稅種介紹及日常稅務(wù)申報(bào)講解培訓(xùn)課件

稅種介紹及日常稅務(wù)申報(bào)講解生產(chǎn)本部財(cái)務(wù)2012.04稅種介紹及日常稅務(wù)申報(bào)講解生產(chǎn)本部財(cái)務(wù)2012.04一、講解目錄稅種介紹納稅申報(bào)一、講解目錄2稅種介紹一、稅種分類二、主要稅種介紹三、賬務(wù)處理稅種介紹一、稅種分類3一、稅種分類按照不同的分類標(biāo)志，稅種的分類方法一般有以下幾種：一、按征稅對(duì)象分類1、對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅2、對(duì)所得額的征稅3、對(duì)資源的征稅4、對(duì)財(cái)產(chǎn)的征5、對(duì)行為的征稅二、按稅收管理和使用權(quán)限分類稅收按其管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類稅收按其負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁分，可分為為直接稅和間接稅。五、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類稅收按其計(jì)稅依據(jù)的不同，可分為從價(jià)稅和從量稅。一、稅種分類按照不同的分類標(biāo)志，稅種的分類方法一般有以下幾種4一、稅種分類——按征稅對(duì)象分類我國的當(dāng)前開征的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅我國當(dāng)前開征的所得稅主要有：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。我國對(duì)資源的征稅主要有：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。我國對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅主要有：房產(chǎn)稅（外資為城市房地產(chǎn)稅）、契稅、車輛購置稅、車船使用稅（外資為車船使用牌照稅）。我國對(duì)行為的征稅主要有：印花稅一、稅種分類——按征稅對(duì)象分類我國的當(dāng)前開征的流轉(zhuǎn)稅主要有：5一、稅種分類——按稅收管理和使用權(quán)限分類1、中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；

2、中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅；3、地方稅包括：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅。一、稅種分類——按稅收管理和使用權(quán)限分類1、中央稅包括：消費(fèi)6一、稅種分類——按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅：稅款=含稅價(jià)格*稅率價(jià)外稅：稅款=（含稅價(jià)格/（1+稅率））*稅率=不含稅價(jià)格*稅率一、稅種分類——按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類7一、稅種分類——按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收為直接稅。在這種情況下納稅人即負(fù)稅人，如所得稅、遺產(chǎn)稅等；可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人的稅收為間接稅，即負(fù)稅人通過納稅人間接繳納的稅收，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。一、稅種分類——按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類8一、稅種分類——按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的稅收。稅額的多少將隨著價(jià)格的變動(dòng)而相應(yīng)增減。從量稅，是按征稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)，采用固定稅額征收的稅收。從量稅具有計(jì)算簡便的優(yōu)點(diǎn)。但稅收收入不能隨價(jià)格高低而增減。一、稅種分類——按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類9一、稅種分類——其他分類除上述主要分類外，還有一些其他分類方法。例如在我國按征收機(jī)關(guān)劃分，稅收可分為工商稅系、關(guān)稅稅系和農(nóng)業(yè)稅系三大類。工商稅收由各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理；關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理；農(nóng)業(yè)稅系原來由各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理，現(xiàn)正逐步移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。又如，按繳納形式分，稅收可分為力役稅、實(shí)物稅和貨幣稅。按稅收的用途分，稅收可分為一般稅和目的稅。一、稅種分類——其他分類除上述主要分類外，還有一些其他分類方10二、主要稅種介紹增值稅營業(yè)稅城建稅堤圍費(fèi)教育附加/地方教育附加印花稅個(gè)稅企業(yè)所得稅二、主要稅種介紹增值稅11二、主要稅種介紹-增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。二、主要稅種介紹-增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理12二、主要稅種介紹-營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額（三者統(tǒng)稱為營業(yè)額），

稅收收入不受成本、費(fèi)用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實(shí)行比例稅率，計(jì)征方法簡便營業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行不同的稅率二、主要稅種介紹-營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)13二、主要稅種介紹-城建稅城市維護(hù)建設(shè)稅是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源開征的一個(gè)稅種城建稅是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的附加稅，只要交了增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅就要同時(shí)交城建稅，城建稅根據(jù)地區(qū)不同稅率分為7%（市區(qū)）5%（縣城鎮(zhèn)）和1%我司城建稅稅率為7%二、主要稅種介紹-城建稅城市維護(hù)建設(shè)稅是我國為了加強(qiáng)城市的維14二、主要稅種介紹-教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。教育費(fèi)附加稅率是3%二、主要稅種介紹-教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅15二、主要稅種介紹-地方教育費(fèi)附加地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項(xiàng)地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費(fèi)的投入補(bǔ)充。按照地方教育附加使用管理規(guī)定，在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi)，凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加。地方教育費(fèi)附加，以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)計(jì)算征收，征收率由各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定。我司地方教育費(fèi)附加的稅率為2%二、主要稅種介紹-地方教育費(fèi)附加地方教育附加是指各省、自治區(qū)16二、主要稅種介紹-堤圍費(fèi)堤圍費(fèi)是費(fèi)用，不是稅，可以應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。在管理辦法中堤圍費(fèi)率設(shè)有五檔，但費(fèi)率的適用卻按每月營業(yè)收入來計(jì)算，每檔費(fèi)率的起點(diǎn)則以億元、十億元計(jì)，例如適用0.03%費(fèi)率的起點(diǎn)是10億元，適用0.02%費(fèi)率的起點(diǎn)是20億元。堤圍防護(hù)費(fèi)的計(jì)算公式=計(jì)征營業(yè)稅的應(yīng)納稅營業(yè)（銷售）額×適用征收率二、主要稅種介紹-堤圍費(fèi)堤圍費(fèi)是費(fèi)用，不是稅，可以應(yīng)交稅費(fèi)科17二、主要稅種介紹-印花稅以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。二、主要稅種介紹-印花稅以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移18二、主要稅種介紹-個(gè)稅個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。2011年9月1日實(shí)施，中國內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=

應(yīng)納稅所得額×適用稅率-

速算扣除數(shù)二、主要稅種介紹-個(gè)稅個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民19二、主要稅種介紹-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：（1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。應(yīng)納所得稅稅額=

應(yīng)納稅所得額×適用稅率二、主要稅種介紹-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)20三、賬務(wù)處理—增值稅應(yīng)交增值稅的科目還包含：進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅購買材料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付貨款銷售貨物時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅當(dāng)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金經(jīng)驗(yàn)證不能抵扣時(shí)，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的處理：借：應(yīng)付賬款（或者進(jìn)到費(fèi)用科目）貸：應(yīng)交稅金\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出-各項(xiàng)減免項(xiàng)三、賬務(wù)處理—增值稅應(yīng)交增值稅的科目還包含：進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、21三、賬務(wù)處理—增值稅每月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅到未交增值稅：借：應(yīng)交稅金\轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金\未交增值稅處理完成后，應(yīng)交稅金\應(yīng)交增值稅每月的余額為0，每月應(yīng)該繳納的增值稅為應(yīng)交稅金\未交增值稅的貸方余額繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金\未交增值稅貸：銀行存款三、賬務(wù)處理—增值稅22三、賬務(wù)處理—主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加，即營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等1、計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加2、繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款三、賬務(wù)處理—主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加，即營業(yè)稅23三、賬務(wù)處理—堤圍費(fèi)、印花稅堤圍費(fèi)的賬務(wù)處理：計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金\堤圍費(fèi)繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金\堤圍費(fèi)貸：銀行存款印花稅的賬務(wù)處理繳納時(shí)：借：管理費(fèi)用\地方稅金\印花稅貸：銀行存款三、賬務(wù)處理—堤圍費(fèi)、印花稅堤圍費(fèi)的賬務(wù)處理：24三、賬務(wù)處理—個(gè)稅我司個(gè)稅是跨月繳納：每月發(fā)放工資時(shí)，扣員工個(gè)稅款，下月在地稅繳納我司工資處理的流程：1、每月計(jì)提：借：生產(chǎn)成本\工資制造費(fèi)用\工資管理費(fèi)用\工資貸：應(yīng)付工資（計(jì)提應(yīng)發(fā)）2、每月發(fā)放：借：應(yīng)付工資（按實(shí)發(fā)數(shù)付款）貸：銀行存款三、賬務(wù)處理—個(gè)稅我司個(gè)稅是跨月繳納：每月發(fā)放工資時(shí)，扣員工25三、賬務(wù)處理—個(gè)稅3、結(jié)轉(zhuǎn)工資：借：應(yīng)付工資貸：制造費(fèi)用\社保管理費(fèi)用\社保制造費(fèi)用\公積金管理費(fèi)用\公積金管理費(fèi)用\伙食費(fèi)管理費(fèi)用\租賃費(fèi)制造費(fèi)用\水電費(fèi)生產(chǎn)成本\工資應(yīng)交稅金\應(yīng)交個(gè)人所得稅

4、繳納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅金\應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款

三、賬務(wù)處理—個(gè)稅3、結(jié)轉(zhuǎn)工資：借：應(yīng)付工資26三、賬務(wù)處理—企業(yè)所得稅1、季度計(jì)提所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金\應(yīng)交所得稅2、繳納所得稅：借：應(yīng)交稅金\應(yīng)交所得稅貸：銀行存款三、賬務(wù)處理—企業(yè)所得稅1、季度計(jì)提所得稅：27納稅申報(bào)增值稅申報(bào)個(gè)稅申報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)納稅申報(bào)增值稅申報(bào)28納稅申報(bào)-增值稅申報(bào)一、申報(bào)流程：1、首先是增值稅專用發(fā)票的開具2、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證3、抄報(bào)稅二、申報(bào)時(shí)間：次月15號(hào)前納稅申報(bào)-增值稅申報(bào)一、申報(bào)流程：29納稅申報(bào)-個(gè)稅申報(bào)年所得12萬元以上，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元。這11項(xiàng)包括：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”以及“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”。如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。另：年所得12萬元以上，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。納稅申報(bào)-個(gè)稅申報(bào)年所得12萬元以上，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)1130納稅申報(bào)-企業(yè)所得稅申報(bào)申報(bào)繳納時(shí)間：預(yù)繳在月（季）度終了后十五日內(nèi)，匯繳在年度終了后五個(gè)月內(nèi)月度預(yù)繳申報(bào)表納稅申報(bào)-企業(yè)所得稅申報(bào)申報(bào)繳納時(shí)間：預(yù)繳在月（季）度終了后31謝謝！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！稅種介紹及日常稅務(wù)申報(bào)講解生產(chǎn)本部財(cái)務(wù)2012.04稅種介紹及日常稅務(wù)申報(bào)講解生產(chǎn)本部財(cái)務(wù)2012.04一、講解目錄稅種介紹納稅申報(bào)一、講解目錄35稅種介紹一、稅種分類二、主要稅種介紹三、賬務(wù)處理稅種介紹一、稅種分類36一、稅種分類按照不同的分類標(biāo)志，稅種的分類方法一般有以下幾種：一、按征稅對(duì)象分類1、對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅2、對(duì)所得額的征稅3、對(duì)資源的征稅4、對(duì)財(cái)產(chǎn)的征5、對(duì)行為的征稅二、按稅收管理和使用權(quán)限分類稅收按其管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類稅收按其負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁分，可分為為直接稅和間接稅。五、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類稅收按其計(jì)稅依據(jù)的不同，可分為從價(jià)稅和從量稅。一、稅種分類按照不同的分類標(biāo)志，稅種的分類方法一般有以下幾種37一、稅種分類——按征稅對(duì)象分類我國的當(dāng)前開征的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅我國當(dāng)前開征的所得稅主要有：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。我國對(duì)資源的征稅主要有：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。我國對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅主要有：房產(chǎn)稅（外資為城市房地產(chǎn)稅）、契稅、車輛購置稅、車船使用稅（外資為車船使用牌照稅）。我國對(duì)行為的征稅主要有：印花稅一、稅種分類——按征稅對(duì)象分類我國的當(dāng)前開征的流轉(zhuǎn)稅主要有：38一、稅種分類——按稅收管理和使用權(quán)限分類1、中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；

2、中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅；3、地方稅包括：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅。一、稅種分類——按稅收管理和使用權(quán)限分類1、中央稅包括：消費(fèi)39一、稅種分類——按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅：稅款=含稅價(jià)格*稅率價(jià)外稅：稅款=（含稅價(jià)格/（1+稅率））*稅率=不含稅價(jià)格*稅率一、稅種分類——按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類40一、稅種分類——按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收為直接稅。在這種情況下納稅人即負(fù)稅人，如所得稅、遺產(chǎn)稅等；可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人的稅收為間接稅，即負(fù)稅人通過納稅人間接繳納的稅收，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。一、稅種分類——按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類41一、稅種分類——按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的稅收。稅額的多少將隨著價(jià)格的變動(dòng)而相應(yīng)增減。從量稅，是按征稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)，采用固定稅額征收的稅收。從量稅具有計(jì)算簡便的優(yōu)點(diǎn)。但稅收收入不能隨價(jià)格高低而增減。一、稅種分類——按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類42一、稅種分類——其他分類除上述主要分類外，還有一些其他分類方法。例如在我國按征收機(jī)關(guān)劃分，稅收可分為工商稅系、關(guān)稅稅系和農(nóng)業(yè)稅系三大類。工商稅收由各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理；關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理；農(nóng)業(yè)稅系原來由各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理，現(xiàn)正逐步移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。又如，按繳納形式分，稅收可分為力役稅、實(shí)物稅和貨幣稅。按稅收的用途分，稅收可分為一般稅和目的稅。一、稅種分類——其他分類除上述主要分類外，還有一些其他分類方43二、主要稅種介紹增值稅營業(yè)稅城建稅堤圍費(fèi)教育附加/地方教育附加印花稅個(gè)稅企業(yè)所得稅二、主要稅種介紹增值稅44二、主要稅種介紹-增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。二、主要稅種介紹-增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理45二、主要稅種介紹-營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額（三者統(tǒng)稱為營業(yè)額），

稅收收入不受成本、費(fèi)用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實(shí)行比例稅率，計(jì)征方法簡便營業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行不同的稅率二、主要稅種介紹-營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)46二、主要稅種介紹-城建稅城市維護(hù)建設(shè)稅是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源開征的一個(gè)稅種城建稅是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的附加稅，只要交了增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅就要同時(shí)交城建稅，城建稅根據(jù)地區(qū)不同稅率分為7%（市區(qū)）5%（縣城鎮(zhèn)）和1%我司城建稅稅率為7%二、主要稅種介紹-城建稅城市維護(hù)建設(shè)稅是我國為了加強(qiáng)城市的維47二、主要稅種介紹-教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。教育費(fèi)附加稅率是3%二、主要稅種介紹-教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅48二、主要稅種介紹-地方教育費(fèi)附加地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項(xiàng)地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費(fèi)的投入補(bǔ)充。按照地方教育附加使用管理規(guī)定，在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi)，凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加。地方教育費(fèi)附加，以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)計(jì)算征收，征收率由各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定。我司地方教育費(fèi)附加的稅率為2%二、主要稅種介紹-地方教育費(fèi)附加地方教育附加是指各省、自治區(qū)49二、主要稅種介紹-堤圍費(fèi)堤圍費(fèi)是費(fèi)用，不是稅，可以應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。在管理辦法中堤圍費(fèi)率設(shè)有五檔，但費(fèi)率的適用卻按每月營業(yè)收入來計(jì)算，每檔費(fèi)率的起點(diǎn)則以億元、十億元計(jì)，例如適用0.03%費(fèi)率的起點(diǎn)是10億元，適用0.02%費(fèi)率的起點(diǎn)是20億元。堤圍防護(hù)費(fèi)的計(jì)算公式=計(jì)征營業(yè)稅的應(yīng)納稅營業(yè)（銷售）額×適用征收率二、主要稅種介紹-堤圍費(fèi)堤圍費(fèi)是費(fèi)用，不是稅，可以應(yīng)交稅費(fèi)科50二、主要稅種介紹-印花稅以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。二、主要稅種介紹-印花稅以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移51二、主要稅種介紹-個(gè)稅個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。2011年9月1日實(shí)施，中國內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=

應(yīng)納稅所得額×適用稅率-

速算扣除數(shù)二、主要稅種介紹-個(gè)稅個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民52二、主要稅種介紹-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：（1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。應(yīng)納所得稅稅額=

應(yīng)納稅所得額×適用稅率二、主要稅種介紹-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)53三、賬務(wù)處理—增值稅應(yīng)交增值稅的科目還包含：進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅購買材料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付貨款銷售貨物時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅當(dāng)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金經(jīng)驗(yàn)證不能抵扣時(shí)，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的處理：借：應(yīng)付賬款（或者進(jìn)到費(fèi)用科目）貸：應(yīng)交稅金\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出-各項(xiàng)減免項(xiàng)三、賬務(wù)處理—增值稅應(yīng)交增值稅的科目還包含：進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、54三、賬務(wù)處理—增值稅每月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅到未交增值稅：借：應(yīng)交稅金\轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金\未交增值稅處理完成后，應(yīng)交稅金\應(yīng)交增值稅每月的余額為0，每月應(yīng)該繳納的增值稅為應(yīng)交稅金\未交增值稅的貸方余額繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金\未交增值稅貸：銀行存款三、賬務(wù)處理—增值稅55三、賬務(wù)處理—主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加，即營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等1、計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加2、繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款三、賬務(wù)處理—主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加，即營業(yè)稅56三、賬務(wù)處理—堤圍費(fèi)、印花稅堤圍費(fèi)的賬務(wù)處理：計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金\堤圍費(fèi)繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金\堤圍費(fèi)貸：銀行存款印花稅的賬務(wù)處理繳納時(shí)：借：管理費(fèi)用\地方稅金\印花稅貸：銀行存款三、賬務(wù)處理—堤圍費(fèi)、印花稅堤圍費(fèi)的賬務(wù)處理：57三、賬務(wù)處理—個(gè)稅我司個(gè)稅是跨月繳納：每月發(fā)放工資時(shí)，扣員工個(gè)稅款，下月在地稅繳納我司工資處理的流程：1、每月計(jì)提：借：生產(chǎn)成本\工資制造費(fèi)用\工資管理費(fèi)用\工資貸：應(yīng)付工資（計(jì)提應(yīng)發(fā)）2、每月發(fā)放：借：應(yīng)付工資（按實(shí)發(fā)數(shù)付款）貸：銀行存款三、賬務(wù)處理—個(gè)稅我司個(gè)稅是跨月繳納：每月發(fā)放工資時(shí)