2023年濟(jì)南市國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理崗位業(yè)務(wù)技能競(jìng)賽題

濟(jì)南市國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理崗位業(yè)務(wù)技能競(jìng)賽試卷答案版一、單選題(每題0.5分,共5分）1、防偽開(kāi)票子系統(tǒng)專用設(shè)備的3個(gè)重要部件是(B）、IC卡、IC卡讀卡器。Ａ、黑匣子Ｂ、金稅卡

C、開(kāi)票軟件Ｄ、實(shí)物發(fā)票2、最高開(kāi)票限額由（

A）審批。Ａ、區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、省局稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、以上均可3、增值稅一般納稅人的認(rèn)定,其審批權(quán)限屬于（

D

)。A、國(guó)家稅務(wù)總局B、各省稅務(wù)局C、市級(jí)以上稅務(wù)局D、縣區(qū)級(jí)國(guó)家稅務(wù)局４、在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后,增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的(D

)功能受理報(bào)稅。Ａ、正常報(bào)稅

Ｂ、存根聯(lián)補(bǔ)錄

C、軟盤(pán)報(bào)稅

Ｄ、逾期報(bào)稅5、專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買(mǎi)方可規(guī)定銷(xiāo)售方重新開(kāi)具的情形有(

B

)。A、反復(fù)認(rèn)證B、無(wú)法認(rèn)證C、密文有誤Ｄ、列為失控專用發(fā)票

6、行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)因案情復(fù)雜不能在法定期間內(nèi)作出復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng)復(fù)議期間，但延長(zhǎng)的最長(zhǎng)期限為(D)日。A、９0B、１5C、６0Ｄ、307、下列行政管理措施中，(A)屬于稅務(wù)行政處罰。A、停止出口退稅權(quán)B、停止發(fā)售發(fā)票C、不予一般納稅人認(rèn)定D、責(zé)令申報(bào)８、稅務(wù)人員犯徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪,最低刑罰為(B）。A、罰金B(yǎng)、拘役C、5年有期徒刑D、5年以上有期徒刑9、某增值稅一般納稅人的公司機(jī)構(gòu)所在地在甲地，其建立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)在乙地，則應(yīng)當(dāng)向（C)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。A、甲地Ｂ、乙地C、各自機(jī)構(gòu)所在地D、甲地與乙地的共同上級(jí)機(jī)構(gòu)所在地１0、對(duì)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的新辦公司和小規(guī)模公司，一般是先認(rèn)定為“增值稅臨時(shí)一般納稅人”,通過(guò)(c)的考核后，再轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。A、3個(gè)月B、半年C、三個(gè)月或半年D、一年二、多選題（每題0.5分，共5分）1、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的合用范圍有（CD）。Ａ、納稅人因故需要歇業(yè)的B、納稅人的法定代表人發(fā)生變更的Ｃ、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的D、納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的2、下列情況中應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的有(ABＣ

）。A、甲個(gè)體工商戶從事商業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售收入10０萬(wàn)元B、乙公司年生產(chǎn)銷(xiāo)售貨品６０萬(wàn)元C、丙為事業(yè)單位年生產(chǎn)銷(xiāo)售貨品80萬(wàn)元Ｄ、丁從事廢舊物資收購(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售收入３0萬(wàn)元３、超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有(

BC

)。A、其他個(gè)人

B、非公司性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為公司

Ｄ、工業(yè)公司4、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對(duì)核定征收公司所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率。（AＢＤ)A、能對(duì)的核算(查實(shí)）收入總額，但不能對(duì)的核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的B、能對(duì)的核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能對(duì)的核算（查實(shí))收入總額的Ｃ、雖設(shè)立賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的D、通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的５、納稅人對(duì)市國(guó)稅局的處罰決定不服，可以在法定期限內(nèi)(ABC）。Ａ、直接向法院起訴Ｂ、向省國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議Ｃ、先申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服時(shí)再起訴D、請(qǐng)求市政府撤消６、審理稅務(wù)行政復(fù)議案件合用（BCＤ）。A、不合用調(diào)解B、不斷止具體行政行為執(zhí)行C、合法性審查D、合理性審查7、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的（ＡＢD)不服,可以申請(qǐng)行政復(fù)議。Ａ、作為行為B、不作為行為C、抽象行政行為Ｄ、具體行政行為8、下列單位中也許成為復(fù)議被申請(qǐng)人的是（ABCD)。A、市國(guó)稅局B、縣國(guó)稅局C、縣國(guó)稅局稽查局D、農(nóng)村國(guó)稅分局9、數(shù)據(jù)電文納稅申報(bào)方式有(AＢＣ)。A、電話語(yǔ)音B、電子數(shù)據(jù)互換Ｃ、網(wǎng)絡(luò)傳輸D、郵政快件１0、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項(xiàng)是(ABD)。A、開(kāi)立銀行賬戶B、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票C、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢D、申請(qǐng)免稅三、判斷題(每題０.5分,共5分)1、增值稅轉(zhuǎn)型政策中,所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。(√)２、在稅務(wù)行政訴訟中,稅務(wù)機(jī)關(guān)享有起訴權(quán),又有應(yīng)訴權(quán)。(

×）３、在共同稅務(wù)職務(wù)行為侵害補(bǔ)償案件中,補(bǔ)償請(qǐng)求人有權(quán)向其任何一個(gè)補(bǔ)償義務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定所有補(bǔ)償。（√

)４、納稅人銷(xiāo)售貨品或者應(yīng)稅勞務(wù),先開(kāi)具發(fā)票的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。(√

）5、輔導(dǎo)期一般納稅人按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的,可以再次領(lǐng)購(gòu),但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的公司，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。(×)6、對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí),須按以下公式計(jì)算本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購(gòu)票量-本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量。（√

)7、增值稅專用發(fā)票防偽稅控最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。(×）8、行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平的原則。（×

)

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票換票證。(×)1０、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人,應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（×)四、計(jì)算題(第１題1５分，第2題10分,共25分）1、某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷(xiāo)售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2023年８月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(１）購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批,取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)費(fèi)1．4萬(wàn)元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫(kù);(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)118萬(wàn)元,稅金1５．34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;(３)本月銷(xiāo)售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，此外收取包裝費(fèi)11.１7萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);以前月份收取的木地板包裝箱押金５．34萬(wàn)元在本月過(guò)期且未退回包裝物；(４）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3００0平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)1700０0元。該A型地板沒(méi)有同類銷(xiāo)售價(jià)格；(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià)),委托方提供橡木，協(xié)議列明材料成本２１萬(wàn)元,收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元,并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。本月完畢生產(chǎn),共交付委托方1４０0平方米橡木地板;該委托方收回后所有銷(xiāo)售,取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元;(6)將上月外購(gòu)木地板1２0２3平方米（取得專用發(fā)票，注明價(jià)款73２02３元)所有用于生產(chǎn)C型漆飾木地板,銷(xiāo)售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)１０８０000元;(７）將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2023平方米無(wú)償提供應(yīng)某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀,Ｂ型地板的賬面成本為1８0000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元;(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批,關(guān)稅完稅價(jià)格12０萬(wàn)元，關(guān)稅稅率２0％,取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批,關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元,關(guān)稅稅率為30%。(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷(xiāo)售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷(xiāo)售取得價(jià)稅合計(jì)5２10０0元;（１0)用部分原木的尾料加工成一次性木筷１０00０箱對(duì)外銷(xiāo)售,單箱不含稅售價(jià)50元;用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子所有銷(xiāo)售給某貿(mào)易公司,由于是長(zhǎng)期客戶，銷(xiāo)售時(shí)一次給予5％的折扣；（１1)期初增值稅留抵54000元。(木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)規(guī)定:請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題(每問(wèn)均為合計(jì)數(shù))：(１)計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅。(2)計(jì)算本期代收代繳的消費(fèi)稅。(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅,計(jì)算委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4)計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。(5）計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。【答案及解析】（1)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=120２300×(1+20%)×13%+300０0００×（1+30%）÷（1－5%)×１７%=88５０94.74(元）應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3００0000×(1+30％）÷(１-5%）×5%＝2０５263．16(元)進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.7４+205263.16=1090357．9(元)(2）代收代繳消費(fèi)稅:代收代繳消費(fèi)稅=（2１０00０+11０00０)÷（1-５%）×5％=16８42.11(元)（3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅,委托方收回銷(xiāo)售時(shí)繳納的消費(fèi)稅=４2023０÷１.１7×5%=179４８.72(元)(4）本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=50000０×１7%＋14000×7％+１５3400＋885094.74=1124474.74(元)本期銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)＝45０00×２80×１7%＋（１1１７00+53400)÷（1＋1７%)×17％+170０00×(１+5%）÷(1－5％)×1７%＋1１0００0×17%＋１0800０0÷(１＋17%)×１7%+２0２３×160×17%+8２４０００÷(1+17%）×1７%+52１０0０÷(1+17%)×17％+1０000×50×(1-5％)×1７％＋80０×1８0×(1-5％)×1７%=2727３8７.42（元)本期應(yīng)納增值稅=２7２７3８7．４2-112４4７4．7４-5４０00=1５４8９１２.６8(元)(5)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額:應(yīng)納消費(fèi)稅＝[45０0０×280+１11700÷(１+17%）+534０0÷（１+１7%)＋170000×(1+5％）÷(1-5％)＋108０000÷(１＋17%)+2023×1６0＋8２４00０÷（1+１7%)+10000×50×(1－5％)］×5％-7320２3×5％=730９67.81(元)2、某中型工業(yè)公司執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī),資產(chǎn)總額４000萬(wàn)元。2０2３年公司會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為202３００元,未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按２5%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅5000０元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該公司進(jìn)行所得稅納稅檢查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題:(1)公司２023年度有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1202300元；(2)公司“長(zhǎng)期借款”賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款10０0０0元，年利率為５%;向其他公司借周轉(zhuǎn)金202３00元，年利率10％，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);(３）全年銷(xiāo)售收入600０0０00元，公司列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)２50000元;(4)該公司2０23年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)1６8000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)2４００0元,計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)3８0０0元;（５)２０2３年6月５日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款６0００元(折舊年限按6年計(jì)算,不考慮殘值);(6)其他經(jīng)核算均無(wú)問(wèn)題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。規(guī)定:(1）扼要指出存在的問(wèn)題；(2)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)公司所得稅額。答案:(1）存在的問(wèn)題：①向其他公司借款的利息支出超過(guò)按中國(guó)銀行（金融公司）同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出部分在稅前扣除。（實(shí)行條例38條)(1分)②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（1分)③計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)未撥繳不得稅前扣除（實(shí)行條例41條）；計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支出不得稅前扣除。(實(shí)行條例42條）(2分）④固定資產(chǎn)直接列入管理費(fèi)用,未通過(guò)計(jì)體提折舊攤銷(xiāo),稅前多列支費(fèi)用（1分)(2)應(yīng)補(bǔ)稅額：①向公司借款利息多列支出２0230０*(10%－5%)=1００00元(1分）②業(yè)務(wù)招待費(fèi)６0０00000＊0．005＝30000０>2500０0>25000０*6０%，多列25*60%＝10000０元（２分）③工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提不使用不予稅前扣除，多列24０００+３80００=62０23元（1分）④固定資產(chǎn)列入管理費(fèi)用,多列支出600０-6０00/6*6/12=５5０0元（1分）⑤應(yīng)補(bǔ)所得稅：（10000+100000+620２3＋550０)＊２５%=1７750０＊25%=443７5元（2分）五、辨析題：(第１題３分,第2題７分,共１0分)1、東風(fēng)制藥廠因產(chǎn)品滯銷(xiāo),無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，被東方制藥集團(tuán)收購(gòu)。事后因舉報(bào),稽查局對(duì)東風(fēng)制藥廠以前年度賬目實(shí)行稽查，擬定其偷稅６0萬(wàn)元，規(guī)定東方制藥集團(tuán)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金和罰款。東方制藥集團(tuán)認(rèn)為偷稅行為與己無(wú)關(guān),拒不繳納。（１）請(qǐng)分析東方制藥集團(tuán)是否應(yīng)補(bǔ)繳稅款。(2）簡(jiǎn)述納稅人有合并、分立情形時(shí),欠繳稅款由誰(shuí)承擔(dān)納稅義務(wù)。答：(1)東方制藥集團(tuán)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。(2)納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清的,分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。2、縣國(guó)稅局城關(guān)稅務(wù)所2０23年9月對(duì)轄區(qū)納稅戶經(jīng)營(yíng)情況摸底調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)a納稅戶的月定稅額明顯偏低，決定對(duì)該業(yè)戶從１0月份起調(diào)整定額，由原月定增值稅２023元調(diào)整為25０0元,并于9月20日向a納稅戶下達(dá)了“調(diào)整定額告知書(shū)”，告知其從1０月1日起執(zhí)行新定額。該納稅戶認(rèn)為定額太高,自己獲利減少，對(duì)本次定額調(diào)整不滿,并在同行業(yè)戶中說(shuō)9月底前欲將此店遷往其他縣經(jīng)營(yíng),同時(shí)準(zhǔn)備9月份應(yīng)繳的增值稅也不繳了。城關(guān)稅務(wù)所得知這一消息后,于9月２1日書(shū)面責(zé)令ａ納稅戶必須于9月２５日前將9月份的應(yīng)繳增值稅繳納入庫(kù)。９月2２日,城關(guān)稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)a納稅戶已開(kāi)始轉(zhuǎn)移貨品，于是當(dāng)天扣押了a納稅戶一輛價(jià)值50０0元的摩托車(chē),并向該納稅戶開(kāi)具了清單。

（１）請(qǐng)指出城關(guān)稅務(wù)所在本案中存在哪幾處錯(cuò)誤？答案：1、城關(guān)稅務(wù)所存在以下幾處錯(cuò)誤:

?(１）扣押貨品之前未責(zé)令a納稅戶提供納稅擔(dān)保,程序違法

?(２)采用保全措施未經(jīng)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn),超越權(quán)限

?（3)扣押的摩托車(chē)價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了ａ納稅戶應(yīng)納稅款數(shù)額

?（4)扣押貨品錯(cuò)誤地開(kāi)具了清單

?對(duì)的的解決應(yīng)是:這是一個(gè)稅收保全措施如何運(yùn)用的案例,根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅收保全措施的程序應(yīng)是：責(zé)令限期繳納在先,納稅擔(dān)保居中,稅收保全措施斷后。采用稅收保全措施，必須經(jīng)縣上以稅務(wù)局(分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。在本案中,城關(guān)稅務(wù)所應(yīng)在發(fā)現(xiàn)a納稅戶轉(zhuǎn)移貨品跡象時(shí),責(zé)成該納稅戶提供納稅擔(dān)保,假如該納稅戶不提供納稅擔(dān)保,報(bào)經(jīng)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn),可以扣押或查封該納稅戶的價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款的貨品或其他財(cái)產(chǎn),扣押貨品應(yīng)開(kāi)具收據(jù)而不是清單。

?六、綜合實(shí)務(wù)題（共２0分）一、公司基本情況：經(jīng)營(yíng)地址:XＸXXX路10號(hào)；經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：集體；聯(lián)系電話：XXＸXＸX;公司法人:ＸXＸ;財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：XXX；稅務(wù)登記號(hào)：ＸＸXXXXXＸX；開(kāi)戶銀行:市工行;銀行帳號(hào)：XXXＸＸXＸXXX；經(jīng)營(yíng)范圍：農(nóng)產(chǎn)品加工銷(xiāo)售以及氯化鉀、等化肥的代購(gòu)代銷(xiāo)。該公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率13％、公司所得稅稅率25%。二、資料來(lái)源：1.CTAIS系統(tǒng)納稅申報(bào)信息；2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;3.公司提供相關(guān)數(shù)據(jù)。三、評(píng)估資料說(shuō)明:評(píng)估期為2０2３年度,評(píng)估基期2023年度。公司基本財(cái)務(wù)信息資料見(jiàn)表一、表二、表三、表四。該公司2０23年增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證所有為收購(gòu)發(fā)票，2０23年購(gòu)進(jìn)重要原材料Ａ所有用于生產(chǎn),原材料Ａ單價(jià)２元/公斤，原材料A賬戶期初、期末沒(méi)有余額，該行業(yè)投入產(chǎn)出率為80%,產(chǎn)成品含稅售價(jià)為3元/公斤。２０23年公司產(chǎn)銷(xiāo)情況及增值稅信息見(jiàn)表五。（備注:該地區(qū)該行業(yè)評(píng)估重要預(yù)警指標(biāo):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率上限１５%、下限７%；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率上限２５％、下限10%。)四、規(guī)定:1.請(qǐng)根據(jù)所給資料運(yùn)用評(píng)估指標(biāo)分析該公司也許存在的納稅疑點(diǎn)。(規(guī)定重點(diǎn)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用變動(dòng)率等指標(biāo),結(jié)合表二、表三、表四信息進(jìn)行綜合分析。）2.請(qǐng)根據(jù)表五,運(yùn)用投入產(chǎn)出法分析該公司增值稅繳納方面存在的問(wèn)題。3.請(qǐng)根據(jù)上述分析得出的該公司也許存在的納稅疑點(diǎn),列出稅務(wù)約談和需要實(shí)地核查的重點(diǎn)內(nèi)容。表一：月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用利潤(rùn)總額2０23年2０２3年２０2３年2０23年２0２３年２023年1２20２302８31512７９1991.9５１70６７2.5１－２０3022.02-399150.85３537１3６6２6７5611843８.６９3３3712.31-18１65.71-1４６216．5６4312２1１3561921187６５.４７129303.８2163７4９.82616９0.７25568８6.79237345.2812２7３3.13150596.698202３.463886１．８9694３3９．6222185８.4９186２2３.8415２１34．７－２４12３.86888２6.３27160３77.3６1１２264.1５１024４８.1１152734.９819５３6.23-302.82８638１1.３２３14３25．4780535.0７1２５91１．6２-10998.２159743．8３9９4３3９.6214０4６2．261３5４48.35１914８4.36-67103.138４564.８21０10３737.58１967３3．96８４402.0５187９33.09-6679０．3680５4.69117５00６6.９9780567.59-１583２9.2８12551５２６.42479507．568１158.８2合計(jì)30０４41８.２827５7４６4.０3２72１5５4.2520739９1.64-2832３0.99３7230．8６表二:月份預(yù)收帳款其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款2023年202３年202３年202３年2０23年２0２3年122６67565８3411.21３150５7０.0３92４83８.18155８257.1９３59３711.213６35350.０３１４1１901.5119２472８．１９46１６14８．0136316６5．9９1422８４5.51２27335４．19561９348.0135３009６.951422８45.５1276３220.１96６9１6０１．９134４0２９６．9５１385６45．５12８612６6.0１７６8３54８.0１344０496.95１２８5６45.５1２８112６6.0１8６8８２４8.01３4４0696.９5128５645.513０７7５26．01９２7715１6.2４344069６.951185645．513０7７526.01１032３92８8．0３3653941.91０85645．５1307752６.０１11１31４513.５1１23992707.１931８２528.01備注：該公司應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備賬戶均無(wú)發(fā)生額。表三：貨幣資金預(yù)付帳款其他應(yīng)收款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2０２３年5２6742.235001373．54１31４513.5１684２629．282023年156９8０.6531825２８.013339508.66表四:應(yīng)付帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)20２3年2202303239２88.0359５5１.9４9102.7７１６０１706．78５1６9６４9.４8２02３年220２3０３99270７.１9107２63.５８21０76４.１445307３4.９1表五:2023年增值稅2023年產(chǎn)品銷(xiāo)售２023年原材料A購(gòu)進(jìn)期初留抵申報(bào)數(shù)期末留抵?jǐn)?shù)量金額數(shù)量金額０32萬(wàn)1.8480０噸2７5萬(wàn)元１２0０噸220萬(wàn)元參考答案一、重要指標(biāo)分析（一)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)分析:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%＝（３０044１８.28-27５7４64.03)÷2757464.0３×１０0％＝8．96％分析：參照該市國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估重要預(yù)警指標(biāo),工業(yè)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率上限１5%、下限7%,該公司產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為８．96%,沒(méi)有超過(guò)預(yù)警值范圍,我們運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝＝(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)*100%=(２62864.03-6834７2.３9)÷68347２.3９＊1０0％=-61.54％分析：參照該市評(píng)估重要預(yù)警指標(biāo)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率上限25%、下限1０%,該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率–61.５4％。超過(guò)預(yù)警值范圍。2０23年收入大于2023年收入，但是20２3年的利潤(rùn)卻小于２023年，兩年的指標(biāo)的數(shù)據(jù)呈反方向變化,進(jìn)一步分析成本費(fèi)用同收入的變化。(三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用變動(dòng)率配比分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用*10０%＝(274１5５4.25-2073991.６４)/2０７399１.64=32.19%２023年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用率=(2073991.6４/275７４６４.03）*100％=75.21%2０23年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用率=(2741５5４.２5/３０04418．2８)*１００%＝9１.25%分析：該公司2０２3年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用率比2023年高１6．04%；２023年與2023年比，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率8.9６%，可主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用變動(dòng)率卻高達(dá)3２．1９%。也許存在公司多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大扣除范圍問(wèn)題。（四)從表2、表3、表４可以看出,該公司的應(yīng)收賬款科目沒(méi)有數(shù)字，而其他應(yīng)收款的數(shù)字卻非常大,甚至超過(guò)當(dāng)年的收入數(shù)，其他應(yīng)付款的數(shù)字也是同樣的情況，同時(shí)，既然其他應(yīng)收款有這么大的數(shù)字,反而不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。該公司一方面有大量的其他應(yīng)收款收不回來(lái),另一方面欠賬逐漸上升，說(shuō)明公司手中的流動(dòng)資金非常少。兩者的數(shù)字相加近800萬(wàn)，從常理的角度來(lái)說(shuō)，公司應(yīng)當(dāng)處在很困難的地步,主線無(wú)法進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)年的收入300萬(wàn)。與之有很大的矛盾。其他應(yīng)收款在20２3年的流動(dòng)資產(chǎn)中占到了95%,貨幣資金反而非常少。２０2３年至2023年該公司的其他應(yīng)付款占流動(dòng)負(fù)債比例分別達(dá)成了63%和88％。二、運(yùn)用投入產(chǎn)出法測(cè)算公司產(chǎn)量(一）假設(shè)投入原材料成本真實(shí)，進(jìn)行評(píng)估測(cè)算評(píng)估期產(chǎn)量＝評(píng)估期投入的