“營改增”背景下咨詢服務(wù)業(yè)的稅收籌劃畢業(yè)論文

會計專業(yè)畢業(yè)設(shè)計題目：“營改增”背景下咨詢服務(wù)業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)品設(shè)計工藝設(shè)計方案設(shè)計√類型：學(xué)生姓名：學(xué)號：班級：會計1332班專業(yè)：會計專業(yè)學(xué)院：商學(xué)院學(xué)校指導(dǎo)教師：企業(yè)指導(dǎo)教師：2016年4月30日摘要“營改增”于2012年開始在中國推行，這項改革不僅僅為服務(wù)業(yè)創(chuàng)造了機遇，同時也讓服務(wù)業(yè)迎來了挑戰(zhàn)。2016年營改增的范圍全面擴大，營業(yè)稅即將全面退出歷史舞臺，在這樣一個背景下，咨詢服務(wù)業(yè)的營改增已進入穩(wěn)步發(fā)展的階段，下面我將通過我的畢業(yè)設(shè)計作品向大家介紹一下“營改增”前后咨詢服務(wù)業(yè)存在的不同之處以及營改增背景下稅務(wù)機關(guān)對咨詢服務(wù)業(yè)的扶持，咨詢服務(wù)業(yè)該如何更好的應(yīng)對營改增，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。關(guān)鍵詞：營改增；咨詢服務(wù)業(yè)；稅收籌劃目錄TOC\o"1-3"\h\u149421、實習(xí)單位簡介 1、實習(xí)單位簡介長沙市國稅局組建于1994年，現(xiàn)設(shè)有市局、縣級局、稅務(wù)分局三級機構(gòu)。市局機關(guān)內(nèi)設(shè)18個處室，按行政區(qū)劃下轄10個縣（市）區(qū)局，5個直屬局（市局稽查局、市局稽查一局、市局稽查二局、直屬稅務(wù)分局和車輛購置稅征收管理分局），38個稅務(wù)分局。其中長沙經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局、高新區(qū)國稅局、市局稽查局、寧鄉(xiāng)經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局為副處級單位。我于2015年8月1日開始到芙蓉區(qū)國家稅務(wù)局實習(xí)，擔任協(xié)稅員的崗位，主要負責前臺錄入，在營改增期間在芙蓉區(qū)國稅和地稅進行國地聯(lián)合辦公，為營改增納稅人提供咨詢，解答疑惑，使營改增納稅人更直觀的了解營改增政策。2、“營改增”的定義及具體內(nèi)容2.1定義“營改增”是指由之前應(yīng)該繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目變?yōu)槔U納增值稅。只對服務(wù)或者是產(chǎn)品的增值部分繳納稅費，把之前對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式做出了調(diào)整和改變，把服務(wù)和產(chǎn)品全部都歸為增值稅的納稅范疇，對于服務(wù)不再繼續(xù)征收營業(yè)稅，而且還降低了增值稅的稅率?？偟膩碚f“營改增”是一項減少稅負的政策。簡單的打個比方：A商品200元,生產(chǎn)商在進行銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅款，消費者再次賣出時為250元，那么他購進時200元相應(yīng)的稅金可以抵扣，消費者就僅需要對增值的50元部分進行計算繳納相應(yīng)的稅金。2.2進程自2012年1月1日開始，上海市部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)將成為“營改增”試點。自2012年8月1日開始，“營改增”試點范圍將分批擴大到十個省市，包括北京、安徽、浙江、江蘇、福建、湖北、廣東等。自2013年8月1日開始，“營改增”范圍推廣到全國范圍試行。2016年5月1日營改增范圍將擴大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)。2.3內(nèi)容（1）從“營改增”改革之日開始，提供關(guān)于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)的納稅者，從上繳營業(yè)稅改為上繳增值稅。（2）改革之后在試點原有的增值稅稅率13%和17%兩檔的高稅率上，新加了6%和11%兩檔較低稅率。（3）技術(shù)和研發(fā)服務(wù)、物流輔助、創(chuàng)意文化和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施6%的稅率（采取簡易征收辦法），交通運輸業(yè)實施11%的稅率，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)實施17%的稅率。（4）現(xiàn)行增值稅一般納稅人如果從試點納稅人購買服務(wù)可享有抵扣進項稅額優(yōu)惠。（5）原來試點的納稅人享有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，變更為即征即退或者免征增值稅。（6）金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%，建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率為11%。3、咨詢服務(wù)業(yè)“營改增”前分析3.1稅種、稅率營業(yè)稅為5％，并在此基礎(chǔ)上加收城市建設(shè)費7％（市區(qū)）〔縣城、鎮(zhèn)為5％；鄉(xiāng)為1％〕；教育費附加3％；地方教育費附加2％;另收個人所得稅1.5％（代開）〔公司個人所得稅代扣代繳，按超額累計稅率征收〕。綜合勞務(wù)費代開營業(yè)稅稅率為6.68%。3.2存在的問題因銷售不能進行進項稅額抵扣，出口時不能享受出口退稅，且存在上述一系列附加稅額，導(dǎo)致咨詢服務(wù)業(yè)存在重復(fù)征稅，稅負較高的問題。并在地方稅務(wù)機關(guān)代開時，程序繁瑣，時間長，極大程度上浪費了單位的人工成本及時間成本。4、咨詢服務(wù)業(yè)“營改增”后分析4.1稅種、稅率增值稅一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。4.2較“營改增”前的不同之處

由于“營改增”制度的實施，對于咨詢服務(wù)業(yè)而言，從內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)到企業(yè)外部環(huán)境，都將受到多方面的影響。

1、降低企業(yè)稅收成本

“營改增”實施了不久就發(fā)揮了增值稅抵扣機制的作用，隨著試點行業(yè)范圍、試點地區(qū)的擴大，稅負已經(jīng)開始逐漸顯現(xiàn)出下降的趨勢。對于一般納稅人來說，稅率雖然為6%，但相對營業(yè)稅及附加有相對減少外，還存在一個進項抵扣的，因此，在營改增后，稅負降低，從而極大的降低了企業(yè)稅收成本；而對于小規(guī)模納稅人來說，無論個體還是整體的稅負都有所減少，因為他們采用的是簡易計稅方法征稅，而征收率為3%、較之前營業(yè)稅的5%，以及各項附加稅而言降低了不少。所以與一般納稅人對比而言，小規(guī)模在“營改增”的政策上優(yōu)惠受益得更加充分?！盃I改增”從制度上解決了重復(fù)征稅的問題，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了更為有利的稅制環(huán)境。實現(xiàn)了由“全額征稅、步步征收”向“增值征稅、道道抵扣”的轉(zhuǎn)變。

又比如說試點之一的湖南，在推行營改增試點的過程中，把重點放在培育新型產(chǎn)業(yè)上，如鑒證咨詢服務(wù)。加強了新型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的重點稅源扶植。過億元的企業(yè)，由原來的6家增加到7家，稅收比上年凈增7個億。2014年長沙縣推出了3萬元以下的小微企業(yè)免征增值稅，10萬元以下的小微企業(yè)繳稅減半等一系列優(yōu)惠政策企業(yè)直接減免稅收超過40億。目前征管戶數(shù)為32000多戶，享受國家優(yōu)惠政策的企業(yè)有19702戶，占比超過了三分之二的企業(yè)。2、利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級重復(fù)性增稅的問題伴隨著“營改增”的實施逐漸得到了解決，促使企業(yè)放開手腳做專業(yè)細化，協(xié)調(diào)發(fā)展了咨詢服務(wù)業(yè)的內(nèi)部工作，逐漸清理了專業(yè)分工的稅制阻礙，分化了企業(yè)內(nèi)部的分工，加快了不同產(chǎn)業(yè)的社會分工、專業(yè)發(fā)展，推動了企業(yè)向主輔分離，服務(wù)外包轉(zhuǎn)變，更高一層次地提升了企業(yè)的綜合實力和整體競爭力。在不久的將來，企業(yè)的服務(wù)水平以及產(chǎn)業(yè)規(guī)模都將會得到更大程度的提高。因此帶來技術(shù)的成熟和經(jīng)濟的高速增長將會對咨詢服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不可磨滅的良性發(fā)展影響。隨著增值稅抵扣各環(huán)節(jié)的暢通發(fā)展，各公司購買應(yīng)稅產(chǎn)品以及服務(wù)的成本隨之減少，不僅形成了產(chǎn)業(yè)的良好導(dǎo)向，而且還提升了服務(wù)業(yè)的競爭能力,聚集了非常多優(yōu)良的資源涌向服務(wù)業(yè)。3、有利于擴大服務(wù)業(yè)的消費需求

“營改增”政策的實行，主要是用增加資本產(chǎn)出和降低生產(chǎn)成本來推動投資的增長，從而對服務(wù)業(yè)消費的需求起到了拉動作用。對于服務(wù)業(yè)投資者來說，有助于減輕企業(yè)的稅收負擔，一方面使投資者的投入資本降低，另一方面也使服務(wù)業(yè)的投資需求得以提高。通過在制造和流通過程中降低生產(chǎn)成本，從而降低了服務(wù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的價格，將所減少的重復(fù)征稅通過價格傳導(dǎo)作用來減少消費者的負稅，增加消費者的可支配收入以及消費需求。消費者作為納稅環(huán)節(jié)真正的負稅者，面對屬于間接稅的增值稅來說，它的變化講給消費者的消費行為帶來更為深遠的影響和優(yōu)惠，刺激了消費需求的增長。

4、促進企業(yè)內(nèi)部管理提升

“營改增”新政對于企業(yè)采購、銷售、票據(jù)管理、財務(wù)核算以及業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)等方面提出了更高要求。企業(yè)運營管理和內(nèi)部控制水平必須提高，各部門銜接配合更加緊密。眾多企業(yè)紛紛以試點改革為契機，根據(jù)產(chǎn)業(yè)特點和實際情況，對企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、在產(chǎn)業(yè)鏈中的位置等進行重新評估和規(guī)劃，主動規(guī)范財務(wù)管理，健全會計核算，調(diào)整完善了企業(yè)的經(jīng)營模式，全面提升管理水平。企業(yè)如果在管理工作中做得越好，能夠抵扣的稅額就越多，受益就越大。這就促使企業(yè)從產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、財務(wù)管理、合同管理、供應(yīng)商選擇等多個方面進行重整，完善治理機制。管理水平的提高使企業(yè)的“軟實力”得到了提升。5、營改增背景下稅務(wù)機關(guān)對咨詢服務(wù)業(yè)的相關(guān)扶持5.1對營改增具體的政策加以完善財政扶持政策對確保咨詢服務(wù)業(yè)“營改增”試點平穩(wěn)有序推進起著至關(guān)重要的作用。財政部門和稅務(wù)部門將繼續(xù)完善并出臺全國統(tǒng)一的扶持政策。將程序簡化，把補貼標準、扶持時間、扶持主體統(tǒng)一，并且將企業(yè)因“營改增”增加的附加稅支出全部劃分到財政扶持的范圍內(nèi)。5.2要擴大服務(wù)業(yè)進項稅可抵扣范圍如果咨詢服務(wù)業(yè)按照原來增值稅的抵扣制度，銷項稅反而很多，進項稅是很難以被抵扣的，加劇了咨詢服務(wù)企業(yè)稅收負擔的問題。目前來說，實施“營改增”政策對于咨詢服務(wù)業(yè)來說，可以抵扣進項稅額是“營改增”帶來的最大福利。所以使人工成本，租金，固定資產(chǎn)折舊費用和物業(yè)管理費都劃分為可抵扣范圍中。要全面擴大服務(wù)業(yè)進項稅可抵扣范圍，這樣就可以減少企業(yè)稅務(wù)負擔。5.3積極開展營改增政策的培訓(xùn)工作稅務(wù)機關(guān)多鼓勵和引導(dǎo)服務(wù)企業(yè)積極應(yīng)對新政策帶來的影響，加大對“營改增”的宣傳力度。提前督促當?shù)貙儆谧稍兎?wù)行業(yè)的企業(yè)在財務(wù)、運營、管理等人員中展開“營改增”相關(guān)政策知識的培訓(xùn)，分析企業(yè)當前自身的運營現(xiàn)狀，深入探討“營改增”可能對于企業(yè)成本、企業(yè)運營、企業(yè)現(xiàn)金流等方面帶來的影響。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，應(yīng)該更加關(guān)注稅制改革，了解稅收政策變化并注重稅收籌劃。使相關(guān)單位做好與“營改增”有關(guān)的財務(wù)管理、經(jīng)驗流程等方面的工作。5.4完善配套設(shè)施加強調(diào)研，更加深入地了解“營改增”實施過程中對咨詢服務(wù)業(yè)存在的問題，并采取切實有效的措施解決問題。完善稅收的配套設(shè)施，對稅務(wù)相關(guān)系統(tǒng)進行完善，可以使得繳納稅款更加便捷，同時稅務(wù)機關(guān)出臺相關(guān)的稅務(wù)政策，提高稅務(wù)機關(guān)辦稅人員的技能素質(zhì)，便利納稅人辦稅繳稅，節(jié)省納稅人的時間成本。6、咨詢服務(wù)業(yè)稅收籌劃建議6.1獲得政策補貼營改增擴圍后，各試點已經(jīng)下發(fā)關(guān)于過渡性補貼政策，如果企業(yè)確實存在稅負增加，可以據(jù)實申請，財稅按月監(jiān)控，財政按季預(yù)撥，資金按年清算。使單位更好的面對營改增。6.2企業(yè)的納稅籌劃營改增后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的財務(wù)情況及公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)，做好納稅籌劃。第一，單位需謹慎考慮，結(jié)合實際情況，為自己選擇為一般納稅人還是為小規(guī)模納稅人，并通過相應(yīng)合理手段，為自己合理降低稅負。第二，企業(yè)在經(jīng)營過程中，由繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)換為繳納增值稅，不同稅種，不同稅率，不同的核算方式。因此，企業(yè)應(yīng)做好相應(yīng)準備工作，使其能更好的應(yīng)對營改增帶來的挑戰(zhàn)。6.3熟悉新業(yè)務(wù)營改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個會計核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導(dǎo)致會計核算系統(tǒng)不健全，容易導(dǎo)致偷漏稅的風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)該需要提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。當稅務(wù)部門開展相關(guān)課程時，應(yīng)積極參加，學(xué)習(xí)熟悉各項政策，從而更好的掌握政策的落實。第一時間掌握對自身公司發(fā)展有利的政策，合理運用，理性避稅。7、結(jié)束語營改增已進入全面實施階段，對企業(yè)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)及經(jīng)濟的發(fā)展都將起到了巨大的推動作用。此次營改增意味著這些“價內(nèi)稅成本”將不復(fù)存在，咨詢服務(wù)業(yè)所需支付的稅額將整體下降，增加咨詢服務(wù)業(yè)的收入，提高其利潤。從而促進我過第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。參考文獻

[1]馮正霖.關(guān)于進一步完善“營改增”政策的若干思考[J].行政管理改革，2014

[2]上海社會科學(xué)院世界經(jīng)濟研究所課題組.上海服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新突破發(fā)展對策思路研究[J].科學(xué)發(fā)展，2013

[3]

薛元.檢驗檢疫行業(yè)應(yīng)對營改增對策之淺見[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014

[4]

孫玉芹.論企業(yè)財務(wù)管理與成本控制目標的分析[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014

[5]

范靖遠.海洋服務(wù)業(yè)實施“營改增”相關(guān)問題探討[J].新財經(jīng)（理論版），2014

[6]

張梅.“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響[J].中國電子商務(wù)，2013

[7]

張艷麗.“營改增”對地質(zhì)系統(tǒng)勘察設(shè)計行業(yè)稅收負擔的影響與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013

[8]

朱海紅.淺談新稅制改革對企業(yè)發(fā)展的意義[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2013

[9]

韓曉冬.鄒平縣重點服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展狀況分析[J].投資與合作，2013