高級會(huì)計(jì)師考前摸底試題及答案

1、高檔會(huì)計(jì)師考前摸底試題及答案(1)根據(jù)財(cái)政部等五部委發(fā)布的公司內(nèi)部控制基本規(guī)范及公司內(nèi)部控制配套指引的規(guī)定，在境內(nèi)外同步上市的甲公司于末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專項(xiàng)會(huì)議，部署實(shí)行公司內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專項(xiàng)會(huì)議上，公司管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：董事長：為了制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目的和戰(zhàn)略規(guī)劃，在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的管理工作，并由我擔(dān)任戰(zhàn)略委員會(huì)主席。公司的發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)對發(fā)展目的和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，最后的發(fā)展戰(zhàn)略方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)行。總經(jīng)理：為全面推動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，需要成立專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建議由董事長任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，本人擔(dān)任副組

2、長。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控辦公室，內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部控制的平常工作以及定期向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況。審計(jì)委員會(huì)成員共7人，其中3人是公司的執(zhí)行董事，其他4人由公司的外部獨(dú)立董事構(gòu)成，審計(jì)委員會(huì)的主席由具有財(cái)會(huì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事賈某擔(dān)任。財(cái)務(wù)總監(jiān)：公司的資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而資金活動(dòng)內(nèi)部控制是我司內(nèi)部管理的單薄環(huán)節(jié)，因此接下來，要加強(qiáng)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，改善資金活動(dòng)內(nèi)部控制，針對資金調(diào)度不合理的問題，建議定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異常狀況，及時(shí)采用措施妥善解決。鑒于我司采購業(yè)務(wù)頻繁，為以便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。投資總監(jiān)：

3、財(cái)政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制體系對公司的投資行為做了嚴(yán)格規(guī)范。但考慮到項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)稍縱即逝，繁雜的投資控制程序也許減少?zèng)Q策效率，導(dǎo)致投資機(jī)會(huì)喪失。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部論證并直接報(bào)董事長審批后即可實(shí)行。內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)：董事會(huì)授權(quán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)行工作，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)營狀況進(jìn)行全面評價(jià)。建議聘任具有期貨資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司的內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行審計(jì)。規(guī)定：根據(jù)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范和公司內(nèi)部控制配套指引，逐項(xiàng)分析判斷甲公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡要闡明理由。【對的答

4、案】 1.第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：最后的發(fā)展戰(zhàn)略方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)行觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：公司的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)行。2.第(2)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。3.第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：為以便采購，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：空白支票必須由專人妥善保管，嚴(yán)格控制攜帶空白支票外出采購。4.第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：建議簡化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長審批后即可實(shí)行的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。5.第(5)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)

5、之處：建議聘任具有期貨資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司的內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行審計(jì)。理由：內(nèi)部控制審計(jì)不是對內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)營的有效性進(jìn)行審計(jì)?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“公司層面控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】(2)甲公司為一家以工程建設(shè)為主業(yè)的大型國有上市公司。為貫徹貫徹十八屆三中全會(huì)改革的理念，該公司決定在全面深化改革的大背景下，結(jié)合自身實(shí)際深化改革措施，把黨中央的改革大計(jì)與公司的發(fā)展較好地融合起來，于12月5日召開董事會(huì)，就下一階段的有關(guān)改革措施作出如下決策：(1)調(diào)節(jié)和優(yōu)化組織架構(gòu)。該上市公司建立健全法人治理構(gòu)造，調(diào)節(jié)內(nèi)部構(gòu)造設(shè)立，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)、戰(zhàn)略、預(yù)算等專門委員會(huì)，

6、明確各專門委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限和議事規(guī)則。甲公司的資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行審批分級管理，單筆付款金額在10萬元如下(含10萬元，下同)的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批;10萬元以上20萬元如下的，由總會(huì)計(jì)師審批;20萬元以上的由總經(jīng)理審批。經(jīng)理層對股東大會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司的平常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。(2)開展綠色建筑行動(dòng)。下一階段要變化重規(guī)模輕效率、重施工輕管理等問題，由粗放式向內(nèi)涵式、低消耗、高效率的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。大力發(fā)展和使用性能質(zhì)量高、安全耐久、節(jié)能環(huán)保、施工便利、可反復(fù)運(yùn)用、可資源化再生的綠色建材。建立環(huán)保的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采用措施予以糾正。(3)提高團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。堅(jiān)持以創(chuàng)立學(xué)習(xí)型公司為先導(dǎo)

7、，以崗位業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)、崗位技能素質(zhì)提高為重點(diǎn)，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才。制定固定薪酬制度，各級管理人員和核心崗位員工實(shí)行定期輪崗制度，形成有關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，全面提高員工素質(zhì)。(4)加大資本運(yùn)作。在充足研究論證的基本上，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，并購上游建材供應(yīng)商，以更好地獲得高質(zhì)量的原材料。同步運(yùn)用金融資我市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲得投資收益。(5)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方略。采用風(fēng)險(xiǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方略，在公司可承受范疇之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承受方略;風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)，通過有關(guān)控制措施，減少或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)將公司的剩余風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)

8、承受度保持一致;當(dāng)采用其她任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方略都不能將風(fēng)險(xiǎn)減少到公司風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)時(shí)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方略。規(guī)定：根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的公司內(nèi)部控制基本規(guī)范和公司內(nèi)部控制配套指引，逐項(xiàng)辨認(rèn)甲公司董事會(huì)決策中(1)至(5)項(xiàng)改革措施與否存在不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)闡明理由?！緦Φ拇鸢浮?1.第一項(xiàng)措施存在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處：20萬元以上的由總經(jīng)理審批存在不當(dāng)之處。理由：公司的大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自變化集體決策意見。(2)不當(dāng)之處：經(jīng)理層對股東大會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司的平常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作存

9、在不當(dāng)之處。理由：經(jīng)理層對董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。2.第二項(xiàng)措施不存在不當(dāng)之處。3.第三項(xiàng)措施存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：制定固定薪酬制度存在不當(dāng)之處。理由：公司應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工奉獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平。4.第四項(xiàng)措施存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：運(yùn)用金融資我市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲得投資收益存在不當(dāng)之處。理由：公司選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。5.第五項(xiàng)措施不存在不當(dāng)之處?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“公司層面控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】(3)甲公司為一家以生產(chǎn)和銷售汽車為主業(yè)的上市公司。根據(jù)財(cái)政

10、部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的公司內(nèi)部控制基本規(guī)范及有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，甲公司從起，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。有關(guān)工作要點(diǎn)如下：(1)有關(guān)內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)行負(fù)責(zé);建立規(guī)范的公司治理構(gòu)造和議事規(guī)則，明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限;將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要原則，切實(shí)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高員工素質(zhì);加強(qiáng)公司文化建設(shè)，哺育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，樹立現(xiàn)代的管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念。(2)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估。在公司內(nèi)部成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)

11、構(gòu)，環(huán)繞內(nèi)部控制目的，對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，針對公司的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采用定性的措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的也許性及其影響限度，對辨認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。針對物流方面的短板，甲公司擬定了風(fēng)險(xiǎn)減少的應(yīng)對方略，對其物流業(yè)務(wù)中的部分專項(xiàng)業(yè)務(wù)分包給某些專業(yè)的物流公司，將風(fēng)險(xiǎn)減少到可承受范疇之內(nèi)。(3)有關(guān)控制活動(dòng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的成果，從如下幾種方面強(qiáng)化控制措施：一是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)記錄人員由不同的員工擔(dān)任，互相牽制，減少也許發(fā)生的舞弊行為;二是定期對倉庫中的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)成果與會(huì)計(jì)記錄比較，發(fā)現(xiàn)的損失、揮霍等現(xiàn)象，查明因素，追究有關(guān)人員的責(zé)任;三是建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警原則

12、，對于也許發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，制定應(yīng)急預(yù)案，規(guī)范解決程序。(4)有關(guān)信息與溝通。完善信息溝通制度，及時(shí)收集傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的多種信息，保證信息在公司內(nèi)部各管理層級、責(zé)任單位與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效的溝通和反饋。同步為了提高控制的效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基本上，運(yùn)用信息技術(shù)對信息進(jìn)行集成和共享。(5)有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督。公司董事會(huì)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于平常監(jiān)督，對于平常監(jiān)督狀況形成書面報(bào)告;針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促及時(shí)加以改善;董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作，核查內(nèi)部審計(jì)的有效性。規(guī)定：根據(jù)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范及

13、其配套指引等有關(guān)規(guī)定的規(guī)定，逐項(xiàng)分析資料(1)至(5)與否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請闡明理由?！緦Φ拇鸢浮?資料(1)經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)行負(fù)責(zé)存在不當(dāng)之處。理由：董事會(huì)對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)行負(fù)責(zé)。將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要原則存在不當(dāng)之處。理由：公司應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘任員工的重要原則。資料(2)針對公司的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采用定性的措施存在不當(dāng)之處。理由：公司應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的措施，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的也許性及影響限度等，對辨認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，擬定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。針對物流方面的短板，甲公司擬定了風(fēng)險(xiǎn)減少的應(yīng)對方

14、略存在不當(dāng)之處。理由：甲公司將其物流業(yè)務(wù)中的部分專項(xiàng)業(yè)務(wù)分包給某些專業(yè)的物流公司，屬于業(yè)務(wù)分包，采用的是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的應(yīng)對措施。資料(3)不存在不當(dāng)之處。資料(4)存在不當(dāng)之處。理由：信息與溝通是公司及時(shí)、精確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，保證信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。公司應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制有關(guān)信息在公司內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及公司與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間，進(jìn)行溝通和反饋。資料(5)內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于平常監(jiān)督存在不當(dāng)之處。理由：內(nèi)部監(jiān)督涉及平常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與平常監(jiān)督有機(jī)

15、結(jié)合，平常監(jiān)督是專項(xiàng)監(jiān)督的基本，專項(xiàng)監(jiān)督是平常監(jiān)督的補(bǔ)充，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)專項(xiàng)監(jiān)督需要常常性地進(jìn)行，公司有必要將其納入平常監(jiān)督之中?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“公司內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】(4)下面是某大學(xué)的貨幣資金控制制度中的規(guī)定：(一)本制度所稱貨幣資金是指學(xué)校所擁有的鈔票、銀行存款和其她貨幣資金。(二)學(xué)校財(cái)務(wù)處以及二級核算單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(如下簡稱會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu))，必須選派持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。(三)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。(四)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位設(shè)立應(yīng)遵循不相容

16、崗位相分離和回避原則，必須設(shè)立2個(gè)或以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開設(shè)立。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任本單位財(cái)務(wù)軟件管理工作。(五)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，原則上應(yīng)2年、最長不超過5年輪換1次。(六)各核算單位應(yīng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范疇和工作規(guī)定。(七)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范疇內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范疇內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金

17、業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限范疇審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)回絕辦理。(八)鈔票和銀行存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)按照如下規(guī)定的程序辦理支付：1.支付申請各單位用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門或分管領(lǐng)導(dǎo)提交貨幣資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算籌劃、支付措施等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或有關(guān)證明。2.支付審批財(cái)務(wù)部門或分管財(cái)務(wù)的校長根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。(1)但凡納入學(xué)校預(yù)算的資金支出，5萬元以上的由財(cái)務(wù)處長或授權(quán)副處長審批、簽字。(2)未納入預(yù)算的開支，必須提交經(jīng)分管校長批準(zhǔn)的申請經(jīng)費(fèi)報(bào)告，50萬元如下的由分管財(cái)務(wù)的校長審批;50萬元以上的通過黨委常委會(huì)審批。所有追加預(yù)算應(yīng)按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)

18、節(jié)程序。(3)二級核算單位資金審批權(quán)限在本規(guī)定基本上由二級核算單位根據(jù)本單位實(shí)際狀況制定，報(bào)財(cái)務(wù)處備案。(4)學(xué)校對外投資、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后經(jīng)分管財(cái)務(wù)的校長審批、簽字方可生效，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。3.支付復(fù)核復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范疇、權(quán)限、程序與否對的，手續(xù)及有關(guān)單證與否齊備，金額計(jì)算與否精確，支付方式、支付單位與否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4.辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核手續(xù)齊備的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記鈔票和銀行存款日記賬。(九)學(xué)校財(cái)務(wù)處應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶集中管

19、理，定期對銀行賬戶進(jìn)行清理。銀行賬戶的開立應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、中國人民銀行中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行措施(財(cái)預(yù)字199966號)的有關(guān)規(guī)定。(十)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對1次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，查明因素，及時(shí)解決。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人對學(xué)校銀行對賬單進(jìn)行審核，凡單筆金額在5萬元如下的，由財(cái)務(wù)處長授權(quán)副處長、科長審核簽字，5萬元以上50萬元如下的支出由財(cái)務(wù)處長審核簽字。財(cái)務(wù)處有關(guān)人員審核簽字后交審計(jì)處負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字。銀行對賬單中單筆金額在50萬以上的資金支出由分管財(cái)務(wù)的校長負(fù)責(zé)審簽。(十一)作廢

20、的支票必須加蓋“作廢”戳記，應(yīng)和其她支票寄存在一起，按順序號加以留存，并在支票使用登記冊中進(jìn)行登記。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對作廢支票及支票的使用狀況。(十二)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可視不同狀況，每天至少進(jìn)行1次鈔票盤點(diǎn)，保證鈔票賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明因素，做出解決。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)鈔票庫存限額的管理，超過庫存限額的鈔票應(yīng)及時(shí)存入銀行;獲得的鈔票收入必須及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊狀況需坐支鈔票的，應(yīng)事先報(bào)財(cái)務(wù)處審批。(十三)根據(jù)國家鈔票管理暫行條例的規(guī)定，擬定非我校人員經(jīng)費(fèi)開支的鈔票開支范疇為：一單一次支付金額在1000元如下的可用鈔票結(jié)算，超過100

21、0元的通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(十四)規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時(shí)、足額回收。規(guī)定：根據(jù)上述資料，分析該大學(xué)的貨幣資金控制制度的合理性體目前哪些方面?【對的答案】 針對該案例分析如下：1.從上述案例中可以看到，該大學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制制度比較完善，幾乎對所有的核心環(huán)節(jié)都開展了控制活動(dòng)。從控制環(huán)境方面，加強(qiáng)了對會(huì)計(jì)和出納人員的素質(zhì)規(guī)定，既規(guī)定具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，也規(guī)定具有較好的道德修養(yǎng)。在崗位設(shè)立方面，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的輪崗和換崗，同步對重要的不相容職務(wù)進(jìn)行了分離，具有很強(qiáng)的操作性。2.由于作為事業(yè)單位，收入業(yè)務(wù)簡樸，因此對鈔票和銀行存款的控制重要是支付控制。該大學(xué)對貨幣資金的支付控制具有

22、兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：(1)將預(yù)算控制和貨幣資金的支付結(jié)合起來，并形成了有效的考核和約束機(jī)制;(2)對貨幣資金的支付審批權(quán)限進(jìn)行了細(xì)致的劃分，重要是按照金額大小擬定不同管理主體的審批權(quán)，同步也考慮了貨幣資金支付的重要性水平。3.為了實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制的合法、合規(guī)性目的，該大學(xué)在控制制度中明確規(guī)定各個(gè)業(yè)務(wù)部門要按照國家的有關(guān)法律、法規(guī)來執(zhí)行貨幣資金業(yè)務(wù)。此外，在貨幣資金的限制接觸、授權(quán)審批和會(huì)計(jì)稽核等方面，該大學(xué)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也較為合理、有效?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】(5)甲地質(zhì)災(zāi)害研究所屬于中央級事業(yè)單位(下稱甲單位)，已實(shí)行國庫集中收付制度。除完畢國家規(guī)定的

23、地質(zhì)災(zāi)害科研任務(wù)外，還從事技術(shù)征詢、技術(shù)服務(wù)、培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)。甲單位有關(guān)預(yù)算編制、會(huì)計(jì)解決、政府收入分類以及績效評價(jià)狀況如下：(1)在預(yù)算編制過程中，通過“二下二上”程序擬定的預(yù)算收入為5 000萬元，其中財(cái)政撥款收入4 500萬元，其她收入500萬元。(2)本年度支付在職職工工資600萬元，按照支出經(jīng)濟(jì)分類，列入了“工資福利支出”科目，按支出功能分類列入了“公共安全”科目。(3)本年度為某出名公司建造標(biāo)志性建筑提供地質(zhì)災(zāi)害防備征詢服務(wù)，收取技術(shù)征詢費(fèi)100萬元，甲地質(zhì)災(zāi)害研究所將技術(shù)征詢收入計(jì)入了其她收入，并按規(guī)定繳納了有關(guān)稅金。(4)本年度通過財(cái)政部門安排項(xiàng)目支出中購買一臺(tái)大型科研設(shè)備500萬元，已經(jīng)購買完畢，按照支出經(jīng)濟(jì)分類列入了“基本建設(shè)支出”科目，按照支出功能分類列入了“科學(xué)技術(shù)支出”科目。(5)經(jīng)上級