新編稅收基礎(chǔ).第一版.習(xí)題集答案解析

.PAGE.第一章稅收與稅收制度一、填空題1．按課稅對(duì)象分類,稅收一般分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五大類。2．稅收職能是稅收所具有的滿足國(guó)家需要的能力。我國(guó)稅收的職能可概括為籌集資金職能、資源配置職能、收入分配職能和宏觀調(diào)控職能。3．按照稅法內(nèi)容的不同,稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。4．稅目是征稅對(duì)象的具體化,反映具體的征稅范圍。5．按稅收收入的歸屬權(quán)不同,全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。6．計(jì)稅依據(jù)有兩種形態(tài)：一種是價(jià)值形態(tài),另一種是實(shí)物形態(tài)。7．依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,被稱為扣繳義務(wù)人。8．納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅；納稅能力不同的人,負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不應(yīng)相同,這是稅收公平原則的要求。二、判斷題〔正確的打"√"；錯(cuò)誤的打"×"〔√1．判斷一種財(cái)政收入形式是否為稅收,主要看該種收入形式是否同時(shí)具有強(qiáng)制性、無償性、固定性?！病?．納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志,是稅收制度的基本要素之一?！病病?．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是不對(duì)等的。〔〔×4．拉弗曲線的含義表明,稅率越高,國(guó)家稅收收入也越多?！病病?．起征點(diǎn)是指開始征稅的起點(diǎn)。課稅對(duì)象數(shù)額沒達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅,達(dá)到起征點(diǎn)的就超過數(shù)額征稅?！病病?．稅收是政府為滿足社會(huì)公共需要,憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力向社會(huì)成員強(qiáng)制、無償征收取得財(cái)政收入的一種收入形式?！病?．一種財(cái)政收入形式是否為稅收取決于它的名稱。〔×8．稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系的主體,納稅人是稅收法律關(guān)系的客體?！病?．一般而言,直接稅是累進(jìn)的,間接稅是累退的。〔×10．我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅是屬于多環(huán)節(jié)課征的稅?！病?1．我國(guó)個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的?！病?2．為滿足社會(huì)公共需要,稅收征收率越高越好?！病?3．企業(yè)所得稅的納稅人是有所得的企業(yè),其負(fù)稅人也是繳納該稅的企業(yè)。三、單選題〔A1．對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅,一般采用〔稅率。A.比例B.累進(jìn)C.累退D.定額〔C2．反映征稅深度的稅制要素是〔。A.納稅人B.課稅對(duì)象C.稅率D.稅目〔C3．稅收分配的主體是〔。A.企業(yè)B.個(gè)人C.國(guó)家D.社會(huì)組織〔C4．反映征稅對(duì)象的具體化的稅制要素是〔。A.稅率B.稅源C.稅目D.稅基〔C5．政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng),這是稅收〔原則的內(nèi)容。A.效率B.法治C.公平D.適度〔B6．稅收分配的主要目的是。A.滿足企業(yè)的發(fā)展B.滿足社會(huì)的公共需要C.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)D.滿足人民生活的需要〔B7．下列選項(xiàng)中,決定不同稅種在性質(zhì)上的區(qū)別是。A.稅率 B.征稅對(duì)象C.納稅人 D.納稅環(huán)節(jié)〔D8.稅收法律關(guān)系是指國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的。A.財(cái)產(chǎn)關(guān)系B.所有權(quán)關(guān)系C.行政關(guān)系D.權(quán)利義務(wù)關(guān)系〔B9．納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種,稱為。A.直接稅 B.間接稅C.從價(jià)稅 D.從量稅〔C10．隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率,稱為。A.比例稅率 B.定額稅率C.累進(jìn)稅率 D.累退稅率〔D11．根據(jù)稅負(fù)是否可轉(zhuǎn)嫁,我國(guó)現(xiàn)行稅收可分為。A.從價(jià)稅、從量稅B.中央稅、地方稅、中央和地方共享稅C.轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)行為稅類D.直接稅、間接稅〔A12．按稅法的效力不同,稅法分為。A.稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章B.稅收通則法和稅收單行法C.國(guó)內(nèi)稅法與國(guó)際稅法D.稅收實(shí)體法和稅收程序法〔B13．國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行,這是稅收原則的要求。A.公平B.效率C.適度D.法治四、多選題〔ABC1．稅收三性包括〔。A.強(qiáng)制性B.固定性C.無償性D.歸還性〔CD2．稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)有〔。A.主體的一方只能是法人B.體現(xiàn)當(dāng)事人雙方的意志C.權(quán)利義務(wù)具有不對(duì)等性D.主體的一方只能是國(guó)家〔ABC3．稅率的形式有〔。A.定額稅率B.比例稅率C.累進(jìn)稅率D.累退稅率〔BCD4．稅制三要素是指〔。A.計(jì)稅依據(jù)B.納稅人C.征稅對(duì)象D.稅率〔BD5．按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同,稅收可分為〔。A.價(jià)內(nèi)稅B.從價(jià)稅C.價(jià)外稅D.從量稅〔ACD6．下列選項(xiàng)中,對(duì)于比例稅率表述正確的是。A.不論征稅對(duì)象大小,只規(guī)定一個(gè)比率的稅率B.采用比例稅率,可以達(dá)到調(diào)節(jié)收入的目的C.不同產(chǎn)品可以使用不同稅率D.不同地區(qū)可以使用不同稅率〔CD7．我國(guó)稅收原則包括下列中。A.確實(shí)原則B.簡(jiǎn)便原則C.效率原則D.公平原則〔ABC8．稅法作為法律規(guī)范,除了具有法律的共同特征之外,還具自身的特點(diǎn)。A.稅法是調(diào)整稅收分配關(guān)系的法B.稅法是以確認(rèn)征稅權(quán)利和納稅義務(wù)為主要內(nèi)容的法C.稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法D.稅收分配關(guān)系是建立在協(xié)商自愿、等價(jià)有償原則基礎(chǔ)上的〔BC9．下列選項(xiàng)中,屬于財(cái)產(chǎn)稅的是。A.增值稅 B.房產(chǎn)稅C.車船稅 D.印花稅〔ACD10．我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包括的稅種有。A.增值稅B.工商稅C.消費(fèi)稅 D.營(yíng)業(yè)稅〔BD11．下列各項(xiàng)中,表述正確的是。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人D.免征額是指在課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額?！睞CD12．下列稅種中,采用定額稅率的有。A.土地使用稅

B.土地增值稅C.車船稅D.資源稅五、復(fù)習(xí)思考題1．如何理解稅收的概念？稅收的基本特征是什么？答：稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要,憑借政治權(quán)力,按照法律的規(guī)定,強(qiáng)制、無償?shù)貙?duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配。它是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要來源。對(duì)這一概念可從如下方面把握：〔1稅收分配的主體是國(guó)家?！?稅收分配憑借的是國(guó)家的政治權(quán)力,而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力。〔3稅收分配的目的是為了滿足社會(huì)公共需要。〔4稅收分配是按照法律的規(guī)定進(jìn)行的征稅活動(dòng)。〔5稅收是國(guó)家最重要的財(cái)政收入來源。2．拉弗曲線說明了什么？對(duì)我們有哪些啟示？答：是說明政府稅收與稅率之間關(guān)系的曲線,由美國(guó)供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家A·拉弗提出,故名。當(dāng)稅率為零時(shí),稅收為零；而當(dāng)稅率上升時(shí),稅收逐漸增加；當(dāng)稅率增加到一定點(diǎn)時(shí),稅收額達(dá)到最大,這是最佳稅率,如再提高稅率,則稅收額將會(huì)減少。該曲線說明稅收收入并不總是與稅率成正比的,稅率越高,不等于收入越充裕,而可能是相反。即當(dāng)稅負(fù)〔率超過某個(gè)臨界點(diǎn)后,實(shí)際所實(shí)現(xiàn)的稅收收入反而下降。因?yàn)楦叨惵蚀靷藗兩a(chǎn)與投資的積極性,收入減少,政府的稅收也減少。稅率過高會(huì)導(dǎo)致稅源的萎縮。3．按課稅對(duì)象分類,稅收有哪幾類？答：分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五大類。流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征收的一類稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。所得稅是以納稅人一定時(shí)期的所得額為征稅對(duì)象征收的一類稅,如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象征收的一類稅。如房產(chǎn)稅等。行為稅是以特定行為作為征稅對(duì)象征收的一類稅。如印花稅等。資源稅是對(duì)開發(fā)利用的各種自然資源征收的一類稅。如現(xiàn)行資源稅。4．稅制的構(gòu)成要素有哪些？答：稅收制度的基本要素是納稅人、征稅對(duì)象和稅率。是稅收制度的核心和重點(diǎn),一般稱為"稅收三要素"。另外還有納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等。5．如何理解稅收的公平與效率原則？答：稅收公平原則,又稱公平稅負(fù)原則,就是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng),并且在納稅人之間保持均衡。稅收公平原則具體包含兩層內(nèi)容：橫向公平和縱向公平。橫向公平,簡(jiǎn)單地說,就是納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅；而縱向公平,就是納稅能力不同的人,負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不應(yīng)相同,納稅能力越強(qiáng),其承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)越重。稅收效率原則,是指國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行,提高稅務(wù)行政管理效率。稅收效率原則具體包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)方面的內(nèi)容。行政效率,也就是征稅過程本身的效率,它要求稅收在征收和繳納過程中耗費(fèi)成本最??；經(jīng)濟(jì)效率,就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高,或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。6．聯(lián)系實(shí)際說明稅收如何發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響作用？可提供現(xiàn)實(shí)生活中的事件、線索等引導(dǎo)學(xué)生,由學(xué)生自己作出判斷。例如：通過實(shí)施營(yíng)業(yè)稅、契稅等稅收政策,抑制商品住房銷售市場(chǎng)過份投機(jī)行為,使房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)發(fā)展；通過提高燃油的消費(fèi)稅稅率、降低低排放小轎車的車輛購置稅稅負(fù),有利于降低碳排放,使經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展；等等。六、簡(jiǎn)答題1．表述稅收、稅收制度、稅法、稅收法律關(guān)系的概念答：稅收,是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要,憑借政治權(quán)力,按照法律的規(guī)定,強(qiáng)制、無償?shù)貙?duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配。稅收制度,簡(jiǎn)稱"稅制",是指國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱,或者說是國(guó)家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。稅法,是調(diào)整國(guó)家稅收關(guān)系的所有法律規(guī)范的總稱。通常對(duì)稅法的理解有廣義和狹義之分,廣義的稅法是指調(diào)整一切涉及稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；狹義的稅法則僅指調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人等稅務(wù)管理相對(duì)人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收法律關(guān)系,是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的,國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。2．按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類,稅收分哪幾類？答：按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類,稅收可分類如下：〔1按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類,分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五大類；〔2稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同,分為從價(jià)稅和從量稅；〔3按稅收收入的歸屬權(quán)不同,分為中央稅、地方稅與中央地方共享稅；〔4按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁,分為直接稅和間接稅；〔5按照稅收與價(jià)格的關(guān)系,分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。3．試述稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素。答：稅收法律關(guān)系是由主體、內(nèi)容、客體三個(gè)要素構(gòu)成的,是一個(gè)密不可分相互聯(lián)系的統(tǒng)一整體?！?稅收法律關(guān)系的主體,簡(jiǎn)稱稅收主體,是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人,可以大致分為兩類：征稅主體和納稅主體?！?稅收法律關(guān)系內(nèi)容,是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括征稅主體的權(quán)利義務(wù)和納稅主體的權(quán)利義務(wù)兩大方面。〔3稅收法律關(guān)系的客體,是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。一般認(rèn)為,稅收法律關(guān)系的客體包括物和行為兩大類。4．簡(jiǎn)述我國(guó)稅收四原則。答：我國(guó)稅收四原則包括：〔1公平原則,又稱公平稅負(fù)原則,就是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng),并且在納稅人之間保持均衡?！?效率原則,是指國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行,提高稅務(wù)行政管理效率。〔3適度原則,就是政府征稅,應(yīng)兼顧需要與可能,做到取之有度?！?法治原則,就是政府征稅,應(yīng)以法律為依據(jù),依法治稅。5．什么是納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人？答：納稅人,是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱,是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。法律術(shù)語稱為課稅主體。從法律角度劃分,納稅人包括法人和自然人兩種。負(fù)稅人,即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者,或者說最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的人。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在,納稅人與負(fù)稅人有時(shí)是一致的,有時(shí)是不一致的。納稅人是法律上的納稅主體,負(fù)稅人則是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體。扣繳義務(wù)人,是指依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。是一種特殊的納稅主體?？劾U義務(wù)人必須嚴(yán)格履行其職責(zé),并將所扣繳的稅款按規(guī)定期限繳庫,否則依照稅法規(guī)定,視情節(jié)輕重給予一定的處罰。對(duì)稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向其頒發(fā)代扣代繳證書,并付給扣繳義務(wù)人代扣代繳手續(xù)費(fèi)。第二章增值稅一、填空題1.根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)的扣除不同對(duì)增值稅進(jìn)行分類,可以將增值稅分成三種類型：生產(chǎn)性、收入型和消費(fèi)型。2.根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算水平高低這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),現(xiàn)行稅法規(guī)定將其分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。3.凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。4.增值稅基本稅率為17％,低稅率為13％、11％、6％。5.增值稅征收率為5％和3％。6.不同性質(zhì)出口企業(yè),實(shí)行不同的退稅方法,生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人的實(shí)行"免抵退"方法；生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人的,實(shí)行"免不退"方法；而外貿(mào)企業(yè),實(shí)行"免退"方法。7.自2016年5月1日起,建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。二、判斷題〔正確的打"√"；錯(cuò)誤的打"×"〔×1．納稅人銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅?！病?．將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,視同銷售貨物征收增值稅?！病?．納稅人采取折扣方式銷售貨物的,一律按銷售凈額計(jì)征增值稅?！病?．根據(jù)增值稅條例規(guī)定,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,僅限于從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額?！病病?．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位提供修理勞務(wù),其收入無需納增值稅。〔×6．消費(fèi)型增值稅是指在計(jì)算增值額時(shí),除了外購原材料的價(jià)款以外,對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款不得在納稅期內(nèi)一次性扣除?！病?．在增值稅的計(jì)算方法中,由于扣額法簡(jiǎn)便易行,計(jì)算準(zhǔn)確,既適用于單一稅率,又適用于多檔稅率,因此,被大多數(shù)國(guó)家采用?！病?．我國(guó)目前在對(duì)絕大部分貨物和勞務(wù)征收增值稅的基礎(chǔ)上就選擇了一些特定的產(chǎn)品再征收營(yíng)業(yè)稅。形成營(yíng)業(yè)稅與增值稅交叉征收的模式?！病?．現(xiàn)行增值稅根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)大小及會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。〔×10．新辦小型商貿(mào)企業(yè)〔小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起,一年內(nèi)預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到80萬元,方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,在此之前一律按照小規(guī)模納稅人管理?！病病?1．納稅人在銷售貨物的同時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,貨物銷售征收增值稅,非應(yīng)稅勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。如果未分別核算或未準(zhǔn)確核算,應(yīng)就全部收入征收增值稅。〔×12．對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。三、單項(xiàng)選擇題〔A1．我國(guó)目前實(shí)行增值稅采用的類型是。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.積累型增值稅〔A2．下列行為屬于視同銷售貨物,應(yīng)征收增值稅的有。A.某商店以收手續(xù)費(fèi)方式為廠家代銷服裝B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工個(gè)人消費(fèi)C.某企業(yè)將外購的水泥用于免稅項(xiàng)目D.某企業(yè)將外購的床單用于職工福利[注]BCD進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣而非視同銷售貨物行為。〔D3．一般納稅人銷售下列貨物,適用13％稅率的是。A.銷售機(jī)器設(shè)備B.銷售鋼材C.銷售化妝品D.音像制品〔B4．某單位2015年10月外購如下貨物,按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是。A.外購的用于兼營(yíng)簡(jiǎn)易方法計(jì)稅項(xiàng)目的原材料B.外購的生產(chǎn)設(shè)備C.外購的貨物用于集體福利D.外購的貨物用于業(yè)務(wù)招待支出〔B5．某電視機(jī)廠2015年4月向外地某商場(chǎng)批發(fā)100臺(tái)彩電,每臺(tái)不含稅價(jià)格為2300元,同時(shí)電視機(jī)廠用自備的卡車送貨,商場(chǎng)支付給電視機(jī)廠運(yùn)費(fèi)1170元,則下列說法正確的是。A.對(duì)電視機(jī)廠征收增值稅39100元B.對(duì)電視機(jī)廠征收增值稅39270元C.對(duì)電視機(jī)廠征收增值稅39100元,營(yíng)業(yè)稅30元D.對(duì)電視機(jī)廠征收營(yíng)業(yè)稅30元[注]銷售貨物同時(shí)收取的運(yùn)費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視作含稅價(jià)。銷項(xiàng)稅額＝[100×2300＋1170/〔1＋17%]×17％＝39270〔元?！睞6．增值稅小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)產(chǎn)品而購買的原材料、燃料、動(dòng)力等所包含的增值稅,正確的處理方法為。A.不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.按13％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.按5％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.按3％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〔C7．將外購貨物用于以下哪一方面,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A.對(duì)外投資B.無償贈(zèng)送他人C.生產(chǎn)免稅貨物D.換取生產(chǎn)資料[注]生產(chǎn)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,ABD屬于視同銷售行為,應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣?！睠8．下列關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的是。A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款D.納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款[注]納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額?！睠9．下列各項(xiàng)中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是。A.7％B.10％C.13％D.17％[注]外購免稅農(nóng)產(chǎn)品,按扣除率13％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！睟10．按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物,其增值稅的退〔免稅環(huán)節(jié)和方法是。A.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅,采取"免退"方法B.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅,采取"免、抵、退"方法C.對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅,采取"免退"方法D.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行退稅,采取"先征后退"方法〔A11．某工業(yè)企業(yè)〔一般納稅人某月采用預(yù)收貨款方式銷售一批貨物,不含稅總價(jià)100萬元,收到預(yù)收款20萬,貨物尚未發(fā)出?當(dāng)月應(yīng)納稅銷售額為?A.0萬元B.100萬元C.20萬元D.120萬元[注]采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。〔D12．某機(jī)床廠生產(chǎn)銷售精密機(jī)床,另外還經(jīng)營(yíng)一家非獨(dú)立核算的飯店,這屬于。A.視同銷售B.以特殊方式銷售C.混合銷售D.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)〔A13.一般納稅人外購貨物發(fā)生非正常損失,不包括的損失。A.因自然災(zāi)害造成毀損B.因管理不善造成被盜C.因管理不善造成丟失D.因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)〔D14.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿的當(dāng)天。A.30天B.60天C.120天D.180天四、多項(xiàng)選擇題〔ABD1．下列銷售行為,應(yīng)征增值稅的有。A.銷售電力B.銷售自來水C.銷售房屋D.銷售熱力[注]C征收營(yíng)業(yè)稅?！睞BCD2．單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù),應(yīng)征增值稅的有。A.汽車的修配B.房屋的修理C.受托加工的白酒D.房屋的裝潢[注]BD征收營(yíng)業(yè)稅?！睟CD3．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有。A.向買方收取的手續(xù)費(fèi)B.向買方收取的銷項(xiàng)稅額C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款D.同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的〔AD4．某企業(yè)〔一般納稅人2015年10月轉(zhuǎn)讓使用過的小轎車〔于20XX5月購入1輛,取得收入83200元,小轎車原值為150000元；同時(shí)該企業(yè)還銷售使用過的機(jī)器設(shè)備〔于2015年1月購入1臺(tái),取得收入93600元,該設(shè)備原值為100000元。則下列說法正確的是。A.該企業(yè)出售小轎車應(yīng)納增值稅1600元B.該企業(yè)出售小轎車不繳納增值稅C.該企業(yè)出售設(shè)備不繳納增值稅D.該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)納增值稅13600元[注]轉(zhuǎn)讓2008年12月31日〔含前購置的小轎車,應(yīng)按3％減按2％征收增值稅,轉(zhuǎn)讓2009年1月1日以后購置的機(jī)器設(shè)備,按適用稅率征收增值稅。轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)納增值稅＝83200/〔1＋3％×2％＝1615.53〔元；轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅＝93600/〔1＋17％×17％＝13600〔元?！睞BC5．納稅人,增值稅適用稅率為13％。A.銷售或者進(jìn)口食用植物油B.銷售或者進(jìn)口居民用煤炭制品C.銷售或者進(jìn)口報(bào)紙D.提供加工、修理修配勞務(wù)〔ABD6.下列項(xiàng)目免征增值稅的是。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備C.安置殘疾人的企業(yè)銷售供殘疾人專用的物品D.古舊圖書〔BCD7．納稅人銷售貨物價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額。A.按納稅人當(dāng)期同類貨物的銷售價(jià)格確定B.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定C.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定D.按組成計(jì)稅價(jià)格確定〔AB8．以下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是?A.食品廠外購原料自制冷飲用于職工福利B.工廠外購勞保用品C.工廠外購公文包贈(zèng)送業(yè)務(wù)往來單位D.工廠購進(jìn)鋼材用于兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目[注]A〔BCD9．某增值稅一般納稅人將購進(jìn)的一批貨物分配給投資者,下列稅務(wù)處理中不正確的是。A.將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額,其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣B.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額,同時(shí)該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額,但該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額,但進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣〔BCD10．下列屬于應(yīng)征增值稅的勞務(wù)有。A.修繕B.加工C.修配D.修理[注]"修繕",在稅法中一般指不動(dòng)產(chǎn)的修理業(yè)務(wù),屬于銷售服務(wù)?！睞B11.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡(jiǎn)易辦法依照4％征收率計(jì)算繳納增值稅。A.寄售商店代銷寄售物品〔包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品〔ACD12.下列有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)表述正確的是。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶到外縣〔市銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,并向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款〔ABC13.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的,不得自行開具增值稅專用發(fā)票。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的D.一般納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)應(yīng)按17％稅率計(jì)算繳納增值稅的五、計(jì)算題1．某商店〔一般納稅人當(dāng)月銷售貨物,開具專用發(fā)票取得不含稅銷售額500000元,開普通發(fā)票銷售貨物取得含稅銷售額702000元。要求：計(jì)算該商店當(dāng)月計(jì)稅銷售額。答：計(jì)稅銷售額＝500000＋702000÷〔1＋17％＝1100000〔元2．中秋節(jié)將至,某食品廠〔一般納稅人特地制作了一款月餅發(fā)給本廠職工。當(dāng)月及以前月份均無同類月餅銷售價(jià)。已知制作這款月餅的總成本為16000元。要求：計(jì)算該食品廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額。答：計(jì)稅銷售額＝16000×〔1＋10％＝17600〔元[注]無同類產(chǎn)品價(jià)格,按組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)銷售額。3．A企業(yè)〔一般納稅人為一食品加工廠,當(dāng)月直接向農(nóng)民收購小麥100噸,每噸收購價(jià)600元,開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上收購款總計(jì)60000元。要求：計(jì)算該筆業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。答：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝60000×13％＝7800〔元4．某企業(yè)〔一般納稅人2015年6月銷售使用過機(jī)器設(shè)備一臺(tái)〔于20XX3月購入,原值300000元,已提折舊150000元,轉(zhuǎn)讓價(jià)格130000元,開出普通發(fā)票。要求：計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。答：轉(zhuǎn)讓2008年12銷項(xiàng)稅額＝130000/〔1＋17％×17％＝18888.89〔元5．某商店為小規(guī)模納稅購進(jìn)貨物,當(dāng)月支付貨款共26000元；貨物銷售收入42500元〔未開具發(fā)票；另轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn),取得收入21000元,開出普通發(fā)票。要求：請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。答：當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝42500÷〔1＋3％×3％＋21000/〔1＋3％×2％＝1645.63〔元[注]小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,貨物銷售按3％計(jì)算增值稅,轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)按2％計(jì)算增值稅。6．某商廈〔一般納稅人當(dāng)月銷售全新冰箱每臺(tái)不含稅售價(jià)2800元,當(dāng)期銷售冰箱100臺(tái),其中采用以舊換新方式銷售30臺(tái),舊冰箱每臺(tái)作價(jià)200元,每臺(tái)實(shí)收2600元。要求：計(jì)算該企業(yè)計(jì)算增值稅的銷售額。答：銷售額＝100×2800＝280000〔元7．某企業(yè)當(dāng)月外購化工原料100噸,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000萬元,增值稅34000萬元,途中因管理不善造成丟失,實(shí)際驗(yàn)收入庫時(shí)短缺20噸。要求：計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答：因管理不善造成丟失而短缺的20噸屬于稅法上講的"非正常損失",所以20噸涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。則準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為34000×〔80÷100＝27200〔萬元8．某企業(yè)為增值稅一般納稅人,當(dāng)月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的買價(jià)為2000000元。當(dāng)月銷售貨物取得含稅銷售額4520000元,銷售的貨物適用13％的增值稅稅率。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月份增值稅應(yīng)納稅額。答：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝2000000×13％＝260000〔元當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝4520000÷〔1＋13％×13％＝520000〔元當(dāng)期應(yīng)納稅額＝520000－260000＝260000〔元9．某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人,當(dāng)月購進(jìn)貨物,支付貨款共32000元；銷售其生產(chǎn)的貨物取得收入〔含稅50000元。要求：請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。答：當(dāng)月應(yīng)納稅額＝50000÷〔1＋3％×3％＝1456.31〔元六、綜合分析題1．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。當(dāng)月甲公司以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品與乙公司的B商品進(jìn)行交換〔A產(chǎn)品與B商品的增值稅稅率均為17％,雙方對(duì)換入的資產(chǎn)均作為庫存商品核算,并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票〔各自均在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證。A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為6萬元,市場(chǎng)售價(jià)〔不含稅為7.8萬元。B商品的賬面價(jià)值為6.5萬元,市場(chǎng)售價(jià)〔不含稅為7.5萬元。要求：說明甲公司和乙公司應(yīng)怎樣處理該業(yè)務(wù)的各自的增值稅？答：甲公司銷項(xiàng)稅額＝78000×17％＝13260〔元進(jìn)項(xiàng)稅額＝75000×17％＝12750〔元應(yīng)納增值稅＝13260－12750＝510〔元乙公司：銷項(xiàng)稅額＝75000×17％＝12750〔元進(jìn)項(xiàng)稅額＝78000×17％＝13260〔元應(yīng)納增值稅＝12750－13260＝－510〔元,不足抵扣,留待下期繼續(xù)抵扣。2．某外貿(mào)企業(yè)〔一般納稅人當(dāng)月購進(jìn)貨物100萬元,取得對(duì)方開出的專用發(fā)票,注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元,當(dāng)月通過認(rèn)證。當(dāng)期全部出口,離岸價(jià)20萬美元,美元對(duì)人民幣匯率為1∶6.6,出口退稅率15％。要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額。答：應(yīng)退稅額＝100×15％＝15〔萬元3．某外商投資企業(yè)〔一般納稅人2015年10月發(fā)生購銷業(yè)務(wù)如下：〔1購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額是200萬元,同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用,取得的貨運(yùn)業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.21萬元?！?銷售貨物,開具的專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬元。另外,用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物一批,開具普通發(fā)票上注明的收入為80萬元〔已扣除收購舊貨支付的款項(xiàng)6萬元?！?將自產(chǎn)貨物〔市場(chǎng)不含稅價(jià)100萬元用于投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)。〔4購買職工用冰柜10萬元,工廠機(jī)器設(shè)備50萬元,均取得專用發(fā)票。〔5銷售自己已使用過的小汽車一輛獲得價(jià)款5萬元,該小汽車原值14萬元。該小汽車于20XX2月購入?！?采購生產(chǎn)用燃料〔煤炭,取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為75萬元?！?購買鋼材用于廠房改造工程,取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元?！?以折扣方式銷售貨物,開具的專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元,折扣額8萬元另開具紅字發(fā)票?！?購進(jìn)生產(chǎn)原材料,已支付貨款,取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅16.5萬元,但尚未到貨。要求：請(qǐng)按稅法有關(guān)規(guī)定,分析每筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額應(yīng)如何確定,并正確計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。〔取得的專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證答：〔1進(jìn)項(xiàng)稅額＝200×17％＋0.21＝34.21〔萬元〔2銷項(xiàng)稅額＝500×17％＋[〔80＋6÷〔1＋17％]×17％＝97.5〔萬元〔3用于投資視同銷售的銷項(xiàng)稅額＝100×17％＝17〔萬元〔4購買職工用冰柜不得抵扣,機(jī)器設(shè)備準(zhǔn)予抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×17％＝8.5〔萬元〔5銷售自己已使用過的,2008年12月31日前購入的小汽車,按簡(jiǎn)易辦法４％減半征收增值稅,應(yīng)納增值稅＝5÷〔1＋4％×4％×50％＝0.096〔萬元?！?采購燃料煤炭適用低稅率13％,進(jìn)項(xiàng)稅額＝75×13％＝9.75〔萬元?！?購買鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程取得增值稅專用發(fā)票,不得抵扣。[注]2016年5月1日前,用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！?開具紅字專用發(fā)票折扣,不應(yīng)減少銷售額,銷項(xiàng)稅額＝80×17％＝13.6〔萬元?！?進(jìn)項(xiàng)稅額＝16.5萬元。應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝〔97.5＋17＋13.6－〔34.21＋9.75＋16.5＋8.5＋0.096＝59.236〔萬元4．某廠〔一般納稅人當(dāng)月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國(guó)外的買價(jià)80萬元,該批貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)15萬元。貨物報(bào)關(guān)后,該廠按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。當(dāng)月該批進(jìn)口貨物在國(guó)內(nèi)全部銷售,取得不含稅銷售額110萬元。要求：計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額〔貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15％,增值稅稅率17％。答：〔1關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝80＋15＝95〔萬元〔2應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝95×15％＝14.25〔萬元〔3進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝95＋14.25＝109.25〔萬元〔4進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額＝109.25×17％＝18.57〔萬元〔5國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額＝120×17％＝20.4〔萬元〔6國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額＝20.4－18.57＝1.83〔萬元5．某內(nèi)資企業(yè)〔增值稅一般納稅人2015年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：〔1外購甲材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元,增值稅34萬元,支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.7萬元。當(dāng)月將其中的20％用于本企業(yè)職工福利?！?外購生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬元,增值稅1.7萬元,支付運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明增值稅0.07萬元。〔3自制生產(chǎn)設(shè)備,領(lǐng)用庫存原材料成本20萬元,領(lǐng)用自制產(chǎn)品成本50萬元〔同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)60萬元,支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款5萬元,增值稅0.85萬元?！?自建辦公樓,領(lǐng)用庫存原材料成本40萬元,領(lǐng)用自制產(chǎn)品成本40萬元〔同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)50萬元。〔5庫存原材料發(fā)生火災(zāi)損失,成本價(jià)10萬元；因管理不善造成自制產(chǎn)品報(bào)廢損失,成本價(jià)100萬元〔同類產(chǎn)品不含稅價(jià)格80萬元,其中材料成本占成本80％,運(yùn)費(fèi)占原材料成本10％?！?轉(zhuǎn)讓年初購入的生產(chǎn)設(shè)備,原值50萬元,轉(zhuǎn)讓價(jià)格45萬元?！?購入自用小轎車一輛,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款20萬元,增值稅3.4萬元；購入自用貨車一輛,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款10萬元,增值稅1.7萬元?！?轉(zhuǎn)讓20XX進(jìn)口的設(shè)備,原值13.8萬元,轉(zhuǎn)讓價(jià)格15萬元?！?銷售自制產(chǎn)品500件,不含稅售價(jià)每件0.3萬元；同時(shí)又對(duì)外捐贈(zèng)100件,用于職工福利領(lǐng)用50件?！?0月初留抵稅額1.5萬元要求：計(jì)算應(yīng)納增值稅答：〔1本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝〔34＋0.7×80％＋〔1.7＋0.07＋1.7＋0.85＝32.08〔萬元外購貨物用于企業(yè)職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除；外購固定資產(chǎn)〔貨物和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除；外購自用小轎車進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除,但不包括不征消費(fèi)稅的汽車；自制固定資產(chǎn)〔貨物而外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除,但自建不動(dòng)產(chǎn)而外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除?！?本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝40×17％＋100×80％×90％×17％＋100×80％×10％11％＝19.92〔萬元非正常損失不包括自然災(zāi)害損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按其中原材料和運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。〔3本期銷項(xiàng)稅額＝50×17％＋45/〔1＋17％×17％＋〔500＋100＋50×0.3×17％＝48.19〔萬元自制貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)和企業(yè)職工福利,應(yīng)視同銷售征稅；轉(zhuǎn)讓20XX以后準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)按適用稅率征稅?！?本期按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝15/〔1＋4％×4％×50％＝0.29〔萬元銷售20XX前購入的固定資產(chǎn)〔貨物,在20XX以后轉(zhuǎn)讓,按4％減半征收。〔5應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－〔期初留抵稅額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額－本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＋按簡(jiǎn)易方法計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額＝8.5＋6.54＋33.15＝48.19〔萬元進(jìn)項(xiàng)稅額＝27.76＋1.77＋1.7＋0.85＝32.08〔萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出19.92萬元留抵稅額1.5萬元應(yīng)納增值稅＝48.19－〔1.5＋32.08－19.92＋0.29＝34.82〔萬元七、復(fù)習(xí)思考題1．什么是增值稅？有哪些類型？我國(guó)現(xiàn)行增值稅是什么類型的？答：增值稅是以納稅人在商品銷售或提供服務(wù)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。我國(guó)的增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)的扣除不同增值稅分成生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型等三種類型。我國(guó)自2009年1月1日起實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。2．增值稅納稅人是如何劃分的？不同納稅人計(jì)稅方法及權(quán)利義務(wù)有何不同？答：我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算水平兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、稅率適用以及管理辦法上都有不同。主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：〔1可否使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人符合條件的可以領(lǐng)購并自行開具增值稅專用發(fā)票；但小規(guī)模納稅人不可以領(lǐng)購和自行開具,不過可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票?！?購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅可否抵扣：一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣；但小規(guī)模納稅人不可以?！?計(jì)稅方法不同：一般納稅人應(yīng)納增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額實(shí)行簡(jiǎn)易方法計(jì)算,即銷售額乘以征收率。〔4稅率適用不同：一般納稅人通常情況下適用17％或13％的稅率；而小規(guī)模納稅人則適用3％的征收率。3．"免抵退"是何含義？什么樣的企業(yè)適用"免抵退"法？"免抵退"是出口退稅的一種具體實(shí)現(xiàn)方式。其含義是："免"稅,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)出口銷售環(huán)節(jié)增值稅；"抵"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；"退"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,增值稅出口退稅適用"免、抵、退"辦法。八、簡(jiǎn)答題1．增值稅為什么要規(guī)定"視同銷售行為"？具體有哪幾種情況？答：企業(yè)的某些貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為在會(huì)計(jì)核算上并不構(gòu)成銷售,為保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施,不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷,避免造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾,防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象,稅法規(guī)定以下行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅：〔1將貨物交付他人代銷；〔2銷售代銷貨物；〔3設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)〔但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外用于銷售；〔4將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；〔5將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；〔6將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；〔7將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者；〔8將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于無償贈(zèng)送他人。2．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入應(yīng)如何納稅？答：根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅；收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤〔如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。3．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間有何特別規(guī)定？答：取得的進(jìn)項(xiàng)稅額必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,針對(duì)不同的情況有不同規(guī)定,主要有以下幾種：〔1增值稅專用發(fā)票〔包括一般納稅人自行開具和小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票①增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票〔包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同,必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。②增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?取得海關(guān)完稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物,取得的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,應(yīng)當(dāng)自發(fā)票開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第三章消費(fèi)稅一、填空題1．消費(fèi)稅是在特定環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品以外匯結(jié)算銷售額的,其人民幣折合率可以選擇結(jié)算當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)〔原則上是中間價(jià),選定后1年內(nèi)不得變更。3．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征稅,稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。如果當(dāng)月各批銷售價(jià)格高低不同,則應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算,但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品由下列情況之一者,不得列入加權(quán)平均：一是銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,二是無銷售價(jià)格的。4．目前,我國(guó)對(duì)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。二、判斷題〔正確的打"√"；錯(cuò)誤的打"×"〔√1．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人應(yīng)納的消費(fèi)稅,由受托方在加工完畢收取加工費(fèi)時(shí)代收代繳?！病?．納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)分別核算各自的銷售收入,對(duì)納稅人取得的非應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入,不繳納消費(fèi)稅?！病?．納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等,應(yīng)當(dāng)視同對(duì)外銷售,征收消費(fèi)稅?！病?．納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾〔鑲嵌首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款?！病?．納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)比照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征收消費(fèi)稅?！病?．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,因?yàn)槠洚a(chǎn)制地不在我國(guó)境內(nèi),所以可以不必繳納消費(fèi)稅?！病?．我國(guó)的消費(fèi)稅的征稅范圍與增值稅的征稅范圍是不交叉的?！病?．對(duì)卷煙、煙絲和糧食白酒、啤酒在按比例稅率征收消費(fèi)稅的同時(shí),還按照定額稅率再征一道消費(fèi)稅?！病?．納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量,未分別核算的,按平均稅率征稅?！病?0．殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照新的銷售價(jià)格重新確定征稅類別及適用稅率?！病?1．如果納稅人的銷售額包含了增值稅稅額,應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額,換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含稅銷售額÷〔1－增值稅稅率或征收率?！病?2．對(duì)包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,此項(xiàng)押金應(yīng)一律并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！病?3．納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅?！病?4．納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾〔鑲嵌首飾,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購珠寶玉石的已納稅款?！病?5．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)共同核定。三、單選題〔A1．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅,如果沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格,應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。從價(jià)征稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為。A.成本×〔1＋成本利潤(rùn)率÷〔1－消費(fèi)稅稅率B.成本×〔1＋成本利潤(rùn)率÷〔1＋消費(fèi)稅稅率C.成本×〔1＋成本利潤(rùn)率D.成本×〔1＋消費(fèi)稅稅率÷〔1－成本利潤(rùn)率〔A2．將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,不能扣除委托加工消費(fèi)品已納稅款的是。A.白酒B.汽車輪胎C.化妝品D.木制一次性筷子〔C3．根據(jù)規(guī)定,卷煙和白酒的計(jì)稅價(jià)格由核定。A.財(cái)政部B.省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局C.國(guó)家稅務(wù)總局D.縣以上國(guó)家稅務(wù)局〔D4．某煉油廠20XX10月銷售汽油〔不含鉛200噸,用30噸汽油抵償債務(wù),則該煉油廠該月應(yīng)納元消費(fèi)稅。A.31924B.55520C.22344D.63848[注]應(yīng)納消費(fèi)稅＝〔200＋30×1388×0.2＝63848〔元〔B5．應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用不包括價(jià)外收取的。A.違約金B(yǎng).增值稅銷項(xiàng)稅額C.延期付款利息D.運(yùn)輸裝卸費(fèi)〔C6．某酒廠的自產(chǎn)糧食白酒抵償另一個(gè)單位的貨款,消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇。A.同類糧食白酒中間價(jià)B.同類糧食白酒加權(quán)平均價(jià)C.同類糧食白酒最高售價(jià)D.糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格〔D7．應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由確定并發(fā)布。A.省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.國(guó)家稅務(wù)總局〔B8．某公司〔增值稅一般納稅人銷售化妝品一批,不含稅銷售額230000元,另收取運(yùn)費(fèi)4000元〔含稅；應(yīng)交納消費(fèi)稅元。C.58974D.18000[注]應(yīng)交納消費(fèi)稅＝[230000＋4000/〔1＋17％]×30％＝70025.64〔元。一般在題目中出現(xiàn)"價(jià)款"、"銷售額"等概念,均是指一般納稅人銷售貨物不含增值稅的價(jià)格〔增值稅專用發(fā)票上注明的金額,因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是價(jià)稅分離開具的。而收取的價(jià)外費(fèi)用,均指含稅價(jià)?！睟9．某酒廠20XX5月生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒〔稅率10％,廣告樣品使用0.2噸,已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià),生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤(rùn)率為10％,該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅〔元。[注]應(yīng)納消費(fèi)稅＝0.2×35000×〔1＋10％/〔1－10％×10％＝855.56〔元〔D10．下列應(yīng)納消費(fèi)稅的有。A.生產(chǎn)銷售實(shí)木家具B.生產(chǎn)銷售塑料地板C.生產(chǎn)銷售一次性竹筷子D.生產(chǎn)銷售實(shí)木地板〔B11．某外貿(mào)進(jìn)出口公司20XX5月進(jìn)口14輛小轎車,每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元,已知小轎車關(guān)稅稅率為100％,消費(fèi)稅為5％,進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅〔萬元。A．16.52B．11.79C．16D.13．79[注]應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝14×8×〔1＋100％/〔1－5％×5％＝11.79〔萬元〔A12．某酒廠〔增值稅一般納稅人20XX7月銷售啤酒100噸,含增值稅售價(jià)3100元／噸,則下列陳述正確的是。A．該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅為22000元B．該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金25000元C．確認(rèn)啤酒的消費(fèi)稅稅率時(shí)應(yīng)當(dāng)按照含增值稅價(jià)格判定D．啤酒每噸應(yīng)當(dāng)折合成升計(jì)算繳納消費(fèi)稅〔C13．某化妝品廠為增值稅一般納稅人,自設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,20XX8月該廠將生產(chǎn)的一批化妝品交門市部,出廠價(jià)160萬元〔不含稅。門市部零售取得含稅收入198.9萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為萬元。A．48B．59.67C．51D．72.86[注]應(yīng)按非獨(dú)立核算的門市部零售取得含稅收入征收消費(fèi)稅,應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為：198.9/〔1＋17％×30％＝51〔萬元〔C14．某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán),其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是〔。A.同類新金耳環(huán)的不含稅銷售價(jià)格B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款D.同期新金耳環(huán)的含稅銷售價(jià)格〔D15．某商業(yè)企業(yè)〔一般納稅人20XX8月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入111150元〔含稅,銷售非金銀首飾取得收入39780元〔含稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為元。A．7546.5B．6450C．8150D．4750[注]金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,應(yīng)納消費(fèi)稅為：111150/〔1＋17％×5％＝4750〔元。向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾不得開具增值稅專用發(fā)票,所以收入是含增值稅的價(jià)格。四、多選題〔AD1．以下應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有。A.一次性木筷子B.高檔實(shí)木家具C.原油D.鞭炮焰火〔CD2．我國(guó)對(duì)在按照比例稅率從價(jià)征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上,還要根據(jù)其銷售數(shù)量定額征收一道消費(fèi)稅。A.金銀首飾B.啤酒C.糧食白酒D.卷煙〔BCD3．納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格〔非加權(quán)平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。A.用于職工消費(fèi)B.投資入股C.抵償債務(wù)D.換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料〔ACD4．以下應(yīng)當(dāng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾包括。A.金銀首飾B.金基、銀基的鑲嵌首飾C.鍍金〔銀、包金〔銀首飾D.鉑金首飾〔BCD5．消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為,其具體納稅地點(diǎn)是。A．納稅人到外省市銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅B．納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者住所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅〔BCD6.下列不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有。A．由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料B．由受托方提供材料和輔料生產(chǎn)C．由受托方將原料和輔料賣給委托方,然后再接受委托D．由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料和輔料〔ACD7．納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B．納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收到預(yù)收款的當(dāng)天。C．納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。D．納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?！睟D8．實(shí)行單一從量定額征稅辦法的產(chǎn)品有。A．卷煙B．啤酒C．糧食白酒D．黃酒〔ABD9．某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有。A.用于本廠的廣告推廣車B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)C.移送倉庫待銷售D.移送上級(jí)單位無償使用〔ABC10．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方為的,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。A．國(guó)有企業(yè)B．個(gè)體工商戶C．外資企業(yè)D．個(gè)人〔ABD11．應(yīng)繳消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原則是。A.銷售應(yīng)稅品的為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人發(fā)出的原材料折合的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量〔BD12．下列貨物征收消費(fèi)稅。A.保健食品B.汽油C.手機(jī)D.高檔手表〔ABCD13．下列單位的銷售行為應(yīng)該征收消費(fèi)稅的是。A．零售單位銷售金銀飾品B．批發(fā)單位銷售卷煙C．生產(chǎn)單位銷售化妝品D．進(jìn)口小轎車〔ABC14．下列屬于消費(fèi)稅的特點(diǎn)的有。A.課稅環(huán)節(jié)單一性B.征收方法多樣性C.課稅具有調(diào)節(jié)性D.課稅對(duì)象普遍性五、計(jì)算題1．某卷煙廠當(dāng)月將自產(chǎn)A牌卷煙10大箱〔每大箱50000支,下同和B牌特制卷煙6大箱作為福利發(fā)給職工。A牌卷煙當(dāng)月無銷售,上月銷售情況如下：第一批銷售200大箱,銷售額250萬元〔不含增值稅,下同；第二批銷售100大箱,銷售額173萬元；第三批銷售6大箱,銷售額1.2萬元,價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由。B牌特制卷煙無同類產(chǎn)品價(jià)格,每大箱生產(chǎn)成本3000元。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月該廠自產(chǎn)自用卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅。答：A牌卷煙每條加權(quán)平均單價(jià)為：〔2500000＋1730000÷〔200＋100÷250＝56.4〔元,小于70元/標(biāo)準(zhǔn)條,適用36％的稅率；A牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為：10×250×56.4×36％＋10×150＝52260〔元B牌卷煙組成計(jì)稅價(jià)格為：3000×〔1＋10％÷〔1－56％＝7500〔元B牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為：6×7500×56％＋6×150＝26100〔元[注]按規(guī)定,自產(chǎn)自用卷煙無同類產(chǎn)品的,一律按56％的稅率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。2．某日化廠用外購已稅化妝品加工生產(chǎn)化妝品,當(dāng)月外購已稅化妝品40萬元〔不含增值稅,本月期初庫存外購化妝品45萬元,月末庫存外購化妝品20萬元。該廠本月銷售化妝品的銷售額為118萬元〔不含增值稅,則該日化廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少？答：當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購化妝品的買價(jià)＝40＋45－20＝65〔萬元當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購化妝品的已納消費(fèi)稅稅款＝65×30％＝19.5〔萬元應(yīng)納消費(fèi)稅＝118×30％－19.5＝15.9〔萬元3．同心輪胎廠某月委托三通輪胎制造公司加工汽車輪胎1000套,同心輪胎廠向三通公司提供橡膠原料,每套輪胎消耗橡膠原料成本150元,三通公司加工一套輪胎的加工費(fèi)為30元,代墊輔料14元〔均不含增值稅。該公司沒有同類消費(fèi)品。同心輪胎廠收回汽車輪胎后一半用于繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎,另一半直接出售,取得不含稅價(jià)款10萬元。月底銷售加工完的汽車輪胎500套,每套不含稅價(jià)格為250元。計(jì)算同心輪胎廠應(yīng)納消費(fèi)稅。答：受托方三通公司應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格＝〔150＋30＋14÷〔1－3％＝200〔元應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅＝1000×200×3％＝6000〔元同心汽車輪胎廠收回后一半直接出售,按照稅法規(guī)定不需再繳納消費(fèi)稅。同心汽車輪胎廠收回后另一半繼續(xù)加工汽車輪胎,并且用于銷售,受托方代扣代繳的消費(fèi)稅可以抵扣。應(yīng)交消費(fèi)稅＝500×250×3％－〔6000÷2＝750〔元4．M公司從境外進(jìn)口一批化妝品,經(jīng)海關(guān)核定,關(guān)稅的完稅價(jià)格為54000元,進(jìn)口關(guān)稅稅率為25％,消費(fèi)稅稅率為30％。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？答：組成計(jì)稅價(jià)格＝〔54000＋54000×25％÷〔1－30％＝96429〔元應(yīng)納消費(fèi)稅＝96429×30％＝28929〔元5．某進(jìn)