應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算1課件

其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)核算

預(yù)收賬款業(yè)務(wù)核算

應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)核算

應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)核算

應(yīng)付款項業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】

KD股份有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，

2015年1月1日購進一批鋼材，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，進項稅額8500元。該公司開出一張期限為5個月、面值為58500元的商業(yè)承兌匯票抵付貨款，鋼材已驗收入庫。

1應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)核算

收料單供貨單位：濱河鋼材公司編號：××發(fā)票號碼：109602015年1月1日貨物類別：鋼材貨物編號貨物名稱規(guī)格計量單位數(shù)量買價運雜費其他合計單位成本應(yīng)收實收單價金額鋼材噸5050100050000500001000【1應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的核算】，，【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)1

3

2借：原材料——鋼材應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)審核購進材料的增值稅專用發(fā)票

應(yīng)付票據(jù)到期承兌支付的票款或轉(zhuǎn)出的金額開出承兌匯票時的票面金額

尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額1、負(fù)債類賬戶；2、應(yīng)付票據(jù)備查簿

“應(yīng)付票據(jù)”賬戶【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】實訓(xùn)目標(biāo)：根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的核算方法。操作步驟：1．設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。2.審核購進材料的增值稅專用發(fā)票。3．記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。企業(yè)會計人員根據(jù)審核無誤的增值稅專用發(fā)票及收料單，確認(rèn)材料的入賬價值，“原材料”增加記借方，“應(yīng)付票據(jù)”增加記貸方。會計分錄：借：原材料——鋼材50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：應(yīng)付票據(jù)58500【本學(xué)習(xí)子情境引例】

KD股份有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，

2015年1月1日購進一批鋼材，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，進項稅額8500元。該公司開出一張期限為5個月、面值為58500元的商業(yè)承兌匯票抵付貨款，鋼材已驗收入庫。

【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)1：2010年4月5日湯村有限責(zé)任公司開出一張面值為23400元、期限3個月的不帶息銀行承兌匯票一張，用以采購一批材料，公司已交納承兌手續(xù)費11.70元。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為20000元，增值稅額為3400元。要求：簽發(fā)銀行承兌匯票。【業(yè)務(wù)分析】

開具銀行承兌匯票，到銀行辦理承兌業(yè)務(wù)，支付銀行承兌手續(xù)費，“財務(wù)費用”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。

借：財務(wù)費用11.70

貸：銀行存款11.70【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)2：2010年4月5日，持上述銀行承兌匯票購買材料（該公司材料按實際成本計價核算）?！緲I(yè)務(wù)分析】

用銀行承兌匯票購買材料，“在途物資”增加記借方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”增加記借方，“應(yīng)付票據(jù)”增加記貸方。

借：在途物資——某材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：應(yīng)付票據(jù)23400【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)3：2010年7月5日，湯村股份有限公司于4月5日開出的銀行承兌匯票到期，收到開戶銀行通知支付票款?！緲I(yè)務(wù)分析】

銀行承兌匯票到期支付票款時，“應(yīng)付票據(jù)”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：應(yīng)付票據(jù)23400貸：銀行存款23400【典型業(yè)務(wù)舉例】

若銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，承兌銀行負(fù)責(zé)付款，企業(yè)將該筆款項視為短期借款，“應(yīng)付票據(jù)”減少記借方，“短期借款”增加記貸方。借：應(yīng)付票據(jù)23400貸：短期借款23400借：應(yīng)付票據(jù)23400貸：應(yīng)付賬款23400若是商業(yè)承兌匯票？練習(xí)題例1：向長城公司購入甲材料、乙材料和其他材料一批，發(fā)票已收到，總價款30000元，增值稅額5100元，簽發(fā)并承兌為期3個月的商業(yè)承兌匯票付給，材料未收到。例2：向江城公司購入甲材料3000公斤，乙材料3000公斤，貨款50000元、增值稅額8500元。采用為期6個月的銀行承兌匯票結(jié)算，以現(xiàn)金支付銀行承兌手續(xù)費292.5元，該項材料尚未驗收入庫。要求：簽發(fā)銀行承兌匯票。例3：支付江城公司的票款58500元。例4：到期沒有能力支付長城公司票款。業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理開出商業(yè)匯票支付貨款借：原材料（或在途物資、材料采購）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)（按匯票上記載的金額）支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用（按手續(xù)費回單記載的金額）貸：銀行存款商業(yè)匯票到期商業(yè)匯票到期企業(yè)付款借：應(yīng)付票據(jù)（按匯票上記載的金額）貸：銀行存款銀行承兌匯票到期企業(yè)未付款，銀行代為支付票款借：應(yīng)付票據(jù)（按匯票上記載的金額）貸：短期借款商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力支付票款，轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)（按匯票上記載的金額）貸：應(yīng)付賬款【小結(jié)】

東方股份有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，2010年1月1日，從淮海鋼材有限公司購入一批鋼材并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批鋼材的價款為100000元，增值稅為17000元，貨款尚未支付。

2應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

1、應(yīng)付賬款的入賬時間原則上應(yīng)與所購入物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志。應(yīng)付賬款入賬時，以應(yīng)付金額為依據(jù)。

【2應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)核算】，，【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核購進材料的增值稅專用發(fā)票1

3

2借：原材料——鋼材應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款

尚未支付的應(yīng)付賬款金額1、負(fù)債類賬戶；2、按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算“應(yīng)付賬款”賬戶(單）.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是(

)。A.商品價款B.增值稅進項稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運雜費【正確答案】C【答案解析】銷貨方代墊的運雜費計入應(yīng)付賬款，ABD都影響應(yīng)付賬款金額，選項C不影響應(yīng)付賬款金額，在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用?！镜湫蜆I(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)1：2010年8月5日，東方股份有限責(zé)任公司從濱河鋼材公司購入一批鋼材，貨款100000元，增值稅17000元，（該公司材料按實際成本計價核算），款項尚未支付。

【業(yè)務(wù)分析】

購買材料未付貨款，材料已驗收入庫“原材料”增加記借方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”增加記借方，“應(yīng)付賬款”增加記貸方。

借：材料采購——鋼材100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款117000

【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)2：根據(jù)自來水公司通知，2010年8月25日應(yīng)支付水費8000元。其中生產(chǎn)車間水費7000元，企業(yè)行政管理部門水費1000元，款項尚未支付。

【業(yè)務(wù)分析】

確認(rèn)生產(chǎn)車間水費時，“制造費用”增加記借方，確認(rèn)企業(yè)行政管理部門水費時，“管理費用”增加記借方，“應(yīng)付賬款”增加記貸方。

借：制造費用7000管理費用1000

貸：應(yīng)付賬款8000【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)3：2010年8月26日，東方股份有限責(zé)任公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付從濱河鋼材公司購入鋼材的貨款共計117000元?！緲I(yè)務(wù)分析】

企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票償還應(yīng)付賬款時，“應(yīng)付賬款”減少記借記，“銀行存款”減少記貸記；企業(yè)若開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

借：應(yīng)付賬款117000

貸：銀行存款117000【典型業(yè)務(wù)舉例】

任務(wù)4：2010年8月31日，一筆應(yīng)付賬款4000元確定為無法支付的款項，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷?！緲I(yè)務(wù)分析】

企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，“應(yīng)付賬款”減少記借方，“營業(yè)外收入”增加記貸方。

借：應(yīng)付賬款4000

貸：營業(yè)外收入4000【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)5：東方股份有限責(zé)任公司于2010年8月10日，從大海公司購入一批鋼材并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批鋼材的價款為100000元，增值稅為17000元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，東方公司如在10天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）。

【業(yè)務(wù)分析】

企業(yè)購入材料的應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣時，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額117000元入賬，“原材料”增加記借方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”記借方，“應(yīng)付賬款”增加記貸方。借：原材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款117000【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)6：接上例，東方公司于2010年8月18日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠大海公司貨款。【業(yè)務(wù)分析】

東方公司在折扣期內(nèi)付清所欠大海公司的貨款，按照購貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣。東方公司獲得的現(xiàn)金折扣=117000×1%=1170（元）實際支付的貨款=117000-117000×1%=115830（元）

“應(yīng)付賬款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方，獲得的現(xiàn)金折扣使“財務(wù)費用”減少記貸方。借：應(yīng)付賬款117000貸：銀行存款115830財務(wù)費用1170【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)7：假設(shè)業(yè)務(wù)5中的東方公司于2010年8月25日用銀行存款付清了所欠大海公司貨款。

【業(yè)務(wù)分析】

東方公司超過折扣期付款，按照購貨協(xié)議不再享有現(xiàn)金折扣，應(yīng)按全額付款?！皯?yīng)付賬款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。

借：應(yīng)付賬款117000貸：銀行存款117000練習(xí)題例：企業(yè)向海林工廠購買甲材料，收到海林工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價1.90元，價款3800元；增值稅額為646元；價稅合計4446元，貨款及稅金尚未支付。例：企業(yè)以銀行存款3690元償還前欠中強工廠貨款。業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理購買材料等貨款未支付借：原材料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款（按實際支付金額）貸：銀行存款等應(yīng)付賬款無法支付轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款（按無法支付的金額）貸：營業(yè)外收入材料已驗收入庫但發(fā)票未到借：原材料（按估計的金額）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款【小結(jié)】

東方股份有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，2010年2月1日，收到大海公司購買產(chǎn)品預(yù)付貨款20000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，將轉(zhuǎn)賬支票存入銀行取得回單。

3預(yù)收賬款業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。它是根據(jù)買賣雙方協(xié)議商定，由供貨方或提供勞務(wù)方預(yù)收客戶部分貨款，并承諾在收款后一定日期向客戶交付商品或提供勞務(wù)。

1、預(yù)收賬款的特點

預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。

設(shè)置“預(yù)收賬款”科目設(shè)置預(yù)收賬款總賬設(shè)置預(yù)收賬款明細(xì)賬2.預(yù)收賬款的核算

預(yù)收賬款向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額發(fā)生的預(yù)收款項數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額向購貨單位預(yù)收款項但尚未向購貨方發(fā)貨的數(shù)額1、負(fù)債類賬戶；2、按照購貨單位設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算“預(yù)收賬款”賬戶【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】

1．設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶。

2.記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

借：銀行存款20000

貸：預(yù)收賬款20000

東方股份有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，2010年2月1日，收到大海公司購買產(chǎn)品預(yù)付貨款20000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，將轉(zhuǎn)賬支票存入銀行取得回單。

▲預(yù)收賬款情況不多的，也可不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)1：2010年4月5日，公司將貨物發(fā)給大海公司并開出增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明價款60000元，增值稅為10200元，大海公司原已預(yù)付貨款20000元。

【任務(wù)分析】

銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額，“預(yù)收賬款”減少記借方，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，“主營業(yè)務(wù)收入”增加記貸方，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”記貸方。借：預(yù)收賬款70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200【典型業(yè)務(wù)舉例】

任務(wù)2：2010年4月10日，公司收到大海公司補付的剩余貨款50200元，將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行，取得回單（回單見引例）。

【業(yè)務(wù)分析】

收到大海公司補付的剩余貨款時，“銀行存款”增加記借方，“預(yù)收賬款”增加記貸方。借：銀行存款50200

貸：預(yù)收賬款50200【典型業(yè)務(wù)舉例】

任務(wù)3：若前例中發(fā)貨金額少于預(yù)收賬款的金額，2010年4月10日，退回多收大海公司的貨款8300元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付?！緲I(yè)務(wù)分析】

向購貨單位退回其多付的款項時，“預(yù)收賬款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。

借：預(yù)收賬款8300

貸：銀行存款8300練習(xí)題例1：B公司收到乙公司預(yù)付50000元的購貨款例2：B公司按簽訂供貨合同，向乙公司發(fā)出商品，貨款總金額80000元，增值稅進項稅額13600元例3：B公司收到余款。借：預(yù)收賬款（按發(fā)貨的價稅合計金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：預(yù)收賬款（按退回的金額）貸：銀行存款向購貨單位發(fā)出貨物收到購貨單位補付的貨款退回購貨單位多付的貨款收到購貨單位預(yù)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（收到補付貨款的金額）【小結(jié)】

東方股份有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，2010年7月1日起以經(jīng)營租賃方式租人一幢辦公用房，合同規(guī)定租賃期為兩年，每月租金10500元，每季度末開出轉(zhuǎn)賬支票支付租金。

4其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)的核算【知識準(zhǔn)備】

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入包裝物的租金、存入保證金等。

【知識準(zhǔn)備】其他應(yīng)付、暫收款項存人保證金(如包裝物押金等)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金職工未按期領(lǐng)取的工資1324其他應(yīng)付款的內(nèi)容【知識準(zhǔn)備】設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目設(shè)置其他應(yīng)付款總賬設(shè)置其他應(yīng)付款明細(xì)賬其他應(yīng)付款的核算【4其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)的核算】

【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】3記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)1設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶4第三季度末支付租金2預(yù)提當(dāng)月的租金費用

其他應(yīng)付款償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項

1、負(fù)債類賬戶；2、按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細(xì)核算“其他應(yīng)付款”賬戶【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】

1．設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶。

2.預(yù)提當(dāng)月的租金費用。

3.記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

借：管理費用10500

貸：其他應(yīng)付款10500