3-2-1-16資產(chǎn)類-固定資產(chǎn)

1、PAGE PAGE 27固定資產(chǎn)實質(zhì)性性程序被審計單位： 項目： 固定資產(chǎn) 編制： 日期： 索引號： ZO 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 第一部分 認定、審計計目標和審計計程序?qū)P(guān)關(guān)系審計目標與認定定對應關(guān)系表表審計目標財務報表認定存在完整性權(quán)利和義務計價和分攤列報A 資產(chǎn)負債表表中記錄的固固定資產(chǎn)是存存在的。B 所有應記錄錄的固定資產(chǎn)產(chǎn)均已記錄。C記錄的固定資資產(chǎn)由被審計計單位擁有或或控制。D 固定資產(chǎn)以以恰當?shù)慕痤~額包括在財務務報表中，與與之相關(guān)的計計價或分攤已已恰當記錄。E 固定資產(chǎn)已已按照企業(yè)會會計準則的規(guī)規(guī)定在財務報報表中作出恰當列報。二、審計目標與與審計程序?qū)P(guān)系

2、表審計目標可供選擇的審計計程序索引號D1.獲取或編制制固定資產(chǎn)明明細表，復核核加計是否正正確，并與總總賬數(shù)和明細細賬合計數(shù)核核對是否相符符，結(jié)合累計計折舊和固定定資產(chǎn)減值準準備與報表數(shù)核對對是否相符。ZO2A B D2.實質(zhì)性分析析程序：(1)基于對被被審計單位及及其環(huán)境的了了解，通過進進行以下比較較，并考慮有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系系的影響，建建立有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)的期望值： 1）分類計算算本期計提折折舊額與固定定資產(chǎn)原值的比率，并與與上期比較。2）計算固定資資產(chǎn)修理及維維護費用占固固定資產(chǎn)原值值的比例，并并進行本期各各月、本期與以前前各期的比較。 (2)確定可可接受的差異異額；(3)將實際情情況與期望值值相

3、比較，識別需要進進一步調(diào)查的的差異；(4)如果其差差額超過可接接受的差異額額，調(diào)查并獲取取充分的解釋釋和恰當?shù)淖糇糇C審計證據(jù)據(jù)（例如：通通過檢查相關(guān)關(guān)的憑證）；(5)評估分析析程序的測試試結(jié)果。略A3.實地檢查重重要固定資產(chǎn)產(chǎn)（如為首次接接受審計，應應適當擴大檢檢查范圍），確定其是是否存在，關(guān)關(guān)注是否存在在已報廢但仍仍未核銷的固定定資產(chǎn)。ZO34.檢查固定資資產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)或控制權(quán)：對各類固定資產(chǎn)產(chǎn)，獲取、收收集不同的證證據(jù)以確定其其是否歸被審審計單位所有有：對外購的的機器設備等等固定資產(chǎn)，審審核采購發(fā)票票、采購合同同等；對于房房地產(chǎn)類固定定資產(chǎn)，查閱閱有關(guān)的合同同、產(chǎn)權(quán)證明明、財產(chǎn)稅單單、抵押

4、借款款的還款憑據(jù)據(jù)、保險單等等書面文件；對融資租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，檢查有關(guān)融資資租賃合同；對汽車等運運輸設備，檢檢查有關(guān)運營營證件等；對對受留置權(quán)限限制的固定資資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負債債項目進行檢檢查。略A B D CC5.檢查本期固固定資產(chǎn)的增增加：(1)詢問管理理層當年固定定資產(chǎn)的增加加情況，并與與獲取或編制制的固定資產(chǎn)產(chǎn)明細表進行行核對；(2)檢查本年年度增加固定定資產(chǎn)的計價價是否正確，手手續(xù)是否齊備備，會計處理理是否正確：1)對于外購固固定資產(chǎn)，通通過核對采購購合同、發(fā)票票、保險單、發(fā)發(fā)運憑證等資資料，抽查測測試其入賬價價值是否正確確，授權(quán)批準準手續(xù)是否齊齊備，會計處處理是否正確確；如果購買

5、買的是房屋建建筑物，還應應檢查契稅的的會計處理是是否正確；檢檢查分期付款款購買固定資資產(chǎn)入賬價值值及會計處理理是否正確；2)對于在建工工程轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)，應應檢查固定資資產(chǎn)確認時點點是否符合會會計準則的規(guī)規(guī)定，入賬價價值與在建工工程的相關(guān)記記錄是否核對對相符，是否否與竣工決算算、驗收和移移交報告等一一致；對已經(jīng)經(jīng)達到預定可可使用狀態(tài)，但但尚未辦理竣竣工決算手續(xù)續(xù)的固定資產(chǎn)產(chǎn)，檢查其是是否已按估計計價值入賬，并并按規(guī)定計提提折舊； 3)對于投資者者投入的固定定資產(chǎn)，檢查查投資者投入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)是否按投資資各方確認的的價值入賬，并并檢查確認價價值是否公允允，交接手續(xù)續(xù)是否齊全；涉及國有資資產(chǎn)的

6、，是否否有評估報告告并經(jīng)國有資資產(chǎn)管理部門門評審備案或或核準確認；4)對于更新改改造增加的固固定資產(chǎn)，檢檢查通過更新新改造而增加加的固定資產(chǎn)產(chǎn)，增加的原原值是否符合合資本化條件件，是否真實實，會計處理理是否正確；重新確定的的剩余折舊年年限是否恰當當；5)對于融資租租賃增加的固固定資產(chǎn)，獲獲取融資租入入固定資產(chǎn)的的相關(guān)證明文文件，檢查融融資租賃合同同的主要內(nèi)容，并并結(jié)合長期應應付款、未確確認融資費用用科目檢查相相關(guān)的會計處處理是否正確確；6)對于企業(yè)合合并、債務重重組和非貨幣幣性資產(chǎn)交換換增加的固定定資產(chǎn)，檢查查產(chǎn)權(quán)過戶手手續(xù)是否齊備備，檢查固定定資產(chǎn)入賬價價值及確認的的損益和負債債是否符合規(guī)規(guī)

7、定；7)如果被審計計單位為外商商投資企業(yè)，檢檢查其采購國國產(chǎn)設備退還還增值稅的會會計處理是否否正確；8)對于通過其其他途徑增加加的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應檢查增增加固定資產(chǎn)產(chǎn)的原始憑證證，核對其計計價及會計處處理是否正確確，法律手續(xù)續(xù)是否齊全；(3)檢查固定定資產(chǎn)是否存存在棄置費用用，如果存在在棄置費用，檢檢查棄置費用用的估計方法和棄棄置費用現(xiàn)值值的計算是否否合理，會計計處理是否正正確。ZO4A B D 6.檢查本期固固定資產(chǎn)的減減少：(1)結(jié)合固定定資產(chǎn)清理科科目，抽查固固定資產(chǎn)賬面面轉(zhuǎn)銷額是否否正確；(2)檢查出售售、盤虧、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢或或毀損的固定定資產(chǎn)是否經(jīng)經(jīng)授權(quán)批準，會會計處理是否否正確；(3

8、)檢查因修修理、更新改改造而停止使使用的固定資資產(chǎn)的會計處處理是否正確確；(4)檢查投資資轉(zhuǎn)出固定資資產(chǎn)的會計處處理是否正確確；(5)檢查債務務重組或非貨貨幣性資產(chǎn)交交換轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)的會計計處理是否正正確； (6)檢查其他他減少固定資資產(chǎn)的會計處處理是否正確確。ZO5AB7.檢查固定資資產(chǎn)的后續(xù)支出：檢查固定資產(chǎn)有有關(guān)的后續(xù)支支出是否滿足資產(chǎn)確認條件件；如不滿足足，檢查該支支出是否在在該后后續(xù)支出發(fā)生生時計入當期期損益。略A B D CC8.檢查固定資資產(chǎn)的租賃：(1)固定資產(chǎn)產(chǎn)的租賃是否否簽訂了合同同、租約，手手續(xù)是否完備備，合同內(nèi)容容是否符合國國家規(guī)定，是是否經(jīng)相關(guān)管管理部門的審審批；(

9、2)租入的固固定資產(chǎn)是否否確屬企業(yè)必必需，或出租租的固定資產(chǎn)產(chǎn)是否確屬企企業(yè)多余、閑閑置不用的；(3)租金收取取是否簽有合合同，有無多多收、少收現(xiàn)現(xiàn)象；(4)租入固定定資產(chǎn)有無久久占不用、浪浪費損壞的現(xiàn)現(xiàn)象；租出的的固定資產(chǎn)有有無長期不收收租金、無人人過問，是否否有變相饋贈贈、轉(zhuǎn)讓等情情況；(5)租入固定定資產(chǎn)是否已已登記備查簿；(6)如果被審審計單位的固固定資產(chǎn)中融融資租賃占有有相當大的比比例，復核新新增加的租賃賃協(xié)議，檢查查租賃是否符符合融資租賃賃的條件，會會計處理是否否正確（資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值、折舊、相相關(guān)負債）。檢檢查以下內(nèi)容容：1)復核租賃的的折現(xiàn)率是否否合理；2)檢查租賃相相關(guān)稅費

10、、保保險費、維修修費等費用的的會計處理是是否符合企業(yè)業(yè)會計準則的的規(guī)定；3)檢查融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊方法法是否合理；4)檢查租賃付付款情況；5)檢查租入固固定資產(chǎn)的成成新程度；(7)向出租人人函證租賃合合同及執(zhí)行情情況；(8)租入固定定資產(chǎn)改良支支出的核算是是否符合規(guī)定定。ZO6D9.獲取暫時閑閑置固定資產(chǎn)產(chǎn)的相關(guān)證明明文件，并觀觀察其實際狀狀況，檢查是是否已按規(guī)定定計提折舊，相相關(guān)的會計處處理是否正確確。略D10.獲取已提提足折舊仍繼繼續(xù)使用固定定資產(chǎn)的相關(guān)關(guān)證明文件，并并作相應記錄錄。略A11.獲取持有有待售固定資資產(chǎn)的相關(guān)證證明文件，并并作相應記錄錄，檢查對其其預計凈殘值值調(diào)整是否

11、正正確、會計處處理是否正確確。略B12.檢查固定定資產(chǎn)保險情情況，復核保保險范圍是否否足夠。略ABD13.檢查有無無與關(guān)聯(lián)方的的固定資產(chǎn)購購售活動，是是否經(jīng)適當授授權(quán)，交易價價格是否公允允。對于合并并范圍內(nèi)的購購售活動，記記錄應予合并并抵銷的金額額。略D14.對應計入入固定資產(chǎn)價價值的借款費費用，應根據(jù)據(jù)企業(yè)會計準準則的規(guī)定， 結(jié)合長短期期借款、應付付債券或長期期應付款的審審計，檢查借借款費用資本本化的計算方方法和資本化化金額，以及及會計處理是是否正確。略DE15.檢查購置置固定資產(chǎn)時時是否存在與與資本性支出出有關(guān)的財務務承諾。略CE16.檢查固定定資產(chǎn)的抵押押、擔保情況況。結(jié)合對銀銀行借款等

12、的的檢查，了解解固定資產(chǎn)是是否存在重大大的抵押、擔擔保情況。如如存在，應取取證，并作相相應的記錄，同同時提請被審審計單位作恰恰當披露。略D17.檢查累計計折舊：(1)獲取或編編制累計折舊舊分類匯總表表，復核加計計正確，并與與總賬數(shù)和明明細賬合計數(shù)數(shù)核對；(2)檢查被審審計單位制定定的折舊政策策和方法是否否符合相關(guān)會會計準則的規(guī)規(guī)定，確定其其所采用的折折舊方法能否否在固定資產(chǎn)產(chǎn)預計使用壽壽命內(nèi)合理分分攤其成本，前前后期是否一一致，預計使使用壽命和預預計凈殘值是是否合理。 (3)復核本本期折舊費用用的計提和分分配：1)了解被審計計單位的折舊舊政策是否符符合規(guī)定，計計提折舊范圍圍是否正確，確確定的使

13、用壽壽命、預計凈凈殘值和折舊舊方法是否合合理；如采用用加速折舊法法，是否取得得批準文件；2)檢查被審計計單位折舊政政策前后期是是否一致；3)復核本期折折舊費用的計計提是否正確確，尤其關(guān)注已計提減減值準備的固固定資產(chǎn)的折折舊；4)檢查折舊費費用的分配方方法是否合理理，是否與上上期一致；分分配計入各項項目的金額占占本期全部折折舊計提額的的比例與上期期比較是否有有重大差異；5)注意固定資資產(chǎn)增減變動動時，有關(guān)折折舊的會計處處理是否符合合規(guī)定，查明明通過更新改改造、接受捐捐贈或融資租租入而增加的的固定資產(chǎn)的的折舊費用計計算是否正確確；(5)將“累計計折舊”賬戶貸方的的本期計提折折舊額與相應應的成本費用

14、用中的折舊費費用明細賬戶戶的借方相比比較，檢查本本期所計提折折舊金額是否否已全部攤?cè)肴氡酒诋a(chǎn)品成成本或費用。若存在差異，應追查原因，并考慮是否應建議作適當調(diào)整；(6)檢查累計計折舊的減少少是否合理、會會計處理是否否正確。ZO2ZO7D18.檢查固定定資產(chǎn)的減值值準備：(1)獲取或編編制固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準備明明細表，復核核加計正確，并并與總賬數(shù)和和明細賬合計計數(shù)核對相符符；(2)檢查被審審計單位計提提固定資產(chǎn)減減值準備的依依據(jù)是否充分分，會計處理是是否正確；(3)檢查資產(chǎn)產(chǎn)組的認定是是否恰當，計計提固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準備的的依據(jù)是否充充分，會計處處理是否正確確；(4)計算本期期末固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準備占占

15、期末固定資資產(chǎn)原值的比比率，并與期期初該比率比比較，分析固固定資產(chǎn)的質(zhì)質(zhì)量狀況；(5)檢查被審審計單位處置置固定資產(chǎn)時時原計提的減減值準備是否否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會會計處理是否否正確；(6)檢查是否否存在轉(zhuǎn)回固固定資產(chǎn)減值值準備的情況況，確定減值值準備在以后后會計期間沒沒有轉(zhuǎn)回。ZO219.根據(jù)評估估的舞弊風險險等因素增加加的審計程序序。略E20.檢查固定定資產(chǎn)是否已已按照企業(yè)會會計準則的規(guī)規(guī)定在財務報報表中作出恰恰當列報：(1)固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認條件件、分類、計計量基礎和折折舊方法； (2)各類固定定資產(chǎn)的使用用壽命、預計計凈殘值和折折舊率； (3)各類固定定資產(chǎn)的期初初和期末原價價、累計折舊舊額及固

16、定資資產(chǎn)減值準備備累計金額； (4)當期確認認的折舊費用用； (5)對固定資資產(chǎn)所有權(quán)的的限制及其金金額和用于擔擔保的固定資資產(chǎn)賬面價值值； (6)準備處置置的固定資產(chǎn)產(chǎn)名稱、賬面面價值、公允允價值、預計計處置費用和和預計處置時時間等。略第二部分 計劃實施的的實質(zhì)性程序序項 目財務報表認定存在完整性權(quán)利和義務計價和分攤列報評估的重大錯報報風險水平（注注1）從控制測試獲取取的保證程度度（注2）需從實質(zhì)性程序序獲取的保證證程度計劃實施的實質(zhì)質(zhì)性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果果取自風險評評估工作底稿稿。2.結(jié)果取自該該項目所屬業(yè)業(yè)務循環(huán)內(nèi)部部控制工作底底稿。3.在

17、計劃實施施的實質(zhì)性程程序與財務報報表認定之間間的對應關(guān)系系用“”表示。固定資產(chǎn)審定表表被審計單位： 項目： 固定資產(chǎn) 編制： 日期： 索引號： ZO1 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方一、固定資產(chǎn)原原值合計其中：房屋、建建筑物機器設備運輸工具二、累計折舊合合計其中：房屋、建建筑物機器設備運輸工具三、減值準備合合計其中：房屋、建建筑物機器設備運輸工具四、賬面價值合合計其中：房屋、建建筑物機器設備運輸工具審計結(jié)論：固定資產(chǎn)、累計計折舊及減值值準備明細表被審計單位： 項目：固定資產(chǎn)產(chǎn)、累計折舊舊及減值準備備明細表 編

18、制： 日期： 索引號： ZO2 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注一、原價合計其中：房屋、建建筑物機器設備運輸工具二、累計折舊合合計其中：房屋、建建筑物機器設備運輸工具三、固定資產(chǎn)減減值準備合計計其中：房屋、建建筑物機器設備運輸工具四、固定資產(chǎn)賬賬面價值合計計其中：房屋、建建筑物機器設備運輸工具編制說明：備注注欄可填列固固定資產(chǎn)的使使用年限、剩剩余使用年限限、殘值率和和年折舊率等等情況。審計說明： 固定資產(chǎn)盤點檢檢查情況表被審計單位： 項目： 固定定資產(chǎn)盤點檢查情況表 編制： 日期： 索引號： ZO3 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期：

19、 序號 名稱 規(guī)格型號 計量單位 單價 賬面結(jié)存被審計單位盤點點 實際檢查 備注 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 盈虧（+、-） 數(shù)量 金額 盈虧（+、-） 檢查時間： 檢查地點： 檢檢查人： 盤點檢查比例例：審計說明：固定資產(chǎn)增加檢檢查表被審計單位： 項目： 固定資產(chǎn)增加加檢查表 編制： 日期： 索引號： ZO4 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 固定資產(chǎn)名稱取得日期取得方式固定資產(chǎn)類別增加情況憑證號核對內(nèi)容（用“”、“”表示）數(shù)量原價12345678核對內(nèi)容說明：1.與發(fā)票票是否一致；22.與付款單單據(jù)是否一致；33.與購買/建造合同是否一致；44.與驗收報報告或評估報報告等是否一致；55.審批手續(xù)續(xù)是否齊全；66.與在建工工程轉(zhuǎn)出數(shù)核核對是否一致致；7. 會計計處理是否正確（入入賬日期和入入賬金額）；8.審計說明：固定資產(chǎn)減少檢檢查表被審計單位： 項目： 固定資產(chǎn)減少少檢查表 編制： 日期： 索引號： ZO5 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 固定資產(chǎn)名稱取得日期處置方式處置日期固定資產(chǎn)原價累計折舊減值準備賬面價值處置收入凈損益索引號核對內(nèi)容（用“”、“”表示）12345核對內(nèi)容說明：1.與收款款單據(jù)是否一