審計師培訓(xùn)教案

1、目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc336615280 審計專項相關(guān)知識 (精講班) PAGEREF _Toc336615280 h 1 HYPERLINK l _Toc336615281 第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ) PAGEREF _Toc336615281 h 1 HYPERLINK l _Toc336615282 第一章概述 PAGEREF _Toc336615282 h 1 HYPERLINK l _Toc336615283 第二章財政政策分析 PAGEREF _Toc336615283 h 3 HYPERLINK l _Toc336615284 第三章貨

2、幣政策分析 PAGEREF _Toc336615284 h 4 HYPERLINK l _Toc336615285 第四章開放經(jīng)濟(jì)中的宏觀政策分析 PAGEREF _Toc336615285 h 6 HYPERLINK l _Toc336615286 第二部分企業(yè)財務(wù)治理 PAGEREF _Toc336615286 h 8 HYPERLINK l _Toc336615287 第一章財務(wù)治理基礎(chǔ) PAGEREF _Toc336615287 h 8 HYPERLINK l _Toc336615288 第二章財務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算 PAGEREF _Toc336615288 h 9 HYPERLINK l

3、_Toc336615289 第三章投資決策治理 PAGEREF _Toc336615289 h 11 HYPERLINK l _Toc336615290 第四章籌資決策治理 PAGEREF _Toc336615290 h 12 HYPERLINK l _Toc336615291 第五章營運資本治理 PAGEREF _Toc336615291 h 15 HYPERLINK l _Toc336615292 第六章利潤及其分配治理 PAGEREF _Toc336615292 h 17 HYPERLINK l _Toc336615293 第七章財務(wù)分析與績效評價 PAGEREF _Toc3366152

4、93 h 18 HYPERLINK l _Toc336615294 第三部分企業(yè)財務(wù)會計 PAGEREF _Toc336615294 h 20 HYPERLINK l _Toc336615295 第一章概論 PAGEREF _Toc336615295 h 20 HYPERLINK l _Toc336615296 第二章流淌資產(chǎn) PAGEREF _Toc336615296 h 21 HYPERLINK l _Toc336615297 第三章非流淌資產(chǎn)（一） PAGEREF _Toc336615297 h 23 HYPERLINK l _Toc336615298 第四章非流淌資產(chǎn)（二） PAGER

5、EF _Toc336615298 h 26 HYPERLINK l _Toc336615299 第五章流淌負(fù)債 PAGEREF _Toc336615299 h 29 HYPERLINK l _Toc336615300 第六章非流淌負(fù)債 PAGEREF _Toc336615300 h 30 HYPERLINK l _Toc336615301 第七章所有者權(quán)益 PAGEREF _Toc336615301 h 32 HYPERLINK l _Toc336615302 第八章收入、費用和利潤 PAGEREF _Toc336615302 h 33 HYPERLINK l _Toc336615303 第九

6、章財務(wù)報告 PAGEREF _Toc336615303 h 35 HYPERLINK l _Toc336615304 第十章合并財務(wù)報表 PAGEREF _Toc336615304 h 37 HYPERLINK l _Toc336615305 第四部分法律 PAGEREF _Toc336615305 h 40 HYPERLINK l _Toc336615306 第一章法律基礎(chǔ)知識 PAGEREF _Toc336615306 h 40 HYPERLINK l _Toc336615307 第二章審計法 PAGEREF _Toc336615307 h 40 HYPERLINK l _Toc33661

7、5308 第三章行政法 PAGEREF _Toc336615308 h 42 HYPERLINK l _Toc336615309 第四章財政法、預(yù)算法 PAGEREF _Toc336615309 h 45 HYPERLINK l _Toc336615310 第五章稅法 PAGEREF _Toc336615310 h 46 HYPERLINK l _Toc336615311 第六章公司法 PAGEREF _Toc336615311 h 49 HYPERLINK l _Toc336615312 第七章票據(jù)法和證券法 PAGEREF _Toc336615312 h 53 HYPERLINK l _T

8、oc336615313 審計理論與實務(wù) (精講班) PAGEREF _Toc336615313 h 59 HYPERLINK l _Toc336615314 第一部分審計理論與方法 PAGEREF _Toc336615314 h 59 HYPERLINK l _Toc336615315 第一章總 論（第3層次） PAGEREF _Toc336615315 h 59 HYPERLINK l _Toc336615316 第二章審計組織與審計法律責(zé)任 （第3層次） PAGEREF _Toc336615316 h 61 HYPERLINK l _Toc336615317 第三章審計準(zhǔn)則、質(zhì)量操縱標(biāo)準(zhǔn)和

9、職業(yè)道德（第2層次） PAGEREF _Toc336615317 h 61 HYPERLINK l _Toc336615318 第四章審計目標(biāo)和審計程序 （第2層次） PAGEREF _Toc336615318 h 62 HYPERLINK l _Toc336615319 第五章審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)、審計工作底稿（第2層次） PAGEREF _Toc336615319 h 64 HYPERLINK l _Toc336615320 第六章審計取證方法（第2層次） PAGEREF _Toc336615320 h 65 HYPERLINK l _Toc336615321 第七章內(nèi)部操縱及其測評 （第2

10、層次） PAGEREF _Toc336615321 h 66 HYPERLINK l _Toc336615322 *第八章審計抽樣（第2層次） PAGEREF _Toc336615322 h 68 HYPERLINK l _Toc336615323 第九章審計報告 （第3層次） PAGEREF _Toc336615323 h 70 HYPERLINK l _Toc336615324 第十章效益審計 （第3層次） PAGEREF _Toc336615324 h 71 HYPERLINK l _Toc336615325 第十一章計算機審計（第3層次） PAGEREF _Toc336615325 h

11、 72 HYPERLINK l _Toc336615326 第十二章審計治理 （第3層次） PAGEREF _Toc336615326 h 73 HYPERLINK l _Toc336615327 第二部分企業(yè)財務(wù)審計 PAGEREF _Toc336615327 h 76 HYPERLINK l _Toc336615328 第一章銷售與收款循環(huán)審計（第1層次） PAGEREF _Toc336615328 h 76 HYPERLINK l _Toc336615329 第二章采購與付款循環(huán)審計（第1層次） PAGEREF _Toc336615329 h 78 HYPERLINK l _Toc336

12、615330 第三章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計（第1層次） PAGEREF _Toc336615330 h 80 HYPERLINK l _Toc336615331 第四章薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計（第3層次） PAGEREF _Toc336615331 h 81 HYPERLINK l _Toc336615332 第五章籌資與投資循環(huán)審計（第3層次） PAGEREF _Toc336615332 h 82 HYPERLINK l _Toc336615333 第六章貨幣資金審計（第1層次） PAGEREF _Toc336615333 h 82 HYPERLINK l _Toc336615334 第七章財務(wù)報告審計

13、（第3層次） PAGEREF _Toc336615334 h 84審計專項相關(guān)知識 (精講班)第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)教材比重 宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)15% 企業(yè)財務(wù)治理30%（有綜合） 企業(yè)財務(wù)會計30%（有綜合） 法律25%（有綜合）考試要求 單選題 多選題：五選24個，錯選不得分，少選所選的每個正確選項得0.5分 綜合分析題：四選14個，錯選不得分，少選所選的每個正確選項得0.5分 第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第一章概述考情：分值3分左右【考點一】宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對象1.滯脹：經(jīng)濟(jì)增長停滯（產(chǎn)出不變）、大量失業(yè)與通貨膨脹并存（通貨膨脹與失業(yè)率上升）。2.研究對象：短期經(jīng)濟(jì)周期波動中的失業(yè)和通貨膨脹問題

14、；長期經(jīng)濟(jì)增長問題?！究键c二】市場失靈1.市場失靈的概念：市場機制（“看不見的手”）不能有效配置資源。2.市場失靈的情形：公共物品、外部性、不完全競爭、不完全信息由政府進(jìn)行干預(yù)?！究键c三】公共物品1.特點：非競爭性和非排他性。2.例子：國防、廣播電視、燈塔、警察、道路等。【考點四】外部性1.情形：分類阻礙例子外部經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)1.私人利益小于社會利益2.私人成本大于社會成本企業(yè)培訓(xùn)雇員消費的外部經(jīng)濟(jì)家庭對周圍環(huán)境綠化外部不經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)1.私人利益大于社會利益2.私人成本小于社會成本企業(yè)排放污水消費的外部不經(jīng)濟(jì)吸煙2.干預(yù)方式：征稅和補貼；企業(yè)合并；明確產(chǎn)權(quán)；政府直接管制?！究键c五】

15、不完全競爭1.表現(xiàn)：市場壟斷（完全壟斷、寡頭競爭、壟斷競爭）2.干預(yù)方式：（1）政府管制:經(jīng)濟(jì)管制（對壟斷廠商的產(chǎn)品價格、產(chǎn)量、市場進(jìn)入和退出條件、專門行業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的操縱等）；社會管制（愛護(hù)環(huán)境以及勞動者和消費者的健康和安全）。（2）反托拉斯法?！究键c六】不完全信息1.要緊表現(xiàn)：逆向選擇（差的商品將好的商品驅(qū)逐出市場）和道德風(fēng)險（損人利己）?！究键c七】總需求和總供給1.總供給決定因素：（1）勞動力（2）生產(chǎn)性資本存量（3）技術(shù)。2.總需求決定因素：消費需求、投資需求、政府需求、國外需求?！究键c八】國民收入的相互關(guān)系國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）地域范圍國民生產(chǎn)總值（GNP）國民范圍：GNP=GDP+

16、國外凈要素收入國民生產(chǎn)凈值（NNP）NNP=GNP-折舊等資本消耗國民收入（NI）NI=NNP-（間接稅-補貼）個人收入（PI）PI=NI-公司未分配利潤-企業(yè)所得稅及社會保險稅（費）+政府給居民的轉(zhuǎn)移支付+政府向居民支付的利息個人可支配收入（DPI）DPI=PI-個人所得稅-社會保障支出【考點九】國民收入核算方法1.支出法：GDP=消費C+投資I+政府購買G+（出口X-進(jìn)口M）2.收入法：GDP=工資、利息和租金等生產(chǎn)要素的酬勞+非公司企業(yè)主收入+公司稅前利潤+企業(yè)轉(zhuǎn)移支付及企業(yè)間接稅+資本折舊【考點十】儲蓄與投資恒等式1.IS+（TG）+（MX+Kr），政府儲蓄=TG，本國用于對外國的儲蓄

17、=MX+Kr。2.不管經(jīng)濟(jì)是否處于充分就業(yè)，是否處于通貨膨脹，是否處于均衡狀態(tài)，儲蓄和投資一定相等?！究键c十一】宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)1.目標(biāo)：物價穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長和國際收支平衡。2.通貨膨脹：市場上過多的流通中的貨幣（通貨）與有限的商品和勞務(wù)供給之間價格比例關(guān)系的變化，貨幣相關(guān)于商品和勞務(wù)的貶值。3.價格指數(shù)：消費物價指數(shù)、批發(fā)物價指數(shù)和國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)。4.充分就業(yè)人人都有工作（1）摩擦失業(yè)：勞動力流淌性不足、工種轉(zhuǎn)換的困難等所導(dǎo)致的失業(yè)。（2）自愿失業(yè)：工人不情愿同意現(xiàn)行工資水平而形成的失業(yè)。（3）非自愿失業(yè)：情愿同意現(xiàn)行工資但仍找不到工作的失業(yè)。（4）結(jié)構(gòu)性失業(yè)：因經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化等

18、緣故造成的失業(yè)，特點是既有失業(yè)，又有職位空缺，失業(yè)者或沒有適當(dāng)技術(shù)或居住地點不當(dāng)，無法填補現(xiàn)有的職位空缺。（5）周期性失業(yè)：因經(jīng)濟(jì)周期中的衰退或蕭條時因需求下降而造成的失業(yè)。5.衡量經(jīng)濟(jì)增長的指標(biāo):（新增）（1）國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的實際增長率（2）國民生產(chǎn)總值（GNP）的實際增長率（3）人均GDP（或人均GNP）的實際增長率 第二章財政政策分析考情：分值4分左右【考點一】財政收入稅收1.地位：財政收入中的最要緊部分2.特征：強制性、無償性、固定性3.調(diào)節(jié)方式：宏觀稅率確定、稅負(fù)分配（稅種選擇、制定稅率、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）、稅收優(yōu)惠和稅收處罰公債特征：有償性、自愿性、靈活性非稅收入國有資源、資產(chǎn)有償

19、使用收入，國有資本經(jīng)營收益，政府基金，行政事業(yè)性收費等。【考點二】購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出購買性支出轉(zhuǎn)移性支出特點1.購買商品和服務(wù)，等價交換2.市場性再分配活動1.無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移，不存在交換2.非市場性再分配活動分類1.社會消費性支出2.政府投資性支出1.社會保障支出2.財政補貼支出3.捐贈支出4.債務(wù)利息支出阻礙對生產(chǎn)流通有直接阻礙，對分配有間接阻礙對生產(chǎn)流通有間接阻礙，對分配有直接阻礙，是自動穩(wěn)定器【考點三】規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析1.規(guī)模分析取決于：（1）滿足政府承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能、政治職能和社會職能的需要；（2）要與經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平相適應(yīng)；（3）要與本國國情相適應(yīng)。2.結(jié)構(gòu)分析：經(jīng)濟(jì)建設(shè)比重逐步

20、下降；社會文教比重逐步上升；社會保障支出比例增加?！究键c四】財政政策目標(biāo)1.優(yōu)化資源配置2.收入分配公平3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長【考點五】財政政策類型按財政政策功能1.擴張性：減稅和增加財政支出?？傂枨蟛蛔銜r使用2.緊縮性：增稅和減少財政支出?？傂枨筮^旺時使用3.中性：保持平衡。按財政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用1.積極（相機抉擇）的財政政策逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事（1）措施：調(diào)整政府購買商品和勞務(wù)的水平；調(diào)整稅率；調(diào)整稅收起征點和減免稅的適用條件；調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件。【注意】不包括改變利率，再貼現(xiàn)率2.消極（內(nèi)在穩(wěn)定器）的財政政策：累進(jìn)稅率；轉(zhuǎn)移支付【考點六】擠出效應(yīng)原理：政府開支增大會增加總需求，擴大國民收入，在

21、貨幣供給不變的情況下，造成貨幣需求增加，利率上升，提高私人投資的成本，使得私人投資被政府支出從經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中“擠”了出來，結(jié)果抵消財政政策的一部分?jǐn)U張效應(yīng)。充分就業(yè)條件下的作用最明顯 第三章貨幣政策分析分值：5分左右【考點一】金融市場1.交易價格：利率2.工具按主體直接金融：非專業(yè)金融主體之間發(fā)生的金融交易，如非金融機構(gòu)的融資者發(fā)行的政府債券、公司債券、非金融公司股票。間接金融：通過專業(yè)金融主體實現(xiàn)的金融交易，如由金融機構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、銀行債券、人壽保險單等。按交易期限貨幣市場、資本市場3.金融市場的類型： （1）貨幣市場：短期存貸市場、銀行同業(yè)拆借市場、貼現(xiàn)市場、短期債券市場以及大

22、額存單等。（2）資本市場：長期存貸市場、股票、長期債券市場。4.金融市場功能實現(xiàn)的條件：充分信息；完全由市場供求決定的價格?！究键c二】金融機構(gòu)1.中央銀行：發(fā)行的銀行；銀行的銀行（為商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)充當(dāng)最后貸款人）；政府的銀行（治理國家金融）。2.商業(yè)銀行：汲取活期存款是重要標(biāo)志。3.政策性銀行：國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行和中國農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行。【考點三】貨幣政策目標(biāo)1.目標(biāo)：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長和國際收支平衡。2.充分就業(yè)與穩(wěn)定物價相矛盾：菲利普斯曲線反映失業(yè)率和貨幣工資增長率之間存在著負(fù)相關(guān)的關(guān)系?！究键c四】貨幣政策工具1.典型貨幣政策工具：經(jīng)濟(jì)過熱經(jīng)濟(jì)蕭條優(yōu)缺點公開市場業(yè)務(wù)賣

23、出有價證券買進(jìn)有價證券1.地位：最常用2.優(yōu)點：中央銀行始終處于主動地位；阻礙商業(yè)銀行預(yù)備金；規(guī)?？纱罂尚?；能夠逐日進(jìn)行，能夠反方向操作。3.缺點:強制阻礙力較弱。調(diào)整法定預(yù)備金率調(diào)高調(diào)低效果特不猛烈，中央銀行并不經(jīng)常使用。再貼現(xiàn)政策調(diào)高調(diào)低只能產(chǎn)生間接的效果；無法阻礙利率的結(jié)構(gòu)；不宜隨時變動；對商業(yè)銀行缺乏強制性。2.可供選擇的貨幣工具：利率政策直接信用操縱利率最高限（最常使用）、信用配額、流淌性比率和直接干預(yù)等間接信用指導(dǎo)道義勸講、窗口指導(dǎo)【考點五】金融風(fēng)險治理1.宏觀金融風(fēng)險治理手段：建立市場運行的法規(guī)體系；制定恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)政策；對市場進(jìn)行監(jiān)控和約束；建立市場的愛護(hù)機制2.微觀金融風(fēng)險治理

24、的手段：建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相互制衡的治理體制；制定內(nèi)部運行制度；采取保證約束措施；運用科學(xué)手段來縮小或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。【考點六】財政政策和貨幣政策差異1.差異：實施主體、傳導(dǎo)過程、政策手段、政策時滯、對利率變化的阻礙。2.主體：財政政策是政府；貨幣政策是中央銀行。3.中介指標(biāo)：如利率、貨幣供應(yīng)量、超額預(yù)備金、基礎(chǔ)貨幣、匯率等。4.利率：擴張性財政政策趨向于提高利率，擴張性的貨幣政策趨于降低利率。5.時滯：內(nèi)部時滯認(rèn)識時滯從意識到?jīng)Q定采取政策財政政策=貨幣政策決策時滯認(rèn)識到政策制定完畢財政政策貨幣政策行動時滯制定完畢到開始執(zhí)行財政政策貨幣政策外部時滯開始執(zhí)行到對目標(biāo)發(fā)揮作用財政政策名義利率，一年中

25、計息次數(shù)越多，復(fù)利終值越大；一年中折現(xiàn)次數(shù)越多，復(fù)利現(xiàn)值越小?！究键c四】單項投資風(fēng)險酬勞率思路：計算期望酬勞率計算方差、標(biāo)準(zhǔn)離差計算標(biāo)準(zhǔn)離差率計算風(fēng)險酬勞率計算投資酬勞率計算期望酬勞率計算方差、標(biāo)準(zhǔn)差在預(yù)期收益率相等的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差或方差越大，則風(fēng)險越大。不適用于比較具有不同預(yù)期收益率的資產(chǎn)的風(fēng)險。計算標(biāo)準(zhǔn)離差率標(biāo)準(zhǔn)離差率（V）標(biāo)準(zhǔn)離差/期望值標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，資產(chǎn)的相對風(fēng)險越大。比較預(yù)期收益率不同的資產(chǎn)的風(fēng)險。計算風(fēng)險酬勞率風(fēng)險酬勞率風(fēng)險酬勞系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)離差率確定投資酬勞率投資酬勞率無風(fēng)險酬勞率風(fēng)險酬勞率，即KRFRRRFbV【考點五】投資組合風(fēng)險酬勞率的衡量可分散風(fēng)險（非系統(tǒng)性）通過投資組合能分

26、散協(xié)方差相關(guān)系數(shù)1r1：相關(guān)系數(shù)為1，表示證券酬勞率之間成正方向，完全不能抵消風(fēng)險；相關(guān)系數(shù)為1，表示證券酬勞率之間成反方向，完全能夠抵消；相關(guān)系數(shù)為.，表示證券酬勞率之間不相關(guān)。不可分散風(fēng)險（系統(tǒng)性）通過投資組合不能分散貝塔系數(shù)貝塔系數(shù)某資產(chǎn)風(fēng)險收益率/市場風(fēng)險收益率大于1：風(fēng)險程度高于證券市場1.投資組合的貝塔系數(shù)2.投資組合的風(fēng)險酬勞率=貝塔系數(shù)（證券市場的平均酬勞率-無風(fēng)險酬勞率）3.投資組合必要酬勞率=無風(fēng)險酬勞率+貝塔系數(shù)（證券市場的平均酬勞率-無風(fēng)險酬勞率） 第二章財務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算考情：分值3分左右【考點一】財務(wù)戰(zhàn)略的類型1.按財務(wù)治理的內(nèi)容：投資戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)略、分配戰(zhàn)略2.按資源

27、的配置特征：積極擴張型、穩(wěn)健進(jìn)展型、收縮防備型【考點二】財務(wù)戰(zhàn)略的確定方式財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵籌資戰(zhàn)略分配戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略引入期吸納權(quán)益資本籌集權(quán)益資本不分紅不斷增加對產(chǎn)品開發(fā)推廣的投資成長期積極擴張型實現(xiàn)高增長與資金的匹配利用資本市場大量增加權(quán)益資本，適度引入債務(wù)資本不分紅或者少分紅對核心業(yè)務(wù)大力追加投資成熟期穩(wěn)健進(jìn)展型處理好日益增加的現(xiàn)金流以更多低成本的債務(wù)資本替代高成本的權(quán)益資金實施較高的股利分配利用充裕的現(xiàn)金流圍繞核心業(yè)務(wù)拓展新的產(chǎn)品或市場衰退期收縮防備型收回投資并返還給投資者不再進(jìn)行籌資和投資全額或超額發(fā)放將權(quán)益資本退出企業(yè)【考點三】全面預(yù)算全面預(yù)算經(jīng)營預(yù)算1.銷售預(yù)算預(yù)算期收回的現(xiàn)金收入預(yù)算期

28、收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款預(yù)算期銷售本期收回的現(xiàn)金2.生產(chǎn)預(yù)算沒有價值量指標(biāo)預(yù)算期生產(chǎn)量預(yù)算期銷售量預(yù)算期期末存貨預(yù)算期期初存貨3.直接材料預(yù)算（1）預(yù)算期直接材料采購量預(yù)算期生產(chǎn)量直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量預(yù)算期末直接材料存貨量預(yù)算期初直接材料存貨量（2）預(yù)算期支付直接材料的現(xiàn)金支出預(yù)算期支付上期賒購的應(yīng)付賬款預(yù)算期支付本期購買材料現(xiàn)金4.直接人工預(yù)算5.制造費用預(yù)算制造費用的現(xiàn)金支出變動制造費用固定制造費用折舊生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時變動制造費用小時費用率+固定制造費用-折舊6.產(chǎn)品成本預(yù)算銷售成本年初存貨成本生產(chǎn)成本年末存貨成本7.銷售及治理費用預(yù)算銷售費用+治理費用-折舊等未付現(xiàn)費用資本預(yù)算

29、財務(wù)預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表【考點四】經(jīng)營預(yù)算的方法按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征固定預(yù)算按照某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)彈性預(yù)算按照成本習(xí)性分類，依照業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算按選擇預(yù)算期的時刻特征定期預(yù)算以固定的預(yù)算期間作為預(yù)算期（準(zhǔn)確性差；易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為；靈活性差）滾動預(yù)算預(yù)算期脫離會計年度，隨著執(zhí)行逐期向后滾動，預(yù)算期始終保持不變（連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性）按編制預(yù)算動身點的特征增量預(yù)算以上一個預(yù)算期成本費用水平為基礎(chǔ)，通過調(diào)整原有費用項目編制（假設(shè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是必需的，各項開支是合理的。可能造成白費；不利

30、于調(diào)動積極性）零基預(yù)算編制預(yù)算的時候不考慮以往預(yù)算期間的費用項目和費用額（不受前期成本費用項目和水平的限制；能調(diào)動各部門降低費用的積極性）【考點五】成本習(xí)性1.固定成本：總額不受業(yè)務(wù)量增減變動阻礙保持不變的成本。單位業(yè)務(wù)量的固定成本會隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。2.變動成本：總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本或費用。單位業(yè)務(wù)量上則是一個固定數(shù)。3.混合成本：同時兼有固定成本和變動成本性質(zhì)的成本 第三章投資決策治理考情：分值5分左右【考點一】債券投資的風(fēng)險1.違約風(fēng)險：不能履行債券條款規(guī)定的義務(wù)，無法按期支付利息或償還本金的風(fēng)險。2.利率風(fēng)險：市場利率的變化引起債券價格變動而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。3

31、.流淌性風(fēng)險：是否能夠順利地按照目前合理的市場價格出售的風(fēng)險。4.通貨膨脹風(fēng)險：由于通貨膨脹導(dǎo)致的債券利息以及到期兌現(xiàn)取得的現(xiàn)金購買力降低的風(fēng)險?！究键c二】債券的估值1.分期付息VIPVIFAK，nFPVIFK，n2.一次到期還本付息 V（InF）PVIFK，n3.零息債券VFPVIFK，n結(jié)論：當(dāng)發(fā)行價格低于或等于債券估值時，考慮購買?！究键c三】股票價值估值1.有限期持有股票：2.零增長公司股票價值：VD/K3.固定增長公司股票估值：【考點四】股票投資收益率1.零增長公司股票投資收益率：rD/P02.固定增長公司股票投資收益率：【考點五】項目現(xiàn)金流量可能1.初始現(xiàn)金流量：固定資產(chǎn)上的投資，流

32、淌資產(chǎn)上的投資，其他投資費用，原有固定資產(chǎn)的變價收入。2.營業(yè)現(xiàn)金流量每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額銷售收入付現(xiàn)成本（不包括利息）所得稅每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額不考慮利息費用的稅后凈利折舊=（收入付現(xiàn)成本折舊）（1稅率）折舊3.終結(jié)現(xiàn)金流量：固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入、原來墊支在各種流淌資產(chǎn)上的資金收回等?！究键c六】項目投資決策方法公式選擇特點非折現(xiàn)方法投資回收期法（1）每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額相等：投資回收期初始投資額/每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額1.單一方案：短于目標(biāo)投資回收期的方案；2.互斥方案：回收年限越短的方案越好。1.忽略貨幣時刻價值；2.不考慮回收期后的狀況；3.無法反映項目的回報；4.缺乏客觀性。（2）每年營

33、業(yè)現(xiàn)金流量凈額不等投資利潤率法投資利潤率年平均稅后凈利/初始投資額1.單一方案：當(dāng)預(yù)期投資利潤率高于目標(biāo)投資利潤率時可行；2.互斥方案：投資利潤率越高的方案越好。1.沒考慮貨幣時刻價值；2.沒考慮不同的投資方式和終結(jié)現(xiàn)金流的阻礙。折現(xiàn)方法凈現(xiàn)值法項目投產(chǎn)后現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值減去項目初始投資現(xiàn)金流量現(xiàn)值后的余額1.單一方案：凈現(xiàn)值大于或等于0時，項目可??；2.互斥方案：凈現(xiàn)值為正同時最大的方案。1.考慮了貨幣的時刻價值；2.不能反映投資項目的實際酬勞率水平。內(nèi)部酬勞率法能使項目的凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率。（內(nèi)插法）1.單一方案：內(nèi)部酬勞率大于等于必要酬勞率時，項目可??；2.互斥方案：內(nèi)部酬勞率超過必要酬

34、勞率同時最高的方案。1.考慮了貨幣時刻價值；2.反映投資項目的真實酬勞率；3.計算復(fù)雜。【專門】壽命不等的項目比較決策：年均凈現(xiàn)值A(chǔ)NPVNPV/PVIFAK，n，年均凈現(xiàn)值高者方案好。 第四章籌資決策治理考情：分值7分左右【考點一】長期籌資方式【考點二】股權(quán)性籌資1.方法：投入資本籌資籌資成本較高；能盡快形成生產(chǎn)經(jīng)營能力。發(fā)行一般股籌資1.籌資成本高（股東所承擔(dān)的投資風(fēng)險大；不存在稅收抵免作用；發(fā)行成本相對較高）；2.稀釋原有股權(quán)結(jié)構(gòu)；3.導(dǎo)致每股收益下降，不利于股價上揚；4.形成穩(wěn)定而長期占有的資本；5.資本使用風(fēng)險小；6.籌資數(shù)額較大。留存收益籌資資本成本較一般股低；保持操縱權(quán)；籌資數(shù)額

35、有限。2.股票的定價：以后收益現(xiàn)值法、市盈率法（參考市盈率*預(yù)測每股收益）、每股凈資產(chǎn)法、清算價值法?！究键c三】債權(quán)性籌資1.方法：發(fā)行債券籌資籌資成本低；財務(wù)杠桿作用；保障股東對公司的操縱權(quán)；調(diào)整資本結(jié)構(gòu)；償債壓力大；不利于現(xiàn)金流量安排；籌資數(shù)量有限。長期借款籌資籌資迅速；籌資成本低；借款彈性較大；保守財務(wù)秘密；籌資風(fēng)險大；使用限制多；籌資數(shù)量有限。融資租賃節(jié)約資金、提高資金的使用效益；增加資金調(diào)度的靈活性；盡快形成生產(chǎn)能力；租金高；資產(chǎn)使用風(fēng)險大；成本大。 2.債券發(fā)行價格：受債券面值、票面利率、市場利率、債券期限的阻礙。（1）溢價：票面利率市場利率；折價：票面利率市場利率（2）期限長，要

36、求的酬勞率高，發(fā)行價格低3.債券發(fā)行種類：市場吸引力；資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要4.利率高低：借款期限（同向）、借款企業(yè)信用（反向）5.融資租賃的特征：融資與融物相結(jié)合；租賃期長；不得任意中止；按約定方式處置；租金較高。6.融資租賃的種類：直接租賃、售后回租、杠桿租賃【考點四】混合性籌資可轉(zhuǎn)換債券1.有利于降低資本成本。2.取得高額籌資。3.有利于調(diào)整資本結(jié)構(gòu)?？赊D(zhuǎn)換債券具有債權(quán)籌資和股權(quán)籌資的雙重屬性。4.減輕和消除了公司到期還本付息的壓力和債務(wù)風(fēng)險。5.增加對公司股價上升的信心。認(rèn)股權(quán)證1.為公司籌集額外的資金。2.可單獨發(fā)行，也可依附于債券、優(yōu)先股、一般股或短期票據(jù)發(fā)行。3.不用支付利息、股息。

37、4.理論價值=可購買的一般股股數(shù)一般股市場價格-憑認(rèn)股權(quán)證購買的一般股價格【考點五】資本成本1.資本成本包括籌資費用和用資費用，是選擇籌資方式、選擇最佳籌資方案、進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的依據(jù)，也是對投資獲得經(jīng)濟(jì)效益的最低要求。2.個不資本成本測算長期借款長期債券【注意】籌資總額是發(fā)行價，不是面值一般股1.折現(xiàn)模型（1）固定股利政策：KD/P0（2）固定股利增長政策：【注意】P0不是發(fā)行價格，是凈籌資額2.資本資產(chǎn)定價模型：無風(fēng)險酬勞率股票貝塔系數(shù)（市場平均酬勞率無風(fēng)險酬勞率）留存收益與一般股差不多相同，只是不用考慮籌資費用3.綜合資本成本：WACCK1W1KbWbKeWeKyWy【考點六】邊際貢獻(xiàn)、

38、息稅前利潤和稅前利潤1.邊際貢獻(xiàn)銷售收入變動成本2.息稅前利潤銷售收入變動成本固定成本邊際貢獻(xiàn)總額M固定成本F3.稅前利潤息稅前利潤EBIT利息【考點七】經(jīng)營杠桿、財務(wù)杠桿、聯(lián)合杠桿經(jīng)營杠桿經(jīng)營杠桿系數(shù)=緣于固定經(jīng)營成本的存在，固定經(jīng)營成本越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)就越大，經(jīng)營風(fēng)險也越高。財務(wù)杠桿財務(wù)杠桿系數(shù)=有利息和優(yōu)先股股息等固定資本成本存在，固定資本成本越大，財務(wù)杠桿系數(shù)就越大，財務(wù)風(fēng)險也就越大。聯(lián)合杠桿聯(lián)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)財務(wù)杠桿系數(shù)=【考點八】每股收益無差不點分析法1.公式： EPS（權(quán)益籌資）EPS（負(fù)債籌資） 2.結(jié)論：（1）假如預(yù)期的息稅前利潤大于每股收益無差不點的息稅前利潤：運

39、用債務(wù)籌資方式（2）假如預(yù)期的息稅前利潤小于每股收益無差不點的息稅前利潤：運用股權(quán)籌資方式 第五章營運資本治理考情：分值2分左右【考點一】資產(chǎn)組合1.阻礙因素：風(fēng)險與酬勞的權(quán)衡；行業(yè)差異；生產(chǎn)方式；企業(yè)規(guī)模。2.類型：適中在保證正常需要量的情況下，再適當(dāng)?shù)亓粲幸欢ǖ谋ｋU儲備，以防不測風(fēng)險適中，酬勞適中保守在保證正常需要量和正常保險儲備量的基礎(chǔ)上，再加上一部分額外的儲備量風(fēng)險專門低，酬勞專門低冒險只安排正常需要量而不安排或僅安排專門少的保險儲備量風(fēng)險專門高，酬勞專門大【考點二】籌資組合1.阻礙因素：對風(fēng)險與成本的權(quán)衡（最差不多）、行業(yè)差不、經(jīng)營規(guī)模、利率狀況。2.籌資組合策略：配合型1.短期資金

40、來源= 臨時性流淌資產(chǎn)2.長期資金來源= 永久性流淌資產(chǎn)固定資產(chǎn)收益和風(fēng)險居中，是一種理想的融資政策激進(jìn)型1.短期資金來源臨時性流淌資產(chǎn)2.長期資金來源永久性流淌資產(chǎn)固定資產(chǎn)資本成本較低，收益性和風(fēng)險性均較高的融資策略穩(wěn)健型1.短期資金來源永久性流淌資產(chǎn)固定資產(chǎn)較高的流淌比率，風(fēng)險性和收益性均較低的籌資策略【考點三】現(xiàn)金治理1.持有現(xiàn)金的目的（1）交易性需要：滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。（2）預(yù)防性需要：以防發(fā)生意外的支付需要。（3）投機性需要：用于不平常的購買機會。2.現(xiàn)金治理的目標(biāo)：在資產(chǎn)的流淌性和盈利能力之間做出合理的選擇。3.現(xiàn)金集中治理制度：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心

41、模式（最要緊的模式）、財務(wù)公司模式。【考點四】應(yīng)收賬款的成本1.機會成本：日銷售額平均收現(xiàn)期變動成本率資金成本率2.治理成本：調(diào)查顧客信用狀況的費用、收集信息的費用、賬薄的記錄費用、收賬費用和其他費用。3.壞賬成本：賒銷收入可能壞賬百分比【考點五】信用政策信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策信用標(biāo)準(zhǔn)1.信用的邊際成本VS增加的銷售額的邊際利潤（最重要）；2.同行業(yè)競爭對手的政策；3.企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力；4.客戶的資信級不【“5C系統(tǒng)”：信用品質(zhì)（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況】。信用條件信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率。收賬政策收賬成本越多，措施越得力，壞賬損失與機會成本就越小?！究?/p>

42、點六】存貨治理1.相關(guān)成本：（1）變動訂貨成本：與材料采購有關(guān)的辦公費、差旅費、電報電話費、運輸費等與進(jìn)貨次數(shù)成正比。（2）變動儲存成本：存貨資金占用費、存貨殘損霉變損失、保險費等與存貨儲存量成正比。2.經(jīng)濟(jì)訂貨批量：當(dāng)二者相等時，相關(guān)總成本最低。變動訂貨成本年訂貨次數(shù)每次訂貨成本（A/Q）F變動儲存成本年平均庫存單位儲存成本（Q/2）C存貨相關(guān)總成本=平均占用資金=經(jīng)濟(jì)訂貨批量單價23.ABC存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)：金額標(biāo)準(zhǔn)（差不多）和品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)（參考）?！究键c七】短期銀行借款信用借款、擔(dān)保借款、票據(jù)貼現(xiàn)1.信用借款：臨時借款和周轉(zhuǎn)性信貸補償性余額提高了借款的實際利率。2.擔(dān)保借款：保證借款；抵押

43、借款；質(zhì)押借款3.票據(jù)貼現(xiàn)【考點八】商業(yè)信用應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等1.阻礙因素：信用額度；同意按發(fā)票面額付款的最遲期限；現(xiàn)金折扣期；現(xiàn)金折扣率。2.放棄折扣成本率3.決策：假如成本率大于銀行借款利率，享受現(xiàn)金折扣。反之不享受折扣?！究键c九】短期融資券1.優(yōu)點：成本較低（低于同期銀行貸款利率）；籌資金額較大（余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%）。2.缺點：發(fā)行期限短，籌資風(fēng)險大。 第六章利潤及其分配治理考情：分值3分左右【考點一】利潤治理1.利潤操縱方法：承包操縱法；分類操縱法；日程進(jìn)度操縱法。2.非股份制企業(yè)利潤分配原則：規(guī)范性原則；公平性原則；效率性原則；比例性原則。3.程序：稅后利潤彌補

44、往常年度虧損提取10%法定公積金（基數(shù)：抵減年初累計虧損后的本年凈利潤，上限：注冊資本50%）提取任意公積金向投資者分配利潤4.三種補虧方式：稅前利潤、稅后利潤、盈余公積【考點二】股利政策的差不多理論1.股利無關(guān)論（MM理論）：投資者并不關(guān)懷公司股利的分配情況，公司的股票價格完全由公司投資方案和獲利能力所決定。理論假設(shè)：強式效率性、沒有籌資費用、不存在個人和公司所得稅、投資決策與股利決策是彼此獨立。2.股利相關(guān)論：一鳥在手論、信息傳播論、假設(shè)排除論?！究键c三】阻礙股利政策的因素法律因素資本保全的約束：不能用公司出售股票而募集的資本發(fā)放股利。企業(yè)積存的約束：分配股利前，按程序先提取各種公積金。企

45、業(yè)利潤的約束：先補虧才能分利。償債能力的約束：必須保持充分的償債能力。債務(wù)契約因素公司自身因素現(xiàn)金流量。舉債能力：舉債能力較強，采取比較寬松的股利政策。投資機會：良好的投資機會，考慮較少發(fā)放現(xiàn)金股利。資金成本：留用利潤是內(nèi)部籌資的一種重要方式，成本低。股東因素追求穩(wěn)定的收入，規(guī)避風(fēng)險。擔(dān)心操縱權(quán)的稀釋，傾向于公司較少分配現(xiàn)金股利。規(guī)避所得稅：股票價格上漲獲得的收益比分得股息、紅利更具吸引力。【考點四】股利政策的類型1.剩余股利政策：股利政策要符合最佳資本結(jié)構(gòu)的要求。2.固定股利或持續(xù)增長的股利政策：造成較大的財務(wù)壓力；向投資者傳遞重要的信息；有利于投資者安排股利收入和支出。3.固定股利支付率股

46、利政策：可能傳遞公司經(jīng)營不穩(wěn)定的信息；不利于樹立良好的企業(yè)形象。4.低正常股利加額外股利政策：靈活性與穩(wěn)定性較好地相結(jié)合。【考點五】股利支付方式現(xiàn)金股利、股票股利、財產(chǎn)股利和負(fù)債股利1.現(xiàn)金股利最常用2.股票股利改變：流通的股票數(shù)量、股票價格、以后現(xiàn)金股利不變：股東權(quán)益總額、股東的持股結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出量【考點六】股利的發(fā)放程序1.股利宣告日：董事會予以公告的日期2.股權(quán)登記日：有權(quán)領(lǐng)取股利的股東資格登記截止日期。3.除息日（除權(quán)日）：領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票本身分離的日期，在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不能領(lǐng)取本次股利。除息日股價會下降。4.股利發(fā)放日 第七章財務(wù)分析與績效評價考情：分值4分左右【考點

47、一】償債能力分析短期償債能力分析流淌比率流淌資產(chǎn)/流淌負(fù)債比率越高，償還流淌負(fù)債的能力越強，但過高的流淌比率也并非好現(xiàn)象。速動比率速動資產(chǎn)/流淌負(fù)債速動資產(chǎn)不包括存貨。現(xiàn)金比率（貨幣資金現(xiàn)金等價物）/流淌負(fù)債反映企業(yè)的直接支付能力。長期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力；比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差。股東權(quán)益比率股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額（1）股東權(quán)益比率越大，負(fù)債比率就越小，償還長期債務(wù)的能力就越強。（2）股東權(quán)益比率權(quán)益乘數(shù)1產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額/股東權(quán)益總額比率越低講明企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小，債權(quán)人的債務(wù)越安全。利息保障倍數(shù)（稅前利潤利

48、息費用）/利息費用反映企業(yè)經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力；比率太低講明企業(yè)難以用經(jīng)營所得按時按量支付債務(wù)利息。【考點二】營運能力分析（關(guān)鍵詞：周轉(zhuǎn)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均收賬期365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比率越高，資產(chǎn)流淌性強；比率過高或過低都不是好現(xiàn)象。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的銷售能力越強。流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/流淌資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/資產(chǎn)平均總額【考點三】獲利能力分析（關(guān)鍵詞：酬勞、凈利）資產(chǎn)酬勞率凈利潤/資產(chǎn)平均總額股東權(quán)益酬勞率凈利潤/股東權(quán)益平均總額銷

49、售毛利率（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入銷售凈利率凈利潤/營業(yè)收入成本費用凈利率凈利潤/成本費用總額【考點四】進(jìn)展能力分析（關(guān)鍵詞：增長）銷售增長率本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額資產(chǎn)增長率本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額資本增長率本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益利潤增長率本年利潤總額增長額/上年利潤總額【考點五】財務(wù)趨勢分析趨勢分析：比較財務(wù)報表、比較百分比財務(wù)報表、比較財務(wù)比率【考點六】綜合分析（杜邦分析法）股東權(quán)益酬勞率 凈利潤/所有者權(quán)益（凈利潤/總資產(chǎn)）（總資產(chǎn)/所有者權(quán)益）（凈利潤/銷售收入）（銷售收入/總資產(chǎn)）（總資產(chǎn)/所有者權(quán)益） 銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù) （獲利）

50、（營運） （償債）【考點七】企業(yè)績效評價財務(wù)績效定量評價指標(biāo)盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)、經(jīng)營增長指標(biāo)。治理業(yè)績定性評價指標(biāo)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略治理、進(jìn)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險操縱、基礎(chǔ)治理、人力資源、行業(yè)阻礙、社會貢獻(xiàn)。第三部分企業(yè)財務(wù)會計 第一章概論考情：分值1分左右【考點一】會計要素1.資產(chǎn)：過去的交易或事項形成的；擁有或操縱；預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.負(fù)債：過去的交易或事項形成的；現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。3.所有者權(quán)益4.收入:日?；顒又兴纬傻模ㄖ鳂I(yè)和副業(yè)的，如出售商品、出售材料、出租的所得等，不包括營業(yè)外收入、資本公積的情況）；會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者

51、投入資本無關(guān)。5.費用:日?；顒又兴纬傻模ㄖ鳂I(yè)和副業(yè)的，如出售商品、出售材料、出租、治理費用、銷售費用等，不包括營業(yè)外支出、資本公積的情況）；會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)。6.利潤：【考點二】差不多前提1.會計主體（界定空間范圍）：法律主體必定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體（如企業(yè)集團(tuán)、內(nèi)部的部門）。2.持續(xù)經(jīng)營3.會計分期：年度和中期，其中中期包括半年、季度、月度。4.貨幣計量（要緊的計量單位）5.權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)的記賬基礎(chǔ)）【考點三】會計信息質(zhì)量要求1.要求：可靠性、相關(guān)性、可比性、及時性、可理解性、重要性、慎重性、實質(zhì)重于形式。2.可比性：同一企業(yè)不同時期發(fā)生

52、的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采納一致的會計政策進(jìn)行會計核算。3.慎重性：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。例子：資產(chǎn)減值預(yù)備；固定資產(chǎn)加速折舊（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）；可能負(fù)債（如售出商品的保修義務(wù)、未決訴訟），或有資產(chǎn)不能確認(rèn)資產(chǎn)；物價下降采納先進(jìn)先出法。4.實質(zhì)重于形式的例子：融資租賃；售后回購；長期股權(quán)投資中的操縱的標(biāo)準(zhǔn)。5.重要性的例子：辦公用品一次計入損益；成本法、權(quán)益法的區(qū)分?！究键c四】會計計量屬性歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值，公允價值。 第二章流淌資產(chǎn)考情：分值6分左右【考點一】其他貨幣資金內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保

53、證金存款和存出投資款?！究键c二】交易性金融資產(chǎn)近期出售取得借：交易性金融資產(chǎn)成本【取得時的公允價值，倒擠】投資收益【交易費用】應(yīng)收股利、應(yīng)收利息【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】貸：銀行存款、其他貨幣資金【實際支付的款項】持有期間宣告分紅或利息到期借：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：投資收益收到股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息期末計量借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益 或反之出售借：銀行存款、其它貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)【所有的明細(xì)沖掉】投資收益【倒擠】借：公允價值變動損益【沖掉原來的余額】貸：投資收益 或反之【小計算】處置時的投資收益=出售凈得價款

54、-交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本處置時的損益=出售凈得價款-交易性金融資產(chǎn)賬面價值【考點三】應(yīng)收及預(yù)付款項 1.應(yīng)收票據(jù)到期（1）到期收回：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（2）付款方無法支付：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)息票據(jù)到期價值貼現(xiàn)率/360貼現(xiàn)天數(shù)【貼現(xiàn)日離到期日的天數(shù)，算頭不算尾】貼現(xiàn)所得金額票據(jù)到期價值貼現(xiàn)息到期價值（1貼現(xiàn)率/360貼現(xiàn)天數(shù)）（1）不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票（如銀行承兌匯票）借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）財務(wù)費用（倒擠）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）（2）帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)（如商業(yè)承兌匯票）借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）財務(wù)費用（倒擠）貸：短期借款（票面金額）3.應(yīng)收賬款（1）商

55、業(yè)折扣：折后價入賬；（2）現(xiàn)金折扣：總價入賬，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。4.壞賬的核算 初次計提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬預(yù)備確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬損失借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款收回已發(fā)生的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款再次計提當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬預(yù)備當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬預(yù)備金額“壞賬預(yù)備”貸方余額（1）正數(shù)補提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬預(yù)備（2）負(fù)數(shù)沖銷借：壞賬預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失5.預(yù)付貨款少，記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。6.其他應(yīng)收款的內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金?！究键c四】存貨的入賬和發(fā)出1.采

56、購入賬價值：包括購買價款、進(jìn)口關(guān)稅、消費稅等價內(nèi)稅（不包括一般納稅人的增值稅，包括小規(guī)模納稅人的增值稅）、運輸費、裝卸費、保險費、采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的選擇整理費用。2.投資者投入時存貨入賬價值為合同或協(xié)議價。3.存貨取得的核算：（1）貨到單未到（月末暫估入賬，下月紅字沖回）（2）單到貨未到（在途物資）4.存貨的發(fā)出：先進(jìn)先出法、個不計價法、月末一次加權(quán)平均法、移動平均法。借：生產(chǎn)成本【直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)】制造費用【生產(chǎn)車間一般耗用】治理費用【治理部門耗用】貸：原材料【考點五】存貨的期末計價成本與可變現(xiàn)凈值孰低1.可變現(xiàn)凈值的計算產(chǎn)品產(chǎn)品可能售價-可能銷售費

57、用-相關(guān)稅費材料直接出售材料可能售價-可能銷售費用-相關(guān)稅費接著加工產(chǎn)品可能售價-至完工的加工成本-可能銷售費用-相關(guān)稅費2.分錄計提存貨跌價預(yù)備時反沖時借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價預(yù)備往常減記存貨價值的阻礙因素差不多消逝的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價預(yù)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失【考點六】存貨的清查1.盤盈：沖減治理費用2.盤虧：一般經(jīng)營損失入“治理費用”，特不損失入“營業(yè)外支出”，殘料價值入“原材料”，應(yīng)收賠款入“其他應(yīng)收款” 第三章非流淌資產(chǎn)（一）考情：分值3分左右【考點一】可供出售金融資產(chǎn) 取得時入賬價值為公允價值+交易費用資產(chǎn)負(fù)債表日借：可供出售

58、金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積 或反之減值情形：嚴(yán)峻/非臨時的借：資產(chǎn)減值損失【總共的價值下跌數(shù)】貸：資本公積其他資本公積【轉(zhuǎn)出原累計損失】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動【考點二】持有至到期投資1.定義：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2.會計處理：取得持有至到期投資入賬價值為公允價值計量和相關(guān)交易費用。借：持有至到期投資成本【面值】 利息調(diào)整【倒擠】 應(yīng)計利息【買入時未到期利息，如到期一次還本債券】應(yīng)收利息【已到付息期尚未領(lǐng)取的利息】貸：銀行存款等 利息的處理1.溢價票面利率高于市場利率攤余成本逐期變小2.折

59、價票面利率低于市場利率攤余成本逐期變大分期付息債券：借：應(yīng)收利息【面值*票面利率】貸：投資收益【期初攤余成本*實際利率】 持有至到期投資利息調(diào)整 期末攤余成本=期初攤余成本名義（應(yīng)收利息）實際（投資收益）到期一次還本付息： 借：持有至到期投資應(yīng)計利息貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整期末攤余成本=期初攤余成本實際（投資收益）=期初攤余成本（1實際利率）減值借：資產(chǎn)減值損失（以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的部分）貸：持有至到期投資減值預(yù)備 轉(zhuǎn)回反之【注意】能轉(zhuǎn)回的：壞賬預(yù)備、存貨跌價預(yù)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值、持有至到期投資減值預(yù)備，其余一律不得轉(zhuǎn)回?！究键c三】長期股權(quán)投資的取得1.種類：操縱（

60、母子公司）、共同操縱（合營企業(yè)）、重大阻礙（聯(lián)營企業(yè)）、不具有操縱、共同操縱、重大阻礙，且公允價值不能可靠計量2.操縱的取得同一操縱借：長期股權(quán)投資【被投資方所有者權(quán)益賬面價值*份額】應(yīng)收股利【已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款/非現(xiàn)金資產(chǎn)【賬面價值】 資本公積資本溢價【倒擠】借：長期股權(quán)投資資本公積資本溢價、盈余公積、利潤分配-未分配利潤貸：銀行存款/非現(xiàn)金資產(chǎn)/股本【賬面價值】借：治理費用【稅費】貸：銀行存款非同一操縱現(xiàn)金借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資【公允價值】累計攤銷（累計折舊）貸：無形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)清理）營業(yè)外收入【或借：營業(yè)外支出】存貨借：長期股權(quán)