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文檔簡介
1、更多企業(yè)學(xué)院: 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料一、單項(xiàng)選擇題題(本題型共共6大題,220小題,每每小題l分,本本題型共200分。每
2、小題題只 有一個個正確答案,請請從每小題的的備選答案中中選出一個你你認(rèn)為正確的的答案,在答答題卡 相應(yīng)應(yīng)位置上用228鉛筆填涂涂相應(yīng)的答案案代碼。答案案寫在試題卷卷上無效。)(一)A注注冊會計師負(fù)負(fù)責(zé)審計甲公公司2088年度財務(wù)報報表。在運(yùn)用用重要性水平平時,A注冊冊會計師遇到到下列事項(xiàng),請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。1在在理解重要性性概念時,下下列表述中錯錯誤的是( )。A重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯報是重大的C判斷一項(xiàng)錯報對財務(wù)報表是否重大,應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影
3、響D較小金額錯報的累計結(jié)果,可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響【答案】C【解析】教材p165-1662在確定重要性水平時,下列各項(xiàng)中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是( )。A持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B非經(jīng)常性收益C資產(chǎn)總額 D.營業(yè)收入【答案】B【解析】教材p1703使用重要性水平,可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是( )。A確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B識別和評估重大錯報風(fēng)險C確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性【答案】D【解析】教材P165,P170。 (二)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時,A注冊會計師遇到下列事項(xiàng),請代為
4、做出正確的專業(yè)判斷。4在確定審計證據(jù)的數(shù)量時,下列表述中錯誤的是( )。A錯報風(fēng)險越大,需要的審計證據(jù)可能越多B審計證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計證據(jù)可能越少C審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)D通過調(diào)高重要性水平,可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】教材P181,教材P183,教材P172。 5在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,下列表述中錯誤的是( )。A特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)B針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾,表明審計證據(jù)不存在說服力C只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D針對同一項(xiàng)
5、認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)【答案】B【解析】教材P1811846在確定審計證據(jù)的可靠性時,下列表述中錯誤的是( )。A以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠D直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠【答案】C【解析】教材p182 (三)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時,A注冊會計師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。7職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是 ( )。 A交易
6、授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離 B交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離 D交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離【答案】B【解析】教材p311第二段。8持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是( )。A審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計D內(nèi)部審計人員對控制實(shí)施風(fēng)險評估【答案】B【解析】教材p312第二段。9在下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。A控制風(fēng)險 B控制活動 C對控制的監(jiān)督 D控制環(huán)境【答案】A【解析】教材p296。10在確定控制活動是否能夠防止
7、或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時,下列審計程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是( )。A詢問員工執(zhí)行控制活動的情況 B使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C觀察員工執(zhí)行的控制活動 D檢查文件和記錄【答案】B【解析】教材p299第一段。 (四)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20 x8年度財務(wù)報表。在考慮利用專家的工作時,A注冊會計師遇到下列事項(xiàng),請代為僨出正確的專業(yè)判斷。11在確定是否需要利用專家的工作時,A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。A審計項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識和經(jīng)驗(yàn)B根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險C出具審計報告的時間要求D預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量【答案】C【解析
8、】教材P567的(二)。12在計劃利用專家的工作時,A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。A專家的專業(yè)勝任能力 B專家的客觀性C專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn) D專家的會計審計知識【答案】D【解析】教材P566567。13在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時,A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。A專家的工作范圍是否適當(dāng)B專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果D專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性【答案】C【解析】教材P566的第三段。 (五)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時,A注冊會計師遇到下列事
9、項(xiàng)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。14在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時,下列判斷中正確的是( )。 A管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月 B如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持,管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估 C如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng),管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響 D管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息,應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計師實(shí)施審計程序獲取的信息【答案】D【解析】教材P611倒數(shù)第七行。15在下列事項(xiàng)中,最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是( )。A難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金 B投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為
10、負(fù)數(shù)C以股票股利替代現(xiàn)金股利 D存在重大關(guān)聯(lián)方交易【答案】A【解析】教材P608。16在下列審計程序中,最有助于A注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是( )。A檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件,證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B向甲公司的律師函證,確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債C將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較,確認(rèn)折舊政策是否合理D檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確認(rèn)銀行存款是否存在【答案】B【解析】教材P609倒數(shù)第四段“12”17在管理層提出的下列應(yīng)對計劃中,最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是( )。A建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線,提高生產(chǎn)能力B以低于
11、市場的價格購買已租入的設(shè)備c計劃出售部分固定資產(chǎn)D將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)【答案】C【解析】教材P612倒數(shù)第一段 (六)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在審計期后事項(xiàng)時,A注冊會計師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。18在下列審計程序中,A注冊會計師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計證據(jù)的是( )。 A調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化 B重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) C確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán) D詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負(fù)債【答案】D【解析】教材P622倒數(shù)第四段“(6)”19在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項(xiàng)時,下列事項(xiàng)中不
12、相關(guān)的是( )。A是否發(fā)生新的擔(dān)保B是否發(fā)生重要人事變動C是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議D是否計劃發(fā)行新的債券【答案】B【解析】教材P62220關(guān)于A注冊會計師對期后事項(xiàng)的責(zé)任,下列表述中錯誤的是( )。A有責(zé)任實(shí)施必要的審計程序,以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別B在審計報告日后,沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計程序C在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),有責(zé)任采取措施D在財務(wù)報表報出后,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),沒有責(zé)任采取措施【答案】D【解析】教材P624第六段 來源:考試大- 二、多項(xiàng)選擇題題(本題型共共6大題,220
13、小題,每每小題l分,本本題型共200分。每小題題均有多個正正確答案,請請從每小題的的備選答案中中選出你認(rèn)為為正確的答案案,在答題卡卡相應(yīng)位置上上用28鉛筆筆填涂相應(yīng)的的答案代碼。每每小題所有答答案選擇正確確的得分;不不答、錯答、漏漏答均不得分分。答案寫在在試題卷上無無效。)(一)A注冊會會計師接受委委托,對甲公公司提供鑒證證業(yè)務(wù)。A注注冊會計師遇遇到下列事項(xiàng)項(xiàng),請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。11在確定鑒鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否否適當(dāng)時,AA注冊會計師師應(yīng)當(dāng)考慮的的因素有( )。A中立性 B完整性 C相關(guān)性 D客觀性【答案】ABC【解析】教材P54,輕二P38單選第10題的變形。2A注冊會計計師無法將鑒鑒證
14、業(yè)務(wù)風(fēng)險險降至零,其其主要限制因因素有( )。A內(nèi)部部控制的固有有局限性B在獲取取和評價證據(jù)據(jù)以及由此得得出結(jié)論時涉涉及大量判斷斷C選選擇性測試方方法的運(yùn)用D鑒證證對象的特殊殊性【答案】AABCD【解解析】教材PP58-599,輕一P444簡答題第第3題。3下列各項(xiàng)中中,影響A注注冊會計師可可獲取證據(jù)的的數(shù)量和質(zhì)量量的因素有( )A鑒鑒證對象和鑒鑒證對象信息息的特征B與鑒證證業(yè)務(wù)相關(guān)的的資料的可獲獲得性CC客觀環(huán)境境或甲公司管管理層是否施施加限制DA注冊冊會計師的專專業(yè)勝任能力力【答案】AABC【解析析】教材P559。(二)A注冊會計計師負(fù)責(zé)審計計甲公司2008年度財財務(wù)報表。在在編制和歸整整
15、審計工作底底稿時,A注注冊會計師遇遇到下列事項(xiàng)項(xiàng),請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。44編制的審審計工作底稿稿應(yīng)當(dāng)使未曾曾接觸該項(xiàng)審審計工作的有有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)業(yè)人士清楚了了解審計程序序、審計證據(jù)據(jù)和重大審計計結(jié)論。下列列條件中,有有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具具備的有 ( )。A了解相關(guān)法法律法規(guī)和審審計準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定B在會計師事事務(wù)所長期從從事審計工作作C了了解與甲公司司所處行業(yè)相相關(guān)的會計和和審計問題D了解解注冊會計師師的審計過程程【答案】AACD【解析析】教材P2265。5在確定審計計工作底稿的的格式、內(nèi)容容和范圍時,AA注冊會計師師應(yīng)當(dāng)考慮的的主要因素有有 ( )。 A編編制審計工作作底稿使用的的文
16、字 B審審計工作底稿稿的歸檔期限限 C實(shí)施審計程程序的性質(zhì) DD已獲取審審計證據(jù)的重重要程度【答答案】CD【解解析】教材PP267,輕輕一P1611簡答第4題題。6在編制重大大事項(xiàng)概要時時,下列內(nèi)容容中屬于重大大事項(xiàng)的有( )。A重大關(guān)聯(lián)方方交易BB異?;虺稣=?jīng)營營過程的重大大交易CC導(dǎo)致A注注冊會計師難難以實(shí)施必要要審計程序的的情形DD導(dǎo)致A注注冊會計師出出具非標(biāo)準(zhǔn)審審計報告的事事項(xiàng)【答案】AABCD【解解析】教材PP269,與與輕二P1443多選第55題考核的知知識點(diǎn)相同77在歸整或或保存審計工工作底稿時,下下列表述中正正確的有( )。A如果未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為
17、審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分,可能涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C在完成最終審計檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起,對審計工作底稿至少保存10年【答案】:AD【解析】:教材P274。 (三)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在設(shè)計和實(shí)施控制測試時,A注冊會計師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。8在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有( )。A控制是否存在B控制在所審計期間不同時
18、點(diǎn)是如何運(yùn)行的C控制是否得到一貫執(zhí)行D控制由誰執(zhí)行【答案】:BCD【解析】:教材P341,輕一P197多選題第8題。9在確定控制測試的性質(zhì)時,A注冊會計師正確的做法有( )。A當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時,應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計程序的類型C詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用D考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制【答案】:ABCD【解析】:教材P343-34410在確定控制測試的范圍時,A注冊會計師正確的做法有( )。 A在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范
19、圍 B如果控制的預(yù)期偏差率較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 C對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 D如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍【答案】:ABD【解析】:教材P348-349,輕一P197多選第3題考核知識點(diǎn)相同。 (四)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實(shí)施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時,A注冊會計師遇到下列情形,請代為做出正確的專業(yè)判斷。11甲公司在進(jìn)行會計處理時存在下列情形,其中屬于舞弊行為的有( )。 A不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷 B由于疏忽和誤解有
20、關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?c故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng) D濫用或隨意變更會計政策【答案】ACD【解析】教材P512 12在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有( )。A競爭激烈或市場飽和,主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降B需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求,以保持競爭力C從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易D盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件【答案】ABD【解析】教材P504表21-113在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。A對A注冊會計師施加限制,使其難以接觸某些人員B管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷C管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈
21、利水平D高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】教材P506表21-1 (五)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時,A注冊會計師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。14在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時,下列做法中正確的有 ( )。 A如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會,應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通 B如果甲公司是集團(tuán)的組成部分,溝通的對象除了包括甲公司的治理層,還可能 包括集團(tuán)治理層 C在與甲公司治理層溝通前,不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通 D在與甲公司治理層溝通前,應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通【答案】AB【解析】教材P52815
22、在與治理層溝通A注冊會計師的責(zé)任時,下列表述中正確的有( )。 AA注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通 BA注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任 CA注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng) D。A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計程序【答案】ACD【解析】教材P529530.16在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時,通常包括的內(nèi)容有( )。A具體審計計劃B財務(wù)報表層次的重要性水平C對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險【答案】CD【解析】教材P53117在確定與治理層溝通的時間時,A注冊
23、會計師下列做法中正確的有( )。A對于計劃事項(xiàng)的溝通,可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B對于審計中遇到的重大困難,應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通D對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通【答案】ABD【解析】教材P542(六)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在運(yùn)用分析程序時,A注冊會計師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。18下列關(guān)于分析程序的用法中,正確的有( )。A將分析程序用作風(fēng)險評估程序B將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C將分析程序用作控制測試程序D將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總
24、體復(fù)核的程序 【答案】ABD【解析】教材P194.19在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時,A注冊會計師通常考慮的因素有( )。 A在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易 B評估的重大錯報風(fēng)險 C針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試 D數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系【答案】BC【解析】教材P196.20在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時,可能需要考慮的因素有( )。 A各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平 B通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性 C在期中測試后是否還要針對剩余期間測試 D財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度【答案】ABC【解析】教材P198. 來
25、源:考試大- 三、簡答題(本本題型共5小小題。其中第第1小題可以以選用中文或或英文解答,如如使用中文解解答,最高得得分為6分;如使用英文文解答,該小小題須全部使使用英文,最最高得分為111分。第22小題至第55小題每小題題6分。本題題型最高得分分為35分。在在答題卷上解解答,答在試試題卷上無效效。)1AABC會計師師事務(wù)所正在在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量控制制度度,經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)層集體研究究,確立了下下列重大質(zhì)量量控制制度:(1)合伙伙人的晉升與與考核以業(yè)務(wù)務(wù)量為主要考考核指標(biāo),同同時考慮遵循循質(zhì)量控制制制度和職業(yè)道道德規(guī)范的情情況;(2)對員工介紹紹的客戶,由由員工所在部部門經(jīng)理根據(jù)據(jù)收費(fèi)的高低低自行決定是
26、是否承接;(3)所有審審計工作底稿稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)務(wù)完成后900日內(nèi)整理歸歸檔;(4)由于尚未取取得上市公司司審計資格,不不予執(zhí)行項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核制度;(5)無論審審計項(xiàng)目組內(nèi)內(nèi)部的分歧是是否得到解決決,審計項(xiàng)目目組必須保證證按時出具審審計報告;(6)以每33年為一個周周期,選取已已完成業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行檢查,檢檢查對象為當(dāng)當(dāng)年度考核等等級位列后33名的項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人。要求求:針對上述述(1)至(6)項(xiàng),分分別指出ABBC會計師事事務(wù)所可能違違反質(zhì)量控制制準(zhǔn)則的情形形,并簡要說說明理由。【答答案】(1)違違反,表現(xiàn)在在“合伙人的的晉升與考核核以業(yè)務(wù)量為為主要考核指指標(biāo)”。理由由:會計師事事務(wù)所在業(yè)績績評
27、價過程中中要貫徹以質(zhì)質(zhì)量為導(dǎo)向,使使員工充分了了解提高業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量和遵守守職業(yè)道德規(guī)規(guī)范是晉升的的主要途徑,而而不是以業(yè)務(wù)務(wù)量為主要考考核指標(biāo)。(教教材P70的的第7段)(22)違反,表表現(xiàn)在“由員員工所在部門門經(jīng)理根據(jù)收收費(fèi)的高低自自行決定是否否承接”。理理由:會計師師事務(wù)所在決決定承接業(yè)務(wù)務(wù)時應(yīng)當(dāng)確保保滿足以下條條件,即:已考慮客戶戶的誠信,沒沒有信息表明明客戶缺乏誠誠信;具有執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)必要的素素質(zhì)、專業(yè)勝勝任能力、時時間和資源;能夠遵守職職業(yè)道德規(guī)范范。而不是根根據(jù)收費(fèi)的高高低自行決定定。(教材PP66)(33)違反,表表現(xiàn)在“對所所有的審計工工作底稿應(yīng)當(dāng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成成后90日內(nèi)內(nèi)整理歸檔
28、”。理由:審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)。(教材P78的第2段,P274三、的第一段)(4)違反,表現(xiàn)在“尚未取得上市公司審計資格,就不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度”。理由:會計師事務(wù)所除對上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外,還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn),確定對哪些涉及公眾利益的范圍較大,或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù),實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(教材P76的第2段)(5)違反,表現(xiàn)在“無論審計項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決,審計項(xiàng)目組必須保證按時出具審計報告”。理由:只有意見分歧問題得到解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報告。(教材P75的第7段)(6
29、)違反,表現(xiàn)在“檢查對象為當(dāng)年考核等級位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”。理由:會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi),應(yīng)對每個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。而不是僅對當(dāng)年考核等級位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查。(教材P80(四)的第1段內(nèi)容)2ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表,并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計過程中,審計項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):(1)A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友,經(jīng)H介紹,A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng),成功舉辦個人專場演出。(2)審計項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友
30、,1將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B,B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。(3)審計項(xiàng)目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。(4)審計項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。(5)ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開事務(wù)所,擔(dān)任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末,審計項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票,該股票每股市值為12元。要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(6),分別指出是否對審計項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅,并簡要說明理由。【答案】(1)威脅獨(dú)立性,因?yàn)閷徲嬳?xiàng)目組成員A注冊會計師與被審計單位管理人
31、員H具有親密關(guān)系,而且發(fā)生了直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。(2)威脅獨(dú)立性,因?yàn)閷徲嬳?xiàng)目組成員B注冊會計師與被審計單位管理層人員具有密切關(guān)系,并購買了被審計單位的商品且交易金額較大,發(fā)生了重大的商業(yè)關(guān)系。(教材P118)(3)不威脅獨(dú)立性,雖然審計項(xiàng)目組成員注冊會計師C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校,但是二者不具有親密關(guān)系,也沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益。(4)威脅獨(dú)立性,審計項(xiàng)目組成員D的朋友在審計客戶中該買了債券,屬于與審計項(xiàng)目組成員有密切關(guān)系的人員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形,將產(chǎn)生自身利益威脅。(教材P116第17行)(5)不威脅獨(dú)立性,雖然事務(wù)所的行政部經(jīng)理E已于205年10月加入審計客戶擔(dān)任
32、辦公室主任,但是他與事務(wù)所沒有重要聯(lián)系,而且其現(xiàn)在所處的職務(wù)對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響。(教材P121第5段)(6)威脅獨(dú)立性,審計項(xiàng)目組成員F 的直系親屬在可以對審計客戶甲公司施加控制的的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,并且審計客戶對于該實(shí)體重要,因此產(chǎn)生了重大的自身利益威脅,沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定,每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運(yùn)用統(tǒng)計抽樣方法測試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下:
33、(1)A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在208年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差,作為確定樣本規(guī)模的一個因素。(2)在確定樣本規(guī)模后,A注冊會計師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小,A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。(3)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制,A注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確,不將其視為控制偏差。(4)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后,A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計。(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為1
34、0,樣本規(guī)模為45。測試樣本后,發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時,控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“39”。要求:(1)計算確定總體規(guī)模,并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計抽樣方法對某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。(2)針對事項(xiàng)(1)至(4),假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián),逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。(3)針對事項(xiàng)(5),計算總體偏差率上限。【答案】:(1):總體規(guī)模為甲公司本年度銀行存款余額,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響包括,可接受的信賴過渡風(fēng)險,可容忍偏差率,預(yù)計總體偏差率。(2):不正確,因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)差對確定樣本規(guī)模沒有影響,不
35、需要計算標(biāo)準(zhǔn)差。不正確,隨機(jī)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本,不能更換樣本。不正確,出納員崗位與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位屬于不相容崗位,應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離控制,所以屬于內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷。正確的(3):總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=3.9/45=8.7%。4A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,撰寫了總體審計策略和具體審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)初步了解208年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化,擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮,擬不利用內(nèi)部審計的工作。(3)如對計劃的重要性水平做出修正,擬通過
36、修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險,擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平,不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行,直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。(5)因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張,擬不函證應(yīng)收賬款,直接實(shí)施替代審計程序。(7)208年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外,預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(7),逐項(xiàng)指出A注冊會計師
37、擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處,簡要說明理由?!敬鸢浮浚海?)不恰當(dāng),注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境,同時必須了解被審計單位的誠信道德和價值觀念的溝通和落實(shí);(2)恰當(dāng);(3)不恰當(dāng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風(fēng)險;(4)不恰當(dāng),了解被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計的合理性并確定是否已得到執(zhí)行是必須要做的程序;(5)不恰當(dāng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函,包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶;(6)不恰當(dāng),除非存在根據(jù)審計重要性原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效的情況,否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收
38、賬款實(shí)施函證;(7)不恰當(dāng),管理層聲明書中對會計事項(xiàng)的確認(rèn)、計量和列報必須以書面文件的形式存在。5A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對甲公司208年12月31日的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時,發(fā)現(xiàn)部分存貨的財務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致,相關(guān)資料如下: 序號存貨名稱財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量量倉庫明細(xì)賬數(shù)量量實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量1a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3c材料1 600公斤斤1 600公斤斤1 700公斤斤4d材料1 200公斤斤1 200公斤斤1 000公廳廳要求:(1)根根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果果,假定不考考慮舞弊以及及財務(wù)明細(xì)賬賬串戶登記、倉倉庫明細(xì)賬串串戶登記的情情
39、況,逐項(xiàng)分分析存貨數(shù)量量差異可能存存在的主要原原因。(2)針對存貨的的財務(wù)明細(xì)賬賬數(shù)量與實(shí)物物監(jiān)盤數(shù)量不不一致情況,簡簡要說明應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施哪些必必要的審計程程序?!敬鸢赴浮酷槍σ笄螅?):對于a產(chǎn)品品,產(chǎn)生的差差異可能是財財務(wù)部門少記記已經(jīng)發(fā)出的的存貨;對于b產(chǎn)品品,產(chǎn)生的差差異可能是入入庫時倉庫少少記,出庫時時倉庫多記;對于c材料料,產(chǎn)生的差差異可能是外外單位委托代代銷存貨或已已經(jīng)銷售存貨貨未發(fā)出;對于d材料料,產(chǎn)生的差差異可能是存存貨部分損耗耗或存貨已經(jīng)經(jīng)委托外單位位銷售。針對對要求(2):注冊會計師師應(yīng)當(dāng)查明原原因,實(shí)施包包括函證、檢檢查出庫單和和入庫單等程程序,并建議議被審計單位位調(diào)整
40、報表,做做到賬實(shí)相符符。 來源:考試大- 四、綜合題(本本題型共2小小題,每小題題15分,本本題型共300分。在答題題卷上解答,答答在試題卷上上無效。答案案中的金額用用人民幣萬元元表示,有小小數(shù)點(diǎn)的保留留兩位小數(shù),小小數(shù)點(diǎn)兩位后后四舍五入。)1A和BB注冊會計師師首次接受委委托,負(fù)責(zé)審審計上市公司司甲公司2008年度財財務(wù)報表。相相關(guān)資料如下下:資料一:甲公司持有有聯(lián)營企業(yè)440的股權(quán)權(quán),2088年度按權(quán)益益法核算確認(rèn)認(rèn)的投資收益益占當(dāng)年未審審利潤總額的的30。聯(lián)聯(lián)營企業(yè)2008年度財財務(wù)報表由其其他注冊會計計師審計。資資料二:A注注冊會計師從從固定資產(chǎn)明明細(xì)賬的期初初余額中選取取樣本,檢查查
41、采購合同和和發(fā)票等原始始單證,以獲獲取與固定資資產(chǎn)原值的期期初余額相關(guān)關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定定的審計證據(jù)據(jù)。資料三:8注冊會計計師對主營業(yè)業(yè)務(wù)收入的發(fā)發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行行審計,編制制了審計工作作底稿,部分分內(nèi)容摘錄如如下(金額單單位:萬元):記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期208年1月月5日轉(zhuǎn)字1012208年1月月8日208年1月月8日208年2月月20日轉(zhuǎn)字30120208年2月月20日不適用208年2月月28日轉(zhuǎn)字457208年2月月27日208年2月月27日208年3月月20日轉(zhuǎn)字408208年3月月19日208年3月月19日(略)208年111月3日轉(zhuǎn)字410208年111月2
42、日208年111月2日208年111月15日轉(zhuǎn)字28200208年111月14日208年111月14日208年122月10日轉(zhuǎn)字50250208年122月10日208年122月10日審計說明:(11)根據(jù)銷售售合同約定,在在客戶收到貨貨物、驗(yàn)收合合格并簽發(fā)收收貨通知后,甲甲公司取得收收取貨款的權(quán)權(quán)利。審計中中已檢查銷售售合同。(22)已檢查記記賬憑證日期期、發(fā)票日期期和出庫單日日期,未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)異常。發(fā)票票和出庫單中中的其他信息息與記賬憑證證一致。(33)11月轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字28號和和12月轉(zhuǎn)字字50號記賬賬憑證反映的的銷售額較高高,財務(wù)經(jīng)理理解釋系調(diào)整整售價所致。(4)2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映,甲公司
43、在207年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易,于208年2月發(fā)生銷退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整207年度財務(wù)報表,前任注冊會計師于208年3月對甲公司207年度財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。 資料四:因主導(dǎo)導(dǎo)產(chǎn)品不符合合國家環(huán)保要要求,政府部部門于208年12月月要求甲公司司在2099年9月300日前停止生生產(chǎn)和銷售該該類產(chǎn)品。AA和B注冊會會計師復(fù)核了了管理層對持持續(xù)經(jīng)營能力力作出的評估估和擬采取的的應(yīng)對措施,認(rèn)認(rèn)為在編制財財務(wù)報表時運(yùn)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營營假設(shè)是適當(dāng)當(dāng)?shù)模赡苣軐?dǎo)致對持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)產(chǎn)生重大疑慮慮的事項(xiàng)或情情況存在重大大不確定性。甲甲公司已在財財務(wù)報表附注注中作出充分分披露。要求求:(1)針針
44、對資料一,如如果A和B注注冊會計師擬擬參與其他注注冊會計師對對聯(lián)營企業(yè)的的風(fēng)險評估工工作,指出通通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施施哪些審計程程序。(2)針對資料二二,假定不考考慮其他條件件,就答題卷卷第9頁給出出的與固定資資產(chǎn)原值的期期初余額相關(guān)關(guān)的認(rèn)定,逐逐項(xiàng)指出A注注冊會計師實(shí)實(shí)施的審計程程序是否可以以獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù);如果不不能獲取充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲嬜C據(jù),指指出針對這些些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)施的一項(xiàng)主主要實(shí)質(zhì)性程程序和審計路路徑起點(diǎn)。將將答案直接填填入答題卷第第9頁相應(yīng)的的表格內(nèi)。(3)針對資資料三中的審審計說明第(1)至(33)項(xiàng),逐項(xiàng)項(xiàng)指出8注冊冊會計師實(shí)施施的審計程序序中存在的不不當(dāng)之處,并并簡
45、要說明理理由。(4)針對資料三三中的審計說說明第(4)項(xiàng),假定不不考慮其他條條件,如果擬擬對2088年度財務(wù)報報表出具標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)審計報告,按按照中國注注冊會計師審審計準(zhǔn)則第11511號比較數(shù)據(jù)據(jù)的要求,指指出管理層和和注冊會計師師分別應(yīng)當(dāng)采采取哪些措施施。(5)假假定只存在資資料四所述情情況,代為續(xù)續(xù)編以下審計計報告。將答答案直接填入入答題卷第111頁。審計報告甲公司全體股東東:(引言段段略)一、管管理層對財務(wù)務(wù)報表的責(zé)任任(略)二、注注冊會計師的的責(zé)任(略)三、審計意意見會計師事務(wù)務(wù)所中國注冊冊會計師:AA(蓋章)(簽名名并蓋章)中國注冊會計師師:B(簽名并蓋章)中國市二九年月月日【答案】(1)
46、注注冊會計師通通常可以實(shí)施施下列程序參參與其他注冊冊會計師對聯(lián)聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)風(fēng)險評估的工工作:(參考考教材P5556)與其他注冊冊會計師或聯(lián)聯(lián)營企業(yè)的管管理層討論對對甲公司有重重要影響的聯(lián)聯(lián)營企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)活動;與其他注冊冊會計師討論論錯誤或舞弊弊導(dǎo)致的聯(lián)營營企業(yè)的財務(wù)務(wù)信息出現(xiàn)重重大錯報的風(fēng)風(fēng)險;復(fù)核其他注注冊會計師對對已識別的重重大錯報風(fēng)險險所作的工作作記錄。(22)相關(guān)認(rèn)定是否可以獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲嬜C據(jù)(是是/否)主要實(shí)質(zhì)性程序序?qū)徲嬄窂狡瘘c(diǎn)存在否實(shí)地檢查期初已已存在的固定定資產(chǎn)從期初固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)賬選取取項(xiàng)目追查到到實(shí)物完整性否檢查上期注冊會會計師審計工工作底稿上期固定資產(chǎn)工工作底稿
47、實(shí)地地盤點(diǎn)記錄權(quán)利和義務(wù)是計價和分?jǐn)偸牵?)審計程序序設(shè)計恰當(dāng)性性分析:第(1)事事項(xiàng),注冊會會計師的審計計程序存在不不當(dāng)之處,因因?yàn)橐呀?jīng)說明明“在客戶收收到貨物、驗(yàn)驗(yàn)收合格并簽簽發(fā)收貨通知知后,甲公司司才取得收取取貨款的權(quán)利利”,所以此此時注冊會計計師在審計中中僅僅檢查了了銷售合同是是不夠的,還還應(yīng)該檢查客客戶簽發(fā)的收收貨通知單。第(2)事項(xiàng),注冊會計師的審計程序存在不當(dāng)之處,因?yàn)橐呀?jīng)說明“在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后,甲公司才取得收取貨款的權(quán)利”,所以此時注冊會計師在審計中僅僅檢查了發(fā)票和出庫單中其他信息與記賬憑證的一致,是不夠的,還應(yīng)該檢查客戶簽發(fā)的收貨通知單的日期。第(3)
48、事項(xiàng),注冊會計師的審計程序存在不當(dāng)之處。不能夠根據(jù)獲取的財務(wù)經(jīng)理的詢問結(jié)果得出審計結(jié)論,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的了解行業(yè)狀況、市場價格變化信息,并檢查被審計單位關(guān)于價格調(diào)整的會議記錄和相關(guān)文件。必要時向被審計單位的客戶函證銷售合同中的價格條款。(4)針對事項(xiàng)(4),屬于注冊會計師注意到的可能影響上期財務(wù)報表的重大錯報,而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告,則這種情況下:注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論,要求進(jìn)行三方會談,將該事項(xiàng)告知前任注冊會計師,并請管理層重新出具207年度的財務(wù)報表,請前任注冊會計師重新出具審計報告。在前任注冊會計師重新出具審計報告后,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)是否
49、已經(jīng)得到了恰當(dāng)調(diào)整和列報,與更正后的上期財務(wù)報表是否一致,且在附注中已經(jīng)對更正情況做出了充分披露。注冊會計師對本期財務(wù)報表中的該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建議被審計單位做出修改,并實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。管理層應(yīng)該根據(jù)注冊會計師的要求安排與前任注冊會計師的三方會談,并根據(jù)注冊會計師的意見修改上期和本期財務(wù)報表,并獲取前任注冊會計師重新出具的審計報告。(5)續(xù)寫審計報告三、審計意見我們認(rèn)為,甲公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了甲公司208年12月31日的財務(wù)狀況以及208年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注,如財務(wù)報表附注所述,甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符
50、合國家環(huán)保要求,被政府部門于208年12月要求在209年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司以在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施,但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。來源:考試大- 2甲公公司主要從事事小型電子消消費(fèi)品的生產(chǎn)產(chǎn)和銷售。AA注冊會計師師負(fù)責(zé)審計甲甲公司208年度財務(wù)務(wù)報表。資料一:A注冊冊會計師在審審計工作底稿稿中記錄了所所了解的甲公公司情況及其其環(huán)境,部分分內(nèi)容摘錄如如下:(1)甲公司于于208年年初完成了部部分主要產(chǎn)品品的更新?lián)Q代代。由于利用用現(xiàn)有主要產(chǎn)產(chǎn)品(T產(chǎn)品品)生產(chǎn)線生生產(chǎn)的換代產(chǎn)產(chǎn)品(S產(chǎn)品品)的市場銷銷售情況良好好
51、,甲公司自自208年年2月起大幅幅減少了T產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)量,并并于2088年3月終止止了T產(chǎn)品的的生產(chǎn)和銷售售。S產(chǎn)品和和T產(chǎn)品的生生產(chǎn)所需原材材料基本相同同,原材料平平均價格相比比上年上漲了了約2%。由由于S產(chǎn)品的的功能更加齊齊全且設(shè)計新新穎,其平均均售價比T產(chǎn)產(chǎn)品高約100%。(2)為加快新新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)進(jìn)度以應(yīng)對激激烈的市場競競爭,甲公司司于2088年6月支付付500萬元元購入一項(xiàng)非非專利技術(shù)的的永久使用權(quán)權(quán),并將其確確認(rèn)為使用壽壽命不確定的的無形資產(chǎn)。最最新行業(yè)分析析報告顯示,甲甲公司競爭對對手乙公司已已于2088年初推出類類似新產(chǎn)品,市市場銷售良好好。同時,乙乙公司宣布將將于2099年12
52、月推推出更新一代代的換代產(chǎn)品品。(3)經(jīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)準(zhǔn),甲公司于于208年年12月1日日與丙公司股股東達(dá)成協(xié)議議,以1 8800萬元受受讓丙公司220%股權(quán),并并付訖股權(quán)受受讓款。2009年1月月25日,甲甲公司向丙公公司派出1名名董事(丙公公司共有5名名董事)參與與其生產(chǎn)經(jīng)營營決策。(44)甲公司生生產(chǎn)過程中產(chǎn)產(chǎn)生的噪音和和排放的氣體體對環(huán)境造成成一定影響。盡盡管周圍居民民要求給予補(bǔ)補(bǔ)償,但甲公公司考慮到現(xiàn)現(xiàn)行法律并沒沒有相關(guān)規(guī)定定,以前并未未對此作出回回應(yīng)。為改善善與周圍居民民的關(guān)系,甲甲公司董事會會于2088年12月226日決定對對居民給予總總額為1000萬元的一次次性補(bǔ)償,并并制定了具體體的補(bǔ)償方案案。2099年1月155日,甲公司司向居民公布布了上述補(bǔ)償償決定和具體體補(bǔ)償方案。資料二:A注冊冊會計師在審審計工作底稿稿中記錄了所所獲取的甲公公司財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù),部分內(nèi)容容摘錄如下(金額單位:萬元):年份產(chǎn)品項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)208年207年S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品營
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