基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)十課件

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(lèi)四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述1一、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)告（二）財(cái)務(wù)報(bào)表（三）兩者的關(guān)系

一、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表2（一）財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期3（二）財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表主要是在日常會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，定期根據(jù)賬簿記錄加以整理，編制而成的。編制財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的4（三）兩者的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。

（三）兩者的關(guān)系5二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1.為投資者充分了解各單位財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行投資決策提供必要的會(huì)計(jì)信息。2.為各單位的債權(quán)人提供該單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、償債能力和支付能力的會(huì)計(jì)信息。3.為單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者和職工進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理，提供必要的會(huì)計(jì)信息。4.為財(cái)政、工商、稅務(wù)、審計(jì)等行政管理部門(mén)，提供對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的會(huì)計(jì)信息。5.為社會(huì)公眾提供對(duì)單位進(jìn)行投資決策的會(huì)計(jì)信息。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1.為投資者充分了解各單位財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行6三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(lèi)一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(lèi)一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組7

財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)（一）按編報(bào)期間不同分類(lèi)（二）按編報(bào)主體不同分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)（一）按編報(bào)期間不同分類(lèi)8（一）按編報(bào)期間不同分類(lèi)1、中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等；2、年度財(cái)務(wù)報(bào)表即年報(bào)。（一）按編報(bào)期間不同分類(lèi)9（二）按編報(bào)主體不同分類(lèi)1、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（二）按編報(bào)主體不同分類(lèi)1、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表10四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（二）列報(bào)基礎(chǔ)（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)（四）列報(bào)的一致性（五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消（六）比較信息的列報(bào)（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求（八）報(bào)告期間四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)11第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述12一、資產(chǎn)負(fù)債表概述

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)（三）資產(chǎn)負(fù)債表的作用一、資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念13（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)和投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況，主要提供財(cái)務(wù)狀況的資料。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表，是反映14（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”其構(gòu)成要素是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)15（三）資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、資產(chǎn)項(xiàng)目提供了企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，經(jīng)營(yíng)者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。2、權(quán)益項(xiàng)目總體反映了企業(yè)資金的來(lái)源渠道及構(gòu)成情況，企業(yè)投資者和債權(quán)人據(jù)此可以分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力。4、通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表不同時(shí)期相同項(xiàng)目的縱向比較，以及相同時(shí)期不同項(xiàng)目的橫向比較，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化趨勢(shì)。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、資產(chǎn)項(xiàng)目提供了企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及16二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

（一）報(bào)告式（二）賬戶(hù)式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）報(bào)告式17（一）報(bào)告式也稱(chēng)“縱式”或“垂直式”。以會(huì)計(jì)基本等式的變形等式：

“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”為依據(jù)展開(kāi)編制而成的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三要素以垂直方式排列。（一）報(bào)告式也稱(chēng)“縱式”或“垂直式”。18（二）賬戶(hù)式

也稱(chēng)“橫式”或“平衡式”，按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式展開(kāi)。按“T”型賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，將各項(xiàng)資產(chǎn)列示于左方；將負(fù)債和所有者權(quán)益列示于右方。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。

按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式。（二）賬戶(hù)式也稱(chēng)“橫式”或“平衡式”，按照“19三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表由表首、正表兩大部分組成：表首列示報(bào)表的名稱(chēng)、編制單位、編報(bào)日期（應(yīng)標(biāo)為“××年×月×日）、報(bào)表編號(hào)、計(jì)量單位等。正表反映資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各個(gè)項(xiàng)目的構(gòu)成。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表由表首、正表兩大部分組成：20（一）資產(chǎn)負(fù)債表中

各項(xiàng)目的排列順序1.資產(chǎn)的排列順序2.負(fù)債的排列順序3.所有者權(quán)益的排列順序（一）資產(chǎn)負(fù)債表中

各項(xiàng)目的排列順序1.資產(chǎn)的211.資產(chǎn)的排列順序

按資產(chǎn)的流動(dòng)性的強(qiáng)弱，自上而下排列。流動(dòng)性越強(qiáng)排在越前。（1）流動(dòng)資產(chǎn)；（2）非流動(dòng)資產(chǎn)。1.資產(chǎn)的排列順序按資產(chǎn)的流動(dòng)性222.負(fù)債的排列順序

根據(jù)到期日的遠(yuǎn)近排列，到期日越近排在越前。（1）流動(dòng)負(fù)債；（2）長(zhǎng)期負(fù)債。

2.負(fù)債的排列順序233.所有者權(quán)益的排列順序

按可供企業(yè)使用的永久程度加以排列。使用時(shí)間越長(zhǎng)排在越前。

3.所有者權(quán)益的排列順序24（二）“年初余額”欄

和“期末余額”欄的填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”欄和“期末余額”欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)填列。（二）“年初余額”欄

和“期末余額”欄的填列資產(chǎn)負(fù)債25“期末余額”欄的填列

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”為月末、季末、半年末和年末數(shù)字。該數(shù)據(jù)主要是根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬及備查賬簿中的記錄加以歸集、整理而成。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末余額”欄的數(shù)據(jù)，主要通過(guò)以下幾種方式取得：

“期末余額”欄的填列資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”為月末、季末、261.根據(jù)總賬科目余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表的大部分項(xiàng)目都可直接根據(jù)有關(guān)各總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額直接填列：

（1）資產(chǎn)項(xiàng)目如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)（原值）、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、固定資產(chǎn)清理（貸余以“-”號(hào)填列）等

。1.根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表的27（2）負(fù)債項(xiàng)目如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬（借余以“-”號(hào)填列）、應(yīng)交稅費(fèi)（借余以“-”號(hào)填列）、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款（貸余以“-”號(hào)填列）、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券等。（3）所有者權(quán)益項(xiàng)目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)十課件282.根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額

計(jì)算填列

不能根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額，需要根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。2.根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額

計(jì)算填列不29例如：債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)（1）預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”各明細(xì)賬戶(hù)借余之和+“應(yīng)付賬款”各明細(xì)賬戶(hù)借余之和。

（2）應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”各明細(xì)賬戶(hù)貸余之和+“預(yù)付賬款”各明細(xì)賬戶(hù)貸余之和。（3）預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”各明細(xì)賬戶(hù)貸余之和+“應(yīng)收賬款”各明細(xì)賬戶(hù)貸余之和。（4）應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”各明細(xì)賬戶(hù)借余之和+“預(yù)收賬款”各明細(xì)賬戶(hù)借余之和。例如：債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)（1）預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”各明細(xì)賬303.根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)

賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表上的某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額分析或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)總賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列。3.根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)

賬戶(hù)余額分析計(jì)算填31例如（1）長(zhǎng)期借款=“長(zhǎng)期借款”-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款；（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶(hù)期末余額”，減去一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用后填列；（3）其他還有長(zhǎng)期債權(quán)投資、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。例如（1）長(zhǎng)期借款=“長(zhǎng)期借款”-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款；324.根據(jù)賬戶(hù)余額減去

其備抵賬戶(hù)后的凈額填列

例如：各項(xiàng)資產(chǎn)期末余額應(yīng)該減去其備抵賬戶(hù)（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等）余額后的凈值填列。4.根據(jù)賬戶(hù)余額減去

其備抵賬戶(hù)后的凈額填列335.綜合運(yùn)用上述方法填列如“存貨”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后的金額填列。5.綜合運(yùn)用上述方法填列如“存貨”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”34第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表概述二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)三、利潤(rùn)表的編制第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表概述35一、利潤(rùn)表概述（一）利潤(rùn)表的概念（二）利潤(rùn)表的作用一、利潤(rùn)表概述（一）利潤(rùn)表的概念36（一）利潤(rùn)表的概念

利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是總括地反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。編制依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（一）利潤(rùn)表的概念37（二）利潤(rùn)表的作用1、可了解企業(yè)利潤(rùn)的形成情況或虧損的發(fā)生情況。2、分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因。3、作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的主要依據(jù)。4、通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。（二）利潤(rùn)表的作用1、可了解企業(yè)利潤(rùn)的形成情況或虧損的發(fā)生情38二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

1、單步式

2、多步式二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)39

1、單步式

單步式利潤(rùn)表是指企業(yè)所有的收入和成本費(fèi)用等內(nèi)容加總在一起不分層次和步驟，最后計(jì)算出企業(yè)總利潤(rùn)。1、單步式402、多步式

多步式利潤(rùn)表是按照企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成層次、分步驟地逐步、逐項(xiàng)計(jì)算編制而成的報(bào)表。它是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。

2、多步式多步式利潤(rùn)表是按照企業(yè)利41計(jì)算步驟：1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）2．利潤(rùn)總額

=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出3．凈利潤(rùn)（負(fù)數(shù)為凈虧損）=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式。計(jì)算步驟：1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加42三、利潤(rùn)表的編制

利潤(rùn)表由表首、正表兩大部分組成。表首列示報(bào)表的名稱(chēng)、編制單位、編報(bào)日期（應(yīng)標(biāo)為“××年×月”）、報(bào)表編號(hào)、計(jì)量單位等。正表反映經(jīng)營(yíng)成果各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程。三、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表由表首、正表兩大部分組成。43利潤(rùn)表正表的填制

按照我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的格式內(nèi)容，利潤(rùn)表每個(gè)項(xiàng)目都包括“本期