008審計軟件SQL查詢功能開展審計工作。二工程取得成果1國庫集中支付資金未按規(guī)定使用，轉(zhuǎn)入預算單位根本賬戶所屬審計事項：預算執(zhí)行審計/財政部門組織預算執(zhí)行審計/國庫資金管理/集中支付未支付到商品供給者或勞務提供者審計思路：根據(jù)“關于印發(fā)的通知“*財國庫2003300號第二十二條“預算單位零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位實行財政授權支付方式的財政性資金活動，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保存的相虛賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)市財政局批準的特

5、殊款項。不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金的規(guī)定和sjs區(qū)財政局轉(zhuǎn)發(fā)的相關規(guī)定，通過對國庫集中支付系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)分析，將相關數(shù)據(jù)表中涉及預算單位轉(zhuǎn)賬業(yè)務的數(shù)據(jù)進展篩選。對篩選結(jié)果進展SQL查詢，查詢條件設置為預算單位名稱與資金收款人一致，將查詢結(jié)果作為審計疑點，并結(jié)合財政部門提供的允許轉(zhuǎn)賬審批備案文件進展分類并逐筆核實，審查預算單位未按規(guī)定使用國庫集中支付資金，轉(zhuǎn)入預算單位根本賬戶的問題。審計步驟：運用AO審計軟件中【審計分析】|【數(shù)據(jù)分析】|【SQL查詢器】功能，通過整理“2009國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)表，建立視圖，分析各預算單位轉(zhuǎn)賬業(yè)務發(fā)生情況；對需經(jīng)財政

6、部門審批轉(zhuǎn)賬業(yè)務進展明細查詢，與財政部門留存的審批文件核對后，發(fā)現(xiàn)預算單位未經(jīng)財政部門審批，自行將國庫集中支付資金轉(zhuǎn)入根本賬戶的記錄，并將查詢疑點進展逐筆核實。SQL語句：步驟SQL語言描述備注1Select PAY_ID AS 申請單號,BUDGET_ID AS 指標額度單號,PLAN_ID AS 方案額度單號,PAY_BANK_BILL_ID AS 劃款單申請單號,SET_YEAR AS 業(yè)務年度,EN_CODE AS 預算單位,EN_NAME AS 預算單位名稱,BS_NAME AS 支出功能分類科目,BI_NAME AS 工程分類,BO_NAME AS 預算類型名稱,PK_NAME A

7、S 支付方式名稱,MK_NAME AS 資金性質(zhì),MB_NAME AS 業(yè)務處室,FILE_NAME AS 指標文號,PAY_ACCOUNT_NAME AS 支付賬戶名稱,CLEAR_ACCOUNT_NAME AS 清算賬戶,HOLD2_NAME AS 用款導向,CLEAR_BANK_NAME AS 清算賬戶名稱,PAY_BANK_NAME AS 支付賬戶銀行,PAY_MONEY AS 申請金額,PAY_MODE_NAME AS 結(jié)算方式,PA_NAME AS 支付調(diào)整類型名,SUMMARY_NAME AS 支付摘要,INPUT_DATE AS 錄入日期,PAY_DATE AS 支付確認日期,

8、PAYEE_NAME AS 收款人,PAYEE_BANK AS 收款人銀行,PAYEE_ACCOUNT AS 收款人賬號,LOCK_DATE AS 加鎖日期,EDITOR_NAME AS 編制機構,PRINT_DATE AS 打印日期,LATEST_OP_DATE AS 最近操作時間 Into 2009國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)表From 源_國庫集中支付系統(tǒng)_2009 Where PAY_MODE_NAME like 轉(zhuǎn)賬 and HOLD2_NAME not like 實撥整理審計所需字段，剔除用款導向為實撥的記錄。由于實撥款項為市級單位撥款，不屬于區(qū)屬預算單位2create view 視圖

9、_預算單位轉(zhuǎn)賬匯總 as select 預算單位名稱,sum(申請金額) as 轉(zhuǎn)賬匯總金額 from 2009國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)表group by 預算單位名稱各預算單位通過國庫集中支付系統(tǒng)發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務資金總量匯總表3create view 視圖_預算單位轉(zhuǎn)入本單位根本戶轉(zhuǎn)賬 asselect 預算單位名稱,收款人,sum(申請金額) as 轉(zhuǎn)根本戶金額from 2009國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)表where 預算單位名稱 like 收款人group by 預算單位名稱,收款人預算單位將國庫集中支付資金轉(zhuǎn)入本單位根本賬戶總體金額4create view 視圖_預算單位工資類轉(zhuǎn)賬 asse

10、lect 預算單位名稱,收款人,sum(申請金額) as 轉(zhuǎn)工資金額from 2009國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)表where 預算單位名稱 like 收款人 and (用款導向 like %工資% or 支付摘要 like %工資%)group by 預算單位名稱,收款人事業(yè)人員、臨時人員等工資劃撥本單位根本賬戶發(fā)放，不需要經(jīng)過財政部門審批5create view 視圖_預算單位允許自行轉(zhuǎn)賬 asselect 預算單位名稱,收款人,sum(申請金額) as 允許自行轉(zhuǎn)賬金額from 2009國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)表where 預算單位名稱 like 收款人 and 用款導向 not like

11、%工資% and 支付摘要 not like %工資% and (支付摘要 like %福利% or 支付摘要 like %工會% or 支付摘要 like %公積金% or 支付摘要 like %社保所% or 支付摘要 like %離退休% or 收款人 like %社會保障事務所%) group by 預算單位名稱,收款人“sjs區(qū)關于加強國庫集中支付管理有關事項的通知“*財國庫【200979號】文件規(guī)定，預算單位劃撥的福利費、工會經(jīng)費、公積金經(jīng)費、社保所經(jīng)費和軍隊離退休干部休養(yǎng)所經(jīng)費，不需經(jīng)過財政部門審批，直接去國庫代理銀行辦理劃撥資金。6create view 視圖_預算單位需經(jīng)審批

12、轉(zhuǎn)賬 asselect 預算單位名稱,收款人,sum(申請金額) as 需審批轉(zhuǎn)賬金額from 2009國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)表where 預算單位名稱 like 收款人 and 用款導向 not like %工資% and 支付摘要 not like %工資% and 支付摘要 not like %福利% and 支付摘要 not like %工會% and 支付摘要 not like %公積金% and 支付摘要 not like %社保所% and 支付摘要 not like %離退休% and 收款人 not like %社會保障事務所%group by 預算單位名稱,收款人除工資類

13、和文件規(guī)定的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，為需要財政部門審批的業(yè)務7create view 視圖_預算單位轉(zhuǎn)賬關系 as select 預算單位名稱,收款人from 視圖_預算單位轉(zhuǎn)入本單位根本戶轉(zhuǎn)賬group by 預算單位名稱,收款人建立預算單位與收款人之間關系8select 視圖_預算單位轉(zhuǎn)賬關系.預算單位名稱,視圖_預算單位轉(zhuǎn)賬關系.收款人,視圖_預算單位轉(zhuǎn)賬匯總.轉(zhuǎn)賬匯總金額,視圖_預算單位轉(zhuǎn)入本單位根本戶轉(zhuǎn)賬.轉(zhuǎn)根本戶金額,視圖_預算單位工資類轉(zhuǎn)賬.轉(zhuǎn)工資金額,視圖_預算單位允許自行轉(zhuǎn)賬.允許自行轉(zhuǎn)賬金額,視圖_預算單位需經(jīng)審批轉(zhuǎn)賬.需審批轉(zhuǎn)賬金額from (視圖_預算單位轉(zhuǎn)賬關系left join

14、視圖_預算單位轉(zhuǎn)賬匯總 on 視圖_預算單位轉(zhuǎn)賬關系.預算單位名稱=視圖_預算單位轉(zhuǎn)賬匯總.預算單位名稱) left join 視圖_預算單位轉(zhuǎn)入本單位根本戶轉(zhuǎn)賬 on 視圖_預算單位轉(zhuǎn)賬關系.預算單位名稱=視圖_預算單位轉(zhuǎn)入本單位根本戶轉(zhuǎn)賬.預算單位名稱)將預算單位轉(zhuǎn)賬各分表進展合并，分析各預算單位轉(zhuǎn)賬業(yè)務發(fā)生比例和金額。9Select 預算單位名稱,收款人,支出功能分類科目,工程分類,預算類型名稱,支付方式名稱,資金性質(zhì),業(yè)務處室,指標文號,支付賬戶名稱,清算賬戶,用款導向,清算賬戶名稱,支付賬戶銀行,申請金額,結(jié)算方式,支付調(diào)整類型名,支付摘要,錄入日期,支付確認日期,收款人銀行,收款人

15、賬號,加鎖日期,編制機構,打印日期,最近操作時間 From 2009國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)表 where 預算單位名稱 like 收款人 and 用款導向 not like %工資% and 支付摘要 not like %工資% and 支付摘要 not like %福利% and 支付摘要 not like %工會% and 支付摘要 not like %公積金% and 支付摘要 not like %社保所% and 支付摘要 not like %離退休% and 收款人 not like %社會保障事務所% order by 預算單位名稱逐筆查詢預算單位自行轉(zhuǎn)入本單位根本賬戶的資金，并

16、結(jié)合財政部門的審批文件進展查詢。如有審批文件視同該筆自行轉(zhuǎn)賬業(yè)務合規(guī)。審計成果：2009年預算單位未經(jīng)財政部門審批自行轉(zhuǎn)賬，將國庫集中支付資金轉(zhuǎn)入本單位根本賬戶*筆共*萬元。預算單位在辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務時不按規(guī)定填寫或錯填劃轉(zhuǎn)根本賬戶賬號、摘要、用途等相關容和代理銀行操作失誤，造成局部業(yè)務與實際業(yè)務不符。2國庫集中支付資金被預算單位大額提取現(xiàn)金所屬審計事項：預算執(zhí)行審計/財政部門組織預算執(zhí)行審計/國庫資金管理/授權支付額提取現(xiàn)金審計思路：根據(jù)“關于印發(fā)的通知“*財國庫2003300號第二十二條“各基層預算單位要切實加強對現(xiàn)金支出的管理，不得違反“現(xiàn)金管理暫行條例“等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金；及“關于印發(fā)的

17、通知“銀管發(fā)200332號第十四條“市、區(qū)縣財政零余額賬戶不得提取現(xiàn)金。預算單位的零余額賬戶可提取現(xiàn)金，日終余額為零。代理銀行按照國家現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，在市、區(qū)縣財政局批準的財政授權支付額度受理現(xiàn)金支付業(yè)務的規(guī)定和sjs區(qū)財政局轉(zhuǎn)發(fā)的相關規(guī)定。通過對國庫集中支付系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)分析，將相關數(shù)據(jù)表中涉及“現(xiàn)付業(yè)務的數(shù)據(jù)進展篩選。對篩選結(jié)果進展SQL查詢，查詢條件設置為支付摘要是各類提現(xiàn)的情況，將查詢結(jié)果作為審計疑點，并結(jié)合現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，對提現(xiàn)數(shù)據(jù)涉及的容進展逐筆核實。審計步驟：運用AO審計軟件中【審計分析】|【數(shù)據(jù)分析】|【SQL查詢器】功能，通過整理“2009國庫集中支付系統(tǒng)現(xiàn)付數(shù)據(jù)表，建

18、立視圖分析各預算單位提取現(xiàn)金情況；對各類提現(xiàn)業(yè)務進展明細查詢并逐筆核實違規(guī)數(shù)據(jù)。SQL語句：步驟SQL語言描述備注1Select PAY_ID AS 申請單號,BUDGET_ID AS 指標額度單號,PLAN_ID AS 方案額度單號,PAY_BANK_BILL_ID AS 劃款單申請單號,SET_YEAR AS 業(yè)務年度,EN_CODE AS 預算單位,EN_NAME AS 預算單位名稱,BS_NAME AS 支出功能分類科目,BI_NAME AS 工程分類,BO_NAME AS 預算類型名稱,PK_NAME AS 支付方式名稱,MK_NAME AS 資金性質(zhì),MB_NAME AS 業(yè)務處室

19、,FILE_NAME AS 指標文號,PAY_ACCOUNT_NAME AS 支付賬戶名稱,CLEAR_ACCOUNT_NAME AS 清算賬戶,HOLD2_NAME AS 用款導向,CLEAR_BANK_NAME AS 清算賬戶名稱,PAY_BANK_NAME AS 支付賬戶銀行,PAY_MONEY AS 申請金額,PAY_MODE_NAME AS 結(jié)算方式,PA_NAME AS 支付調(diào)整類型名,SUMMARY_NAME AS 支付摘要,INPUT_DATE AS 錄入日期,PAY_DATE AS 支付確認日期,PAYEE_NAME AS 收款人,PAYEE_BANK AS 收款人銀行,PA

20、YEE_ACCOUNT AS 收款人賬號,LOCK_DATE AS 加鎖日期,EDITOR_NAME AS 編制機構,PRINT_DATE AS 打印日期,LATEST_OP_DATE AS 最近操作時間 Into 2009國庫集中支付系統(tǒng)現(xiàn)付數(shù)據(jù)表 From 源_國庫集中支付系統(tǒng)_2009 Where PAY_MODE_NAME like 現(xiàn)付整理審計所需字段，帥選結(jié)算方式為“現(xiàn)付的數(shù)據(jù)。2create view 視圖_預算單位提現(xiàn)關系 as select 預算單位名稱from 2009國庫集中支付系統(tǒng)現(xiàn)付數(shù)據(jù)表group by 預算單位名稱建立預算單位提現(xiàn)關系表3create view 視

21、圖_預算單位提現(xiàn)匯總 asselect 預算單位名稱,sum(申請金額) as 支付系統(tǒng)提現(xiàn)匯總from 2009國庫集中支付系統(tǒng)現(xiàn)付數(shù)據(jù)表group by 預算單位名稱各預算單位通過國庫集中支付系統(tǒng)發(fā)生提現(xiàn)業(yè)務資金總量匯總表4create view 視圖_預算單位備用金提現(xiàn) as select 預算單位名稱,sum(申請金額) as 備用金提現(xiàn)金額 from 2009國庫集中支付系統(tǒng)現(xiàn)付數(shù)據(jù)表 where 支付摘要 like %備用% or 支付摘要 like %提%現(xiàn)%group by 預算單位名稱預算單位從國庫集中支付系統(tǒng)以現(xiàn)金方式提取備用金5create view 視圖_預算單位工資類

22、提現(xiàn) as select 預算單位名稱,sum(申請金額) as 工資提現(xiàn)金額 from 2009國庫集中支付系統(tǒng)現(xiàn)付數(shù)據(jù)表 where (支付摘要 like %工資% or 支付摘要 like %獎金% or 支付摘要 like %補助% or 支付摘要 like %班%) and 支付摘要 not like %備用% and 支付摘要 not like %提%現(xiàn)%group by 預算單位名稱預算單位從國庫集中支付系統(tǒng)以現(xiàn)金方式提取用于發(fā)放人員工資、獎金、補助等支出6create view 視圖_預算單位其他類提現(xiàn) as select 預算單位名稱,sum(申請金額) as 其他提現(xiàn)金額

23、from 2009國庫集中支付系統(tǒng)現(xiàn)付數(shù)據(jù)表 where 支付摘要 not like %工資% and 支付摘要 not like %獎金% and 支付摘要 not like %補助% and 支付摘要 not like %班% and 支付摘要 not like %備用% and 支付摘要 not like %提%現(xiàn)%group by 預算單位名稱預算單位從國庫集中支付系統(tǒng)以現(xiàn)金方式提取用于除提取備用金和發(fā)放人員工資、獎金、補助等支出以外的支出7Select 視圖_預算單位提現(xiàn)關系.預算單位名稱,視圖_預算單位提現(xiàn)匯總.支付系統(tǒng)提現(xiàn)匯總,視圖_預算單位備用金提現(xiàn).備用金提現(xiàn)金額,視圖_預算

24、單位工資類提現(xiàn).工資提現(xiàn)金額,視圖_預算單位其他提現(xiàn).其他提現(xiàn)金額 From (視圖_預算單位提現(xiàn)關系Left join 視圖_預算單位提現(xiàn)匯總 on 視圖_預算單位提現(xiàn)關系.預算單位名稱=視圖_預算單位提現(xiàn)匯總.預算單位名稱)Left join 視圖_預算單位備用金提現(xiàn) on 視圖_預算單位提現(xiàn)關系.預算單位名稱=視圖_預算單位備用金提現(xiàn).預算單位名稱)Left join 視圖_預算單位工資類提現(xiàn) on 視圖_預算單位提現(xiàn)關系.預算單位名稱=視圖_預算單位工資類提現(xiàn).預算單位名稱)將預算單位提現(xiàn)各分表進展合并，分析各預算單位提現(xiàn)業(yè)務發(fā)生比例和金額。8Select 預算單位名稱,收款人,支出功

25、能分類科目,工程分類,預算類型名稱,支付方式名稱,資金性質(zhì),業(yè)務處室,指標文號,支付賬戶名稱,清算賬戶,用款導向,清算賬戶名稱,支付賬戶銀行,申請金額,結(jié)算方式,支付調(diào)整類型名,支付摘要,錄入日期,支付確認日期,收款人銀行,收款人賬號,加鎖日期,編制機構,打印日期,最近操作時間 From 2009國庫集中支付系統(tǒng)現(xiàn)付數(shù)據(jù)表 where 支付摘要 like %備用% or 支付摘要 like %提%現(xiàn)%order by 預算單位名稱逐筆查詢預算單位從國庫集中支付系統(tǒng)提現(xiàn)備用金的資金9Select 預算單位名稱,收款人,支出功能分類科目,工程分類,預算類型名稱,支付方式名稱,資金性質(zhì),業(yè)務處室,指標文號,支付賬戶名稱,清算賬戶,用款導向,清算賬戶名稱,支付賬戶銀行,申請金額,結(jié)算方式,支付調(diào)整類型名,支付摘要,錄入日期,支付確認