稅收制度變遷成本分析

1、稅收制度變遷本錢分析我國新一輪稅制改革是由于制度環(huán)境和制度內(nèi)在因素發(fā)生變化，導(dǎo)致稅制運行本錢和效益不平衡，必須通過制度變遷，使稅制趨于平衡的變化過程。制度變遷的過程是制度產(chǎn)生、替代、轉(zhuǎn)換與交易的過程，本質(zhì)上是一個本錢與收益比較的過程，只有制度變遷的預(yù)期收益大于本錢，制度設(shè)計者才能既有動機又有才能施行制度變遷，所以制度變遷的本錢是制度變遷中的一個關(guān)鍵因素。一、我國新一輪稅制改革中制度變遷本錢分析一稅制變遷對制度安排的途徑依賴本錢新一輪稅制改革制度安排的途徑依賴在一般意義上表現(xiàn)為制度變遷過程中的本錢，更深層次的表現(xiàn)為在制度變遷中因解決各種不同利益集團的利益沖突而付出的代價，也可表述為摩擦本錢。1.

2、潛在納稅人利益集團的利益。我國新一輪稅制改革的根本特征為：在確保國家財政收入穩(wěn)定的前提下，在年度和稅種之間統(tǒng)籌安排增稅和減稅的改革措施，實行構(gòu)造性調(diào)整的稅制改革。其一，這種增稅和減稅相結(jié)合的構(gòu)造性稅制改革，使一局部納稅人因稅負降低而獲得利益，另一局部納稅人那么利益受損。比方目前我國已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，進步了個人所得稅費用扣除額，這會使相應(yīng)的納稅人得到利益；將來可能開征的物業(yè)稅，將會增加一局部納稅人的稅收負擔(dān)；其二，內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并后，內(nèi)資企業(yè)因所得稅稅率降低而整體稅負下降，外資企業(yè)卻因局部稅收優(yōu)惠被取消而獲利減少，產(chǎn)生心理失衡，因此可能減少在我國的投資。2中央政府和地方政府的利益。新一輪稅

3、制改革帶來的中央和地方政府的利益問題表現(xiàn)為：其一，構(gòu)造性調(diào)整的稅制改革使稅收收入在一定期間相對下降可能會給中央財政和地方財政帶來壓力，這種壓力在中央和地方之間如何化解，比方增值稅的轉(zhuǎn)型改革，將會形成中央和地方的利益矛盾；其二，由于新一輪稅制改革將在中央和地方之間進展稅種的重新劃分，致使地方政府和中央政府之間形成利益博弈場面。3.多種利益集團的利益。在稅制改革過程中，除了涉及上述利益集團的利益外，還會出現(xiàn)多種利益集團共同博弈的問題。以我國開征燃油稅為例，作為“費改稅的改革措施，政府早就提出了改革設(shè)想，并制定了改革的方案。但時至今日燃油稅仍未開征，除了近年來油價上漲的原因外，重要的原因在于與該項改

4、革有關(guān)的原有利益主體不愿放棄既得利益。在利益平衡沒有打破的狀況下，博弈的結(jié)果只能表現(xiàn)為途徑依賴。二完善稅收征管環(huán)境及進步稅收征管才能的本錢1.稅制變遷及稅制運行過程中的社會環(huán)境。稅制變遷及稅制運行過程中稅務(wù)部門征管的社會環(huán)境，即稅制變遷的外部環(huán)境決定著稅收征收本錢和稅制變遷本錢。主要包括：其一，公民納稅意識。良好的公民納稅意識，是新稅制運行正常的條件。其二，經(jīng)濟組織財務(wù)管理標準化程度。經(jīng)濟組織財務(wù)管理標準化程度是指財務(wù)會計核算體系的完善程度，這將決定納稅人有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)反映信息的真實程度，決定納稅申報的真實程度，決定新稅制運行的效果和本錢。其三，社會信息管理程度。稅收征收管理的程度和質(zhì)量主要取決

5、于社會化信息共享程度。只有在國家統(tǒng)一立法之下，到達社會化信息共享，稅務(wù)部門對納稅人與納稅相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息分析和控制才能有可靠來源，保證稅源監(jiān)管到位。其四，社會金融管理程度。在沒有完備的社會信譽管理體系之下，大量的現(xiàn)金交易，使稅務(wù)部門對納稅人的資金流無法控制，一方面會形成地下經(jīng)濟，另一方面會產(chǎn)生稅收流失，使稅制變遷的隨機本錢上升。2.稅務(wù)部門的稅收征管才能。稅務(wù)部門的稅收征管才能，實際上是稅制及稅制變遷的征管內(nèi)部環(huán)境，新一輪稅制改革必須考慮對這種才能的途徑依賴。稅收征管才能主要包括以下因素：其一，稅收征管形式。它是稅務(wù)部門為了實現(xiàn)稅收管理目的，由稅收征管中的征管組織機構(gòu)、征管人員、征管形式等要

6、素互相作用形成的組織形式?？茖W(xué)標準的稅收征管形式，表現(xiàn)為稅務(wù)部門較高的征管才能，將降低新稅制的運行本錢。其二，稅收征管信息系統(tǒng)。對納稅人偷逃稅問題的控制主要取決于稅務(wù)部門獲取信息的渠道和質(zhì)量，以及對信息進展分析和處理的手段和程度。其三，稅務(wù)人員工作努力程度。稅收制度能否有效執(zhí)行，在很大程度上取決于稅務(wù)人員的執(zhí)法才能、政策程度以及工作自覺性。三政府對新制度規(guī)劃設(shè)計的費用因為制度變遷是用新的制度替代舊的制度的過程，在這個過程中需要對新的制度進展設(shè)計，對制度變遷的過程進展規(guī)劃，并按照一定的程序組織施行.使制度建立起來并開始運行，在這個過程中直接和間接發(fā)生的一切費用，都構(gòu)成制度變遷的本錢。新一輪稅制改

7、革的本錢中制度規(guī)劃設(shè)計的費用主要包括：新稅制的設(shè)計費用，即為制度設(shè)計進展論證和調(diào)查研究的費用；新稅制提案設(shè)計費用等。四納稅人在新一輪稅制變遷中的遵從本錢在新一輪的稅制改革中。納稅人對新稅制必須重新學(xué)習(xí)、認識和理解，支付一定的培訓(xùn)費用，花費大量的時間和精力。同時納稅人必須更新財務(wù)核算軟件等等。這一切都將構(gòu)成施行新稅制改革的遵從本錢。二、把握時機，全面推進改革，降低稅制變遷本錢和途徑依賴一全面推進財稅體制改革，減少新一輪稅制改革中中央和地方政府之間的摩擦本錢新一輪稅制改革涉及中央和地方政府的利益調(diào)整，為了平衡由于稅制改革產(chǎn)生的利益不均.需要配套施行分稅制財政體制改革和轉(zhuǎn)移支付制度等相關(guān)改革，以保證

8、稅制改革的進程和成效。與新一輪稅制改革同時推進的分稅帶財政體制改革，應(yīng)根據(jù)社會和經(jīng)濟事務(wù)管里責(zé)權(quán)的劃分，在逐步理順中央和地方政府分工和職責(zé)的根底上，在同稅政的前提下，明確界定稅權(quán)，統(tǒng)籌兼顧中央和地方政府的利益，充分調(diào)動中央和地方兩個積極性。二把握稅制改革時機，降低新一輪稅制改革制度變遷的隨機本錢為確保國家財政收入的穩(wěn)定，防止年度之間財政收入的大起大落，稅制改革措施的推出應(yīng)在收入的增減方向和時間的進度安排上統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。這種協(xié)調(diào)既表達在一個稅種內(nèi)部，也表達在不同稅種之間。對單個稅種，在全方位改革條件不成熟的情況下，可以對某些稅種要素進展局部調(diào)整，逐步予以推進。對于不同稅種，在綜合考慮改革的迫切性和對財政收入的影響的根底上，合理進展搭配，選擇恰當時機予以施行。通過這種策略性的安排，財政上耗用的只是時機本錢，而稅制改革的力度和財政的承受才能能較好地統(tǒng)一起來，確保稅制改革的順利施行。三進步稅務(wù)部門的稅收征管才能保證新稅制的正常運行新一輪稅制改革應(yīng)該充分考慮我國稅收征管的現(xiàn)實狀況，在我國現(xiàn)有的稅