商業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)核算課件

1、第六章 商業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的會(huì)計(jì)核算第六章 學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解商業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程； 掌握商業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的會(huì)計(jì)核算。學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié) 資金籌集的核算內(nèi)容講解 第二節(jié) 采購過程的核算第三節(jié) 銷售過程的核算第四節(jié) 利潤形成和分配的核算第一節(jié) 資金籌集的核算內(nèi)容講解 第二節(jié) 采購過程的核算二、借入資金第一節(jié) 資金籌集的核算內(nèi)容講解 一、投資者投入資本二、借入資金第一節(jié) 資金籌集的核算內(nèi)容講解 一、投資者投入第一節(jié) 資金籌集的核算一、投資者投入資本業(yè)務(wù)舉例 【例6-1】 2009年12月1日，北方公司和南方公司各投入的人民幣5 000 000元成立東方有限責(zé)任公司（簡稱東方公司），款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行

2、賬戶。該公司為一般納稅人，主要經(jīng)營家用電器、通訊器材的批發(fā)和零售。借：銀行存款 10 000 000 貸：實(shí)收資本南方公司 5 000 000 北方公司 5 000 000第一節(jié) 資金籌集的核算一、投資者投入資本業(yè)務(wù)舉例 【例第一節(jié) 資金籌集的核算一、投資者投入資本業(yè)務(wù)舉例 【例6-2】 2009年12月1日，亨達(dá)公司以營業(yè)用房投資于東方公司，該房產(chǎn)的評估價(jià)為5 000 000元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。借：固定資產(chǎn) 5 000 000 貸：實(shí)收資本亨達(dá)公司 5 000 000第一節(jié) 資金籌集的核算一、投資者投入資本業(yè)務(wù)舉例 【例第一節(jié) 資金籌集的核算 二、借入資金業(yè)務(wù)舉例借：銀行存款 60 00

3、0 貸：短期借款 60 000 【例6-3】東方公司 2009年12月5日向銀行借入為期6個(gè)月的借款60 000元，款項(xiàng)已存入開戶行。第一節(jié) 資金籌集的核算 二、借入資金業(yè)務(wù)舉例借：銀行存二、商品采購的核算第二節(jié) 采購過程的核算內(nèi)容講解 一、固定資產(chǎn)購置的核算 二、商品采購的核算第二節(jié) 采購過程的核算內(nèi)容講解 一、固定 一、固定資產(chǎn)購置的核算 第二節(jié) 采購過程的核算 【例6-4】東方公司 2009年12月7日以銀行存款購入運(yùn)輸車輛，價(jià)值200 000元。借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：銀行存款 200 000業(yè)務(wù)舉例 一、固定資產(chǎn)購置的核算 第二節(jié) 采購過程的核算 二、商品采購的核算第二節(jié)

4、采購過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-5】東方公司 2009年12月8日從北辰公司購進(jìn)一批家用電器A產(chǎn)品，數(shù)量為100臺，單價(jià)2 000元，價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，已驗(yàn)收入庫，款未付。借：庫存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：應(yīng)付賬款北辰公司 234 000 二、商品采購的核算第二節(jié) 采購過程的核算業(yè)務(wù)舉例 二、商品采購的核算第二節(jié) 采購過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-6】 2009年12月12日以銀行存款支付前欠北辰公司貨款。 借：應(yīng)付賬款北辰公司 234 000 貸：銀行存款 234 000 二、商品采購的核算第二節(jié) 采購過程的核算業(yè)務(wù)舉例

5、三、支付費(fèi)用的核算第二節(jié) 采購過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-7】 2009年12月15日以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)5 000元。 借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 5 000 貸：銀行存款 5 000 三、支付費(fèi)用的核算第二節(jié) 采購過程的核算業(yè)務(wù)舉例 第三節(jié) 銷售過程的核算內(nèi)容講解 第三節(jié) 銷售過程的核算內(nèi)容講解 第三節(jié) 銷售過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-8】東方公司2009年12月21日向佳誠公司銷售A產(chǎn)品80臺，每件售價(jià)3 000元，增值稅40 800元，款項(xiàng)未收到。借：應(yīng)收賬款佳誠公司 280 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 40 800一、銷售業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 銷售過

6、程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-8】東方公司第三節(jié) 銷售過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-9】結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售A產(chǎn)品80臺的實(shí)際成本。借：主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫存商品A產(chǎn)品 160 000第三節(jié) 銷售過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-9】結(jié)轉(zhuǎn)本月已第三節(jié) 銷售過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-10】東方公司 2009年12月22日以銀行存款支付公司辦公用品費(fèi)1 000元。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1 000 貸：銀行存款 1 000 二、支付其他費(fèi)用的核算第三節(jié) 銷售過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-10】東方公司第三節(jié) 銷售過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-11】東方公司 2009年12月23日以銀行存款支付水電費(fèi)1 5

7、00元。借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 1 500 貸：銀行存款 1 500二、支付其他費(fèi)用的核算第三節(jié) 銷售過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-11】東方公司第三節(jié) 銷售過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-12】東方公司2009年12月24日以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)2 000元。 借：銷售費(fèi)用展覽費(fèi) 2 000 貸：銀行存款 2 000二、支付其他費(fèi)用的核算第三節(jié) 銷售過程的核算業(yè)務(wù)舉例 【例6-12】東方公司 【例6-13】12月31日，計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。借：營業(yè)稅金及附加 680 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 476 應(yīng)交教育費(fèi)附加 204業(yè)務(wù)舉例第三節(jié) 銷售過程的核算三、計(jì)提城建稅及附加 【例6-

8、13】12月31日，計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)二、利潤形成的核算第四節(jié) 利潤形成和分配的核算內(nèi)容講解 一、利潤及其組成內(nèi)容三、利潤分配的核算二、利潤形成的核算第四節(jié) 利潤形成和分配的核算內(nèi)容講解 一 一、利潤及其組成內(nèi)容第四節(jié) 利潤形成和分配的核算概念 利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 一、利潤及其組成內(nèi)容第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 一、利潤及其組成內(nèi)容第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益 (公允價(jià)值變動(dòng)損失)投資收益(投資損失) （其中：營業(yè)

9、收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本） 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用 （其中：所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅所得額適用稅率） 一、利潤及其組成內(nèi)容第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 二、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 【例6-14】12月31日，將本月發(fā)生的各項(xiàng)收入、收益結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入 240 000 貸：本年利潤 240 000業(yè)務(wù)舉例“本年利潤”科目，核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將收入費(fèi)用類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平收入費(fèi)用類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈

10、利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。 二、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 二、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 【例6-15】12月31日，將本月發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤 170 180 貸：主營業(yè)務(wù)成本 160 000 營業(yè)稅金及附加 680 管理費(fèi)用 2 500 銷售費(fèi)用 7 000 業(yè)務(wù)舉例 二、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 二、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 【例6-16】假設(shè)無納稅調(diào)整項(xiàng)目，月末計(jì)提應(yīng)交所得稅費(fèi)用，所得稅率為25%。借：所得稅費(fèi)用 17 455 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 17 455業(yè)務(wù)

11、舉例 二、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 二、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 【例6-17】將“所得稅費(fèi)用”賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤 17 455 貸：所得稅費(fèi)用 17 455業(yè)務(wù)舉例 二、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 三、利潤分配的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算概念 利潤分配是指企業(yè)凈利潤的分配。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關(guān)的法律、法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行分配 三、利潤分配的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算概念 三、利潤分配的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算提取法定盈余公積利潤分配的內(nèi)容和順序

12、提取任意盈余公積向投資者分配利潤 三、利潤分配的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算提取 三、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 【例6-18】12月31日將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶。借：本年利潤 52 365 貸：利潤分配未分配利潤 52 365業(yè)務(wù)舉例年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后 “本年利潤”科目應(yīng)無余額。 三、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 三、利潤分配的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算企業(yè)利潤分配或虧損

13、的彌補(bǔ)應(yīng)通過“利潤分配”科目核算。該科目分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。未分配利潤是經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤等利潤分配之后剩余的利潤，它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。 三、利潤分配的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 三、利潤分配的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 【例6-19】 12月31日按凈利潤的10提取法定盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利30 000元。借：利潤分配提取法定盈余公積 5 236.50 應(yīng)付現(xiàn)金股利 30 000.00 貸：盈余公積 5 236.50 應(yīng)付股利 30 000.00業(yè)務(wù)舉例 三、利潤分配的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 三、利潤形成的核算 第四節(jié) 利潤形成和分配的核算 【例6-20】東方公司2009年