增值稅稅負分析

1、增值稅稅負分析作為財務人員一般希望知道企業(yè)所在行業(yè)一般增值稅稅負率大致是多少， 可以做為企業(yè)的參考標準，但是一般情況下， 這些信息只能是稅務局內部才知道， 不提供給企業(yè) 中國財稅網現(xiàn)提供部分行業(yè)的增值稅稅負率給大家！如下示：農副食品加工食品飲料紡織品（化纖）建材產品化工產品醫(yī)藥制造業(yè)卷煙加工塑料制品業(yè)金屬制品業(yè)電子通信設備商業(yè)批發(fā)商業(yè)零售家具制造業(yè)計算機服務業(yè)紡織業(yè)房地產業(yè)道路運輸業(yè)餐飲業(yè)娛樂業(yè)稅負分析基礎知識一、宏觀稅負及相關概念（一）稅收負擔分類、稅收負擔稅收負擔是指國家征收的稅款占納稅人稅源數量的比重，反映出稅款與社會新增財富之間的內在關系。 以不同主體為出發(fā)點， 稅收負擔具有兩個方面的

2、含義。一方面，從國家的角度看，稅收負擔反映出國家在稅收課征時的強度要求，即：要征收多少稅收；另一方面，從納稅人的角度看，稅收負擔反映出納稅人在稅收繳納時的負擔水平，即：承擔了多少稅款。、宏觀稅收負擔宏觀稅收負擔是指一個國家在一定時期內稅收總收入占當期社會新增財富的比重，反映出一定時期納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔水平，是一個受制于國家政治、經濟、財稅體制等諸多因素的綜合經濟指標。計算公式：宏觀稅收負擔率稅收總收入國內生產總值、單項稅種的稅收負擔單項稅種的稅收負擔是指某一稅種在一定時期內的收入占該稅種稅基的比重，反映該稅種的征稅強度，是分析和研究稅收制度和稅制結構的重要內容。計算公式如：增值稅

3、負擔率實納增值稅稅額含稅銷售額（或不含稅銷售額）企業(yè)所得稅負擔率實納所得稅額實現(xiàn)利潤額本次稅負調查分析中分行業(yè)增值稅負擔率分母統(tǒng)一為不含稅銷售額。、行業(yè)稅收負擔行業(yè)稅收負擔是指按照統(tǒng)計局發(fā)布的國民經濟行業(yè)分類，測算某行業(yè)的稅收與相關稅源之比，計算出某行業(yè)稅負。 如增值稅行業(yè)稅負為某行業(yè)增值稅與該行業(yè)計征增值稅銷售額之比。在計算單項稅種行業(yè)稅負過程中， 根據分析需要，既可以計算實際稅負（如實繳增值稅稅負，以實繳增值稅作為分子） ，也可以計算名義稅負（如應繳增值稅稅負， 以應繳增值稅作為分子） ，既可以計算銷售收入稅負 （如以計征增值稅銷售收入作為分母），也可以計算增加值稅負（如以增加值作為分母）

4、。如某行業(yè)增值稅宏觀稅負某行業(yè)增值稅該行業(yè)增加值；某行業(yè)增值稅微觀稅負某行業(yè)增值稅 該行業(yè)計征增值稅銷售額；由于在國民經濟核算中， 商品批零貿易業(yè)與餐飲業(yè)是一個產業(yè)， 單獨測算商業(yè)增加值比較困難。在實際分析中， 一般選擇社會消費品零售總額為分母。即：商業(yè)增值稅宏觀稅負商業(yè)增值稅 社會消費品零售總額；商業(yè)增值稅微觀稅負商業(yè)增值稅 商業(yè)計征增值稅銷售額；通過對不同地區(qū)的相同行業(yè)的稅負比較， 可以反映出征收力度和征管質量的差異。、行業(yè)預警稅負目前，總局計統(tǒng)司定期公布行業(yè)預警稅負指標。具體方法為：在計算出行業(yè)稅負水平后，根據統(tǒng)計學的標準差和離散系數計算出行業(yè)稅負離散度，以作為參考值，當離散度小于等于時

5、，預警稅負為行業(yè)平均稅負減離散系數，當離散度大于時，預警稅負為行業(yè)平均稅負減去行業(yè)平均稅負乘以 的積。預警稅負反映某行業(yè)最低稅負標準， 當某行業(yè)稅負低于預警稅負，則該行業(yè)存在較為嚴重的征收力度不足的問題。 從研究實證看， 對比離散系數和行業(yè)稅負相關關系， 稅負低的行業(yè)離散系數普遍較大，稅負高的行業(yè)離散系數普遍較小， 說明一般情況下，稅負低的行業(yè)存在的問題更多一些。（二）及相關知識、國內生產總值（簡稱）國內生產總值是指一個國家或地區(qū)所有常住單位在一定時期內 （通常為年） 生產活動的最終成果，即所有常住機構單位或產業(yè)部門一定時期內生產的可供最終使用的產品和勞務的價值，即全社會所有常住單位增加值總和

6、就是。國內生產總值能夠全面反映全社會經濟活動的總規(guī)模，是衡量一個國家或地區(qū)經濟實力，評價經濟形勢的重要綜合指標， 世界上大多數國家都采用這一指標。國內生產總值有三種表現(xiàn)形態(tài)，即價值形態(tài)、收入形態(tài)和產品形態(tài)。從價值形態(tài)看，它是所有常住單位一定時期內所生產的全部貨物和服務價值超過同期投入的全部固定資產貨物和服務價值的差額，即所有常住單位的增加值之和；從收入形態(tài)看， 它是所有常住單位在一定時期內所創(chuàng)造并分配給常住單位和非常住單位的初次分配收入之和； 從產品形態(tài)看， 它是最終使用的貨物和服務減去進口貨物和服務。上述三種形態(tài)在核算時分別體現(xiàn)為生產法、收入法和支出法三種方法。（）生產法生產法是從生產的角度

7、衡量常住單位在核算期內新創(chuàng)造價值的一種計算方法，計算公式為：增加值總產出中間投入（）收入法收入法是從生產過程創(chuàng)造收入的角度， 根據生產要素在生產過程中應得的收入份額反映最終成果的一種計算方法。計算分式為：增加值勞動者報酬生產稅凈額固定資產折舊營業(yè)盈余（）支出法支出法是從最終使用角度衡量核算期內新生產的貨物和服務的最終去向的一種計算方法。計算公式為：最終消費資本形成總額貨物和服務凈出口通過以上三種方法測算的， 理論上應該一致，稱為三面等值原則， 但在實際操作中由于種種原因，三種方法計算的往往存在差異，但需控制在一定的允許誤差（一般為）范圍內。國內生產總值不同于物質產品平衡表體系中的國民收入。國民

8、收入只是反映物質生產部門物質產品生產的成果， 而國內生產總值則包括全部生產活動的成果， 既包括物質生產成果， 也包括勞務活動成果。的中文名稱為： 國家一級稱為 國內生產總值，如中國稱為中國國內生產總值；從年月開始，我國省、直轄市、自治區(qū)以下各地方稱為 生產總值，如山東稱為山東生產總值。、數據發(fā)布我國自年建立國內生產總值 （）核算制度以來，計算方法逐步完善，及有關數據為黨和各級政府及社會公眾及時了解我國經濟發(fā)展情況提供了重要依據。年始， 參照國際慣例， 我國數據發(fā)布程序進行了改革， 目前，年度和季度的發(fā)布程序分別如下：（）年度核算按初步核算、初步核實和最終核實三個步驟進行。 初步核算數在次年月日

9、左右發(fā)布，并在月和月出版的統(tǒng)計公報、 中國統(tǒng)計摘要上使用；初步核實數在次年月在中國統(tǒng)計年鑒上發(fā)布；最終核實數在隔年月和月在中國統(tǒng)計摘要、中國統(tǒng)計年鑒及其他出版物上發(fā)布；（）季度核算分為初步核算、初步核實和最終核實三個步驟。 初步核算數于季后日內發(fā)布，初步核實數于季后日內發(fā)布，根據年度最終核實數對全年各季度初步核實數進行調整， 形成各季度最終核實數，并對外公布。、工業(yè)增加值及分類目前，統(tǒng)計局年度內對外公布的工業(yè)增加值為規(guī)模以上（即全部國有和年銷售收入萬元以上的非國有工業(yè)企業(yè)） 工業(yè)增加值， 在公布年度數據時， 才有全口徑的工業(yè)增加值數據。 規(guī)模以上工業(yè)增加值與規(guī)模以下工業(yè)增加值在核算時采取的方法

10、不一。（）規(guī)模以上工業(yè)增加值目前，統(tǒng)計規(guī)模以上企業(yè)數據采用全面報表制度，即根據統(tǒng)計法有關規(guī)定， 所有符合條件的企業(yè)都要向統(tǒng)計部門報送規(guī)定格式的統(tǒng)計報表，統(tǒng)計局以此為依據，匯總、公布有關數據。（）規(guī)模以下工業(yè)增加值規(guī)模以下企業(yè)為統(tǒng)計局企業(yè)調查隊控管， 納入企業(yè)名錄庫， 名錄庫企業(yè)組成抽樣框， 采用隨機抽樣方法， 一般以工業(yè)總產值為標志， 在抽樣框內選定部分有代表性的企業(yè)， 計算這部分企業(yè)的增長情況，從而推及全部。隨機抽樣是數理統(tǒng)計學上一個較為重要的理論，如果能夠確保抽樣的隨機性，一般能夠確保推算結果的正確性，誤差一般不會超過。計算分式為：工業(yè)增加值當期工業(yè)總產值工業(yè)增加值率工業(yè)增加值率上年的增加

11、值上年工業(yè)總產值（三）常用的幾個分析口徑目前總局進行宏觀稅負分析時， 常用以下幾個口徑：、全口徑稅收宏觀稅負全口徑稅收宏觀稅負是指全口徑收入 （一個地區(qū)的國、地稅部門征收的全部稅收收入， 包括海關代征稅收、 證券印花稅） 占該地區(qū)生產總值的比重。計算公式：全口徑稅收宏觀稅負全口徑稅收收入地區(qū)生產總值、國內稅收宏觀稅負國內稅收宏觀稅負是指一個地區(qū)國、 地稅部門征收的全部稅收收入扣除海關代征稅收和證券印花稅后的稅收收入占該地區(qū)生產總值的比重。計算公式：國內稅收宏觀稅負國內稅收收入地區(qū)生產總值。、全口徑國稅收入宏觀稅負全口徑國稅收入宏觀稅負指全口徑國稅收入（一個地區(qū)的國稅部門征收的全部稅收收入，包括

12、海關代征稅收、 證券印花稅） 占該地區(qū)生產總值的比重。計算公式：全口徑國稅收入宏觀稅負全口徑國稅稅收收入地區(qū)生產總值、國內稅收收入宏觀稅負（國稅部分，以下類同）國內稅收收入宏觀稅負是指一個地區(qū)國稅部門征收的全部稅收收入扣除海關代征稅收、 證券印花稅和車購稅后的稅收收入占該地區(qū)生產總值的比重。計算公式：國內稅收宏觀稅負國內稅收收入地區(qū)生產總值。、國內稅收扣消費稅后宏觀稅負國內稅收扣消費稅后宏觀稅負是指剔除消費稅差異對宏觀稅負的影響， 一個地區(qū)國稅部門征收的國內稅收收入扣除消費稅后的稅收收入占該地區(qū)生產總值的比重。計算公式：國內稅收扣消費稅后宏觀稅負 （國內稅收收入消費稅）地區(qū)生產總值。、增值稅行

13、業(yè)稅負總局計統(tǒng)司宏觀處根據重點稅源監(jiān)控數據發(fā)布行業(yè)稅負狀況， 其計算增值稅行業(yè)稅負的口徑為：應交增值稅行業(yè)稅負某行業(yè)應交增值稅 該行業(yè)計征增值稅銷售額；實交增值稅行業(yè)稅負某行業(yè)實交增值稅 該行業(yè)計征增值稅銷售額。、全口徑國稅收入占第二、 三產業(yè)增加值的比重全口徑國稅收入占第二、 三產業(yè)增加值的比重是指剔除第一產業(yè)差異對宏觀稅負的影響， 全口徑國稅收入（一個地區(qū)的國稅部門征收的全部稅收收入，包括海關代征稅收、證券印花稅）占該地區(qū)第二、三產業(yè)增加值的比重。計算公式：全口徑國稅收入占第二、 三產業(yè)增加值的比重全口徑國稅稅收收入 （地區(qū)生產總值第一產業(yè)增加值）、國內稅收收入占第二、 三產業(yè)增加值的比重

14、國內稅收收入占第二、 三產業(yè)增加值的比重是指剔除第一產業(yè)差異對國內稅收收入宏觀稅負的影響，一個地區(qū)國稅部門征收的國內稅收收入占該地區(qū)第二、 三產業(yè)增加值的比重。 計算公式：國內稅收收入占第二、 三產業(yè)增加值的比重國內稅收收入 （地區(qū)生產總值第一產業(yè)增加值）。、國內稅收扣消費稅后占第二、 三產業(yè)增加值的比重國內稅收扣消費稅后占第二、 三產業(yè)增加值的比重是指剔除消費稅和第一產業(yè)對國內稅收收入宏觀稅負的影響， 一個地區(qū)國稅部門征收的國內稅收收入扣除消費稅后的稅收收入占第二、三產業(yè)增加值的比重。計算公式：國內稅收扣消費稅后占第二、 三產業(yè)增加值的比重（國內稅收收入消費稅）（地區(qū)生產總值第一產業(yè)增加值）

15、。在此次調查分析方案中， 我省根據總局口徑列出了各個口徑的全國、 相關省、各市的稅負情況，供大家分析。（四）稅收彈性分析開展經濟稅收關系分析時，除了稅負分析，經濟稅收彈性分析也是一種重要分析方法。稅收彈性系數是指稅收收入增長率與經濟增長率之比，反映經濟稅收是否協(xié)調發(fā)展的一個重要指標。稅收彈性系數稅收增長百分比增加值增長百分比。在統(tǒng)計報表中，增加值（國內生產總值、分產業(yè)、分行業(yè)增加值）絕對數為現(xiàn)價，相對數（增長百分比）為不變價，因此在計算彈性系數時，要進行現(xiàn)價增長的計算， 即增加值增長百分比（當年增加值絕對數去年增加值絕對數）去年增加值絕對數。 如統(tǒng)計報表中年山東國內生產總值為億元，增長，按現(xiàn)價

16、計算，年山東國內生產總值為億元， 增長。按照經濟學理論， 稅收增長比例應該和經濟增長比例大致相同， 即當稅收彈性系數為的時候，是比較完美和協(xié)調的增長形勢。 但稅收增長受多種因素影響， 比如經濟結構對稅收增長的影響，包括由于產業(yè)結構、所有制結構、國民收入結構和分配結構的調整及變化， 導致稅源結構和稅收收入質量的改變， 稅制改革及統(tǒng)計口徑等原因，都會造成經濟與稅收增長不同步。 年期間， 西方主要工業(yè)國家的稅收彈性系數平均為。經濟學界一般認為，彈性系數在為合理區(qū)間。合理的稅收比例對經濟發(fā)展有促進作用， 但稅收收入增長過緩，也會影響政府的宏觀調控能力。 自上世紀年代以來， 中國經濟處于快速發(fā)展期， 稅

17、收征管手段不斷增強，彈性系數在期間均處于合理范圍。二、宏觀稅負水平介紹（一）國際宏觀稅負參照標準與我國宏觀稅負現(xiàn)狀宏觀稅負是國際上衡量稅負水平的通用標準。按國際通例： 人均美元的低收入國家，最佳稅負水平為左右 （相當于全口徑稅收收入，含國地稅，下同），人均美元時，最佳稅負水平為左右， 人均美元時的高收入國家， 最佳稅負水平為左右。按上述標準衡量， 我國人均已達美元以上， 稅負水平理應在以上為最佳，但是實際上我國宏觀稅負水平幾十年來一直在之間浮動， 年分別為（）、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、。從國際比較中得知，我國宏觀稅負水平是低水平的，據世界競爭力年鑒個主要國家和地區(qū)的數據， 年各

18、國稅收收入占當年比重 （）最低的是中國香港為 、最高的是瑞典為 ，平均為左右，其中：發(fā)達國家的日本為，美國為、澳大利亞為、加拿大為、英國為、德國為、意大利為 、法國 ；發(fā)展中國家一般為左右，哥倫比亞為、菲律賓為泰國為、印度尼西亞為、印度為，阿根廷為、馬來西亞為、韓國為、俄羅斯為，而我國為 。（二）國稅宏觀稅負現(xiàn)狀、全口徑國稅收入宏觀稅負近年來我省宏觀稅負穩(wěn)步提高， 但與全國相比仍處于偏低水平。 年我省全口徑國稅收入宏觀稅負為，分別低于全國、全國扣京津滬、江蘇、浙江、廣東、個百分點。全省分市看，高于全省平均稅負的有個市，分別為青島（ ）、濟南（）、東營（）、日照（）、萊蕪（），其他個市均低于全省

19、平均水平，其中菏澤（）、聊城（）、威海（）、德州（）、臨沂（）宏觀稅負在以下。、國內稅收收入宏觀稅負年我省國內稅收收入 （扣除海關代征和車購稅，總局口徑）宏觀稅負為，分別低于全國、全國扣京津滬、江蘇、浙江、廣東、個百分點。全省分市看，高于或接近全省平均稅負的有個市，分別為青島（）、濟南（）、淄博（）、東營（）、萊蕪（）、濱州（）；其他個市均低于全省平均水平， 其中菏澤（）、聊城（）、德州（）、威海（）、臨沂（）、日照（）個市宏觀稅負在以下。、國內稅收扣消費稅后宏觀稅負國內稅收收入進一步扣除消費稅后， 我省宏觀稅負為，分別低于全國、全國扣京津滬、江蘇、浙江、廣東、個百分點。全省分市看，高于或接近全省平均稅負的有個市，分別為濟南（）、淄博（）、東營（）、濟寧（）萊蕪（）、濱州（）；其他個市均低于全省平均水平， 其中泰安（）、菏澤（）、聊城（）、德州（）、臨沂（）、日照（）、威海（）個市宏觀稅負在以下。、工業(yè)增值稅稅負年我省工業(yè)增值稅稅負 （工業(yè)增值稅占工業(yè)增加值的比重）為，分別低于全國、全國扣京津滬、 江蘇、浙江、廣東、個百分點。全省分市看，高于或接近全省平均稅負的有個市，分別為青島（）、濟南（）、淄博（）、棗莊（）、東營（）、濟寧（）、萊蕪（）、濱州（）；其他個市均低于全省平均水平，其中臨沂（）、