資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表 之間的勾稽關(guān)系時(shí)間：2021.02.03創(chuàng)作：歐陽(yáng)體資另負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)畬流量表之向的句藉關(guān)系：三者之向的鉤藉關(guān)系有：（1）損益表及利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表 中的未分配利潤(rùn)（2）資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)畬及其等價(jià)物期末余額與期初余 額之差=現(xiàn)畬流量表中現(xiàn)畬及其等價(jià)物凈增加（3）利潤(rùn)表中的凈銷貨額資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款 （票據(jù)）增加額+預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)畬流量表中的銷售商品、提 供勞務(wù)收到的現(xiàn)畬（4）資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)畬及其等價(jià)物之外的其他各項(xiàng) 流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增加（減少）額=現(xiàn)畬流量表中各相關(guān)項(xiàng)目 的減少（增加）額。一、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之向基本句藉關(guān)系。會(huì)計(jì)報(bào)

2、表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系包括：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者 權(quán)益；收入-費(fèi)用=利潤(rùn)；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；資 產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資 料等相互勾稽等。在會(huì)計(jì)報(bào)表基本勾稽關(guān)系中，前三項(xiàng)勾稽關(guān) 系，分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān) 系，一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)孑以必要的關(guān) 注。二、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表間勾稽關(guān)系。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表 中“投資收益的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投 資項(xiàng)目而利潤(rùn)表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投 資項(xiàng)目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核

3、、匡算利 潤(rùn)表中“管理費(fèi)用一折舊費(fèi)的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情 況和開工率、能耗消耗，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否存在產(chǎn) 能和能源消耗支撐。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分 配利潤(rùn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 中，“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分 配利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利 潤(rùn)項(xiàng)目的期初數(shù)。三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān) 系。資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金項(xiàng)目期未與期初差額，與現(xiàn)金流量表 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加”勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的“現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價(jià)物所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金口

4、徑一致；銷 售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金M主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收 入)x(1+17%)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加 額；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金K主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成 本+存貨增加額)x(1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng) 付票據(jù)增加額。據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中 “投資收益的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資 項(xiàng)目而利潤(rùn)表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資 項(xiàng)目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利 潤(rùn)表中“管理費(fèi)用一折舊費(fèi)的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情 況和開工率、能耗消耗，分析主

5、營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否存在產(chǎn) 能和能源消耗支撐。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分 配利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 中，“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分 配利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利 潤(rùn)項(xiàng)目的期初數(shù)。三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān) 系。資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金項(xiàng)目期未與期初差額，與現(xiàn)金流量表 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加”勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的“現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價(jià)物所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金口徑一致；銷 售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金M主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收 入)x(1+17%)+預(yù)收賬款

6、增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加 額；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金K主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成 本+存貨增加額)x(1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng) 付票據(jù)增加額?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系是什么？一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額一現(xiàn)金的期 初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有 則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期

7、初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)一應(yīng)付債券期初數(shù)）.借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)一短期借款期初數(shù)）+ （長(zhǎng)期借款期未 數(shù)長(zhǎng)期借款期初數(shù)）.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)一短期借款期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期借款期初 數(shù)一長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)一應(yīng) 付債券期末數(shù)）（剔除利息）5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工 程利息+應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利包貸方余額票 據(jù)貼現(xiàn)利息支出6 .支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支

8、付的現(xiàn)金、減 少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的 聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付 款支付的現(xiàn)金以夕外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資 期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng) 期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng) 目中核算。取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益（應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)）（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）3 .處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金 凈額=“固定資產(chǎn)清理

9、的資方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資 另期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)一在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)一固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù) 無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期 初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資 期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期

10、末數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收 益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn) 金項(xiàng)目中核算。.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、凈利潤(rùn)該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額 累計(jì)數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，彳計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：=累計(jì)折舊期末數(shù)累計(jì)折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：未考慮因無形資

11、產(chǎn)對(duì)夕外投資減少。5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)）或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用期初數(shù)一待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減: 收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填 列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，資方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）

12、=存貨（期初數(shù)一期末數(shù)）注：未考慮存貨對(duì)夕外投資的減少。14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末 數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù) 期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)期初 數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)期 初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù) 期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X

13、（1 + 17%）+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù) 收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)收賬 款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額預(yù) 收賬款期初余額）計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費(fèi)返還=（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額一應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收 入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3 .收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)夕外收入相關(guān)明細(xì)本期資方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān) 明細(xì)本期資方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期資方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公 式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金 流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列

14、，計(jì)算公式 是：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” （ 1+2 ）- （4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊彳會(huì)太 大。4 .購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額存貨期初余 額）X （1 + 17%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票 據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng) 付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余 額）5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ “應(yīng)付福利費(fèi)科 目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金、“待業(yè)保 險(xiǎn)金、“住房公積金、“醫(yī)療保險(xiǎn)金+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表 中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ “其他應(yīng) 交款各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用中“稅金本期借方發(fā)生額 累計(jì)數(shù)+ “其他業(yè)務(wù)支出中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際