《練習(xí)所得稅》word版

1、假設(shè)某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：取得銷售收入2500萬元，銷售成本1100萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元），管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，三新研發(fā)費(fèi)30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)25萬，職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元。當(dāng)年購買一臺(tái)符合國(guó)家規(guī)定的環(huán)保設(shè)備，設(shè)備價(jià)款100萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額某企業(yè)200

2、8年銷售收入總額9200萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)184萬元。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)： （1）12月份將閑置的辦公樓轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入240萬元，未進(jìn)行帳務(wù)處理，該辦公樓為2005年12月建造竣工交付使用，支付建設(shè)方價(jià)款136萬元，裝修費(fèi)60萬元，折舊年限為20年，殘值率5%（不考慮轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金）； （2）技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益600萬元，企業(yè)未進(jìn)行帳務(wù)處理。 （3）11月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向中國(guó)革命老區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元；向某災(zāi)區(qū)直接捐贈(zèng)30萬元，已根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在營(yíng)業(yè)外支出中扣除； （4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元，全都做了扣除；經(jīng)查上年仍有未扣除

3、完的廣告費(fèi)140萬元； （5）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支繳納的違反環(huán)保法的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金8萬元，交納稅收滯納金8萬元，全都如實(shí)做了扣除。另外，10月，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2007年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款，也通過“營(yíng)業(yè)外支出”做了扣除； （6）已計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：1、辦公樓轉(zhuǎn)讓以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、152.36 B、153.46 C、171.93 D、157.822、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)

4、調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、調(diào)增122 B、調(diào)增152 C、調(diào)減152 D、調(diào)減1223、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 A、該企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 B、違反環(huán)保法的罰款、違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金、稅收滯納金，均可在所得稅前扣除 C、該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出為153.88萬元 D、超標(biāo)的廣告費(fèi)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但最長(zhǎng)不得超過5年 E、如果該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅4、工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納說所得額（ ）萬元。 A

5、、12.1 B、14.1 C、12.2 D、14.45、稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出（ ）萬元。 A、102.71 B、40.23 C、30 D、06、該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、82.36 B、84.27 C、85.18 D、86.51例一：某納稅人月薪5500元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。例二：在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家（假設(shè)為非居民納稅人），某月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。例三：2011年1月1日某個(gè)人與某事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，據(jù)合同協(xié)議承包期為一年，該個(gè)人全年上繳費(fèi)用2

6、0000元。年終招待所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額65000元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅。例四：歌星劉某某一次取得表演收入40000元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。例五：某作家取得一書稿酬收入3900元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。例六：某人在參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售過程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值18000元。當(dāng)該人領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)，商場(chǎng)要其支付個(gè)人所得稅方可領(lǐng)獎(jiǎng)，該人拿出3500元現(xiàn)金通過民政局捐贈(zèng)敬老院。計(jì)算此人在商場(chǎng)代扣稅款后實(shí)際可得金額。（若為勞務(wù)報(bào)酬，該如何計(jì)算？）例八、小張每月工資3000元，全年獎(jiǎng)金20000元。單位全年獎(jiǎng)金發(fā)放常采用12月份一次性發(fā)放，或者半年發(fā)放一次，每次6000元，計(jì)算資金發(fā)放應(yīng)納的個(gè)人所得稅。年終一

7、次性發(fā)放時(shí)：（2000030003500）121625(元)稅率為10%，速算扣除數(shù)25。應(yīng)納稅額20000-（3500-3000）101051845(元)半年發(fā)放一次：每次應(yīng)納稅所得額30001000035009500(元)應(yīng)納稅額(950025-1005)2(月)2740(元)如果小張的月工資為4000元： 一次發(fā)放時(shí)：工資應(yīng)納稅額(40003500)312（月）180(元)獎(jiǎng)金：20000121667元-稅率為10%，速扣數(shù)105應(yīng)納稅額2000010%1051895 (元)應(yīng)納個(gè)人所得元)半年發(fā)放時(shí)：發(fā)放當(dāng)月應(yīng)納稅額(4000100003500)2510052

8、(月)3240(元)另十個(gè)月工資應(yīng)納稅額 (40003500)3 10150元應(yīng)納個(gè)人所得元)例九：甲、乙兩人合著一本書，共得稿費(fèi)收入1600元。1.甲分得1000元，乙分得600元；2.甲乙平分，即各得800元。計(jì)算兩種分配方案下甲、乙各應(yīng)納多少個(gè)人所得稅稅款。例十：王某為一外商投資企業(yè)雇用的中方人員，2011年10月，該外企支付給王某工資薪金所得為6000元，派遣單位支付其工資4000元，則兩單位分別應(yīng)扣繳多少個(gè)人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅例十一：中外合資大華電子有限公司彼德先生在境內(nèi)居住超過五年。2011年12月份從該公司取得薪金收入折合人民幣6000

9、元；本月應(yīng)邀到M國(guó)講學(xué)一次，取得收入折人民幣5000元，在M國(guó)實(shí)際交納個(gè)人所得稅折人民幣600元，計(jì)算彼德本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。抵免限額（5000500020%）20%800元600應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)交差額部分的稅款200元應(yīng)納稅額（600035001300）3%200236元例十二、一中國(guó)公民，2012年112月份從中國(guó)境內(nèi)取得工資66 000元，稿酬2000元，當(dāng)年從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)8000元，勞務(wù)所得3000元；從B國(guó)取得利息收入3000元，已在A、B兩分別納稅1800元和500元。計(jì)算其2004年交納的個(gè)人所得稅。月工資66 000/125500元（1）工資納稅（55003500）10%1

10、0595元全年納稅95121140元（2）稿酬納稅（2000800）14%168元（3）A國(guó)：特許權(quán)納稅8000（120%）20%1280元?jiǎng)趧?wù)所得納稅（3000800）20%440元A國(guó)共納稅12804401720元1800元無需補(bǔ)稅，余額80元可用以后5年A國(guó)扣除限額的余額補(bǔ)扣。（4）B國(guó)：300020%600元500元應(yīng)補(bǔ)稅600500100元合計(jì)納稅11401681001408元例1某大學(xué)周教授某月收入情況如下：（1）工資收入2380元；（2）學(xué)校發(fā)上半年獎(jiǎng)金3600元；（3）擔(dān)任兼職律師取得收入80000元，從中捐給“希望工程”（教育）基金會(huì)40000元；（4）取得稿酬3800元；（

11、5）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入12萬元。要求：請(qǐng)按上述條件分析計(jì)算周教授該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 例2中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2012年收入情況如下：（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。（2）受托對(duì)一部電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3000元。（4）在A國(guó)講學(xué)取得收入30000元，在B國(guó)從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。要求：

12、計(jì)算孫某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。例3中國(guó)公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2012年收入情況如下：（1）112月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元；（2）112月每月取得由派遣單位支付的工資2500元；（3）5月一次取得稿費(fèi)收入8000元；（4）6月一次取得翻譯收入30000元；（5）7月一次取得審稿收入3500元；（6）8月取得國(guó)債利息收入6235元。根據(jù)以上資料計(jì)算王某本年應(yīng)納個(gè)人所得稅。例4林某自2012年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國(guó)有招待所，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費(fèi)50000元，經(jīng)營(yíng)成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款（包括教育費(fèi)附加）均由林某負(fù)責(zé)。2013年2月初，林某到地方稅務(wù)局報(bào)送了所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2012年招待所營(yíng)業(yè)收入2100000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加115500元，期間費(fèi)用800000元（其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當(dāng)?shù)卣_定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)），虧損15500元。2013年4月，地方稅務(wù)局對(duì)