會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：會(huì)計(jì)集中核算形式下的資金安全問(wèn)題的探討

1、會(huì)計(jì)集中核算形式下的資金安全問(wèn)題的探討會(huì)計(jì)集中核算是以統(tǒng)一核算為手段，集中資金為基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)政資金收支管理為目標(biāo)的一種財(cái)政管理新模式。在該模式下，各單位的會(huì)計(jì)主體不變，銀行賬戶由會(huì)計(jì)中心統(tǒng)一開(kāi)設(shè)，集中管理，單位不設(shè)會(huì)計(jì)，只設(shè)報(bào)賬員，報(bào)賬員負(fù)責(zé)各單位財(cái)務(wù)資料的收集、傳遞和報(bào)銷。隨著財(cái)政支出管理體制改革的不斷深入，會(huì)計(jì)集中核算范圍也隨之逐步擴(kuò)大。在這種形式下，如何實(shí)施有效的財(cái)政監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證資金安全，提高資金使用效益，是擺在我們會(huì)計(jì)人員面前的重要課題。筆者就如何防范單位資金安全問(wèn)題進(jìn)行探討。一、建立健全內(nèi)部控制制度，確保資金安全建立健全內(nèi)部控制制度，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)有效的內(nèi)部控制制度是保證資

2、金安全重要的保障。會(huì)計(jì)中心目前大致設(shè)立了總稽核、統(tǒng)管會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)三個(gè)會(huì)計(jì)崗位，各崗位互相牽制，互相制約，單位報(bào)賬員將收集的發(fā)票整理分類初步審核后交統(tǒng)管會(huì)計(jì)處進(jìn)行審核，統(tǒng)管會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)票的合理性合法性進(jìn)行審核簽字后，交總稽核進(jìn)行復(fù)審，統(tǒng)管會(huì)計(jì)將復(fù)審合格的原始發(fā)票記賬后，在支款申請(qǐng)書(shū)上簽字確認(rèn)再傳遞給資金會(huì)計(jì)，資金會(huì)計(jì)再對(duì)統(tǒng)管單位賬戶資金余額進(jìn)行確認(rèn)，在該余額內(nèi)輸入支付憑證并進(jìn)行復(fù)核支付。資金會(huì)計(jì)必須日清月結(jié)，及時(shí)分發(fā)支付憑證，每月與銀行核對(duì)賬戶余額一次，每月末與統(tǒng)管會(huì)計(jì)核對(duì)單位余額，并由統(tǒng)管會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)。資金會(huì)計(jì)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)必須寫(xiě)明原因并及時(shí)落實(shí)，做到資金管理環(huán)環(huán)相扣。二、建立外部控制制度，確保備用

3、金安全外部控制制度是搞好會(huì)計(jì)集中核算，保障資金安全的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)中心應(yīng)制訂了“收支兩條線”管理制度、工資統(tǒng)發(fā)制度、政府采購(gòu)制度、備用金管理制度、重點(diǎn)工程招投標(biāo)以及中介審驗(yàn)制度、單位財(cái)務(wù)“一支筆”審簽制度、專項(xiàng)資金管理辦法及報(bào)賬員工作規(guī)則，并敦促各單位根據(jù)本單位情況建立本部門財(cái)務(wù)制度，使國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度在單位內(nèi)部得以具體體現(xiàn)和貫徹落實(shí)，保證各項(xiàng)收支有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)資金管理、使用規(guī)范化制度化。最大限度地完善單位財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化法紀(jì)觀念，提升理財(cái)水平。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第12 號(hào)令，明確轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付的界限。加強(qiáng)備用金、臨時(shí)借款管理，按照備用金管理辦法核定各單位備用金限額，確定

4、專人管理，?？顚Ｓ?，及時(shí)盤庫(kù)，并明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，要求報(bào)賬員必須按要求登記管理備用金臺(tái)賬。要組織人員不定期對(duì)備用金臺(tái)賬進(jìn)行抽查與核對(duì)，有效防范備用金挪用及白條入庫(kù)行為發(fā)生，確保單位資金安全運(yùn)行。三 、建立健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范資金結(jié)算行為。財(cái)務(wù)制度是單位財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù)和行為規(guī)范。認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)方針、政策，遵守財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并結(jié)合實(shí)際情況，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度在單位內(nèi)部得到具體的體現(xiàn)和貫徹落實(shí)，保證各項(xiàng)資金活動(dòng)有法可依、有章可循，實(shí)現(xiàn)資金管理、使用規(guī)范化、制度化，確保單位資金安全有序運(yùn)行。會(huì)計(jì)中心針對(duì)現(xiàn)金使用量大、涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，應(yīng)依據(jù)國(guó)務(wù)院

5、批準(zhǔn)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案，全面推行銀行卡，進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)金使用。提高資金使用透明度，規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。由于中心資金結(jié)算頻繁，銀行戶頭多，特別是緊急和集中用款，傳統(tǒng)手工填制結(jié)算憑證的方式效率低、誤差大，已不適應(yīng)于新形勢(shì)和資金管理的需要。因此中心中心全面的推行網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)，使結(jié)算過(guò)程全面提速和資金管理更加及時(shí)全面，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)的強(qiáng)大系統(tǒng)功能，適時(shí)支付資金、查閱賬戶余額、收付款情況、資金的來(lái)朧去脈等，達(dá)到 “足不出中心”即可辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和掌握資金使用往來(lái)情況，進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理和提高資金監(jiān)控力度。四、加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)完善的工作制度最后需要的是人的貫徹與執(zhí)行。工作人員的職業(yè)操守，職業(yè)判斷能力及法紀(jì)觀念等原因直接影響控制制度的效果。會(huì)計(jì)集中核算在空間上存在會(huì)計(jì)在中心、報(bào)賬員在單位，收支行為在單位、財(cái)務(wù)監(jiān)督在中心的“兩點(diǎn)一線”局面。會(huì)計(jì)人員、報(bào)賬員業(yè)務(wù)水平高低直接影響單位資金的使用效益。報(bào)賬員即是聯(lián)系中心與統(tǒng)管單位的紐帶，又是單位財(cái)務(wù)管理人員， 是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的第一人。因此中心工作人員必須主動(dòng)與之溝通，及時(shí)掌握行業(yè)制度，單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，在平時(shí)工作中主動(dòng)向他們學(xué)習(xí)，不斷提升業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，中心每年要定期舉辦報(bào)賬員培訓(xùn)活動(dòng)，報(bào)賬員與中心人員一道學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)經(jīng)