工程審計(jì)管理

1、工程項(xiàng)目管理技能競(jìng)賽培訓(xùn)課件工程審計(jì)管理2013年7月1工程審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)1工程審計(jì)實(shí)務(wù)22工程審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)11、認(rèn)識(shí)審計(jì)2、工程審計(jì)概述3、內(nèi)審人員的職業(yè)道德31.1認(rèn)識(shí)審計(jì)審計(jì)是什么？ 我國(guó)“審計(jì)”一詞最早見于宋代的宋史。從詞義上解釋，“審”為審查，“計(jì)”為會(huì)計(jì)賬目，審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目，說(shuō)明審計(jì)工作與會(huì)計(jì)賬目有關(guān)系。 “審計(jì)是為了查明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的表現(xiàn)與所定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程序而客觀地收集和評(píng)價(jià)有關(guān)證據(jù)，并將其結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系使用者的有組織的過(guò)程” -美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) “審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)

2、監(jiān)督活動(dòng)?！?-國(guó)內(nèi)通用的審計(jì)概念內(nèi)部審計(jì)定義： “內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) 41.1認(rèn)識(shí)審計(jì)審計(jì)的主要分類： 按照實(shí)施主體分類：國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì) 按照審計(jì)內(nèi)容分類：財(cái)務(wù)(政）收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、質(zhì)量審計(jì) 按照審計(jì)目的分類： 真實(shí)性審計(jì)、合法（規(guī)）性審計(jì)、效益性審計(jì)、責(zé)任性審計(jì)等 51.1認(rèn)識(shí)審計(jì)中國(guó)國(guó)家審計(jì)發(fā)展

3、歷程 早在距今3000年前的西周時(shí)期，中國(guó)出現(xiàn)了帶有審計(jì)職能的官職宰夫，這是國(guó)家審計(jì)的萌芽； 秦漢實(shí)行“上計(jì)”制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督有所加強(qiáng) 隋唐時(shí)期，在刑部之下設(shè)“比部”，建立了比較獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)；公元992年，宋代設(shè)立審計(jì)院，是中國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)定名之始，“審計(jì)”一詞正式出現(xiàn)； 元、明、清三代均未設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，大部分審計(jì)職能并入御史監(jiān)察機(jī)構(gòu)； 1911年辛亥革命以后，北洋政府和南京國(guó)民黨政府也先后設(shè)立了審計(jì)院，頒布了審計(jì)法。 1932年，中央革命根據(jù)地成立了中華蘇維埃中央審計(jì)委員會(huì)；1983年9月，中華人民共和國(guó)審計(jì)署成立1994年8月31日，中華人民共和國(guó)審計(jì)法正式頒布，自1995年1月

4、1日起施行；2006年2月28日，修訂后的中華人民共和國(guó)審計(jì)法正式頒布，自2006年6月1日起施行。61.1認(rèn)識(shí)審計(jì)社會(huì)審計(jì)發(fā)展 1720年，英國(guó)發(fā)生了南海公司泡沫事件，在調(diào)查過(guò)程中，英國(guó)委任了查爾斯斯奈爾（Charles Snell）為南海查賬，這是歷史上首次委托民間第三方獨(dú)立會(huì)計(jì)師進(jìn)行核數(shù)調(diào)查，成功查出南海公司犯下嚴(yán)重的詐騙及做假賬等等的舞弊行為，之后促進(jìn)了社會(huì)審計(jì)的發(fā)展 當(dāng)今世界的“四大”：普華永道（PWC）、畢馬威（KPMG）、德勤（DTT）、安永（EY）內(nèi)部審計(jì)發(fā)展 20世紀(jì)30年代末期的“華爾街”金融危機(jī)，促使了美國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生 21世紀(jì)的安然等公司丑聞，薩班斯法案的出臺(tái)，對(duì)

5、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用71.1認(rèn)識(shí)審計(jì)思考：國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系 三者的聯(lián)系：三者的區(qū)別：分類實(shí)施主體設(shè)置的法律依據(jù)審計(jì)目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)特點(diǎn)國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)憲法監(jiān)督（合法性）強(qiáng)制性，無(wú)償性社會(huì)審計(jì)審計(jì)事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師法鑒證（公允性）獨(dú)立性，有償性內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)法 評(píng)價(jià)（增值服務(wù)）針對(duì)性國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)行政管理成果共享委托審計(jì)委托審計(jì)委托審計(jì)81.1認(rèn)識(shí)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)： 真實(shí)性：也稱公允性，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中 合法性：包括合法和合規(guī)兩個(gè)層次 效益性：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（3E） 審計(jì)方法： 觀察法、詢問(wèn)法、文件檢查法、實(shí)物盤點(diǎn)法、

6、函證法、分析法、重新履行法等 哲學(xué)方法論科學(xué)方法論審計(jì)方法最普遍、最廣泛的方法9審計(jì)程序： 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的工作步驟的總和。 通常包括： 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序是審計(jì)工作規(guī)劃化的要求。無(wú)論國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)程序都有特殊的要求，目的是通過(guò)規(guī)范審計(jì)程序，以提高審計(jì)質(zhì)量，完成審計(jì)目標(biāo)，維護(hù)職業(yè)形象。審計(jì)成果： 審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書（審簽單）、工作底稿、工程項(xiàng)目結(jié)算確認(rèn)書（定案表）等 1.1認(rèn)識(shí)審計(jì)準(zhǔn)備實(shí)施報(bào)告后續(xù)跟蹤101.1認(rèn)識(shí)審計(jì)審計(jì)意見（樣例）：關(guān)于XX工程的XX審計(jì)意見XX公司： 根據(jù)中國(guó)電信XXXXXX號(hào)審計(jì)通知，集團(tuán)公司派出審計(jì)組，自XXXX年XX月XX

7、日至XXXX年XX月XX日，對(duì)xx單位（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)單位）負(fù)責(zé)建設(shè)的XX工程進(jìn)行XX審計(jì)?，F(xiàn)下達(dá)審計(jì)意見如下：一、工程項(xiàng)目概況及管理評(píng)價(jià)二、工程審計(jì)情況三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見四、工程管理建議 以上審計(jì)意見請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，并填寫審計(jì)意見執(zhí)行情況反饋表，于XXXX年XX月XX日前報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部。附件：1、關(guān)于XX工程XX審計(jì)的報(bào)告 2、審計(jì)意見執(zhí)行情況反饋表11審簽單（樣例）：1.1認(rèn)識(shí)審計(jì)121.2工程審計(jì)概述概念： 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)，包括對(duì)基本建設(shè)、技術(shù)改造及單純購(gòu)置等項(xiàng)目的審計(jì)。 對(duì)于費(fèi)用

8、性支出項(xiàng)目的審計(jì)可參照工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行。工程審計(jì)依據(jù)：國(guó)家的法律法規(guī)、行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、公司規(guī)章制度等工程審計(jì)主要分類：施工結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)、過(guò)程跟蹤審計(jì)；固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)；其他工程類的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等等。 13工程審計(jì)類型：工程審計(jì)：對(duì)資本性支出項(xiàng)目中的建筑安裝投資比例大及風(fēng)險(xiǎn)程度高的工程建設(shè)項(xiàng)目，尤其是企業(yè)房屋、管道等建（構(gòu)）筑物的建造和通信線路等工程建設(shè)，以及由此構(gòu)成的新建、改建、擴(kuò)建、遷建和恢復(fù)工程，都應(yīng)采用工程審計(jì)。工程審簽：是工程審計(jì)流程的簡(jiǎn)化，結(jié)果可用工程建設(shè)項(xiàng)目審簽單，即規(guī)范化、精簡(jiǎn)化的審計(jì)意見書。 對(duì)于以設(shè)備投資為主，或項(xiàng)目投資金額較小，且投資管控風(fēng)險(xiǎn)低的工程建設(shè)項(xiàng)目

9、（如技術(shù)改造、單純購(gòu)置項(xiàng)目），可采用審簽方式進(jìn)行審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行，比如工程的內(nèi)控執(zhí)行、物資采購(gòu)、招投標(biāo)、資金使用、計(jì)劃外投資等內(nèi)容。1.2工程審計(jì)概述141.2工程審計(jì)概述組織方式：自審是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)起或組織，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員（包括上下級(jí)之間調(diào)用）或企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門人員（財(cái)務(wù)、網(wǎng)發(fā)、市場(chǎng)、支撐中心等部門）組成審計(jì)組，依照審計(jì)程序，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)或?qū)徍?，并出具審?jì)結(jié)論。聯(lián)合審計(jì)是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)起或組織管理，根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)管理權(quán)限，對(duì)分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)，按照相關(guān)程序委托具有

10、一定資質(zhì)、技能和經(jīng)驗(yàn)的社會(huì)中介咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)或?qū)徍灒瑑?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施全過(guò)程管理，并出具最終審計(jì)結(jié)論。委托審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照項(xiàng)目審計(jì)管理權(quán)限，對(duì)分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)，按照相關(guān)程序全權(quán)委托具有一定資質(zhì)、技能和經(jīng)驗(yàn)的社會(huì)中介咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)或?qū)徍?，?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其出具的結(jié)論性審計(jì)結(jié)果審核后，最終審計(jì)結(jié)論直接以社會(huì)中介咨詢機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論下達(dá)。授權(quán)審計(jì)是指上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并進(jìn)行跟蹤管理的審計(jì)方式。 15ProductsMarket職業(yè)道德職業(yè)品德職業(yè)紀(jì)律職業(yè)勝任能力職業(yè)責(zé)任1.3內(nèi)審人員職業(yè)道德正直誠(chéng)實(shí)客觀公正合理謹(jǐn)慎專業(yè)

11、勝任保守秘密廉潔奉公恪盡職守“內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在可能影響客觀、公正的利害關(guān)系，應(yīng)主動(dòng)向所在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聲明，并予以回避?！?6工程審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)1工程審計(jì)實(shí)務(wù)2172.1工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)2.2工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)2.3工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)2.4固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)2.5信息化送審流程及要求工程審計(jì)實(shí)務(wù)2182.1工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)概念： 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策、標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目工程管理辦法，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的工程結(jié)算及其相關(guān)資料進(jìn)行審查與復(fù)核，對(duì)結(jié)算造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其真實(shí)、合規(guī)、合法性等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)

12、督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。目的：（1）真實(shí)性，即查明所編結(jié)算與竣工圖紙、工程現(xiàn)場(chǎng)是否一致；（2）正確性，各項(xiàng)計(jì)算是否與有關(guān)規(guī)定一致，內(nèi)容、數(shù)量是否準(zhǔn)確，是否有虛假和錯(cuò)弊，驗(yàn)證其可靠程度；（3）合規(guī)性，查證結(jié)算編制是否符合定額、標(biāo)準(zhǔn)、合同條款和有關(guān)規(guī)定，認(rèn)定結(jié)算的合法性，即是否能作為工程價(jià)款結(jié)算的合法依據(jù)。 192.1工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)送審要求：合同要求： 工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等合同的付款條件應(yīng)注明費(fèi)用結(jié)算應(yīng)當(dāng)以工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)，以審定金額為付款依據(jù)，并需在合同內(nèi)約定結(jié)算審計(jì)程序的要求。資料送審要求： （1）建設(shè)單位必

13、須按照工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)所需資料交接清單的要求報(bào)送審計(jì)資料，送審資料必須做到內(nèi)容真實(shí)，資料完整，手續(xù)齊備，為工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)提供可靠依據(jù)；建設(shè)單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人應(yīng)對(duì)送審結(jié)算資料的完整性進(jìn)行審核，對(duì)送審結(jié)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核，并對(duì)提供的結(jié)算資料真實(shí)、可靠、完整作出書面承諾。 （2）送審后，原則上不得補(bǔ)送、增送資料，在審計(jì)過(guò)程中，凡補(bǔ)簽證的各種記錄，結(jié)算審計(jì)時(shí)有權(quán)不予確認(rèn)。因特殊情況漏報(bào)的工程結(jié)算，經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門確認(rèn)后,經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門確認(rèn)后，可作為增加項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。 （3）工程項(xiàng)目報(bào)審后，任何人不得改動(dòng)簽證、記錄等資料，如有特殊情況，須另附文字資料加以說(shuō)明，與原記錄有出入的事項(xiàng)

14、，須有建設(shè)單位工程管理部門負(fù)責(zé)人的批示。 （4）審計(jì)過(guò)程中，按照審計(jì)需要，需補(bǔ)送相關(guān)資料，審計(jì)機(jī)構(gòu)以書面形式通知送審單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供，未能如期提供或沒(méi)有明確答復(fù)的，審計(jì)人員有權(quán)根據(jù)已有資料進(jìn)行審查，責(zé)任由相關(guān)部門自負(fù)。 202.1工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)前提條件：（1）工程已按施工承包合同及補(bǔ)充條款確定的工作內(nèi)容全部完工，并符合設(shè)計(jì)質(zhì)量要求；（2）結(jié)算書已經(jīng)監(jiān)理單位（如有）審核完畢，并簽署意見；（3）結(jié)算書已經(jīng)工程建設(shè)部門審核完畢，并簽署意見；（4）工程送審結(jié)算相關(guān)資料完整、準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程洽商等審批資料齊全；（5）送審單位已對(duì)送審工程結(jié)算資料簽署書面承諾。 范圍：（1）需要施工、安裝完工

15、后方可交付使用的土建、通信工程均納入結(jié)算審計(jì)范圍，包括新建、改建和擴(kuò)建項(xiàng)目；（2）工程結(jié)算審計(jì)的主要范圍可包括：建筑安裝工程費(fèi)、建設(shè)用地及拆遷、補(bǔ)償費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等；（3）對(duì)施工承包合同中明確規(guī)定按合同價(jià)款一次包死的且合同價(jià)款未經(jīng)招投標(biāo)確定的，在施工合同簽定前，工程預(yù)算應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)。 21（1）中華人民共和國(guó)審計(jì)法；（2）中華人民共和國(guó)價(jià)格法；（3）中華人民共和國(guó)合同法；（4）中華人民共和國(guó)電信條例；（5）中華人民共和國(guó)建筑法；（6）中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法；（7）有關(guān)部門發(fā)布的通信工程定額；（8）地方建安工程計(jì)價(jià)辦法、建安工程及市政工程、修繕工程定額等；（9）公司頒布的規(guī)章制度法律、法規(guī)依據(jù)

16、工程建設(shè)依據(jù)（1）可行性研究報(bào)告及批復(fù)；（2）設(shè)計(jì)批復(fù)；（3）設(shè)計(jì)文件(包括：技術(shù)文件、施工圖紙)；（4）招標(biāo)、投標(biāo)文件；（5）工程合同書、意向協(xié)議書；（6）施工組織設(shè)計(jì)及施工方案；（7）工程采用施工規(guī)范、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)； （8）設(shè)備(材料)市場(chǎng)價(jià)格信息和購(gòu)貨合同；（9）其他與工程建設(shè)相關(guān)的建設(shè)依據(jù)。依據(jù)：（1）設(shè)計(jì)變更；（2）簽證；（3）監(jiān)理報(bào)告； （4）初、終驗(yàn)報(bào)告；（5）其他相關(guān)審計(jì)依據(jù)其他依據(jù)2.1工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)222.1工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)流程：（1）審前調(diào)查，初步了解、分析工程項(xiàng)目基本情況，收集審計(jì)所需的資料，審查審計(jì)條件；（2）編制審計(jì)方案； （3）成立審計(jì)小組；（4）下達(dá)審計(jì)通

17、知書；（5）根據(jù)審計(jì)方案開展工程結(jié)算的各項(xiàng)計(jì)算、查勘、核對(duì)和其它工作；（6）編制審計(jì)工作底稿，編制結(jié)算調(diào)整書； （7）出具審核結(jié)果，與被審計(jì)單位、施工單位三方簽字；（8）審計(jì)資料交接；（9）形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)審批；（10）下達(dá)審計(jì)意見或決定；（11）審計(jì)意見執(zhí)行情況反饋；（12）審計(jì)資料歸檔。 232.1工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)結(jié)算審計(jì)主要問(wèn)題類型： = X 金額 量 價(jià)多計(jì)材料用量多計(jì)人工工時(shí)多計(jì)隱蔽工程量多計(jì)儀器儀表使用量多計(jì)措施費(fèi)高計(jì)乙供材料價(jià)格高（錯(cuò)）套定額X= 審減金額結(jié)算審計(jì)具體問(wèn)題受工程類別、施工工藝及技術(shù)特點(diǎn)影響有所差別。24集團(tuán)公司審減情況： 2.1工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)

18、算審計(jì)252.2工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)概念： 工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目初步竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。目的： 工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的目的是為了確定竣工決算的完整性、真實(shí)性、 合法性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。前提條件：（1）工程結(jié)算需經(jīng)審計(jì)。（2）工程初驗(yàn)合格。（3）審計(jì)所需資料準(zhǔn)備完畢。（4）初步竣工決算已編制完成。 審計(jì)部門收到建設(shè)單位提請(qǐng)的竣工決算及相關(guān)資料后，原則上應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)完成審計(jì),特殊情況可延長(zhǎng)一個(gè)月26范圍1232.2工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)范圍按授權(quán)范圍負(fù)責(zé)管理的工程項(xiàng)目上級(jí)單位授權(quán)

19、審計(jì)的工程項(xiàng)目其他需要審計(jì)的工程項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)范圍工程概況及基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制情況建設(shè)資金的來(lái)源、支出及結(jié)余或超支情況項(xiàng)目建設(shè)成本和財(cái)務(wù)核算情況項(xiàng)目投資及概(預(yù))算執(zhí)行情況工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況工程收尾、尾工情況竣工決算報(bào)告情況其他需審計(jì)的事項(xiàng)。項(xiàng)目支出審計(jì)范圍項(xiàng)目在籌建之日起到竣工交付之日為止的所有支出，包括：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資及在建工程其他支出。范圍： 272.2工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì) 依據(jù)（1）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（2）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的通知 (財(cái)建2002394號(hào))；（3）財(cái)政部關(guān)于解釋基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)

20、建2003394號(hào)）；（4）財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法的通知（財(cái)建2004369號(hào)）；（5）關(guān)于印發(fā)通信建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法的通知（信部規(guī)2005418號(hào)）；（6）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范工程項(xiàng)目；（7）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則工程項(xiàng)目；（8）國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。（1）中國(guó)電信集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法；（2）中國(guó)電信集團(tuán)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法（中國(guó)電信200791號(hào)）；（3）中國(guó)電信集團(tuán)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法（中國(guó)電信審計(jì)2001100號(hào)）；（4）中國(guó)電信集團(tuán)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法實(shí)施細(xì)則(中國(guó)電信2002511號(hào))；（5）關(guān)于印發(fā)中國(guó)電信集團(tuán)固定資產(chǎn)投資管理辦法的通知(中國(guó)電信2011118

21、4 號(hào)）（6）關(guān)于印發(fā)中國(guó)電信集團(tuán)工程建設(shè)管理辦法（暫行）的通知（中國(guó)電信2011833 號(hào)）（7）集團(tuán)公司下發(fā)的其他相關(guān)法律法規(guī)。 國(guó)家法律法規(guī)公司規(guī)章制度28竣工決算審計(jì)常見問(wèn)題 2.2工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工期管理存在滯后或后補(bǔ)手續(xù)等問(wèn)題；合同管理問(wèn)題，如合同倒置、合同條款不完善等；決算報(bào)批及送審滯后；資產(chǎn)暫估轉(zhuǎn)固不及時(shí)；資產(chǎn)實(shí)物交付不夠及時(shí)、準(zhǔn)確；工程文檔收集不全；費(fèi)用性支出管理（如系統(tǒng)集成費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)等）歸集錯(cuò)誤。29思考2：施工結(jié)算審計(jì)與竣工決算審計(jì)的區(qū)別及聯(lián)系？ 2.2工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)施工結(jié)算審計(jì)是竣工決算審計(jì)的基礎(chǔ)302.3工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)概念：工程建設(shè)

22、項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“跟蹤審計(jì)”），是指由單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，為促進(jìn)企業(yè)工程管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對(duì)本單位及所屬單位工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性，以及工程管理內(nèi)部控制的健全性和有效性，進(jìn)行獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為。范圍：（一）工程投資額較大的工程建設(shè)項(xiàng)目（集團(tuán)公司管理項(xiàng)目超過(guò)3000 萬(wàn)元，省級(jí)公司管理項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)自定）；（二）工程建設(shè)周期超過(guò)6 個(gè)月（含）的工程建設(shè)項(xiàng)目，特別是土建工程建設(shè)項(xiàng)目；（三）投資風(fēng)險(xiǎn)較高的工程建設(shè)項(xiàng)目；（四）其他需要跟蹤審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目等。31目標(biāo)：（1）通過(guò)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程跟蹤審計(jì)，及時(shí)查錯(cuò)防弊，節(jié)約建設(shè)資金，維護(hù)項(xiàng)目業(yè)

23、主的合法權(quán)益；（2）規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，促進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，提高建設(shè)資金的使用效益；（3）加強(qiáng)執(zhí)行基本建設(shè)管理的各項(xiàng)制度、法規(guī)的力度，使基本建設(shè)管理步入制度化、法制化的軌道；（4）幫助建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，為提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平提供技術(shù)支持和管理咨詢。職能：（1）工程造價(jià)鑒證，即核實(shí)工程造價(jià)及投資，作為工程結(jié)算和決算的依據(jù)；（2）監(jiān)督與評(píng)價(jià)，即對(duì)工程管理活動(dòng)中建設(shè)單位及各參建單位權(quán)利與義務(wù)的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；（3）提供咨詢和建議，即對(duì)工程建設(shè)中的技術(shù)和管理提供咨詢服務(wù)，以提高工程管理的效率和效益。2.3工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)32工作原

24、則：（1）在對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)、會(huì)計(jì)信息審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量；（2）堅(jiān)持技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，遵循事前審計(jì)預(yù)控、事中審計(jì)預(yù)警和事后審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與，堅(jiān)持“到位不越位，參與不決策，”工作原則；（3）將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、投資效益等方面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。組織形式：（1）分階段只進(jìn)行項(xiàng)目概（預(yù)）算、結(jié)算、決算審計(jì)的組織方式；（2）按項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的合同、預(yù)算、洽商、進(jìn)度款、物資采購(gòu)、結(jié)算、決算等重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的形

25、式，這是目前最常見的組織方式；（3）工程建設(shè)過(guò)程中全程跟蹤，對(duì)涉及工程投資管理控制的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)算、洽商索賠、材料認(rèn)價(jià)、工程款撥付以及工程結(jié)、決算等工程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)的方式，通常設(shè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組或現(xiàn)場(chǎng)代表駐工地進(jìn)行審計(jì)工作，大型建設(shè)項(xiàng)目一般多采用這種方式。2.3工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)33跟蹤審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)跟蹤審計(jì)內(nèi)容按照工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程分為開工前階段跟蹤審計(jì)、施工階段跟蹤審計(jì)和竣工階段跟蹤審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，選擇其中全部或部分階段和內(nèi)容進(jìn)行跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)何時(shí)介入，并沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好。跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模

26、、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間，工程建設(shè)項(xiàng)目情況不同選擇的介入時(shí)間也就不同。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期出具階段審計(jì)意見（審計(jì)報(bào)告），在階段審計(jì)意見（審計(jì)報(bào)告）中要包含上階段審計(jì)意見（審計(jì)報(bào)告）執(zhí)行情況。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目決算審計(jì)完成后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向建設(shè)單位（部門）下達(dá)最終審計(jì)意見（審計(jì)報(bào)告），最終審計(jì)意見（審計(jì)報(bào)告）應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注環(huán)節(jié)前期決策；勘察設(shè)計(jì)；招標(biāo)投標(biāo)；合同管理；隱蔽工程驗(yàn)收；材料與設(shè)備的采購(gòu)；工程款的支付；重大變更、索賠；竣工驗(yàn)收竣工結(jié)決算等。2.3工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)34建設(shè)單位（部門）配合事項(xiàng) 建設(shè)單位（部

27、門）應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展跟蹤審計(jì)工作，協(xié)調(diào)參建單位，并落實(shí)審計(jì)意見。 建設(shè)單位（部門）對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下達(dá)的階段審計(jì)意見（審計(jì)報(bào)告）中反映的問(wèn)題，應(yīng)積極整改，在規(guī)定的期限內(nèi)，將審計(jì)意見的執(zhí)行情況向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行書面反饋。 建設(shè)單位（部門）、相關(guān)參建單位和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章形成的審計(jì)工作定案表，作為建設(shè)單位與參建單位辦理工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目最終審計(jì)意見作為建設(shè)主管單位批復(fù)竣工決算的依據(jù)。2.3工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)35序號(hào)內(nèi)容工程監(jiān)理跟蹤審計(jì)1主要工作內(nèi)容及目標(biāo)質(zhì)量、工期、費(fèi)用、安全，以質(zhì)量控制為主 以造價(jià)控制為主，把審計(jì)、造價(jià)控制、管理有機(jī)整合的監(jiān)督和評(píng)價(jià)2適用方法 技術(shù)+

28、經(jīng)濟(jì)（技術(shù)為主） 經(jīng)濟(jì)技術(shù)（經(jīng)濟(jì)為主）3承擔(dān)責(zé)任 質(zhì)量責(zé)任 經(jīng)濟(jì)責(zé)任4工作人員專業(yè)要求 監(jiān)理及相關(guān)知識(shí)審計(jì)、造價(jià)及相關(guān)知識(shí)2.3工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)思考3：跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的區(qū)別 362.4固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)概念：固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其委托的中介機(jī)構(gòu)，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)方法和一定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固定資產(chǎn)投資過(guò)程及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，以提高投資效益為直接目的的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)重點(diǎn)及范圍：工程投資效益審計(jì)應(yīng)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段，突出決策效益、建設(shè)期間效益、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)效益、社會(huì)效益等幾個(gè)方面。工程項(xiàng)

29、目投資內(nèi)控制度的健全性、符合性和執(zhí)行情況的有效性以及管理成效等方面的內(nèi)容也是投資效益審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)范圍主要包括：（1）項(xiàng)目的決策管理體系的審計(jì)評(píng)價(jià)；（2）項(xiàng)目造價(jià)管理體系的審計(jì)評(píng)價(jià)；（3）項(xiàng)目質(zhì)量管理體系的審計(jì)評(píng)價(jià)；（4）工程建設(shè)時(shí)效性的審計(jì)評(píng)價(jià)；（5）工程項(xiàng)目投資效益的審計(jì)評(píng)價(jià)；（6）項(xiàng)目三性（統(tǒng)一性、先進(jìn)性、完整性）的審計(jì)評(píng)價(jià)。 372.4固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法： （1）對(duì)比分析法（2）因素分析法 （3）綜合分析法（4）不確定因素分析 1）投資規(guī)模因素2）市場(chǎng)規(guī)模因素3）資產(chǎn)管理分析1）盈虧平衡分析盈虧平衡分析又稱保本點(diǎn)分析或本量利分析法2）敏感性分析3）概率分析1）宏觀和微觀的結(jié)合2）靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的結(jié)合3）直接和間接相結(jié)合4）定性和定量的結(jié)合38經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的評(píng)價(jià)（1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)投資金額；營(yíng)業(yè)收入；營(yíng)業(yè)成本；營(yíng)業(yè)稅金及附加（2）財(cái)務(wù)效益指標(biāo)模型1）投資利潤(rùn)率：項(xiàng)目投資利潤(rùn)率=生產(chǎn)期平均利潤(rùn)總額項(xiàng)目投資總額X l002）靜態(tài)投資回收期：以建設(shè)項(xiàng)目的收益抵償全部投資(包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金)所需時(shí)間3）動(dòng)態(tài)投資回收期：在考慮資金的時(shí)間價(jià)值的情況下，以建設(shè)項(xiàng)目的收益抵償全