淺談如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理xin

-z.淺談如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理./嚴濤摘要:賒銷形成的債權(quán)如何管理，已成為企業(yè)必須而對的問題。文章從加強企業(yè)信用政策管理、慎重選擇結(jié)算方式、加強應(yīng)收賬款日常管理和事后管理、加大內(nèi)部控制和內(nèi)部審計力度等幾個方而闡述了企業(yè)如何對應(yīng)收賬款進展有效管理，提升企業(yè)資金使用效率，加速資金流轉(zhuǎn)。關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理措施建議雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是而對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領(lǐng)市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不而向客戶采用信用政策。公司采用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，如給公司帶來壞賬、信用等風(fēng)險。企業(yè)的應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)的重要組成局部，也是導(dǎo)致流動資產(chǎn)占用資金較大的一局部資產(chǎn)。如客戶拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度越來越大，甚至收不回，使得應(yīng)收賬款長期盤活不靈，就會導(dǎo)致企業(yè)流動資產(chǎn)使用效率低下，影響整體資金周轉(zhuǎn)速度。因此，企業(yè)應(yīng)十分重視應(yīng)收賬款管理。一、應(yīng)收賬款管理的目標對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方而想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量防止由于應(yīng)收賬款的存在而帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標。應(yīng)收賬款管理的目標，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和預(yù)計要擔負的本錢之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過所增加的本錢時，才能實施和推行使用這種信用政策。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這也是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成局部。二、應(yīng)收賬款管理不善造成的問題(一)降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，銷售已告成立必須確認銷售收入，在銷售過程中，勢必會產(chǎn)生銷售費用、上繳銷售稅金及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可能會產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表而效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)的資金使用效率，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，必定影響企業(yè)生產(chǎn)方案、銷售方案等一系列正常經(jīng)營行為，無法實現(xiàn)既定的效益目標。(二)夸張了企業(yè)經(jīng)營成果由于我國企業(yè)實行的記賬根底是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬而上的銷售收入，在一定程度上夸張了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險本錢。(三)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，如:企業(yè)各類流轉(zhuǎn)稅、所得稅以及利潤分配或現(xiàn)金分紅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。三、應(yīng)收賬款有效管理的措施(一)加強企業(yè)信用政策管理，做好客戶資信調(diào)查1.加強企業(yè)信用政策管理。有關(guān)調(diào)查說明，真正的賒銷風(fēng)險不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬風(fēng)險于未然。信用政策主要包括三個方而的內(nèi)容:信用標準、信用條件和收賬政策。(1)信用標準。是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達不到信用標準便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。信用標準是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)在制定或選擇信用標準時應(yīng)考慮三個根本因素:第一因素是同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準。第二因素是企業(yè)自身擔客戶違約風(fēng)險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風(fēng)險能力，就可以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶，擴大賒銷。第三因素是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷，并決定是否給予客戶優(yōu)惠。當客戶而臨不利的經(jīng)濟環(huán)境時，企業(yè)對客戶商業(yè)信用標準確實定應(yīng)慎之又慎。(2)信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。折扣期限確實定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。(3)收賬政策。企業(yè)如果采用積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失但會增加收賬本錢。如果采用較消極的收賬政策，則可減少收賬費用，但卻會增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失，因此，企業(yè)必須依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況，科學(xué)地設(shè)計收賬策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外，還應(yīng)確定合理的收賬程序和討債方法。以筆者在企業(yè)從事財務(wù)工作的經(jīng)歷來看，一般要先給客戶一封有禮貌的通知信函，進一步可通過催收，如再無效，企業(yè)的收賬員(職責(zé)別離的前提下)可直接與客戶而談，假設(shè)證實客戶確實遇到暫時困難，企業(yè)應(yīng)通過債務(wù)減免等債務(wù)重組的方式幫助客戶度過難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收賬款。假設(shè)客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進展拖欠，則有必要采取法律行動提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等以維護企業(yè)利益。2.加強對客戶信用資信的調(diào)查。企業(yè)在賒銷前對客戶進展資信調(diào)查，客戶的資信程度通常取決于5個方而，即客戶的品德、能力、資本、抵押(擔保)和條件，也就是通常所說的"SC〞系統(tǒng)，這五個方而的信用資料可以通過以下途徑取得:(1)財務(wù)報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務(wù)報表。計算并分析能反映其資產(chǎn)流動性和付款能力的比率，比方:流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、現(xiàn)金盈余比率、利息保障倍數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標，從而評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。(2)信用評級報告或國家有關(guān)機構(gòu)核查報告。企業(yè)可以借助于銀行和其他金融機構(gòu)或社會媒體公布的客戶信用等級的相關(guān)資料獲取信息，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢.了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德和資信等。對上述信息進展綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的根本資料如姓名、、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全而審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致，進展動態(tài)管理。3.慎重選擇結(jié)算方式。在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，便要選擇適宜的結(jié)算方式，它是決定企業(yè)能否平安、及時收回款項的主要因素。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。(二)加強應(yīng)收賬款的日常管理工作1.設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬。企業(yè)為加強對應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的根底上，應(yīng)按信用客戶的名稱設(shè)置明細分類賬，詳細、序時地記載與各信用客戶的往來情況，同時，要確保應(yīng)收賬款明細賬的信息相關(guān)、可靠、及時和完整。應(yīng)收賬款明細賬中通常應(yīng)注意包含:銷售折扣中的現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓、銷貨運費歸誰負擔以及壞賬等因素。對于這些情況掌握，不僅對維護應(yīng)收賬款的完整性有利，而且還有利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善企業(yè)的生存環(huán)境。建立、完善應(yīng)收賬款明細賬不僅是加強應(yīng)收賬款管理的重要手段也是促進企業(yè)經(jīng)營管理的有利推手。2.設(shè)置專門的賒銷或信用部門。應(yīng)收賬款壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性。所以，對于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置賒銷或信用部門，專門對客戶的信用進展調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進展信用評級的征信機構(gòu)取得信息，以便確定客戶的信用狀況及付款能力，同時，負責(zé)賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)。另外，在設(shè)置賒銷部門或信用管理部門時，一定注意不能同銷售部門或崗位混淆，必須職責(zé)別離，相互牽制。否則，企業(yè)無法控制對客戶的信用管理，增大壞賬風(fēng)險。3.實行嚴格的壞賬核銷制度。應(yīng)收賬款因賒而存在，所以，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生就而臨發(fā)生壞賬的風(fēng)險。根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進展配比，從收益中扣除，使企業(yè)的實有資產(chǎn)縮水。但另一方而講，壞賬損失的產(chǎn)生或提取，不虛夸所有者權(quán)益及利潤，這也是慎重性原則的要求。企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比擬而言，備抵法更符合配比原則與慎重性原則，因而受到青睞。企業(yè)實行嚴格的壞賬核銷制度，對壞賬損失的可能性預(yù)先進展估計，積極建立壞賬準備制度，以促進企業(yè)安康開展。(三)加強應(yīng)收賬款的事后管理工作1.明確應(yīng)收賬款的管理部門和人員。目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務(wù)處理比擬清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員來管理也并不適宜。事實上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成局部，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構(gòu)或部門來管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。2.建立切實可行的對賬制度。企業(yè)在進展對賬工作時，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素，應(yīng)定期對應(yīng)收賬款總賬與明細賬、應(yīng)收賬款明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬進展核對，并由債權(quán)、債務(wù)雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生過失應(yīng)及時調(diào)整、處理。3.加強應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。筆者認為:存貨管理中的ABC分類管理法是一個很好、很實用且很容易操作的方法，在此借用此方法對應(yīng)收賬款進展分類分析。(1)根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進展分類。一類客戶是將賒銷貨款看成是所獲取的一筆無息或低息貸款，往往會想盡方法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的本錢。因此，將此類應(yīng)收賬款劃分為A類，進展重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。當付款日期降臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，平安性較好，可以劃分為B類進展管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，一般情況這類客戶收到貨物后會很快款，平安性很好，可以劃為C類，不對它進展重點管理。(2)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進展分析。一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)歷將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。從上述分類可知，無論是從風(fēng)險角度還是賬齡角度，A類應(yīng)收賬款平安性小，風(fēng)險大，管理人員應(yīng)把更多業(yè)精力放到A類應(yīng)收賬款上，對其進展詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡J決回收。同時也不能放松對B,C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能的縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。4.建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度。企業(yè)應(yīng)收賬款的事后管理，很重要的一個環(huán)節(jié)就是編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)可通過編制賬齡分析表，了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)視，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大局部超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進展賬齡分析，并加緊催收。對于預(yù)期難以收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)有合理的管理措施。(四)建立嚴格的內(nèi)部控制制度應(yīng)收賬款收回數(shù)額及期限關(guān)系到企業(yè)流動資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象，為維護資金的平安運行，對應(yīng)收賬款應(yīng)實行嚴格的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容包括:1.責(zé)任別離與崗位替換。責(zé)任別離不僅有助于保證準確地編制數(shù)據(jù)，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的時機，這是一個異常重要而又經(jīng)常被人無視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處:第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上。第二，采用輪換制度可以預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。2.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據(jù)，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，如債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并仍然要派專人負責(zé)進展催收，定期核對，防止貪污行為的發(fā)生。3.對賒銷的權(quán)限進展監(jiān)視。賒銷或信用部門有權(quán)決定賒銷的對象及數(shù)量，但決定必須建立在對信用資料分析的根底之上，而且，其權(quán)力屬于全部門，個人的權(quán)利不能凌駕于集體之上。(五)開展嚴格的應(yīng)收賬款內(nèi)部審計應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成局部，但由于其沒有實物形式，很容易成為企業(yè)或個人虛構(gòu)業(yè)務(wù)進展各種舞弊活動的工具。這就需要內(nèi)部審計人員運用相關(guān)方法，對企業(yè)會計信息及相關(guān)資料進展審查，確定其經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法，并分析違法違規(guī)的原因，將錯賬、假賬進展更正和調(diào)整。1.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制流程