教學(xué)課件：《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》1

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德模塊一 保障會(huì)計(jì)工作的護(hù)航者 會(huì)計(jì)法規(guī)面面觀模塊一 保障會(huì)計(jì)工作的護(hù)航者 會(huì)計(jì)法規(guī)面面觀 任務(wù)1：了解會(huì)計(jì)法規(guī)，認(rèn)知法規(guī)體系 任務(wù)2：明確會(huì)計(jì)管理工作， 架構(gòu)會(huì)計(jì)工作管理體制任務(wù)3：設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員任務(wù)4：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)法律制度的概念 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 任務(wù)1：了解會(huì)計(jì)法規(guī)，認(rèn)知法規(guī)體系 會(huì)計(jì)法律制度的概念 指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱 包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章等它是我國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)的重要組成部分，是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 概念基本構(gòu)成 地位財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 會(huì)計(jì)關(guān)系是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

2、和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中，以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 會(huì)計(jì)法律制度 由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。 由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 是國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度 。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)法律 調(diào)整國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位），在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系。 對(duì)注冊(cè)會(huì)

3、計(jì)師行業(yè)管理體制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式和業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范。 是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是我國(guó)中介行業(yè)的第一部法律 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如1990年12月31日國(guó)務(wù)院發(fā)布的總會(huì)計(jì)師條例，2000年6月21日國(guó)務(wù)院頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例以及1992年11月16日經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、當(dāng)年11月30日財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。會(huì)計(jì)行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現(xiàn)。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 1會(huì)

4、計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長(zhǎng)簽署命令予以公布的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的制度辦法。 2會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定并以文件形式印發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的制度辦法。國(guó)家統(tǒng)一 會(huì)計(jì)制度財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 會(huì)計(jì)工作的行政管理會(huì)計(jì)工作的自律管理 任務(wù)2：明確會(huì)計(jì)管理工作，架構(gòu)會(huì)計(jì)工作管理體制單位會(huì)計(jì)工作管理 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)工作的行政管理會(huì)計(jì)法第七條規(guī)定： 國(guó)務(wù)院財(cái)政部主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部門按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則管理會(huì)計(jì)工作 統(tǒng)一

5、領(lǐng)導(dǎo)是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作 分級(jí)管理是指縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作 1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制訂和組織實(shí)施 3會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) 財(cái)政部門會(huì)計(jì)行政管理職能會(huì)計(jì)工作的行政管理財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德4會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 2會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)工作的自律管理會(huì)計(jì)工作自律管理組織 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德單位會(huì)計(jì)工作管理 單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人 責(zé)任主體 會(huì)計(jì)行政管理部門與基層會(huì)計(jì)核算單位、各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門之間在會(huì)計(jì)人員管理方面的權(quán)責(zé)關(guān)系 管理制度 會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或

6、符合有關(guān)條件下，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定 任職資格 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是用于規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作和會(huì)計(jì)行為會(huì)計(jì)管理 賬務(wù)處理程序制度財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德單位會(huì)計(jì)工作管理稽核制度內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制原始記錄管理制度內(nèi)部牽制制度計(jì)量驗(yàn)收制度定額管理制度財(cái)產(chǎn)清查制度成本核算制度財(cái)務(wù)收支審批制度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德適應(yīng)性原則 2規(guī)范性原則 4科學(xué)性原則 5合法性原則 1單位會(huì)計(jì)工作管理制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度原則 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德單位會(huì)計(jì)工作管理制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度要求 執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度定期檢查執(zhí)行

7、情況 體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求 根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問(wèn)題不斷完善 全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行 任務(wù)3：設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置、代理記賬會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)人員的工作交接財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指各單位內(nèi)部設(shè)置的辦理會(huì)計(jì)事務(wù)和組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的職能部門，會(huì)計(jì)人員是在會(huì)計(jì)崗位直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。 一個(gè)單位是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般應(yīng)根據(jù)其規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和管理體制的要求。 1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)具備的基本條件：（1）堅(jiān)持原則，

8、廉潔奉公；（2）有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格； （3）主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年；（4）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；（5）有較強(qiáng)的組織能力；（6）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。2. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）任職資格：（1）具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；（2）會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）任職資格 不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員的，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職權(quán)。 注意：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

9、稽核，即稽查與復(fù)核。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌?會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對(duì)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的內(nèi)容，作了原則性規(guī)定，包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法等。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德代理記賬 代理記賬是指將本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)稅等一系列的會(huì)計(jì)工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保管等工作。 代理記賬管理辦法，對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系、代理記賬人員應(yīng)遵循的道德

10、規(guī)則等作了具體的規(guī)定。 材料：（1）機(jī)構(gòu)協(xié)議或者章程；（2）從業(yè)人員身份證明、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明材料；（3）主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機(jī)構(gòu)專職從業(yè)書面承諾；（4）辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明；（5）代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度；（6）工商行政管理部門核準(zhǔn)機(jī)構(gòu)名稱的有關(guān)材料。條件：（1）有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（3）有固定辦公場(chǎng)所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件

11、 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德代理記賬財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德代理記賬提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)核算 委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德代理記賬對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證 應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管 及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料 對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充 代理記賬委托人義務(wù)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德代理記賬 1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 4.對(duì)委托人提出

12、的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋 3.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密 2.對(duì)委托人示意要求做出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員義務(wù)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 代理記賬機(jī)構(gòu)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，由財(cái)政機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 代理記賬法律責(zé)任 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)從業(yè)資格 會(huì)計(jì)從業(yè)格證書是具有一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能的人員從事會(huì)計(jì)工作的資格證書，是從事會(huì)計(jì)工作必須具備的基本最低要求和前提條件，是證明能夠從事會(huì)計(jì)工作的唯一合法憑證，是進(jìn)入會(huì)計(jì)崗位的“準(zhǔn)入證” 。

13、 不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作，不得參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或評(píng)審、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)聘任，不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書。 報(bào)名條件 考試科目財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。 （1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度 下列兩種情形除外：一是被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；二是因有提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，

14、貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的申請(qǐng)和取得 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)從業(yè)資格上崗注冊(cè)登記 1離崗備案 2變更登記 4調(diào)轉(zhuǎn)登記 3會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理 所有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三個(gè)級(jí)別 以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育重要補(bǔ)充 會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等 每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí) 內(nèi)容 對(duì)象 學(xué)時(shí) 形式 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)

15、職業(yè)道德會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理 負(fù)責(zé)全國(guó)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的管理 財(cái)政部各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局） 負(fù)責(zé)本地區(qū)的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的組織管理工作 會(huì)計(jì)人員所在單位 負(fù)責(zé)組織和督促本單位的會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的要求 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)從業(yè)資格 繼續(xù)教育主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育情況的考核，并將考核結(jié)果作為評(píng)選先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者、頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書等的依據(jù)之一。 會(huì)計(jì)人員所在單位應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育情況作為會(huì)計(jì)人員任職、晉升的依據(jù)之一。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育實(shí)行登記管理。會(huì)計(jì)人員按照要求接受培訓(xùn)，考核合格并取得相關(guān)證明后，應(yīng)在90天內(nèi)持

16、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書及相關(guān)證明向繼續(xù)教育主管部門辦理繼續(xù)教育事項(xiàng)登記。 高級(jí)會(huì)計(jì)師 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 會(huì)計(jì)師 助理會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)員 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 初級(jí)資格 中級(jí)資格 高級(jí)資格 實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度 考試與評(píng)審相結(jié)合 人力資源和社會(huì)保障部和財(cái)政部蓋印的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書 助理會(huì)計(jì)師：大專畢業(yè)擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿二年；中專畢業(yè)擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿四年；不具備規(guī)定學(xué)歷，擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿五年。不符合上述條件的人員。只可聘任會(huì)計(jì)員職務(wù)。取得中級(jí)資格并符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，可聘任會(huì)計(jì)師職務(wù) 實(shí)行考試與評(píng)審結(jié)合的

17、評(píng)價(jià)制度，具體辦法另行規(guī)定 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)評(píng)聘 初級(jí)資格 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 中級(jí)資格 高級(jí)資格 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置基本原則 業(yè)務(wù)需要設(shè)置根據(jù)單位會(huì)計(jì)制度要求 符合內(nèi)部牽制定期輪崗制度 建立崗位責(zé)任制 （1）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（2）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與批準(zhǔn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（3）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（4）保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離；（5）保管與記錄某項(xiàng)資產(chǎn)的職務(wù)與賬實(shí)核對(duì)的職務(wù)要分離等。不相容職務(wù)分離 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)

18、置 總會(huì)計(jì)師是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下。主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人。 總會(huì)計(jì)師 企業(yè)總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或解聘程序與任命或聘任程序相同。 事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門的總會(huì)計(jì)師依照干部管理權(quán)限任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 總會(huì)計(jì)師職責(zé) （1）總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本單位的下列工作： 編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益； 建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制

19、度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析； 承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。 （2）總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。 （3）總會(huì)計(jì)師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 1堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開放服務(wù) 2堅(jiān)持原則，廉潔奉公 3取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年 4有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政

20、策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí) 5具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力 6身體健康，能勝任本職工作 總會(huì)計(jì)師必須具備的條件 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù) 與接替或代理人員辦理交接手續(xù) 經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員的工作交接 臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的 臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí) 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的 1交

21、接前準(zhǔn)備工作2移交點(diǎn)收 3專人負(fù)責(zé)監(jiān)交 4交接后的有關(guān)事宜 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員的工作交接 交接程序 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督任務(wù)4：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 謹(jǐn)慎性重要性實(shí)質(zhì)重于形式 可理解性可比性相關(guān)性可靠性 及時(shí)性會(huì)計(jì)核算 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 會(huì)計(jì)核算 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算總體要求 1.會(huì)計(jì)核算依據(jù) 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)資料基本要求（1）會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。（2）

22、生成和提供虛假的會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行為。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 核算內(nèi)容建立賬冊(cè) 會(huì)計(jì)年度處理方法文字記賬本位幣電算化要求會(huì)計(jì)核算其他要求 原始憑證概念在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始資料，是記賬的原始依據(jù) 是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種書面證明文件會(huì)計(jì)核算 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德專用憑證通用憑證原始憑證按來(lái)源按格式按填制方法和手續(xù)自制原始憑證外來(lái)原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證原始憑證的分類會(huì)計(jì)核算 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德原始憑證名稱接受單位名稱填制日期編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位的名稱、印章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額填制人簽章財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核

23、算 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)法對(duì)審核原始憑證問(wèn)題作出了具體規(guī)定： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、會(huì)計(jì)人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證，審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 原始憑證的審核 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào) 1原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)

24、，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證 企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年 .財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 324原始憑證的保管 記賬憑證的概念 記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬的直接依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)與

25、會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 憑證名稱填制日期憑證編號(hào)借方會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)說(shuō)明貸方會(huì)計(jì)科目 所附原始憑證數(shù)量已記賬標(biāo)志有關(guān)人員簽章記賬憑證基本內(nèi)容財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。記錄現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。收款憑證記賬憑證分類（一）付款憑證財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制的記賬憑證，即一張憑證上只填制一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。包括借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證兩類。 優(yōu)點(diǎn)：

26、便于分工記賬、編制科目匯總表 缺點(diǎn)：填制憑證的工作量較大，不能在一張憑證上完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的全貌，不便于查賬記賬憑證分類（二）財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 記賬憑證填制要求正確確定應(yīng)使用的記賬憑證恰當(dāng)填寫“摘要”欄正確確定會(huì)計(jì)分錄記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)不得隨意匯編、拆編記賬憑證注明所附原始憑證張數(shù)正確處理填錯(cuò)的記賬憑證“金額”欄填寫要規(guī)范，空行要?jiǎng)澗€注銷會(huì)計(jì)電算化的記賬憑證要規(guī)范具體要求財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 記賬憑證的審核附件是否齊全賬戶是否正確金額是否正確手續(xù)是否完備財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)賬簿（Accounting Book） 又稱賬簿或賬冊(cè) 由具有一定格式、相互

27、聯(lián)系的賬頁(yè)組成 以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 用來(lái)全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄一個(gè)企業(yè)、單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿填制登記記錄財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 （一）賬簿按其用途不同分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)賬簿備查賬簿分類賬簿日記賬總賬明細(xì)賬財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容扉 頁(yè) 填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表 ”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬 頁(yè) 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面 主要標(biāo)明賬簿名稱、記賬單位名稱和會(huì)計(jì)年度 封 底 一般沒(méi)有具體內(nèi)容，起保護(hù)賬頁(yè)的作用財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則 2在賬簿扉頁(yè)上填制賬

28、簿啟用及經(jīng)管人員一覽表；3啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。 使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。1啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；4年度開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 賬簿登記不得刮擦涂改賬簿記錄準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)文字和數(shù)字整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水特殊記賬使用紅色墨水順序連續(xù)登記結(jié)出余額過(guò)次頁(yè)和承前頁(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬定期對(duì)各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)做到賬證相符、賬賬相符和賬

29、實(shí)相符。概念對(duì)賬的內(nèi)容財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 記賬憑證原始憑證日記賬明細(xì)賬總賬賬證核對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 日記賬明細(xì)賬總賬賬賬核對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 賬實(shí)核對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 結(jié)賬的概念 結(jié)賬（Accounts Settling）是指在把一定時(shí)期（月份、季度、半年度、年度）內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期的一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12會(huì)計(jì)年度結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間日記賬明細(xì)賬總賬月度季度半年度財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 結(jié)賬的一般程序 1將本期

30、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 3將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 4結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬程序財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 月結(jié)年結(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 結(jié)賬方法 會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬舊賬可暫由本單位財(cái)會(huì)部門保管一年期滿后應(yīng)由財(cái)會(huì)部門移交本單位檔案部門保管。 移交時(shí)需要編制移交清冊(cè)，填寫交接清單，交接人員按移交清冊(cè)和交接清單項(xiàng)目核查無(wú)誤后簽章，并在賬簿使用日期欄內(nèi)填寫移交日期?？傎~保管期限為15年

31、 明細(xì)賬保管期限為15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬 保管期限為25年固定資產(chǎn)卡片賬 在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年輔助賬簿保管期限為15年財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表相關(guān)附注財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任主體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供 會(huì) 計(jì) 檔 案 會(huì)計(jì)憑證類 會(huì)計(jì)賬簿類 財(cái)務(wù)報(bào)告類 其他類 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)檔案的保管要求 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案的保管期限 會(huì)計(jì)檔案的銷毀 財(cái)

32、經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督是指依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和督促，以達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的。 狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一部分，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、會(huì)計(jì)法規(guī)，利用會(huì)計(jì)所提供的信息，對(duì)會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的全面的監(jiān)督和控制，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能 。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)監(jiān)督 單位內(nèi)部監(jiān)督 政府監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督 主體、對(duì)象、依據(jù)、要求內(nèi)容、職責(zé)、制度主體對(duì)象內(nèi)容形式要求業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督檢查與內(nèi)審關(guān)系財(cái)政部門再監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

33、聯(lián) 系 （1）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的基礎(chǔ)；（2）政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督；（3）政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。區(qū) 別（1）監(jiān)督的主體不同（2）監(jiān)督的性質(zhì)不同 （4）監(jiān)督的內(nèi)容不同（3）監(jiān)督的時(shí)間不同 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)監(jiān)督 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 關(guān)系財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德模塊二 破解經(jīng)濟(jì)交易行天下的秘訣 開啟支付結(jié)算的鑰匙 模塊二破解經(jīng)濟(jì)交易行天下的秘訣 開啟支付結(jié)算的鑰匙任務(wù)1：認(rèn)知理解支付結(jié)算，辦理規(guī)則要求任務(wù)2：掌握現(xiàn)金管理，建立內(nèi)控制度任務(wù)3：開設(shè)銀行存款賬戶，運(yùn)用銀行結(jié)算賬戶任務(wù)4：創(chuàng)新票據(jù)結(jié)算工具，劃分票

34、據(jù)結(jié)算方式任務(wù)1：理解支付結(jié)算，辦理規(guī)則要求支付結(jié)算的概念和法律特征支付結(jié)算的基本原則及主要支付工具支付結(jié)算的主要法律依據(jù)辦理支付結(jié)算的具體要求支付結(jié)算的概念和法律特征 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（1）依據(jù)結(jié)算采用的形式不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算（2）根據(jù)結(jié)算工具的不同，可以分為票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式（3）按照適用區(qū)域分類，可以分為同城結(jié)算和異地結(jié)算概念分類 法律特征財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；支付結(jié)算是一種要式行為；支付結(jié)算的發(fā)生取

35、決于委托人的意志；支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；支付結(jié)算必須依照相關(guān)法律進(jìn)行其主要功能是將一方當(dāng)事人的資金向另一方當(dāng)事人進(jìn)行轉(zhuǎn)移動(dòng)腦筋：支付結(jié)算是否必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行？ 誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款恪守信用，履約付款基本原則支付結(jié)算的基本原則 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 上述各項(xiàng)原則分別從不同角度強(qiáng)調(diào)了付款人、收款人和銀行在結(jié)算過(guò)程中的權(quán)利和義務(wù)，強(qiáng)調(diào)參與結(jié)算的各方當(dāng)事人應(yīng)嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)，切實(shí)保障支付結(jié)算業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常、有序進(jìn)行。 支付結(jié)算的主要支付工具 支付工具現(xiàn)金支付非現(xiàn)金支付匯票本票支票信用卡匯兌托收承付委托收款電子支付同城異地均可財(cái)經(jīng)法規(guī)

36、與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 中國(guó)人民銀行雖已在2007年6月25日宣布支票可以全國(guó)通用，但很多教材仍沿用舊版內(nèi)容：支票主要用于同城結(jié)算，在異地不能使用。支付結(jié)算的主要法律依據(jù) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 支付結(jié)算的法律依據(jù)，主要包括：與支付結(jié)算有關(guān)的法律、行政法規(guī)和地方性規(guī)定，中國(guó)人民銀行頒布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件也是支付結(jié)算必須遵守的規(guī)定之一。 1996年1月1日開始施行并于2004年8月28日進(jìn)行修正的中華人民共和國(guó)票據(jù)法 (以下簡(jiǎn)稱票據(jù)法)，是我國(guó)管理和規(guī)范票據(jù)活動(dòng)的基本規(guī)定，與之相配套的有票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法、最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定等。這些規(guī)則和制度是從事票據(jù)活動(dòng)

37、和辦理票據(jù)結(jié)算的法律依據(jù)，是管理票據(jù)活動(dòng)和處理票據(jù)糾紛的法律準(zhǔn)繩，對(duì)規(guī)范支付結(jié)算行為，促進(jìn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)金融秩序和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融的改革發(fā)展發(fā)揮著重要作用。辦理支付結(jié)算的具體要求 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 （一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶; （二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證; 1中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 2中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫

38、“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 3中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 4阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下： 5阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫入民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。 6票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面

39、加“壹”。例如，2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 7票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求辦理支付結(jié)算的具體要求 動(dòng)腦筋：人民幣￥7 680.3元應(yīng)該如何書寫呢？ 辦理支付結(jié)算的具體要求 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 （四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改 （五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)炷撤ㄔ簩?duì)多次購(gòu)買并偽造銀行票據(jù)的人員進(jìn)行審判。 請(qǐng)注意：

40、 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，否則，銀行不予受理；少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字記載。辦理支付結(jié)算的具體要求 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 1.無(wú)效票據(jù)是指：（1）更改三項(xiàng)：票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項(xiàng)；（2）票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定；（3）票據(jù)金額大小寫不一致。 2.票據(jù)的可更改項(xiàng)目是指對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。隨堂討論： 偽造或變?cè)斓钠睋?jù)在法律上是否被認(rèn)可？在變?cè)爝^(guò)的票據(jù)上簽章的相關(guān)單位或個(gè)人是否要對(duì)票據(jù)承擔(dān)法律責(zé)任？

41、 任務(wù)2：掌握現(xiàn)金管理，建立內(nèi)控制度現(xiàn)金管理的法律依據(jù)開戶單位使用現(xiàn)金范圍及限額現(xiàn)金收支的基本要求建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 現(xiàn)金管理的法律依據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例 國(guó)務(wù)院1988年9月8日頒布，于1988年10月1日起開始施行。現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則 國(guó)務(wù)院1988年9月23日頒布，于1988年10月1日起開始施行。 各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。 開戶銀行依照現(xiàn)金管理暫行條例和中國(guó)人民銀行的規(guī)定，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（一）職工工

42、資、津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例,可以使用現(xiàn)金的是（ ）。A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金3 000元 B.10 000元以下的零星支出C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款300元 D.出差人員借款900元 一般情形原則上以滿足開戶單位

43、35天的日常零星開支為限現(xiàn)金使用限額財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)金使用的限額邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的開戶單位可以適當(dāng)放寬但最多不超過(guò)15天的日常零星開支 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)金收支基本要求 開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行決定送存時(shí)間。 1 開戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 2 開戶單位對(duì)于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 3 因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況

44、必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)金收支基本要求 開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付： 5(1) 對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的；(2) 拒收支票、銀行匯票和銀行本票的；(3) 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的；(4) 用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的；(5) 用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的；(6) 編造用途套取現(xiàn)金的；(7) 互相借用現(xiàn)金的；(8) 利用

45、賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；(9) 將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；(10) 保留賬外公款的；(11) 經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)金收支基本要求 轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。 6 一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額。各金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金管理分工，由中國(guó)人民銀行確定。有關(guān)現(xiàn)金管理分工的爭(zhēng)議，由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行協(xié)調(diào)、裁決。 7財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控

46、制制度加強(qiáng)單位貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理 24按規(guī)定程序辦理支付業(yè)務(wù) 1建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度3嚴(yán)格單位貨幣資金授權(quán)管理 1.國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行），制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。2. 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行），結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。 1. 各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

47、的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2. 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3. 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員，并根據(jù)單位具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。 1. 建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施2. 審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3. 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。4. 實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度5. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 1. 支付申請(qǐng)：

48、應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容。2. 支付審批：審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。3. 支付復(fù)核：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4. 辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。辦理支付結(jié)算的具體要求 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德隨堂討論： 中淮公司是生產(chǎn)某洗化用品的，因?yàn)楹芏喙?yīng)商都是個(gè)體，所以付款的時(shí)候大都是現(xiàn)金或者直接老板之間私對(duì)私轉(zhuǎn)賬。此外，公司每月往來(lái)賬款以及職工工資等，資金流量過(guò)百萬(wàn)，由于公司基本賬戶一次備用

49、金只能取10萬(wàn)，業(yè)務(wù)員張麗覺(jué)得經(jīng)常去銀行排隊(duì)辦業(yè)務(wù)太麻煩，有時(shí)候便直接從公司基本賬戶上往老板的個(gè)人賬戶打款。你認(rèn)為，張麗這樣的操作符合規(guī)定嗎？ 任務(wù)3：開設(shè)銀行存款賬戶，運(yùn)用銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶的概念及種類銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)遵循的原則銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定違反銀行結(jié)算賬戶管理制度罰則 銀行結(jié)算賬戶的概念 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 人民幣銀行結(jié)算賬戶（以下簡(jiǎn)稱“銀行結(jié)算賬戶”， Bank settlement accounts）是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。其中，“存款人”是指在中國(guó)境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織（以下統(tǒng)稱單位

50、）、個(gè)體工商戶和自然人。 辦理人民幣業(yè)務(wù)（不包括外幣業(yè)務(wù)）辦理資金收付結(jié)算（與儲(chǔ)蓄賬戶不同）活期存款賬戶（應(yīng)遵守人民幣單位存款管理辦法）特點(diǎn)銀行結(jié)算賬戶類別同其開立、使用和管理的要求也不盡相同 銀行結(jié)算賬戶的種類 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德單位銀行結(jié)算賬戶按存款人的不同個(gè)人銀行結(jié)算賬戶按開戶地的不同本地銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶 基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶個(gè)人因投資、消費(fèi)使用各種支付工具，如借記卡、信用卡，應(yīng)該納入什么結(jié)算賬戶進(jìn)行管理？ 銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)遵循的基本原則銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)遵循的原則 存款保密原則自主選擇原則守法原則一個(gè)基本存款賬戶原則財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道

51、德銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定基本存款賬戶一日常經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支取職工工資職工獎(jiǎng)金 使用 范圍財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德唯一！銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定基本存款賬戶一開戶要求 根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，以下存款人可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；其他組織。關(guān)鍵：凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力特殊：有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，也可以開立基

52、本存款賬戶。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定基本存款賬戶一開戶要求 證明文件 根據(jù)賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：（1）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。（2）非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。（3）機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書。（4）軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)（含）以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明。（5）社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)

53、出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。（6）民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。（7）外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。（8）外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國(guó)家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國(guó)家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證。（9）個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。（10）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明。（11）獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。（12）其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。1.開立基本存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制；2.存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶時(shí)，應(yīng)

54、填寫開戶申請(qǐng)書，并提交有關(guān)證明文件。銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)齊全，符合開立基本存款賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請(qǐng)書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見(jiàn)等開戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。中國(guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進(jìn)行審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)；不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請(qǐng)書上簽署意見(jiàn)，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定基本存款賬戶一開戶要求 證明文件 開戶程序 存款人只能在銀行開立一

55、個(gè)基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行相應(yīng)登記。嚴(yán)禁將單位和個(gè)體工商戶款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶?；敬婵钯~戶的開立必須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。 銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定一般存款賬戶二使用范圍 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。借款轉(zhuǎn)存借款歸還其他資金的收付銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定一般存款賬戶二使用范圍 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德開戶要求 存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并

56、提交下列證明文件：1開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；2基本存款賬戶開戶登記證；3存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；4存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定一般存款賬戶二使用范圍 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德開戶要求 開立程序 1. 開立一般存款賬戶實(shí)行備案制，無(wú)需經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)；2. 存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶時(shí)，應(yīng)填寫開戶申請(qǐng)書，并提交有關(guān)證明文件。銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。存款人開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)齊全，符合一般存款賬戶開戶條件的，銀行應(yīng)為其辦理開戶，同時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬

57、號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章，5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?，還應(yīng)自開立一般存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德使用范圍 1單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。3基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。4糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住

58、房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。5收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 專用存款賬戶三專用存款賬戶三銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德使用范圍 開戶要求 提示：根據(jù)賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和相應(yīng)證明文件。 根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 的規(guī)定，對(duì)下列資金的管理和使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶

59、：基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會(huì)保障基金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。專用存款賬戶三銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德使用范圍 開戶要求 開立程序 預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII 其他專用存款賬戶 與基本存款賬戶核準(zhǔn)程序相同與一般存款賬戶核準(zhǔn)程序相同臨時(shí)存款賬戶四銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德使用范圍 臨時(shí)機(jī)構(gòu) 臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 資金收付資金收付注冊(cè)

60、、增資驗(yàn)資 資金查驗(yàn) 1.臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定辦理。 2.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶四銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德使用范圍 開戶要求 根據(jù)賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人有以下情況的，可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）注冊(cè)驗(yàn)資；（4）境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。 可以開立多少臨時(shí)存款賬戶呢？ 存款人為臨時(shí)機(jī)構(gòu)的，只能在其駐地開立一個(gè)臨時(shí)存款賬戶；存款人在異地從事臨時(shí)活動(dòng)的，只能在其臨時(shí)活動(dòng)地開立一個(gè)臨時(shí)存款賬戶；建筑施工及安裝單位在異地同時(shí)承建多個(gè)項(xiàng)目的，可以根據(jù)建