某某年上半年主要稅收法規(guī)匯集

1、年中盤(pán)點(diǎn)：20099年上半年年主要稅收收法規(guī)匯集集企業(yè)所所得稅類(lèi)一、企企業(yè)工資薪薪金及職工工福利費(fèi)扣扣除問(wèn)題明明確（ HYPERLINK 國(guó)稅稅函2000933號(hào)，20009年11月4日）中華華人民共和和國(guó)企業(yè)所所得稅法實(shí)實(shí)施條例第四十、四十一、四十二條條所稱(chēng)的“工資薪金金總額”，是是指企業(yè)按按照本通知知第一條規(guī)規(guī)定實(shí)際發(fā)發(fā)放的工資資薪金總和和，不包括括企業(yè)的職職工福利費(fèi)費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以及養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、生育育保險(xiǎn)費(fèi)等等社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和住房房公積金。屬于國(guó)有有性質(zhì)的企企業(yè)，其工工資薪金，不不得超過(guò)政政府有關(guān)部部門(mén)給予的的限定數(shù)額額；超過(guò)部部

2、分，不得得計(jì)入企業(yè)業(yè)工資薪金金總額，也也不得在計(jì)計(jì)算企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)扣除除。二、企企業(yè)手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出稅前扣扣除政策明明確（ HYPERLINK 財(cái)稅稅20009299號(hào)，20009年33月19日日）企業(yè)應(yīng)應(yīng)與具有合合法經(jīng)營(yíng)資資格中介服服務(wù)企業(yè)或或個(gè)人簽訂訂代辦協(xié)議議或合同，并并按國(guó)家有有關(guān)規(guī)定支支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)個(gè)人代理外外，企業(yè)以以現(xiàn)金等非非轉(zhuǎn)賬方式式支付的手手續(xù)費(fèi)及傭傭金不得在在稅前扣除除。企業(yè)為為發(fā)行權(quán)益益性證券支支付給有關(guān)關(guān)證券承銷(xiāo)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手手續(xù)費(fèi)及傭傭金不得在在稅前扣除除。企業(yè)已已計(jì)入固定定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等等相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出，應(yīng)當(dāng)當(dāng)通過(guò)折舊舊、

3、攤銷(xiāo)等等方式分期期扣除，不不得在發(fā)生生當(dāng)期直接接扣除。三、企企業(yè)各類(lèi)資資產(chǎn)損失可可在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)扣除除（ HYPERLINK 財(cái)稅2009957號(hào)號(hào)，20009年4月月16日）企業(yè)清清查出的現(xiàn)現(xiàn)金短缺減減除責(zé)任人人賠償后的的余額，作作為現(xiàn)金損損失在計(jì)算算應(yīng)納稅所所得額時(shí)扣扣除。企業(yè)業(yè)將貨幣性性資金存入入法定具有有吸收存款款職能的機(jī)機(jī)構(gòu)，因該該機(jī)構(gòu)依法法破產(chǎn)、清清算，或者者政府責(zé)令令停業(yè)、關(guān)關(guān)閉等原因因，確實(shí)不不能收回的的部分，作作為存款損損失在計(jì)算算應(yīng)納稅所所得額時(shí)扣扣除。企業(yè)業(yè)盤(pán)虧的固固定資產(chǎn)或或存貨，以以該固定資資產(chǎn)的賬面面凈值或存存貨的成本本減除責(zé)任任人賠償后后的余額，作作為固

4、定資資產(chǎn)或存貨貨盤(pán)虧損失失在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)扣除除。企業(yè)毀毀損、報(bào)廢廢的固定資資產(chǎn)或存貨貨，以該固固定資產(chǎn)的的賬面凈值值或存貨的的成本減除除殘值、保保險(xiǎn)賠款和和責(zé)任人賠賠償后的余余額，作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)或存貨毀毀損、報(bào)廢廢損失在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)扣除。四、保保險(xiǎn)公司準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出出企業(yè)所得得稅稅前扣扣除問(wèn)題明明確（ HYPERLINK 財(cái)稅稅20009488號(hào)，20009年44月17日日）自20008年11月1日至至20100年12月月31日止止，保險(xiǎn)公公司按規(guī)定定繳納的保保險(xiǎn)保障基基金，準(zhǔn)予予據(jù)實(shí)稅前前扣除。五、創(chuàng)創(chuàng)投企業(yè)770%投資資額可抵扣扣應(yīng)納稅所所得額（ HYPERLINK

5、國(guó)國(guó)稅發(fā)2200987號(hào)，22009年年4月300日）創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)采采取股權(quán)投投資方式投投資于未上上市的中小小高新技術(shù)術(shù)企業(yè)2年年（24個(gè)個(gè)月）以上上，凡符合合規(guī)定條件件的，可以以按照其對(duì)對(duì)中小高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)投資額的的70%，在在股權(quán)持有有滿(mǎn)2年的的當(dāng)年抵扣扣該創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)的的應(yīng)納稅所所得額；當(dāng)當(dāng)年不足抵抵扣的，可可以在以后后納稅年度度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣扣。中小企企業(yè)接受創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資之之后，經(jīng)認(rèn)認(rèn)定符合高高新技術(shù)企企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的的，自其被被認(rèn)定為高高新技術(shù)企企業(yè)的年度度起，計(jì)算算創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)的投投資期限。六、安安置殘疾人人員就業(yè)的的企業(yè)在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)按照支付付給殘疾職職工工資的的100%加

6、計(jì)扣除除（ HYPERLINK 財(cái)稅2009970號(hào)號(hào)，20009年4月月30日）企業(yè)安安置殘疾人人員的，在在按照支付付給殘疾職職工工資據(jù)據(jù)實(shí)扣除的的基礎(chǔ)上，可可以在計(jì)算算應(yīng)納稅所所得額時(shí)按按照支付給給殘疾職工工工資的1100%加加計(jì)扣除。企業(yè)支付付給殘疾職職工的工資資，在進(jìn)行行企業(yè)所得得稅預(yù)繳申申報(bào)時(shí)，允允許據(jù)實(shí)計(jì)計(jì)算扣除；在年度終終了進(jìn)行企企業(yè)所得稅稅年度申報(bào)報(bào)和匯算清清繳時(shí)，再再依照本條條第一款的的規(guī)定計(jì)算算加計(jì)扣除除。七、補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)補(bǔ)充醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)可以以稅前扣除除（ HYPERLINK 財(cái)稅2009927號(hào)號(hào)，20009年6月月2日）自20008年11月1日起起，企業(yè)根根據(jù)

7、國(guó)家有有關(guān)政策規(guī)規(guī)定，為在在本企業(yè)任任職或者受受雇的全體體員工支付付的補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，分別在在不超過(guò)職職工工資總總額5%標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部部分，在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)準(zhǔn)予扣除除；超過(guò)的的部分，不不予扣除。八、企企業(yè)投資者者投資未到到位而發(fā)生生的利息支支出不得在在企業(yè)所得得稅前扣除除（ HYPERLINK 國(guó)稅函函200093112號(hào)，22009年年6月4日日）企業(yè)投投資者投資資未到位而而發(fā)生的利利息，不屬屬于企業(yè)合合理的支出出，應(yīng)由企企業(yè)投資者者負(fù)擔(dān)，不不得在計(jì)算算企業(yè)應(yīng)納納稅所得額額時(shí)扣除。具體計(jì)算算不得扣除除的利息，以以企業(yè)1個(gè)個(gè)年度內(nèi)每每一個(gè)賬面面實(shí)收資本本與借款余

8、余額保持不不變的期間間作為1個(gè)個(gè)計(jì)算期，每每1個(gè)計(jì)算算期內(nèi)不得得扣除的借借款利息按按該期間借借款利息發(fā)發(fā)生額乘以以該期間企企業(yè)未繳足足的注冊(cè)資資本占借款款總額的比比例計(jì)算。企業(yè)1個(gè)個(gè)年度內(nèi)不不得扣除的的借款利息息總額為該該年度內(nèi)每每一個(gè)計(jì)算算期不得扣扣除的借款款利息額之之和。九、保保險(xiǎn)公司再再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)賠款支出出準(zhǔn)予調(diào)整整扣除（ HYPERLINK 國(guó)國(guó)稅函22009313號(hào)號(hào)，20009年6月月4日）凡在次次年企業(yè)所所得稅匯算算清繳前，再再保險(xiǎn)公司司收到直保保公司再保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠賠款賬單中中屬于上年年度的賠款款，準(zhǔn)予調(diào)調(diào)整作為上上年度的成成本費(fèi)用扣扣除，同時(shí)時(shí)調(diào)整已計(jì)計(jì)提的未決決賠款準(zhǔn)備備金；

9、次年年匯算清繳繳后收到直直保公司再再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)賠款賬單單的，按該該賠款賬單單上發(fā)生的的賠款支出出，在收單單年度作為為成本費(fèi)用用扣除。十、全全國(guó)社會(huì)保保障基金從從證券市場(chǎng)場(chǎng)取得的收收入不征企企業(yè)所得稅稅（ HYPERLINK 國(guó)稅函函200091773號(hào)，22009年年4月1日日）全國(guó)社社會(huì)保障基基金從證券券市場(chǎng)取得得的收入為為企業(yè)所得得稅不征稅稅收入。在在香港上市市的境內(nèi)居居民企業(yè)派派發(fā)股息時(shí)時(shí)，可憑香香港中央結(jié)結(jié)算（代理理人）有限限公司確定定的社保基基金所持HH股證明，不不予代扣代代繳企業(yè)所所得稅。在在香港以外外上市的境境內(nèi)居民企企業(yè)向境外外派發(fā)股息息時(shí)，可憑憑有關(guān)證券券結(jié)算公司司確定的社社

10、?；鹚止勺C明明，不予代代扣代繳企企業(yè)所得稅稅。十一、資源綜合合利用企業(yè)業(yè)減按900%計(jì)算當(dāng)當(dāng)年收入總總額（ HYPERLINK 國(guó)稅稅函200091185號(hào)，22009年年4月100日）企業(yè)自自20088年1月11日起以資源綜合合利用企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄（22008年年版）（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)目錄）規(guī)規(guī)定的資源源作為主要要原材料，生生產(chǎn)國(guó)家非非限制和非非禁止并符符合國(guó)家及及行業(yè)相關(guān)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)產(chǎn)品取得的的收入，減減按90%計(jì)入企業(yè)業(yè)當(dāng)年收入入總額。經(jīng)經(jīng)資源綜合合利用主管管部門(mén)按目錄規(guī)規(guī)定認(rèn)定的的生產(chǎn)資源源綜合利用用產(chǎn)品的企企業(yè)（不包包括僅對(duì)資資源綜合利利用工藝和和技術(shù)進(jìn)行行認(rèn)定的企企業(yè)），取取得

11、資源源綜合利用用認(rèn)定證書(shū)書(shū)，可按按本通知規(guī)規(guī)定申請(qǐng)享享受資源綜綜合利用企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠。十二、國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)扶持的公公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目可可享受企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠（ HYPERLINK 國(guó)稅稅發(fā)20009880號(hào)，22009年年4月166日）對(duì)居民民企業(yè)經(jīng)有有關(guān)部門(mén)批批準(zhǔn)，從事事符合公公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目錄錄規(guī)定范范圍、條件件和標(biāo)準(zhǔn)的的公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目目的投資經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得，自自該項(xiàng)目取取得第一筆筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入所屬屬納稅年度度起，第一一年至第三三年免征企企業(yè)所得稅稅，第四年年至第六年年減半征收收企業(yè)所得得稅。企業(yè)業(yè)從事承包包經(jīng)營(yíng)、承承包建設(shè)和和內(nèi)部自建建自用目目錄規(guī)定定項(xiàng)目的所所

12、得，不得得享受前款款規(guī)定的企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠。十三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得可享享受減免企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠（ HYPERLINK 國(guó)國(guó)稅函22009212號(hào)號(hào)，20009年4月月24日）自20008年11月1日起起，根據(jù)企業(yè)所得得稅法第第二十七條條第（四）項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定，企企業(yè)進(jìn)行技技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)弦韵挛逦鍌€(gè)條件，可可享受減免免企業(yè)所得得稅優(yōu)惠：1.享受受優(yōu)惠的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓主主體是企業(yè)業(yè)所得稅法法規(guī)定的居居民企業(yè)；2.技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)定定的范圍；3.境內(nèi)內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓經(jīng)省級(jí)以以上科技部部門(mén)認(rèn)定；4.向境境外轉(zhuǎn)讓技技術(shù)經(jīng)省級(jí)級(jí)以上商務(wù)務(wù)部門(mén)認(rèn)定定；5.國(guó)國(guó)務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部門(mén)門(mén)規(guī)定的其其他條件

13、。享受技技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得減免企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠的企企業(yè)，應(yīng)單單獨(dú)計(jì)算技技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得，并合合理分?jǐn)偲笃髽I(yè)的期間間費(fèi)用；沒(méi)沒(méi)有單獨(dú)計(jì)計(jì)算的，不不得享受技技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得企業(yè)所所得稅優(yōu)惠惠。企業(yè)發(fā)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)在在納稅年度度終了后至至報(bào)送年度度納稅申報(bào)報(bào)表以前，向向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)辦理理減免稅備備案手續(xù)。十四、企業(yè)特殊殊重組業(yè)務(wù)務(wù)可獲所得得稅優(yōu)惠（ HYPERLINK 財(cái)稅200959號(hào)，2009年4月30日）企業(yè)在在日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)以外外發(fā)生的法法律結(jié)構(gòu)或或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)構(gòu)重大改變變的交易，包包括企業(yè)法法律形式改改變、債務(wù)務(wù)重組、股股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)購(gòu)、合并、分立等。企業(yè)重組組的稅務(wù)處處理區(qū)分不不同條件分

14、分別適用一一般性稅務(wù)務(wù)處理規(guī)定定和特殊性性稅務(wù)處理理規(guī)定，其其中特殊重重組可享受受一定的企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠。十五、技術(shù)先進(jìn)進(jìn)型服務(wù)企企業(yè)減按115%的稅稅率征收企企業(yè)所得稅稅（ HYPERLINK 財(cái)稅2009963號(hào)號(hào)，20009年5月月24日）凡是在在服務(wù)外包包示范城市市注冊(cè)，主主要從事信信息技術(shù)外外包、技術(shù)術(shù)性業(yè)務(wù)流流程外包、技術(shù)性知知識(shí)流程外外包服務(wù)的的技術(shù)先進(jìn)進(jìn)型服務(wù)企企業(yè)，經(jīng)省省級(jí)科技部部門(mén)會(huì)同商商務(wù)、財(cái)政政、稅務(wù)和和發(fā)展改革革等部門(mén)認(rèn)認(rèn)定，將獲獲得優(yōu)于現(xiàn)現(xiàn)有高新技技術(shù)企業(yè)的的稅收優(yōu)惠惠政策。優(yōu)優(yōu)惠政策包包括，對(duì)經(jīng)經(jīng)認(rèn)定的技技術(shù)先進(jìn)型型服務(wù)企業(yè)業(yè)，減按115%的稅稅率征收企企業(yè)所得

15、稅稅。其發(fā)生生的職工教教育經(jīng)費(fèi)按按不超過(guò)企企業(yè)工資總總額80%的比例據(jù)據(jù)實(shí)在企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除；超過(guò)部分分，準(zhǔn)予在在以后納稅稅年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。其其離岸服務(wù)務(wù)外包業(yè)務(wù)務(wù)收入免征征營(yíng)業(yè)稅。十六、中小企業(yè)業(yè)信用擔(dān)保保機(jī)構(gòu)的擔(dān)擔(dān)保準(zhǔn)備金金可稅前扣扣除（ HYPERLINK 財(cái)稅稅20009622號(hào)，20009年66月1日）自20008年11月1日起起至20110年122月31日日止，中小小企業(yè)信用用擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)可按照不不超過(guò)當(dāng)年年年末擔(dān)保保責(zé)任余額額1%的比比例計(jì)提擔(dān)擔(dān)保賠償準(zhǔn)準(zhǔn)備，允許許在企業(yè)所所得稅稅前前扣除；可可按照不超超過(guò)當(dāng)年擔(dān)擔(dān)保費(fèi)收入入50%的的比例計(jì)提提未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備，允允許在企業(yè)業(yè)

16、所得稅稅稅前扣除。同時(shí)將上上年度計(jì)提提的未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備余額轉(zhuǎn)為為當(dāng)期收入入；中小企企業(yè)信用擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)際發(fā)生的的代償損失失，應(yīng)依次次沖減已在在稅前扣除除的擔(dān)保賠賠償準(zhǔn)備和和在稅后利利潤(rùn)中提取取的一般風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不不足沖減部部分據(jù)實(shí)在在企業(yè)所得得稅稅前扣扣除。個(gè)人所得稅稅類(lèi)十七、股票增值值權(quán)所得和和限制性股股票所得征征收個(gè)人所所得稅（ HYPERLINK 財(cái)財(cái)稅2000955號(hào)，20009年11月7日）對(duì)于個(gè)個(gè)人從上市市公司（含含境內(nèi)、外外上市公司司）取得的的股票增值值權(quán)所得和和限制性股股票所得，比比照財(cái)政部部、國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人人股票期權(quán)權(quán)所得征收收個(gè)人所得得稅問(wèn)題的的通知（ HYP

17、ERLINK 財(cái)稅200535號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（ HYPERLINK 國(guó)稅函2006902號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。十八、上市公司司高管人員員股票期權(quán)權(quán)所得繳納納個(gè)人所得得稅（ HYPERLINK 財(cái)稅稅20009400號(hào)，20009年55月4日）上市公公司高管人人員取得股股票期權(quán)所所得，應(yīng)按按照財(cái)政部部、國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人人股票期權(quán)權(quán)所得征收收個(gè)人所得得稅問(wèn)題的的通知（ HYPERLINK 財(cái)稅200535號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（ HYPERLINK 國(guó)稅函2006902號(hào)）的

18、有關(guān)規(guī)定，計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。對(duì)上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。十九、三類(lèi)房屋屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償償受贈(zèng)免征征當(dāng)事雙方方個(gè)人所得得稅（ HYPERLINK 財(cái)稅稅20009788號(hào)，20009年55月25日日）獲得這這三類(lèi)無(wú)償償受贈(zèng)形式式是：房屋屋產(chǎn)權(quán)所有有人將房屋屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償償贈(zèng)與配偶偶、父母、子女、祖祖父母、外外祖父母、孫子女、外孫子女女、兄弟姐姐妹；房屋屋產(chǎn)權(quán)所有有人將房屋屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償償贈(zèng)與對(duì)其其承擔(dān)直接接撫養(yǎng)或贍贍養(yǎng)義務(wù)的的撫養(yǎng)人或或贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)所有人死死亡，依法法取得房屋屋產(chǎn)權(quán)的

19、法法定繼承人人、遺囑繼繼承人或受受遺贈(zèng)人。增值稅稅類(lèi)二十、部分貨物物繼續(xù)適用用增值稅低低稅率并按按簡(jiǎn)易辦法法征收增值值稅（ HYPERLINK 財(cái)稅稅200099號(hào)號(hào)，20009年1月月19日）農(nóng)產(chǎn)品品、音像制制品、電子子出版物、二甲醚44種貨物繼繼續(xù)適用113%的增增值稅稅率率。一般納納稅人銷(xiāo)售售自己使用用過(guò)的其他他固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照財(cái)財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于于全國(guó)實(shí)施施增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型改革若若干問(wèn)題的的通知（ HYPERLINK 財(cái)稅2008170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。國(guó)際稅收及及大企業(yè)稅稅收類(lèi)二十一一、特別納納稅調(diào)

20、整實(shí)實(shí)施辦法（試試行）發(fā)布布（ HYPERLINK 國(guó)稅發(fā)發(fā)200092號(hào)號(hào)，20009年1月月8日）自20008年11月1日起起，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)業(yè)的轉(zhuǎn)讓定定價(jià)、預(yù)約約定價(jià)安排排、成本分分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)國(guó)企業(yè)、資資本弱化以以及一般反反避稅等事事項(xiàng)實(shí)行特特別納稅調(diào)調(diào)整管理。二十二二、非居民民企業(yè)所得得稅實(shí)行源源泉扣繳管管理（ HYPERLINK 國(guó)稅稅發(fā)2000933號(hào)，20009年11月9日）對(duì)非居居民企業(yè)取取得來(lái)源于于中國(guó)境內(nèi)內(nèi)的股息、紅利等權(quán)權(quán)益性投資資收益和利利息、租金金、特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)所所得、轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)所得得以及其他他所得應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納的企企業(yè)所得稅稅，實(shí)行源源泉扣繳，以以依照有關(guān)關(guān)法

21、律規(guī)定定或者合同同約定對(duì)非非居民企業(yè)業(yè)直接負(fù)有有支付相關(guān)關(guān)款項(xiàng)義務(wù)務(wù)的單位或或者個(gè)人為為扣繳義務(wù)務(wù)人。二十三三、非居民民承包工程程作業(yè)和提提供勞務(wù)必必須辦理稅稅務(wù)登記（ HYPERLINK 國(guó)家稅務(wù)總局令2009年第19號(hào)，2009年1月20日）自20009年33月1日起起非居民企企業(yè)在中國(guó)國(guó)境內(nèi)承包包工程作業(yè)業(yè)或提供勞勞務(wù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目目合同或協(xié)協(xié)議（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)合同同）簽訂之之日起300日內(nèi)，向向項(xiàng)目所在在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理稅務(wù)登登記手續(xù)。依照法律律、行政法法規(guī)規(guī)定負(fù)負(fù)有稅款扣扣繳義務(wù)的的境內(nèi)機(jī)構(gòu)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自扣繳繳義務(wù)發(fā)生生之日起330日內(nèi)，向向所在地主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理扣扣繳稅

22、款登登記手續(xù)。二十四四、國(guó)家稅稅務(wù)總局幫幫助大企業(yè)業(yè)防控稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（ HYPERLINK 國(guó)國(guó)稅發(fā)2200990號(hào)，22009年年5月5日日）為了加加強(qiáng)大企業(yè)業(yè)稅收管理理及納稅服服務(wù)工作，指指導(dǎo)大企業(yè)業(yè)開(kāi)展稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理，防范稅稅務(wù)違法行行為，依法法履行納稅稅義務(wù)，國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局重點(diǎn)從從總則、稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)評(píng)估、稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策略和內(nèi)內(nèi)部控制、信息與溝溝通、監(jiān)督督和改進(jìn)等等六個(gè)方面面規(guī)范大企企業(yè)事前稅稅務(wù)管理，提提高納稅服服務(wù)水平，幫幫助大企業(yè)業(yè)防控稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)出口口稅收類(lèi)二十五五、紡織品品、服裝出出口退稅率率提高（ HYPERLINK 財(cái)財(cái)稅20009114

23、號(hào)，22009年年2月5日日）從20009年22月1日起起，紡織品品、服裝出出口退稅率率由14%提高到115%。此此次調(diào)整涉涉及33225個(gè)稅號(hào)號(hào)。二十六六、輕紡、電子信息息等商品出出口退稅率率提高（ HYPERLINK 財(cái)財(cái)稅20009443號(hào)，22009年年3月277日）自20009年44月1日起起，CRTT彩電等商商品的出口口退稅率提提高到177%；紡織織品、服裝裝的出口退退稅率提高高到16%；六氟鋁鋁酸鈉等化化工制品、香水等商商品的出口口退稅率提提高到133%；甲醇醇、部分塑塑料及其制制品的出口口退稅率提提高到111%；碳酸酸鈉等化工工制品、建建筑陶瓷等等商品的出出口退稅率率提高到99

24、%；商品品次氯酸鈣鈣及其他鈣鈣的次氯酸酸鹽、硫酸酸鋅的出口口退稅率提提高到5%。二十七七、新型顯顯示器件生生產(chǎn)企業(yè)獲獲進(jìn)口稅收收扶持（ HYPERLINK 財(cái)財(cái)關(guān)稅2200932號(hào)，22009年年5月199日）從20009年11月1日至至20111年12月月31日期期間，從事事薄膜晶體體管液晶顯顯示器件（TTFT-LLCD）、等離子顯顯示面板（PPDP）和和有機(jī)發(fā)光光二極管顯顯示面板（OOLED）（以以下統(tǒng)稱(chēng)新新型顯示器器件）的生生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不不能生產(chǎn)的的凈化室專(zhuān)專(zhuān)用建筑材材料、配套套系統(tǒng)，免免征進(jìn)口關(guān)關(guān)稅和進(jìn)口口環(huán)節(jié)增值值稅；其進(jìn)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不不能生產(chǎn)的的生產(chǎn)設(shè)備備零配件，免免征進(jìn)口關(guān)關(guān)稅

25、和進(jìn)口口環(huán)節(jié)增值值稅；其進(jìn)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不不能生產(chǎn)的的自用生產(chǎn)產(chǎn)性（含研研發(fā)用）原原材料和消消耗品，免免征進(jìn)口關(guān)關(guān)稅，照章章征收進(jìn)口口環(huán)節(jié)增值值稅。二十八八、電視用用發(fā)送設(shè)備備等部分商商品出口退退稅率再次次提高（ HYPERLINK 財(cái)財(cái)稅20009888號(hào)，22009年年6月3日日）自20009年66月1日起起，電視用用發(fā)送設(shè)備備、縫紉機(jī)機(jī)等商品的的出口退稅稅率提高到到17%。罐頭、果果汁、桑絲絲等農(nóng)業(yè)深深加工產(chǎn)品品，電動(dòng)齒齒輪泵、半半掛車(chē)等機(jī)機(jī)電產(chǎn)品，光光學(xué)元件等等儀器儀表表，胰島素素制劑等藥藥品，箱包包，鞋帽，傘傘，毛發(fā)制制品，玩具具，家具等等商品的出出口退稅率率提高到115%。部部分塑料、陶

26、瓷、玻玻璃制品，部部分水產(chǎn)品品，車(chē)削工工具等商品品的出口退退稅率提高高到13%。合金鋼鋼異性材等等鋼材、鋼鋼鐵結(jié)構(gòu)體體等鋼鐵制制品、剪刀刀等商品的的出口退稅稅率提高到到9%。玉玉米淀粉、酒精的出出口退稅率率提高到55%。二十九九、老長(zhǎng)貿(mào)貿(mào)合同有關(guān)關(guān)問(wèn)題明確確（ HYPERLINK 國(guó)稅發(fā)發(fā)200091002號(hào)，22009年年6月4日日）20008年下半半年以來(lái)，由由于國(guó)際金金融危機(jī)的的影響，國(guó)國(guó)外需求萎萎縮，國(guó)內(nèi)內(nèi)企業(yè)與外外商簽訂的的長(zhǎng)貿(mào)合同同的正常履履約受到影影響。國(guó)家家稅務(wù)總局局、財(cái)政部部、商務(wù)部部關(guān)于第第一批老長(zhǎng)長(zhǎng)貿(mào)合同審審批合格名名單的通知知（ HYPERLINK 國(guó)稅稅發(fā)200081

27、103號(hào)）和和國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局、財(cái)財(cái)政部、商商務(wù)部關(guān)關(guān)于老長(zhǎng)貿(mào)貿(mào)合同審批批結(jié)果的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)22008130號(hào)號(hào)）批準(zhǔn)的的長(zhǎng)貿(mào)合同同由于下述述原因發(fā)生生變化的，準(zhǔn)準(zhǔn)予按原退退稅率執(zhí)行行完畢：一一是受?chē)?guó)際際金融危機(jī)機(jī)影響，由由于外方原原因，下調(diào)調(diào)價(jià)格導(dǎo)致致所簽訂合合同執(zhí)行金金額不足11億元，或或下調(diào)價(jià)格格，但合同同執(zhí)行金額額仍在1億億元以上的的，以及被被迫中止出出口合同的的；二是應(yīng)應(yīng)外商要求求，改變包包裝物形態(tài)態(tài)，導(dǎo)致合合同金額增增加的；三三是批準(zhǔn)合合同為母公公司簽訂，實(shí)實(shí)際進(jìn)出口口為其子公公司的。三十、出口退稅稅賬戶(hù)托管管貸款額度度提高（ HYPERLINK 銀銀發(fā)200091190號(hào)，22

28、009年年6月122日）自6月月12日起起，出口退退稅賬戶(hù)托托管貸款額額度從現(xiàn)行行的原則上上不超過(guò)應(yīng)應(yīng)得退稅額額的70提高到990。中中國(guó)人民銀銀行、對(duì)外外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)濟(jì)合作部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于辦理出出口退稅賬賬戶(hù)托管貸貸款業(yè)務(wù)的的通知（ HYPERLINK 銀發(fā)2001276號(hào)）第三條中“貸款比例原則上最高不得超過(guò)企業(yè)應(yīng)得退稅款的70”的規(guī)定同時(shí)作廢。三十一一、部分產(chǎn)產(chǎn)品出口關(guān)關(guān)稅被取消消或調(diào)整（ HYPERLINK 稅委會(huì)20096號(hào)，2009年6月19日）自20009年77月1日起起，取消包包括小麥，硫硫酸，鋼絲絲等31項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品的出出口暫定關(guān)關(guān)稅；取消消主要包括括黃磷等227項(xiàng)化肥肥及化

29、肥原原料產(chǎn)品的的特別出口口關(guān)稅，同同時(shí)，對(duì)黃黃磷繼續(xù)征征收20%的出口關(guān)關(guān)稅，對(duì)其其他磷、磷磷礦石繼續(xù)續(xù)征收100%355%的出口口暫定關(guān)稅稅，對(duì)合成成氨、磷酸酸、氯化銨銨、重過(guò)磷磷酸鈣、二二元復(fù)合肥肥等化肥產(chǎn)產(chǎn)品（包括括工業(yè)用化化肥）統(tǒng)一一征收100%的出口口暫定關(guān)稅稅；調(diào)整尿尿素、磷酸酸一銨、磷磷酸二銨33項(xiàng)化肥產(chǎn)產(chǎn)品征收出出口關(guān)稅的的淡、旺季季時(shí)段，將將尿素的淡淡季出口稅稅率適用時(shí)時(shí)間延長(zhǎng)一一個(gè)月，磷磷酸一銨、二銨的淡淡季出口稅稅率適用時(shí)時(shí)間延長(zhǎng)一一個(gè)半月；降低主要要包括微細(xì)細(xì)目滑石粉粉，中小型型型鋼，氟氟化工品，鎢鎢、鉬、銦銦等有色金金屬及其中中間品，共共計(jì)29項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品的出出口暫定關(guān)關(guān)

30、稅。三十二二、試點(diǎn)企企業(yè)進(jìn)行跨跨境貿(mào)易人人民幣結(jié)算算可以享受受出口退（免免）稅政策策（中國(guó)人人民銀行、財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署署、國(guó)家稅稅務(wù)總局、中國(guó)銀行行業(yè)監(jiān)督管管理委員會(huì)會(huì)公告22009第10號(hào)號(hào)，20009年7月月1日）使用人人民幣結(jié)算算的出口貿(mào)貿(mào)易，可按按照有關(guān)規(guī)規(guī)定享受出出口貨物退退(免)稅稅政策。試試點(diǎn)企業(yè)的的跨境貿(mào)易易人民幣結(jié)結(jié)算不納入入外匯核銷(xiāo)銷(xiāo)管理，辦辦理報(bào)關(guān)和和出口貨物物退(免)稅時(shí)不需需要提供外外匯核銷(xiāo)單單。優(yōu)惠政策策類(lèi)三十三三、1.66升及以下下排量乘用用車(chē)減征車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅稅（ HYPERLINK 財(cái)稅2009912號(hào)號(hào)，20009年1月月16日）對(duì)20009年11月2

31、0日日至12月月31日購(gòu)購(gòu)置1.66升及以下下排量乘用用車(chē)，暫減減按5%的的稅率征收收車(chē)輛購(gòu)置置稅。所謂謂乘用車(chē)，是是指在設(shè)計(jì)計(jì)和技術(shù)特特性上主要要用于載運(yùn)運(yùn)乘客及其其隨身行李李和（或）臨臨時(shí)物品、含駕駛員員座位在內(nèi)內(nèi)最多不超超過(guò)9個(gè)座座位的汽車(chē)車(chē)。三十四四、供熱企企業(yè)增值稅稅、房產(chǎn)稅稅、城鎮(zhèn)土土地使用稅稅優(yōu)惠政策策繼續(xù)執(zhí)行行（ HYPERLINK 財(cái)稅2009911號(hào)號(hào)，20009年2月月10日）自20009年至至20100年供暖期期期間，對(duì)對(duì)供熱企業(yè)業(yè)向居民供供熱而取得得的采暖費(fèi)費(fèi)收入繼續(xù)續(xù)免征增值值稅。向居居民供熱而而取得的采采暖費(fèi)收入入，包括供供熱企業(yè)直直接向居民民收取的、通過(guò)其他他單

32、位向居居民收取的的和由單位位代居民繳繳納的采暖暖費(fèi)。通過(guò)過(guò)熱力產(chǎn)品品經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)向居民供供熱的熱力力產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱熱力產(chǎn)品經(jīng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)實(shí)際從居民民取得的采采暖費(fèi)收入入占該經(jīng)營(yíng)營(yíng)企業(yè)采暖暖費(fèi)總收入入的比例確確定免稅收收入比例。自20009年1月月1日至22011年年6月300日，對(duì)向向居民供熱熱而收取采采暖費(fèi)的供供熱企業(yè)，為為居民供熱熱所使用的的廠房及土土地繼續(xù)免免征房產(chǎn)稅稅、城鎮(zhèn)土土地使用稅稅。三十五五、下崗失失業(yè)人員再再就業(yè)稅收收優(yōu)惠政策策延長(zhǎng)（ HYPERLINK 財(cái)財(cái)稅20009223號(hào)，22009年年3月3日日）從20009年11月1日至至20099年12月月31日對(duì)對(duì)持再

33、就就業(yè)優(yōu)惠證證人員從從事個(gè)體經(jīng)經(jīng)營(yíng)的，33年內(nèi)按每每戶(hù)每年88000元元為限額依依次扣減其其當(dāng)年實(shí)際際應(yīng)繳納的的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附附加和個(gè)人人所得稅。對(duì)符合條條件的企業(yè)業(yè)在新增加加的崗位中中，當(dāng)年新新招用持再就業(yè)優(yōu)優(yōu)惠證人人員，與其其簽訂1年年以上期限限勞動(dòng)合同同并繳納社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)的，3年年內(nèi)按實(shí)際際招用人數(shù)數(shù)予以定額額依次扣減減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附附加和企業(yè)業(yè)所得稅。三十六六、經(jīng)營(yíng)性性文化事業(yè)業(yè)單位轉(zhuǎn)制制為企業(yè)可可享若干稅稅收優(yōu)惠（ HYPERLINK 財(cái)稅200934號(hào)，2009年3月26日）自20009年11月1日至至20133年12月月31日起起，經(jīng)營(yíng)性

34、性文化事業(yè)業(yè)單位轉(zhuǎn)制制為企業(yè)，自自轉(zhuǎn)制注冊(cè)冊(cè)之日起免免征企業(yè)所所得稅。由由財(cái)政部門(mén)門(mén)撥付事業(yè)業(yè)經(jīng)費(fèi)的文文化單位轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制為企業(yè)業(yè)，自轉(zhuǎn)制制注冊(cè)之日日起對(duì)其自自用房產(chǎn)免免征房產(chǎn)稅稅。黨報(bào)、黨刊將其其發(fā)行、印印刷業(yè)務(wù)及及相應(yīng)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)產(chǎn)剝離組建建的文化企企業(yè)，自注注冊(cè)之日起起所取得的的黨報(bào)、黨黨刊發(fā)行收收入和印刷刷收入免征征增值稅。三十七七、廣電系系統(tǒng)文化企企業(yè)獲增值值稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅優(yōu)惠（ HYPERLINK 財(cái)稅200931號(hào)，2009年3月27日）對(duì)廣播播電影電視視行政主管管部門(mén)（包包括中央、省、地市市及縣級(jí)）按按照各自職職能權(quán)限批批準(zhǔn)從事電電影制片、發(fā)行、放放映的電影影集團(tuán)公司司（含成員員企業(yè)

35、）、電影制片片廠及其他他電影企業(yè)業(yè)取得的銷(xiāo)銷(xiāo)售電影拷拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影影版權(quán)收入入、電影發(fā)發(fā)行收入以以及在農(nóng)村村取得的電電影放映收收入免征增增值稅和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅；22010年年底前，廣廣播電視運(yùn)運(yùn)營(yíng)服務(wù)企企業(yè)按規(guī)定定收取的有有線數(shù)字電電視基本收收視維護(hù)費(fèi)費(fèi)，經(jīng)省級(jí)級(jí)人民政府府同意并報(bào)報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局批準(zhǔn)準(zhǔn)，免征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，期期限不超過(guò)過(guò)3年；出出口圖書(shū)、報(bào)紙、期期刊、音像像制品、電電子出版物物、電影和和電視完成成片按規(guī)定定享受增值值稅出口退退稅政策；文化企業(yè)業(yè)在境外演演出從境外外取得的收收入免征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。三十八八、中小企企業(yè)信用擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)33年內(nèi)免征征營(yíng)業(yè)稅（ HYPERLINK 工信部聯(lián)企業(yè)2009114號(hào)，2009年3月31日）擔(dān)保機(jī)機(jī)構(gòu)從事中中小企業(yè)信信用擔(dān)保或或再擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)取得的的收入（不不含信用評(píng)評(píng)級(jí)、咨詢(xún)?cè)?、培?xùn)等等收入）33年內(nèi)免征征營(yíng)業(yè)稅，免免稅時(shí)間自自擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理免稅手手續(xù)之日起起計(jì)算。享享受3年?duì)I營(yíng)業(yè)稅減免免政策期限限已滿(mǎn)的擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍仍符合條件件的，可繼繼續(xù)申請(qǐng)。其他三十九九、企業(yè)集集團(tuán)內(nèi)部使使用的有關(guān)關(guān)憑證征收收印花稅問(wèn)問(wèn)題明