行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方案

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制第1頁 1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制含義 所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理目標(biāo)，以財(cái)政部門預(yù)算管理為根本，經(jīng)過制訂并實(shí)施科學(xué)合理控制程序和方法，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、控制和監(jiān)督機(jī)制。 第2頁（1）關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理目標(biāo)了解： 因?yàn)樾姓聵I(yè)單位存在主要目標(biāo)是提供公共服務(wù),所以應(yīng)以優(yōu)化公共服務(wù)為目標(biāo)來設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度。 確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金安全運(yùn)行，提升資金使用效率，保障單位管理正當(dāng)合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)匯報(bào)及相關(guān)信息真實(shí)完整。第3頁（2）行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來制度和要求（主要是財(cái)政制度）

2、約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)自主空間相對(duì)企業(yè)來說要小。 所以，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)該以財(cái)政部門預(yù)算管理為根本。（3）行政事業(yè)單位責(zé)任人對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立、健全及有效負(fù)責(zé)。 所以，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制含有全局性。第4頁 2、建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度依據(jù)： 中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國預(yù)算法、中華人民共和國政府采購法； 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范； 行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等。第5頁 普通地說，會(huì)計(jì)法作為根本大法,對(duì)全部單位控制制度作了根本性要求,這是行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和前提； 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范則對(duì)會(huì)計(jì)

3、方面基礎(chǔ)工作控制制度（如職務(wù)不相容、回避等制度）給出了指導(dǎo)性規(guī)范； 而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范則給出了適合用于國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟(jì)組織包括全方面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指導(dǎo)性規(guī)范。 第6頁 詳細(xì)地，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立應(yīng)該以國家相關(guān)部門頒布內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范包含：基本規(guī)范、詳細(xì)規(guī)范和應(yīng)用指南等。 基本規(guī)范要求行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本目標(biāo)、基本標(biāo)準(zhǔn)、基本要求、基本內(nèi)容和基本方法等，是制訂詳細(xì)規(guī)范基本依據(jù)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系中起著統(tǒng)馭作用。 詳細(xì)規(guī)范和應(yīng)用指南是依據(jù)基本規(guī)范，對(duì)行政事業(yè)單位辦理詳細(xì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)從內(nèi)部控制角度所作出詳細(xì)要求。第7頁

4、 3、行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度作用 （1）確保國家方針、政策和法規(guī)在本單位內(nèi)部落實(shí)實(shí)施。 （2）確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 （3）有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （4）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源安全完整。 （5）提升單位運(yùn)行效率，確保預(yù)算支出目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第8頁 4、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方相關(guān)規(guī)范性文件 。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部包括財(cái)務(wù)管理工作各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q議、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)步驟。 第9頁 （3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)確保行政事業(yè)單位內(nèi)部包括財(cái)務(wù)會(huì)

5、計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不一樣機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全部些人員，任何個(gè)人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度權(quán)力。 第10頁 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)定、控制活動(dòng)與辦法、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等要素。 所謂控制環(huán)境，主要包含行政事業(yè)單位職能定位和活動(dòng)范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子分工、權(quán)力分配和負(fù)擔(dān)責(zé)任方式、責(zé)任人內(nèi)控意識(shí)和決議程序、工作人員誠信和道德價(jià)值觀等。第11頁 所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)定，亦即及時(shí)識(shí)別、確認(rèn)在推行職能和開展

6、業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及步驟進(jìn)行識(shí)別和評(píng)定。 所謂控制活動(dòng)與辦法，亦即確保實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)政策、程序以及防范、化解風(fēng)險(xiǎn)辦法。第12頁 所謂信息溝通與反饋，亦即及時(shí)對(duì)各類信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總、分析和處理，并進(jìn)行有效內(nèi)外溝通和反饋。 所謂監(jiān)督與評(píng)價(jià)，亦即對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)定、控制活動(dòng)與辦法、信息溝通與反饋有效性進(jìn)行檢驗(yàn)、評(píng)價(jià)，發(fā)覺內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺點(diǎn)并及時(shí)改進(jìn)。 第13頁 （6）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)伴隨國家管理要求、外部環(huán)境改變、單位職能調(diào)整和財(cái)政性資金管理要求提升，不停修訂和完善。 （7）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施應(yīng)注意降低行政事業(yè)成本，節(jié)約財(cái)政資金，提升

7、資金使用績(jī)效。第14頁 5.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度基本目標(biāo)： （1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整； （2）堵塞漏洞，消除隱患，阻止并及時(shí)發(fā)覺、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)國家資產(chǎn)安全、完整； （3）確保國家法律、法規(guī)、要求和單位內(nèi)部規(guī)章制度落實(shí)執(zhí)行。第15頁 6、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)包括基本內(nèi)容 （1）貨幣資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)貨幣資金管理，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金實(shí)施有效控制，明確銀行賬戶開戶、查對(duì)、清理要求以及與貨幣資金相關(guān)票據(jù)和印章管理要求，確保貨幣資金安全規(guī)范，提升貨幣資金使用效益。第16頁 （2）往來資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)往來資金管理，對(duì)往來資金發(fā)生

8、、結(jié)算、清理等步驟進(jìn)行有效控制，確保往來資金界定清楚，責(zé)任明確，安全規(guī)范。 （3）實(shí)物資產(chǎn)控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，堵塞管理漏洞，維護(hù)資產(chǎn)安全和完整，預(yù)防國有資產(chǎn)和財(cái)政資金流失。第17頁 （4）收入控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)代政府征收非稅收入等各項(xiàng)收入管理，對(duì)收入征管、票據(jù)管理、分析、考評(píng)等步驟進(jìn)行有效控制，做到依法征收，應(yīng)收盡收。 （5）結(jié)余控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)單位結(jié)余管理，明確結(jié)余形成事項(xiàng)審核程序和結(jié)余使用事項(xiàng)管理流程、控制辦法，優(yōu)化財(cái)政資源配置，提升財(cái)政性資金使用效益和效率。第18頁 （6）基本支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)基本支出管理和監(jiān)督，對(duì)支出各個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)格控制，

9、為行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和推行職能提供保障。 （7）項(xiàng)目支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)項(xiàng)目支出管理，對(duì)項(xiàng)目支出實(shí)施科學(xué)論證、追蹤問效，對(duì)項(xiàng)目標(biāo)申報(bào)、審核、預(yù)算、實(shí)施、核實(shí)、管理、績(jī)效考評(píng)等步驟進(jìn)行有效控制，確保單位項(xiàng)目資金安全、有效運(yùn)行。第19頁 （8）政府專題支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)政府專題支出管理，對(duì)政府專題支出從預(yù)算、項(xiàng)目標(biāo)立項(xiàng)、審批到資金撥付、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)步驟實(shí)施事前、事中、事后監(jiān)督，保障政府專題資金專款專用，合規(guī)合理。 （9）其它支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)其它支出管理，規(guī)范上下級(jí)單位之間財(cái)務(wù)核實(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。第20頁 （10）政府采購控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)政府

10、采購內(nèi)部管理，設(shè)置嚴(yán)密采購與驗(yàn)收管理流程，規(guī)范政府采購行為，提升政府采購資金使用效益，防范政府采購過程中差錯(cuò)和舞弊。 （11）財(cái)務(wù)匯報(bào)控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該按照財(cái)政部門和主管部門或上級(jí)單位要求和要求，依據(jù)會(huì)計(jì)核實(shí)資料和相關(guān)文件定時(shí)編制財(cái)務(wù)匯報(bào)，準(zhǔn)確地反應(yīng)單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、結(jié)余情況及會(huì)計(jì)核實(shí)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說明符合實(shí)際情況。第21頁 （12）財(cái)務(wù)管理信息化控制 行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理，建立財(cái)務(wù)管理信息化操作、權(quán)限設(shè)置、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)電算化檔案等管理制度，不停提升財(cái)務(wù)管理信息化水平。第22頁 7、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制基本方

11、法 （1）不相容職務(wù)相互分離控制 按照不相容職務(wù)相分離標(biāo)準(zhǔn)，合理設(shè)置工作機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 （2）集體決議控制 包括重大財(cái)務(wù)收支預(yù)算調(diào)整、重大財(cái)務(wù)政策調(diào)整、重大收支改革辦法等方面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)施集體決議。 第23頁 （3）預(yù)算控制 要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)等步驟管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制、審核、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)辦法，確保預(yù)算執(zhí)行。 （4）授權(quán)同意控制 要求明確要求包括財(cái)務(wù)重大收支業(yè)務(wù)授權(quán)同意范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和負(fù)擔(dān)責(zé)任。 第24頁 （5）關(guān)鍵

12、方面或關(guān)鍵步驟風(fēng)險(xiǎn)控制 要求樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，梳理查找主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，全方面防范和控制行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)各步驟風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。 （6）內(nèi)部匯報(bào)控制 要求建立和完善內(nèi)部匯報(bào)制度，全方面反應(yīng)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中主要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理時(shí)效性和針對(duì)性。 第25頁 （7）電子信息技術(shù)控制 要求利用電子信息技術(shù)伎倆建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，降低和消除人為操縱原因，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。 第26頁 8、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢驗(yàn) （1）行政事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢驗(yàn)工作，指定專門機(jī)構(gòu)和人員定時(shí)或不定時(shí)對(duì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)，對(duì)包括會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)